计算日本消费税10%税

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消费税的计算
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消费税应纳税额的计算
10:17:00东奥会计在线字体：
　　【小编"纪念"】在2014年初级会计职称考试报名前，学员们可以简单轻松的进行一些知识点的预习。本篇文章介绍的是《经济法基础》第四章中的消费税应纳税额的计算。
　　消费税应纳税额的计算
　　(一)销售额的确定
　　1.从价计征销售额的确定。
　　2.从量计征销售数量的确定。
　　3.复合计征销售额和销售数量的确定。
　　4.特殊情形下销售额和销售数量的确定。
　　(二)应纳税额的计算
　　1.生产销售应纳消费税的计算。
　　(1)实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：
　　应纳税额=销售额×比例税率
　　(2)实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率
　　(3)实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为：
　　应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。
　　(4)应纳税额计算举例。
　　2.自产自用应纳消费税的计算。
　　(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：
　　组成计税价格=(成本+利润)÷(1一比例税率)
　　应纳税额=组成计税价格×比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)
　　应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率
　　(3)应纳税额计算举例。
　　3.委托加工应纳消费税的计算。
　　(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：
　　组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1一比例税率)
　　应纳税额=组成计税价格×比例税率
　　(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1一比例税率)
　　应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率
　　(3)应纳税额计算举例。
　　4.进口环节应纳消费税的计算。
　　(1)从价定率计征消费税的，其计算公式为：
　　组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税比例税率)
　　应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率公式中所称“关税完税价格”，是指海关核定的关税计税价格。
　　(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：
　　组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1一消费税比例税率)
　　应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率
　　(3)应纳税额计算举例。
　　(三)已纳消费税的扣除
　　1.外购应税消费品已纳税款的扣除。
　　(1)外购已税烟丝生产的卷烟;
　　(2)外购已税化妆品原料生产的化妆品;
　　(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;
　　(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;
　　(5)外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)原料生产的汽车轮胎;
　　(6)外购已税摩托车零件生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车);
　　(7)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;
　　(8)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;
　　(9)外购已税实木地板原料生产的实木地板;
　　(10)外购已税石脑油为原料生产的应税消费品;
　　(11)外购已税润滑油原料生产的润滑油。
　　2.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。
　　(1)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟;
　　(2)以委托加工收回的已税化妆品原料生产的化妆品;
　　(3)以委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;
　　(4)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;
　　(5)以委托加工收回的已税汽车轮胎原料生产的汽车轮胎;
　　(6)以委托加工收回的已税摩托车零件生产的摩托车;
　　(7)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;
　　(8)以委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;
　　(9)以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板;
　　(10)以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品;
　　(11)以委托加工收回的已税润滑油原料生产的润滑油。
责任编辑：娜写年华
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因为消费税是价内税，所以销售应税消费品时，收取的价款中是含消费税的。因此当题目给出应税消费品销售额时，这个销售额是含消费税的，不需要除以（1-消费税税率）。（2）当属于视同销售、进口或者委托加工的应税消费品，没有同类售价，也就是我们找不到销售额时，需要组价，组价时需要除以（1-消费税税率）。其公式为：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税比例税率），或组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率），或组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），或组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）
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