李立新：当前基层国税文化建设存在的问题及对策
　　国税文化是以国家税收为载体的行政管理文化，是人们在税收实践活动中形成和发展起来的群体意识，并在其驱动下的实践过程和由此创造的物质和精神财富的总和。加强基层国税文化建设是落实十八大精神的迫切需要，是展示国税系统良好社会形象的重要途径，也是加强基层国税机关干部队伍建设，促进税收事业发展的重要保证，更是摆在基层国税机关面前紧迫而又现实的重大课题。　　　　一、当前基层国税文化建设存在的问题　　　　（一）内涵不甚了解，思想认识缺位　　　　在基层对国税文化建设的思想认识上，目前存在着两种倾向：一是基层单位领导认为国税文化的建设不是税务机关的中心工作。要建设国税文化只有在有多余精力和时间的情况下才进行。造成对本单位国税文化建设抓得不严，国税文化工作内容不明确、质量整体不高，缺乏持续深入地开展国税文化建设。二是在一般干部中对国税文化的作用和内涵不甚了解。基层的很多同志不知道什么是国税文化，或者认为国税文化就是读书和举办一些文体活动。有的人认为国税文化建设是多此一举，对税务部门来说组织收入是才是中心工作，平时征管工作任务较重，对文化建设无瑕顾及。有的人认为国税文化建设只是形式上的东西，对于国税工作不仅没有帮助，而且还增加了基层的负担。还有不少同志认为国税文化建设是上级税务部门的事情，与自己关系不大。　　　　（二）结合点没找准，脱离税收工作　　　　当前基层国税在开展文化建设时，往往是就文化来做文化。没有找到文化建设与国税工作的结合点，造成国税文化建设与税收工作脱节。具体表现在：一是与纳税服务结合不够。在梳理税收征管流程提高办税效率；针对纳税人的不同需求提供个性化服务；优化办税环境的同时，忽略了打造一种以纳税人为中心的服务文化，未能形成共同的服务价值认知和行为规范为内容的文化，无法有效地激发出国税干部的内心认同感，甚至让部分税务干部产生反感和抵触情绪。二是与党风廉政建设结合不够。在党风廉政建设上，大都采取建章建制，查找风险，强化监督。对于开展内容丰富的廉政教育活动，倡导以廉为荣，以贪为耻的道德观念，营造浓烈的廉政文化氛围却很少。三是与税收征管结合不够。目前在征管理念上，很多税务干部的认识还停留在“税老大”的观念。国税系统为了改变这种思想认识，从强化纳税服务、完善内部管理、排查执法风险等多方面开展了很多工作。但缺乏与税务文化建设相结合，从以文化来感染人、熏陶人的角度来改变税务干部的思想认识。　　　　（三）经费十分紧张，物质投入不够　　　　基层国税的经费十分紧张，在有限的经费中，一般都会倾向用于组织收入、纳税服务、征管改革等方面，对于国税文化建设方面的投入往往会忽略，在制作文化标牌、开展教育培训、组织文体活动、进行交流学习等缺少必要的经费，造成文化建设力不从心，被动应付、参与的积极性不高，也影响了国税文化建设的水平和质量。　　　　（四）停留在表面上，缺乏发展创新　　　　基层国税文化建设在形式上仅仅停留在悬挂一下标牌、组织一些讲座、进行一些文体活动等“老三样”；在人员上往往就是几个领导和几个“笔杆子”等少数人关起门来做；在时间上一般不具有持续性，只在某一段时间内或是为了应付上级检查，或是为了一些荣誉的评比。　　　　二、对策及建议　　　　（一）营造文化氛围，建立科学规范的内部管理体系　　　　人会受到周围环境、氛围的影响，改变税务干部对国税文化的思想认识就必须要营造出深厚的文化氛围，让他们实实在在地感受到，被影响到。这样才能让国税文化在人们心中扎下根，培育起深厚的群众基础。首先要总结提炼理念，提炼出能引起全体税务干部的共鸣，最适合本单位自身发展的精神、体现时代的价值观念，变成全体员工的前进动力和精神支柱。在不同的场合不厌其烦地反复讲，另一方面通过不同的表现形式反复宣传，持续渗透，通过不断的重复使其入脑入心。其次是做到处处是文化。文化是润物无声，是潜移默化，角角落落、时时处处都能体现文化的价值、传导文化的内涵。让干部在每天的工作、生活、学习中触手可及、随处可见，让穿行其中的干部处处受熏陶，常常有感悟。第三是把文化理念融入到具体的规章制度中，不断完善内部管理方式方法，逐步建立健全科学、规范的内部管理体系，增强单位活力和实力。通过文化理念的渗透，着力培养和激发员工的主人翁精神，使其在单位发展中实现自我价值　　　　（二）结合中心工作，最大限度保护纳税人合法利益　　　　一是不断推进服务文化建设。服务文化就是以服务价值观为核心，以顾客满意为目标，以形成共同的服务价值认知和行为规范为内容的文化。通过梳理税收征管流程，提高办税效率，将优质高效服务作为为纳税人服务的基本要求，真正以“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”为标准，倾心打造以纳税人为中心的服务文化。二是打造拒腐防变、清正廉洁的廉政文化。结合实际，选择性的建立廉政文化墙、廉政谈话室、预防职务犯罪联络室，印制廉政文化读物，开展廉政文化书画大赛，处处营造浓厚的文化氛围，对国税人员的税收执法、文明服务、税容风纪、廉洁勤政等情况进行跟踪检查，构筑起“以廉为美，以廉为荣”廉政文化建设新格局。三是树立税收征管新理念。树立“柔性征管”理念，突破传统税收征管的约束、查处、强制等刚性执法思维，引入辅导、提示、约谈等平和的前置性管理方式；树立“遵从管理”理念，通过采取积极的税收宣传策略和有效的沟通技巧，与纳税人保持良性互动，发挥他们遵从管理的示范效应，不断增加自愿遵从纳税人的数量，提高征管工作效率；树立“依法治税”理念，牢固树立依法治税就是对纳税人最高层次服务的思想，坚持公开、公平、公正执法，最大限度保护纳税人利益，严格依法行政、办税，把优化服务体现到依法治税之中。　　　　（三）配置硬件设施，承办各种健康向上的文体活动　　　　一是增加经费投入，构建环境设施和组建体现国税文化的组织机构。建立文化长廊，积极展示国税工作的成果；组建各类球队棋队（篮球、乒乓球、羽毛球等）、各种协会（摄影、绘画、美术等），建立职工健身房等，改善职工的活动场所环境。二是采取走出去和请进来的方式，利用节假日和业余时间积极主办、承办和协办各种健康向上的文体活动和文化（如演讲）比赛，营造浓厚的国税文化氛围。三是充分利用报刊、电视等新闻媒体，加大对税收工作的宣传力度。积极利用网络资源，同政府网站、市局网站、英特网的互联互通，采取短信发送、信息交换等方式，加强与纳税人、社会各界的交流和沟通，增强国税文化的渗透力。　　　　（四）丰富活动形式，将文化贯穿于税收工作全过程　　　　文化只有不断创新形式，才能永葆生机与活力。充分运用内部网络、文化展板、文化走廊等多种途径和形式，弘扬文化理念，营造健康、和谐、温馨的文化氛围。基层国税部门可根据实际，建立图书室、阅览室、篮球、羽毛球、乒乓球、健身房等文体活动场所，使干部工作学习有条件，娱乐有设备，活动有场地。积极组织开展丰富多样的文明创建和文体活动，通过“岗位练兵”、“星级纳税服务明星”评比、绩效考核等各项制度建设，将文化贯穿于税收工作的全过程，培养良好的思维习惯和行为方式，形成积极向上的生活情趣和“局为我家”的思想理念。　　　　（作者系双牌县国税局征收管理科科长）
( 14:57:19) ( 11:31:01) ( 14:45:48) ( 15:23:39)(隔壁老师)
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第三方登录：你想知道有关美国税务的问题，都在这里面了！
来源：宜信好望角（ID：HWJDYH）
美国税务问题，一直是所有EB5投资者的一块“心病”，近期也有好多客户向好望角咨询税务相关问题。为了方便大家办理美国税务，好望角君特地整理了美国常见的税务问题，希望能帮助到好望角的广大客户，让大家的美国之路“移“”路坦途、“移”路绿灯！
什么是美国税务居民？
美国的税务居民指的是负有向美国国税局申报其全球范围内所得的的义务。美国税务居民通常指的是美国绿卡（包括有条件绿卡）、美国护照的持有者及满足绿卡测试的自然人。
什么是SSN和TIN？
SSN(social security number) 是指社会安全号，在美国报税、银行开户，办理驾照等都需要SSN号，它相当于中国的身份证。
TIN（Tax Identify Number）是美国纳税税号。纳税前先申请税号，获批税号后就可以走流程正常申报纳税了。
EB-5投资者何时负有向美国国税局报税及纳税的义务？
EB-5投资者只要登陆美国，取得有条件绿卡当日，就负有向美国国税局报税的义务。 同时，根据取得收入的情况，EB5投资者需要预缴个人所得税，否则有可能会产生利息费用和罚金。
只有EB-5主申请人才负有向美国国税局报税及纳税的义务，还是其随行一起登陆的家庭成员都负有向美国国税局报税的义务？
包括EB5主申请人在内的一起申请有条件绿卡的家庭成员，只要登陆美国，取得有条件绿卡，则负有向美国国税局报税的义务。
什么是美国税务居民？
美国税务税务规划的最佳时间是登陆美国前的6个月时间。给予美国会计师更充分的时间进行规划，对客户更有利。在时间允许的条件下，会计师将向客户提供多个方案进行选择。
通常，如果您的纳税年度的截止日期是12月31日，下一年的4月15日是提交联邦个人所得税纳税申报表的到期日。如果您不能在报税截止日期前提出申报，那么您可以要求延期申报。
要取得自动延长 6个月的报税时间，在报税截止日期之前您可以提交4868表。延期之后，最迟的报税时间为10月15日。具体事宜请交由美国注册会计师进行处理。
报税就一定要纳税吗？
报税和纳税是两个概念，报税不一定要纳税。根据美国税收的政策及中美之间的税收协定，EB5投资者通常是可以在美国注册会计师的帮助下在税务上达到利益最大化的。
是不是EB-5投资者的资产都要缴税？
这是个误区。资产不需要缴税，但处置资产时，产生的增值收入部分需要征税。EB5投资者登陆之前的资产增值及收入与美国国税局无关，但是登陆之后，投资者处置资产及取得收入则需要向美国国税局进行申报。
一般情况下，美国注册会计师会在EB5投资者登陆美国之前介入，帮投资者进行资产的规划，以帮助EB5投资者在税务上达到利益最大化。
为什么EB-5投资者需要美国税务规划？
美国税务规划的目地是帮助客户在合法合规的框架下更好地保护自己资产的安全，同时在税务上，帮助客户达到节税、延税甚至免予缴税的目地，从而使其利益的最大化。
美国税务规划和报税是一回事吗？
美国税务税务规划是增值性服务，是针对客户全球的资产进行建议和规划。报税则是基础性的服务。
有前瞻性的税务规划能够在客户进行报税时，在合法合规的条件下使客户的利益最大化。
如果隐瞒个人资产，美国国税局是否有渠道可以查询其税务居民的资产信息？
日，中美两国就《海外账户税收遵从法案》（Foreign Account Tax Compliance Act，以下称“FATCA法案”）在中国的实施达成初步协议，并将签署“模式1”的政府间协议。根据该协议，中国将向美国政府提供美国税务居民的金融账户信息，而美国则会把中国税务居民的美国账户信息提供给中国政府。
政府间协议分两种模式，分别是金融机构直接向美国税务部门提供账户信息的“模式2”和通过本国政府向美国政府间接提供信息的“模式1”。当前，中美之间适用于“模式1”。
此外，香港特别行政区作为单独的法域，也已于2014年5月初与美国就实施FATCA法案的实质性内容达成一致，并将与美国签署“模式2”的政府间协议。
可见，通过上述法案的合作实施，中美之间进行税务信息交换变成可能。
与此同时，中国大陆当前已经建立全国企业信用信息公示系统，各项资产的登记制度正在逐渐完善当中。可以预见的未来，中国大陆的个人的股权、房产等资产信息的披露会更加透明化。
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A公司拟在2013年年初向境外（美国）非居民企业分配年利润，请问需要分别向那些部门提供那些资料? 审批的大约时间?
利润分配申请汇出境外的程序主要包括：董事会做出利润分配决议、代扣代缴企业所得税、办理税务备案、向银行申请付汇。
1、董事会根据章程、合同做出利润分配决议
2、代扣代缴企业所得税
A公司分配2008年以后形成的利润，需按10%税率代扣代缴企业所得税。代扣代缴税款时，应向主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》及相关资料，并于7日内缴入国库。
根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发[2009]3号） 第三条、第七条的规定，对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益等应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。
根据《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）第五条规定，中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。
3、办理税务备案
根据《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）的规定：
A公司向境外分配利润，单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）的外汇资金，应向A公司所在地主管国税机关进行税务备案，如主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案。
A公司在办理对外支付税务备案时，应向主管国税机关提交加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件，并填报《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。A公司提交的资料齐全、《备案表》填写完整的，主管国税机关无须当场进行纳税事项审核，当场在《备案表》上盖章，退还1份给A公司。
A公司完成税务备案手续后，持主管国税机关盖章的《备案表》，按照外汇管理的规定，到外汇指定银行办理付汇审核手续。
4、到银行办理付汇手续
A公司向境外汇出利润，可以凭有关证明材料从外汇帐户中支付或到银行兑付。A公司需准备以下审核资料：
1）汇款申请书
2）董事会关于利润分配的决议
3）会计师事务所出具的最近一期的验资报告以及相关年度的财务审计报告
4）主管国税机关盖章的《备案表》（单笔等值超过5万美元以上的提供）
各家银行具体的要求可能会不太相同，建议付汇前提前咨询开户银行是否需要补充其他资料。
根据汇发[2013]30号附件2《服务贸易外汇管理指引实施细则》第六条办理单笔等值5万美元以上的服务贸易外汇收支业务，金融机构应按以下规定审查并留存交易单证:
(五)利润、股息和红利项下对外支付:会计师事务所出具的相关年度财务审计报告、董事会关于利润分配的决议和最近一期的验资报告。
A公司向境外分配利润，收到董事会决议即办理完税手续及税务备案手续，再向银行申报付汇。资料齐全的情况下，需要的时间不会太长。
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国家税务总局
关于企业所得税有关问题的公告
国家税务总局公告2016年第80号
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业所得税有关问题公告如下：
　　一、关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题
　　企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。
　　二、企业移送资产所得税处理问题
　　企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
　　三、施行时间
　　本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
　　《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔号）第三条同时废止。
　　特此公告。
国家税务总局
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