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3秒自动关闭窗口我国寿险公司保费收入确认与计量研究--《西南财经大学》2005年硕士论文
我国寿险公司保费收入确认与计量研究
【摘要】：改革开放以后,国内保险业务开始恢复。从此,我国保险业进入了快速发展阶段,表现在保险市场竞争主体增多、保险产品日趋丰富。随着中国加入 WTO,中国保险市场开放程度不断加大,国外保险机构正积极寻求机遇,以分享中国保险市场这块大蛋糕。我国保险行业的快速发展,对保险会计提出了更高的要求。保险会计理论的发展程度将会对中国保险业的健康、快速发展产生极大影响。纵观我国保险会计现状,尽管已取得了重大的进展,但是,会计理论界和保险实务界对保险会计还缺乏系统的研究,从而给保险行业的会计管理造成了一定的困难,也在一定程度上制约了保险监督作用的有效发挥,同时也不利于保险公司加强内部控制与经营管理。
由于我国保险会计实践缺乏健全的理论支撑,现行的保险会计制度在某些业务的确认与计量标准上还存在不统一的情况。因此,对保险会计确认与计量这类基础性问题进行研究,将有利于我国保险会计准则体系的建设,这既是对会计改革的需要,也是保险行业健康发展的要求。保险会计的确认与计量主要包括保险资产、保险负债、收入与费用等的确认与计量。目前,我国的保险会计研究中对各种责任准备金的探讨较多,但对保险收入及其相关保险资产和保险负债的研究较少,现有文献资料对保费收入的会计研究主要集中于保费收入的具体会计核算,即保费收入的具体会计记录,而对保费收入的会计理论研究较少。其实,保费收入作为保险公司资产的主要来源,其会计确认与计量理论的发展不仅有利于保险会计的改革和发展,对保险公司的生存和发展也起着至关重要的作用。鉴于此,本文试探性地对寿险公司的保费收入确认与计量进行理论研究。
收入要素是财务会计报表中的一个重要组成要素,它的准确、有效记录将对企业的收益产生重要影响。但对收入的记录离不开收入的
确认和计量,收入的确认时点、确认金额和计量属性等都将影响收入
最终在利润表中的反映。所以,收入的记录始终是围绕它的确认和计
量问题展开的。本文所探讨的主要问题是寿险公司保费收入的确认与
计量问题,而相对一般企业的收入来讲,保费收入有其自身的特点,
因此,在对寿险公司保费收入的确认与计量进行探讨时,要结合寿险
公司保费的特点进行,并以现行保险公司会计制度和相应的保险行业
规定为指导开展这一问题的探讨。收入确认与收入计量之间存在着密
切的联系,收入确认是收入计量的基础,收入计量是收入确认的完善
和延续。对于保费的收入确认主要是对在权责发生制下,结合保险行
业特点,对其收入确认时点的讨论,以及对与保费收入相关的保险资
产和保险负债的确认进行讨论。并在此基础上对保费收入和相关保险
资产、保险负债的计量属性进行探讨。将保费中不同性质的组成分开
进行其确认与计量的讨论。并结合国际上现有保费收入的确认与计量
模式进行相对比较,提出了对我国保费收入确认与计量模式的建议 。
全文共由四个部分组成。
第一部分:我国寿险公司保费收入含义及性质分析。为了更好地
对寿险公司保费收入的确认与计量进行探讨,需要事先对寿险公司保
费收入的特点进行一个分析和阐述。寿险公司保费收入与其他企业的
营业收入不同。与一般制造业相比,寿险公司的成本为预计成本,即
在保险产品出售时,其产品的真实成本还不能确定,只有等到保险风
险发生并对被保险人造成损失时,保险成本才能被确定。另外,保费
收入具有收入与负债的双重性质。从寿险公司具体产品来看,保费收
入随着保险产品种类的不同而包含有不同的成分,具有不同的收入含
义,这都将会对保费收入的确认与计量产生影响。因此,在开始对保
费收入确认与计量进行讨论之前,有必要对寿险公司保费的特点进行
阐述,为后面的内容提供一个好的基础。
第二部分:我国寿险公司保费收入的确认。从现有企业会计准则
对收入确认的概念、标准出发,结合保险公司会计制度对保费收入的
确认标准和确认基础,对保费收入的确认时点、与保费收入相关的保
险资产和保险负债的确认问题进行了探讨,认为保费收入应在保险合
同生效时予以确认,而不应以寿险实务中的以收到保费为收入确认的
时点。由于确认时点的变化,带来了对投保人缴纳的保费的各种不同
确认。在寿险业务中,由于投保人缴纳保费的时间与保费收入确认的
时点不一致而产生了应收保费和预收保费等,而这些项目都与保费收
入有关。在再确认方面,主要探讨了应收保费、预收保费的再确认标
准及再确认形式。
第三部分:我国寿险公司保费收入的计量。通过对一般会计计量
的理论阐述,结合第二部分中对保费收入的确认问题,重点讨论了对
保费收入、应收保费、预收保费的初始计量与后续计量,而主要范围
集中在对其计量属性的探讨。保费收入的计量属性采用历史收入,而
应收保费和预收保费符合金融资产和金融负债的定义,因此对它们的
计量属性主要是以公允价值为主。
第四部分:我国寿险公司保费收入确认与计量现状及建议。在对
保费收入确认与计量理论进行讨论的基础上,剖析了我国寿险公司目
前在保费收入确认与计量上存在的问题,并通过对国外各种确认与计
理理念、模式进行分析比较,总结了符合我国寿险公司保险业务的保
【关键词】：
【学位授予单位】：西南财经大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2005【分类号】：F842.3【目录】：
第一章 我国寿险公司保费收入含义及特征分析14-23
一、会计收入的特征分析14-17
（一） 会计收入的涵义14
（二） 会计收入的性质14-15
（三） 我国对会计收入的定义及其特点15-17
二、我国寿险公司保费收入的特性分析17-19
（一） 寿险公司的收入概念17
（二） 寿险公司的营业收入构成17-18
（三） 我国寿险公司保费收入分析18-19
三、我国寿险公司保费特点与原则19-20
（一） 保险费计算特点——“量出为入”和“精算估计”19
（二） 保险费计算原则——“期望收支平衡精神”19-20
四、我国寿险公司保费收入的会计特征20-23
（一） 保费收入的行业性特点21-22
（二） 不同保费业务收入的会计特征22-23
第二章 我国寿险公司保费收入的确认23-36
一、会计确认23-25
（一） 会计确认的定义与标准23-24
（二） 会计收入确认的基础24-25
（三） 会计收入确认时点25
二、我国寿险公司经营中的会计收入确认25-36
（一） 保险合同的会计确认25-27
（二） 保费收入确认及其标准27-28
（三） 保费收入的确认基础28-29
（四） 保费收入的初始确认时点29-30
（五） 保费收入确认金额30-31
（六） 保费收入的具体确认31-36
第三章 我国寿险公司保费收入的计量36-48
一、会计计量及属性36-40
（一） 会计计量的涵义36
（二） 会计计量的质量标准36-37
（三） 会计计量属性37-38
（四） 会计计量单位和计量模式38-39
（五） 会计计量模式39-40
二、会计收入的计量40
三、我国寿险公司保费收入的计量40-48
（一） 保费收入的计量属性－公允价值计量41-42
（二） 保费收入及其相关保险资产、保险负债的计量42-48
第四章 我国寿险保费收入确认与计量现状及建议48-59
一、我国保费收入确认与计量现状48-50
（一） 保费收入确认现状及问题48-49
（二） 保费收入的计量现状及问题49-50
二、国外保费收入确认标准简介50-51
三、国外保险业务的收入确认模式51-53
（一） 短期保险业务保费收入的确认模式52
（二） 长期保险业务保费收入的确认模式52-53
四、保费收入确认模式的比较及对我国的建议53-56
（一） 短期保险业务保费收入的确认比较及对国的建议53-55
（二） 对我国寿险公司长期保险业务保费收入的确认建议55-56
五、对我国寿险公司保费收入的计量建议56-59
（一） 短期保险业务的保费的计量建议56-57
（二） 长期保险业务的保费计量建议57-59
参考书目59-61
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