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分公司非独立核算与独立核算的区别
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独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。独立核算单位的特点是：在管理上有独立的组织形式，具有一定数量的资金，在当地银行开户；独立进行经营活动，能同其他单位订立经济合同；独立计算盈亏，单独设置会计机构并配备会计人员，并有完整的会计工作组织体系。
　　非独立核算又称报帐制，是把本单位的业务经营活动有关的日常业务资料，逐日或定期报送上级单位，由上级单位进行核算。非独立核算单位的特点是：一般由上级拔给一定数额的周转金，从事业务活动，一切收入全面上缴，所有支出向上级报销，本身不单独计算盈亏，只记录和计算几个主要指标，进行简易核算。　　分公司一般都是非独立核算的。　　推荐延伸阅读————　　子公司、分公司、独立核算、非独立核算　　分公司是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构。虽然分公司有公司字样，但它不是真正意义上的公司。因为分公司不具有企业法人资格，不具有独立的法律地位，不独立承担民事责任。　　分公司的特征具体表现为：　　①分公司没有自己的独立财产，其实际占有、使用的财产是总公司财产的一部分，列入总公司的资产负债表中。　　②分公司不独立承担民事责任。　　③分公司不是公司，它的设立不须依照公司设立程序，只要在履行简单地登记和营业手续后即可成立。　　④分公司没有自己的章程，没有董事会等形式的公司经营决策和业务执行机关。　　⑤分公司名称，只要在总公司名称后加上分公司字样即可。　　子公司是与母公司相对应的法律概念。母公司是指拥有另一公司一定比例以上的股份或通过协议方式能够对另一公司实行实际控制的公司。子公司是指一定比例以上的股份被另一公司所拥有或通过协议方式受到另一公司实际控制的公司。子公司具有法人资格，可以独立承担民事责任，这是子公司与分公司的重要区别。　　独立核算和非独立核算 是对于分公司而言的，总公司如何选择？税务上如何处理？　　独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。独立核算单位的特点是：在管理上有独立的组织形式，具有一定数量的资金，在当地银行开户；独立进行经营活动，能同其他单位订立经济合同；独立计算盈亏，单独设置会计机构并配备会计人员，并有完整的会计工作组织体系。　　非独立核算又称报帐制，是把本单位的业务经营活动有关的日常业务资料，逐日或定期报送上级单位，由上级单位进行核算。非独立核算单位的特点是：一般由上级拔给一定数额的周转金，从事业务活动，一切收入全面上缴，所有支出向上级报销，本身不单独计算盈亏，只记录和计算几个主要指标，进行简易核算。　　在具体的税务申报上，对于地税、国 税的申报，只是在所得税方面有差异，后者可以在总部交，其他的应该没有多大差异了！
独立核算是与非独立核算是相对应的。
独立核算指的是一个部门自己单独进行收入、成本、利润的核算，并且单独进行申报纳税；非独立核算指的是自己不进行收入、成本、利润的核算，由上一级单位进行收入、成本、利润的核算，并由上一级单位合并申报纳税。
分别核算和未分别核算是相对应的。
这指的是同一个单位内部对不同经营项目的核算是否分开。
例如：A企业经营销售一般货物，又举办运输业务，则属于经营行为，由A企业统一纳税申报，这个运输队是非独立核算的；如果这个运输队是独立核算的，则意味着是运输队自己申报纳税，与A企业的申报纳税无关。
要区分独立核算和非独立核算不是区分混合销售或兼营销售的标准。非独立核算，就是企业下设的小卖部不是独立的纳税主体，需要汇总到娱乐公司一并计算缴纳税款。如果是独立核算的小卖部，那么就是小卖部是一个独立的纳税人，小卖部就自己的销售收入单独纳税。
所以如果是独立核算的小卖部，那么就是小卖部是销售货物，是增值税的纳税人，单独缴纳增值税。不用考虑公司的其他收入。
如果是非独立核算的小卖部，就不是纳税主体，应当把所有的收入并入的公司中缴纳税款。& &
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看看会有帮助
前辈，如果分公司是独立核算，企业所得税在地税，是核定征收，那如果独立核算的分公司有未分配利润怎样分回总公司呢，总公司企业所得税在国税，是查账征收。
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所得税在地税或是国税都一样，没有影响
谢谢。学习了。
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不客气，欢迎常来会计版
看一看 总是有好处的 ，谢谢了
所得税在地税或是国税都一样，没有影响
分公司的利润可以分回总公司，但是不符合取得投资的居民企业股息红利的免税投资收益相关规定，没法进行免税备案呀，再加上总分公司的企业所得税分别在国税和地税以及税率差，难呀
分公司的利润可以分回总公司，但是不符合取得投资的居民企业股息红利的免税投资收益相关规定，没法进行免 ...
是比较有难度
谢谢分享！
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是的，我们就遇到了这个难题，解决不了
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这确实是个比较辣手的问题，多和税务沟通会处理好的
感觉这样划分还是很死板的，唯一有用的就是对法律主体的划分如何缴税上有区别，实际上既然业务独立，有自己的周转金已经不影响我把非独立核算部门当做会计主体了
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确实是这样
为什么分公司在外地办理税务登记时，经常税局要我们填写独立核算与非独立核算，我们很担心，他们是以此来判断汇总还是独立缴纳企业所得税的。
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主要就是所得税的问题
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本期将聚焦建筑企业财务共享中心建设：建设必要性（为什么要建共享），如何规划（建成什么样的共享），实际建设工作如何推进（实际工作分享）？嘉宾宋志鹏，视野知行社社员，高级会计师，某国企副总会计师。本期活动由元年云快报APP协办。
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独立核算的分公司，是否必须独立出具审计报告？还是由总公司汇总审计？？
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【标&&&&&&&签】
【来&&&&&&&源】山东青岛地方税务局
【引用文档】&&政策解读（0）篇
【正&&&&&&&文】
&&　　 问：独立核算的分公司，是否必须独立出具审计报告？还是由总公司汇总审计？？ 　　 答：您好，这种情况需要分公司独立出具审计报告。
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<a href='https://www.leshui《独立核算的分支机构如何缴纳企业所得税》
独立核算的分支机构如何缴纳企业所得税
《企业所得法》税第五条规定十：居民企业在“国中境设内不具有立法资格的人业营构的，应当汇总计算机缴纳并业企得所税。国从”208年起0开实行法始所得人税制度，强调法企业人或织为企组业所税的纳税得人而非独，立算核的支分构机自动将总汇公司到总缴纳企业部所税，企业在得立分支设机构时因此需要，慎谨择。 分公司与选公司的子衡权《公法司》第十四规定：“条子司公具法人有格，资依独立承法担事责民；任分司公具不有法资格，人民事责其任由公承司担”。企业设分支机构，立其使不有法人资具格，且实行不独立核算则可由总公，司总缴汇纳业所得企。这样税可以实现总公司节调盈亏，理减轻企业合所得的税担。负然当在，置分设机支时构有个因素应当综合三虑：考先，首分是支构机盈亏的况情，当总公盈司，新利设置分的支机可能构现亏损出时，当应择选分公司模式总根据税法。定规，公分是司独立纳非税，其亏损可以人由总司公的润利弥补；果如立子公司，设公司子独是立纳人税其亏损，能只由后年度以现的实利润弥，且补公总不司能弥补公司子亏的，也不得损减对子冲公司投资投的成本资当。机构亏损总，设置新分的支构可机盈能时，应当利择选子母公司模；式公子司需要不担承公母司的损亏，以可自累资积求金得发，展总司公以把其可效益好的产资转给移子公司，把良资不处产理。掉其次是享，税收受惠的优情，按况照法税定，当总规机构享税受优惠而分支机构收不享受优惠，时可选以择分公司模总式使，支分构也享受税机收优待遇。惠如果分司公所地有在税收优政策，则当惠公司分开始盈后，可以变利注册更公司为子公司分享受当地，的税收惠优政，这样策会到较收好纳税效的。再果，次分是支机的利润分构配式及风险形责问题，任支机分由于构不有具独立人法资格所，以利于不行进独立的利分配润同时，分。机支如果有构险风及关法相律任责可，会能牵到连总公司，而子公司没则有这担忧种。分司公子公与司的选根据择国《税家总务关局于印发跨〈区地营经汇总税纳业企所得征税收理暂行管办法的通〉知（国》税发2008〔〕8号2规）定企：业行“实一计统、分算级理管就、地预、缴总汇清、算政财库”调企业所得的税征收管办理。即企法总业构机统计算包括企业所属各一个不具法人资格的有营机业构场、所内的在部应纳全税所得额应纳税、。额总机但构分、机支构在所的地管主务机关税有都当地对构进机企行所业税管得理的任，责机构和分支机构总分别接应受机构在所主管税地机关的务管。理每个在纳税期间，机构、分支总机构应分月或季分分别所在向地管主税机关申务预缴企业所得报税。等年终了后，度总机构责负行进企业得税所的年汇度算清，缴一统算计业企年度应纳所的得税额，抵减总构、机支分构当年机已就地分期预缴企的业所税得款后多，退补税款少。样这，为分支就构合理机税提节供政了依策据和障。当保业企立设分机构时，由于设支立初分支期构面临高机昂的本成出，所支以亏的概率损高较，常采用分通公的司式较为形适合可以，享和总受收部益盈互亏的好抵。处经两过年的经营三间，期分公司开始转亏为时盈，把分再司公更变注为子公司册，样这可降低分以机支构对总构机法律的响影八类。分机构支需不就地预缴所要得根税据政财、国家部税总局、中务国人银行民关印发《http:///news/34E81DB.html跨省于市分机构企业总所得分税及配预管算理暂行法》办的通知财预（〔008〕210）号等相关文件定，以规下八分支机构类需不就地要缴预业所得税，这为企总和分公司汇总纳税部供提更了优越为条件，的以可好更地受享分总机构汇总税纳策，避政了免分公司就因预缴地企所得税业而成造货时币价值的损失，这间类八业企：是.1直管理的中垂类企业，央分支机其构不要需地预就缴企业得所。税如中国行银份有限公股司、国家开银行、发央汇金中资投限有任公司责、中国油石天然股气份有限司等公缴纳所税未得入纳央和地中分享范围的方企。业.三2及级以下支分构机不地预就企业所得缴，其经税收入营职、工工和资资产总额一计统入二分支级机构3.分。支构不具机独有生产立营的职能经部门，该不具时独有生立经产的营能职门部就不地预企缴业得税所如。果分机支构有独立具生经营的职产能门部但其，营经收、入工工资职和产总额资管理职能部门不与分能开算核的，则独该生产经营立门也不得部同一个视分支机，构企其所业税得许允总和汇总缴部，而不纳需就要预地缴企所业得。税4.具不有主体生产营经能职且，当在不地缴纳值税、营业增税的品产后售务、内服研发部仓储、等企业内辅助性部的二及以下分级机支，构就地不预缴企业得税所5.。上年认定度为型小利企微业，的其支分构机不就预地企缴业所得税。.6新设的立支机构分，立当年设不地就缴企业预得税。7所撤.销分支机的构撤，当销剩年期限内应余摊分企业的所税款得由机构总入中缴国库央8。企.业中在国外境立的不设具法有人格资的业营构机不就，地缴企预所业税得。本文由()首发，转载请保留网址和出处！
免费下载文档：分公司会计核算制度；第一章总则；第一条为了适应我公司业务快速发展的大背景，配合各；我公司的会计核算及财务管理水平，建立良好的会计工；第二条本制度适用于北京分公司、福建分公司、江苏分；位；第三条分公司应设立会计机构，或则由公司总部指定专；明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度，外设机；第四条分公司应根据实际发生的经济业务进行会计核算；计法》、《会计基础工作规
分公司会计核算制度
第一章 总则
为了适应我公司业务快速发展的大背景，配合各区域分公司的成立，更好的规范
我公司的会计核算及财务管理水平，建立良好的会计工作秩序。根据《中华人民共和国会计法》、《小企业会计制度》等相关法律制度的规定，结合我公司的实际情况，特制订本核算办法。
本制度适用于北京分公司、福建分公司、江苏分公司、山东分公司等二级核算单
分公司应设立会计机构，或则由公司总部指定专门的会计主管人员。会计部门要
明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度，外设机构会计主管人员向总机构财务经理负责。
第四条 分公司应根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华人民共和国会
计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定，填制会计凭证、登记会计账簿和管理会计档案。
第五条 分公司会计核算应划分会计期间，分期结算会计账目和编制财务会计报告。
第六条 分公司的会计核算年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。
第七条 分公司的各项经济业务必须有合法的凭证并经外设机构会计主管人员审核。
第八条 分公司的会计核算以人民币为记账本位币。
第九条 分公司的会计记账采用借贷记账法，会计记录的文字采用中文。
第十条 分公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
第十一条 分公司采用的合计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。如需变更的，应经公
司批准，并在会计附注中披露。
第十二条 分公司作为独立的投资中心，既要对成本、收入和利润负责，又要对投资效果负
责，由公司总部负责考核。
第十三条 各区域分公司设立独立核算帐套，独立核算收入、成本、费用以及利润，为了总
公司汇总报表方便，各分公司会计科目和公司总部设置要一致。
第十四条 公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算向分
支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项；分支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项。
各分公司独立编制资产负债表、利润表，公司总部负责汇总报表 第十六条
分公司在当地税务注册之后，在当地领取发票，在当地开票。
公司总部可以根据各地税负水平，来做好税务筹划安排，决定在哪里开票。 第十八条
分公司在外出经营地独立缴纳营业税及附加等地方性税，企业所得税按总公司
的分配额在当地预交，总公司汇算清缴。
总分机构资金往来业务处理
（一）资金往来会计处理
1.投资资金。核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。（1）总机构在“其他应收款――内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算，拨付投资资金时，借：其他应收款――内部往来――向分支机构投入资金，贷：银行存款；收到返还
投资款时作相反分录。期末余额在借方，为分支机构未返还的投资款。（2）分支机构在“其他应付款――内部往来”科目下设置“总机构投资资金”三级明细科目核算，收到投资资金时，借：银行存款，贷：其他应付款――内部往来――总机构投资资金；返还投资款时作相反分录。期末余额在贷方，为未返还总机构的投资款。
2.上交利润款。分支机构的经营成果归总机构所有，分支机构所实现的利润应当向总机构缴纳，所形成的亏损应当由总机构进行弥补。（1）总机构在“其他应收款――内部往来”科目下设置“分支机构上交利润”三级明细科目核算，收到款项时，借：银行存款，贷：其他应收款――内部往来――分支机构上交利润，拨付弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时，借：其他应收款――内部往来――分支机构上交利润，贷：本年利润，亏损时作相反分录。期末余额在贷方，为分支机构上交公司利润及亏损款；如分支机构实现报表利润全额上交，该科目无余额。（2）分支机构在“其他应付款――内部往来”科目下设置“向总机构上交利润”三级明细科目核算，上交利润时，借：其他应付款――内部往来――向总机构上交利润，贷：银行存款，收到拨付的弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时，借：本年利润，贷：其他应付款――内部往来――向总机构上交利润，亏损时作相反分录。期末余额在借方，为向总机构上交的公司利润及亏损款；如实现报表利润全额上交总机构，该科目无余额。
3.企业所得税。新的《企业所得税法》实施后，由总机构按税法规定的比率向分支机构分配所得税款，分支机构将总机构分配的税款向当地税务机构缴纳，分支机构不核算所得税费用。（1）总机构在“其他应收款――内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算。每季度末，按会计利润计算出本季度应缴纳的企业所得税时，借：所得税费用，贷：应交税费――应交企业所得税；向分支机构分配企业所得税时，借：应交税费――应交企业所得税，贷：其他应付款――内部往来――企业所得税；拨付企业所得税款时，借：其他应付款――内部往来――企业所得税，贷：银行存款。本科目期末无余额。（2）分支机构在“其他应付款――内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算，收到税款时，借：银行存款，贷：其他应付款――内部往来――企业所得税；缴纳税款时，借：其他应付款――内部往来――企业所得税，贷：银行存款。期末无余额。
4.暂借款。分支机构为了特定项目需要，而向总机构借入一定金额的资金。
（1）总机构在“其他应收款――内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算，拨付借款时，借：其他应收款――暂借款，贷：银行存款；收回借款时作相反分录。期末余额在借方，为向分支机构借出资金。（2）分支机构在“其他应付款――内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算，收到借款时，借：银行存款，贷：其他应付款――内部往来――暂借款；归还借款时作相反分录。期末余额在贷方，为从总机构借入的资金。
（二）资金往来单据处理
总机构与分支机构的资金往来频繁，会计人员应当用内部转账单作为资金往来的原始凭证。内部转账单由资金拨出方或事项发生方编制，并在资金拨付后三日向对方邮寄，
第三章分公司日常会计核算及会计处理
（一）“资产”类会计科目核算及会计处理
1 “库存现金”的核算
该会计科目核算分公司从银行提取现金、日常费用报销、以及零星借支形成的个人往来与支付员工差旅费等。
A 从银行提取现金
借：库存现金
贷：银行存款
日常费用报销
借:销售费用\管理费用-（二级明细科目）
贷：库存现金
C 日常零星借支形成的个人往来
借：其他应收款-XX个人
贷：库存现金
D 冲销个人往来业务
借：库存现金
销售费用\管理费用-（二级明细科目）
贷：其他应收款-XX个人（实际支付金额）
2“银行存款”的核算
分公司作为独立核算的经营单位，对收入、成本、利润负责，对资金有独立的收支权利。
A 以现金存入银行
借：银行存款
贷：库存现金
B 收到业务款
借：银行存款
贷：应收账款-XX单位
C银行转账支付日常费用
借：销售费用\管理费用-（二级明细科目）
贷：银行存款
D收到银行利息
借：银行存款
贷：财务费用（实际处理时做借方红字）
3“应收账款”的核算
应收账款用来核算各区域分公司与客户的债权债务。
A发生应收账款时
借：应收账款-XX单位
贷：主营业务收入
B收到应收账款时
借：银行存款
贷：应收账款-XX单位
4“预付账款”的核算
预付账款作为公司的一项资产，用来核算公司预付给其他单位的款项。
A预付其他单位款项时
借：预付账款-XX单位
贷：库存现金\银行存款
B 实际收到货物或者收到的服务完成时
（1） 如果收到的货物价款或则服务费用大于预付账款时。
借：管理费用-（二级明细科目）
贷：预付账款-XX单位
（2） 如果收到的货物价款或者服务费用小于预付账款时。
借：管理费用-XX（二级明细科目）
贷：预付账款-XX单位
5“其他应收款”的核算
其他应收款用来核算出应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 A垫付押金
借：其他应收款-XX单位
贷：库存现金\银行存款
B个人支取备用金
借：其他应收款-XX个人
贷：库存现金
C收回各种款项
借：库存现金\银行存款
贷：其他应收款-XX单位\XX个人
6“固定资产”的核算
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与 生产、经营有关的设备、器具、工具等。
A购买固定资产时
借：固定资产
贷：库存现金\银行存款
7“累计折旧”的核算
该科目用来核算分公司存在的固定资产的累计折旧，公司统一采用年限平均法计提折旧。 A按月计提折旧
借：管理费用-固定资产累计折旧费
贷：累计折旧
B当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月计提折旧，计提账务处理同A C当月减少的固定资产，当月照样计提折旧，从下月起不再计提折旧。
D固定资产足额提取折旧后，无论是否继续使用，均不在提取折旧。
E提前报废的固定资产不再计提折旧。
8“无形资产”的核算
该科目用来核算公司所拥有或者实际控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。
A外购无形资产核算
外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预计可使用状态的其他支出。
借:无形资产-（二级明细科目）
贷：银行存款
B自行研发的无形资产的核算
企业内部研发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出，企业的研发支出，不能满足资本化条件的，借记“研发支出-费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研
发支出-资本化支出”，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。研究开发阶段达到预计使用状态的无形资产，应按“研发支出-资本化支出”科目的借方余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出-资本化支出”科目，期末应将“研发支出-费用化支出”科目归集到的金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出-费用化支出”科目。如果无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应将研发支出全部费用化，计入当期损益。
9“无形资产摊销’的核算
该科目用来核算使用寿命有限的无形资产，无形资产采用直线法摊销。
借：管理费用-费用摊销
贷:无形资产摊销
10“长期待摊费用”的核算
该科目核算已经支付，但摊销期在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入的固定资产改良支出以及摊销期在1年以上的其他支出。
A分公司发生长期待摊费用
借：长期待摊费用-摊销\装修费
贷：相关会计科目（应付账款-XX建筑装修公司）
借：销售费用\管理费用-费用摊销
贷：长期待摊费用-摊销\装修费
（二）“负责”类会计科目核算及会计处理
1“应付账款”的核算
该科目用来核算分公司购买商品或者接受劳务的应付未付款项。
A发生上述业务时
借:销售费用\管理费用-(二级明细科目)
贷：应付账款-XX单位
B支付对方款项时
借：应付账款-XX单位
贷:银行存款
2“应付职工薪酬”的核算
该科目通过二级明细科目核算公司支付给员工的工资以及为员工缴纳的社会保险费、住房公积金。
A计提工资、社会保险费及住房公积金。
借：销售费用\管理费用-工资\社会保险费\住房公积金
贷：应付职工薪酬-工资\社会保险费\住房公积金
借: 应付职工薪酬-工资\社会保险费\住房公积金
贷：银行存款
3“应交税费’的核算
该科目用来核算公司开展贴现经济业务缴纳的税款及代扣代缴的个人所得税。 A公司收到业务收入时，计提税金
借：营业税金及附加
贷:应交税费-营业税\城市维护建设税\教育费附加\地方教育费附加\其他地方性税费 B缴纳计提的税金
三亿文库包含各类专业文献、应用写作文书、行业资料、外语学习资料、中学教育、专业论文、幼儿教育、小学教育、各类资格考试、76分公司会计核算办法等内容。　
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