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一、单项选择题1、某企业于2005年 11月 1日发行三年期企业债券 2 000万元实际收到发行价款2 120万元。该债券票面年利率6％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2006年该企业对于该债券应确认的财务费用为（& & ）万元。A．120& && &&&B、160& && && &C、80& && &D、882．下列项目中，不会引起盈余公积发生增减变化的是（& && &）。A、用法定盈余公积转增资本& && & B、用法定公益金购买职工住宅C、从税后利润中提取盈余公积& & D、用法定盈余公积弥补亏损3、某企业生产车间生产A和B两种产品，该车间本月共发生制造费用20 000元，生产A产品工人工时为300小时，生产B产品工人工时为700小时。若按生产工人工时比例分配制造费用，A产品应负担的制造费用为（& & ）元。A、 20 000& &B、 14 000&&C、 10 000& &D、 6 0004、下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是（& &&&）。A、对外捐赠支出&&B、债务重组损失C、计提的存货跌价准备& & D、计提的在建工程减值准备5、下列项目中，不应列入资产负债表的“存货”项目的是（& & ）A、委托代销商品&&B、低值易耗品C、物资采购&&D、工程物资6、某企业月末“应付账款’科目贷方余额为50 000元，其中，“应付账款—A公司”明细科目的贷方余额为80 000元，“应付账款—B公司”明细科目的借方余额为30 000元；“预付账款”科目借方金额为40 000元，其中，“预付赂款——C公司”明细科目的借方余额 为50 000元，“预付账款——D公司”明细科目的贷方余额为10 000元。月末，该企业资产负债表中“应付账款’项目的金额应为（& & ）元。 A、 50 000& &B、 80 000& & C、 90 000& &D、 10 0007、某企业2005年年初购入A公司5％的有表决权股份并准备长期持有，实际支付价款100万元， 2005年5月 10 H A公司宣告分派2004年度现金股利 20万元， A公司 2005年实现净利润 60万元，未发放现金股利。2005年年末，该企业“长期股权投资——A公司”科目账面余额为（& &）万元。A．100& &&&B、99& & C、120& &&&D、1028、B公司对所得税采用债务法核算，上年适用的所得税率为33％，“递延税款”科目的贷方余额为8 250元，本年所得税税率为40％，本年产生应纳税时间性差异为2 500元，该企业本年“递延税款’科目的发生额为（& & ）。A、贷方 2&&750元&&B、贷方 1000元&&C、借方 1000亏& &D、贷方1750元9、如果贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行帐户不足支付，银行将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的帐户中将款项划回。其金额是（& &）A、票据的贴现值 B、票据的面值 C、票据的到期值& &D、 票据的面值加贴现利息10、甲公司或本原材料的贴面余额为2OO万元，数量为10吨、该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台不含税售价为匕万元。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。期末市场上读原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费2万元。期末该原材料的可变现净值为（）万元。A、178& & B、83& && & C、99& &&&D、20411、短期投资持有期间获得的现金股利，应借记“银行存款”科目，贷记（& & ）科目。A．投资收益&&B、短期投资&&C、财务费用& && &&&D、应收股利12．某企业对生产线进行扩建、该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元。扩建生产线时发生扩建支出800万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入50万元。该生产线扩建后新的原价应为（& && && &）万元。A．1750&&B、1800& &C、1500& &D、145013、1997年 12月 10日，&&A公司购入一台专用设备，其原价为1450万元、该设备预计使用年限为10年．预计净残值为对万元，采用年限平均法计提折旧、日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年．预计净残值为20万元，折旧方法不变。2002年度该设备应计提的折旧额为（& &）万元。 A、142& & B、88& && &C、90& &D．108 14、某公司2004年6月 1日购人面值为1000万元的三年期债券，实际支付1105万元，价款中包括已到付息期尚未领取的债券利息50万元，未到付息期的债券利息20万元，相关税费5万元。其中，相关税费已计入当期损益。该项债券投资的溢价金额为（）万元。 A、 30& &&&B、 35& & C、 50& && &&&D、 5515、某企业接受捐赠一台设备，价值100万元．该企业在接受捐赠过程中发生运杂费支出0、5万元，安装费1万元，该企业适用的所得税税率为330%o 则会计上应记人“资本公积”科目的金额为（& & ）万元。A、&&100& & B、&&67& && &C、&&98．5& && & D、 65．5二．多项选择题l、根据《企业会计制度》的规定，下列项目中，不能全额计提坏账准备的有（& &）。A、 当年发生的应收款项B、与关联方发生的应收款项B、 计划重组的应收帐款&&D、有确凿证据表明债务单位已破产．应收账款不能收回2．下列各项支出中．一般纳税企业应计人存货成本的有（& &）。A、购人存货时发生的增值税进项税额&&B、购买存货发生的运杂费C、购买存货发生的合理损耗& && && && &&&D、购买存货发生的进口关税3、根据现行会计制度的规定，下列说法中，正确的表述有（& & ）。A、 企业的预付账款．如果有确凿的证据表明已经不符合预付账款的性质，期末也应计提坏账准备B、 企业的应收票据到期，如果有确凿证据表明承兑人无法付款．此时．应将应收票据转入应收账款．并在期末计提坏账准备C、 企业的其他应收款，在期末也应计提坏账准备D、 企业应收的出租包装物租金，因与出售的商品关系密切，应在应收账款科目核算4、下列支出中，应作为管理费用核算的有（& &）。A．捐赠支出 B、离退休人员的工资支出 C、待业保险费支出& &D、研究与开发费支出5、下列交易或事项中．不影响经营活动产生的现金流量的有（& && &&&）。A、用库存商品偿还应付账款& &B、支付给在建工程人员的工资C、支付的各项税费& && && &&&D、出售无形资产收到的现金6、在采用纳税影响会计法核算所得税时，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用的有（& && &&&）。A、时间性差异产生的递延税款借项& &B、时间性差异产生的递延税款贷项C、税率变动调增递延税款借项& && & D、股份制改造中的资产评估增值7、可以纳入母公司合并范围的子公司包括（& &）。A、母公司直接拥有其50％以上权益性资本的子公司B、母公司间接拥有其50％以上权益性资本的子公司C、 母公司直接拥有其50％以上权益性资本，所有者权益为负数的子公司D、 母公司直接拥有其40％以上权益性资本，但母公司有权任免公司董事会等类似 权力机构多数成员的子公司8、企业有偿转让无形资产的使用权财，应记入“其他业务支出”账户的费用有（&&）。A、转让手续费 B、应缴纳的营业税 C、转让无形资产的净值 D、伴随转让发生的咨询费9、下列有关收入确认的表述中，正确的有（& &）A、 附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入B、 销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入C、 资金使用费收入应当按合同规定确认收入D、 分期收款销售应按合同约定的收款日期分期确认收入10、下列关联方之间发生的业务，做法正确的有（& &）。A、 关联方之间一方为另一方承担债务的（非债务重组），承担方应按所承担的债务，计入营业外支出（承担关联方债务）B、 被承担方应按承担方实际为其承担的债务，计入资本公积〔关联交易差价〕C、 债务人将债权人豁免的债务计入营业外收入D、 关联方之间一方为另一方承担费用的（如母公司为其子公司承担广告费等），如这些 费用是被承担方生产经营活动所必需的支出，应当反映在被承担方的成本费用中。11、企业对于发生的会计估计变更，应披露的内容有（& &）A、会计估计变更日期& && && &&&B、会计估计变更对当期损益的影响全额C、会计估计变更的内容& && &D、会计信件变更的理由12、下列情况不属于债务重组的有（& && &）。A、 债务人发行可转换债券按正常条件转为股权B、 债务人破产清算时发生债务重组C、债务人以借新债偿旧债C、 债务人以非现金资产抵偿债务后，又按协议约定于日后回购抵偿债务的非现金资产13、在以资产所在地的地区分部为主要报告形式时，其应披露的主要分部信息有（& &）。A、分部营业收入和销售成本B、分部期间费用C、分部营业利润 D、分部资产和分部负债14、企业采用权益法核算长期投资时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有（&&）。 A、计提长期股权投资减值准备& && &&&B、收到股票股利C、被投资单位接受非现金资产捐赠& & D．被投资单位提取盈余公积15、如果非货币性交易涉及存货，其增值税可能记入（& &）。A．应交税金——应交增值税（进项税额）& &&&B、存货成本C、应交税金——应交增值税（销项税额）& &&&D、其他业务支出三．判断题1、企业购人债券投资，应区分长期债权投资或短期投资分别予以核算，其划分标准为债券的票面期限。（& &）2、一般情况下，事业单位资产负债表中的“固定资产”和“固定基金”两个项目的数字应该是相等的、但在某些特殊情况下．也可能会不一致。（& & ）3、如果资产负债表日后事项中的调整事项涉及货币资金．不得调整报告年度资产负债表中的货币资金项日（& &）4、会计政策变更、会计重大差错更正和资产负债表日后事项的会计处理和报表调整均相同 5、在非货币性交易业务发生时，如果出现公允价值，不能作为入帐价值，只能作为计算分配换人资产人涨价值的依据（& & ）6、变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项固定资产未来使用期间的损益，而不影响变更前的损益。（& & ）7、已确认并转销的坏账损失以后又收回的．仍然应通过“应收账款”科目核算．并贷记“管理费用”科目（& &）8、企业采用计划成本对原材料进行日常核算，月末结转发出材料应负担的成本差异时，节约差异记入“材料成本差异”科目的借方，超支差异记人“材料成本差异’科目的贷方。（ ）& & 9、企业发生的存货、固定资产盘亏、毁损，先计入“待处理财产损溢”科目．期末尚未批准处理的部分，列入资产负债表资产方的相关项目。（& &）10、企业自行建造的固定资产．如已投入使用但尚未办理竣工决算的，可先按估计价值记账，并计提折旧待确定实际价值后，再行调整。（& & ）四．计算分析题1、WS股份有限公司适用的所得税税率为33％，采用递延法核算所得税，按年确认时间性差异的所得税影响金额。且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。该公司2003年度实现的利润总额为670万元日在核算所得税时，发现如下与所得税有关的 业务：（l）该公司自2001年1月 1日起执行《企业会计制度》，对一台管理用设备的折旧年限由10年改为7年。该设备于2000年12月 1日投入使用，该设备原价560万元，假定净残值为零，采用年限平均法折旧。税法要求按10年折旧。（2）该公司从 2002年 7月 5日开始着手研制一项新技术， 7月一12月发生研制费用34万元。 2003年1月 8日，该项技术获得国家授予的专利权。在专利权申请过程中发生注册费、律师费等6万元，该公司按照6万元人账。根据有关法律规定，该专利权的法定有效年限为10年，该公司预计的受益年限为5年。税法对此规定为：无形资产按开发过程的实际支出计价，在既有法定年限又有受益年限的，接“孰短”原则处理。 （3） 2003年3月 30日，该公司一次性支付给利来广告公司广告费400万元（未超过当年营业外收入的 2％）。会同约定，广告于 5月 1日见诸于媒体。预计该广告将在2年内持续发生效应。该公司对广告费按二年予以摊销。（4） 2003年 5月 20 日，该公司以银行存款 31．2万元购入 B公司的股票6万股作为短期投资，另支付手续费10万元。7月2日，收到B公司发放的现金股利2．4万元、该公司将支付的手续费10万元计入当期的财务费用．将收到的现金股利作为投资收益。WS公司与B公司的所得税税率相同。（5） 2003年7月 20日，该公司收到2002年度按政策予以返还的所得税42万元，并据此调整了2002年年初的未分配利润。（6） 2003年12月 1日，将需要安装和调试的甲商品运抵购买方，合同约定，2004年 1月25日开始安装。该公司为此确认了 500万元的收入，并结转了该商品的成本380万元。（7）假定无其他纳税调整事项．也不考虑其他相关会计处理与税法的区别。要求：计算2003年度的所得税、应交所得税，并作会计分录。2、甲公司2005年有关资料如下：（1）当年净利润 100万元；（2）当年末冲销坏账准备10万元，计提无形资产减值准备3万元，计提长期投资减值准备2万元； （3）当年折旧增加15万元，其中10万元为当年计提的折旧，5万元为其他原因增加的折旧； （4）当年无形资产摊销1万元； （5）当年处理固定资产净收益4万元，报废固定资产净损失1万元； （6）当年财务费用3万元（其中1万元为商业汇票贴现利息）； （7）当年债券投资收益 30万元，股票投资损失20万元； （8）当年存货增加40万元（其中接受投资7万元，接受捐赠3万元）； （9）当年应收账款减少l．6万元（其中应收出售无形资产贴款2万元）； （10）当年应付账款增加20万元，增加应付工资18万元（其中；应付账款2万元为购进设备款，应付工资中1万元为工程人员工资）。要求：用间接法计算经营活动产生的现金流量净额，并填列现金流量表中补充资料的下列项目，计提的资产减值准备、固定资产折旧、预提费用增加、处置固定资产净损失、财务费用、存货的减少、经营应收项目的减少、经营性应付项目的增加、经营活动产生的现金流量净额。五．综合题1、公司董事会决定，2002年的财务会计报告于日报出，五报出之前发生了如下事项（S公司所得税率为33％，并按净利润的 10％和 5％提取法定盈余公积和法定公益金）： ①&&2003年 4月 1日接到 F公司通知，该公司已于 2003年 3月31日宣告破产，原欠 S公司贷款 100万元预计只能收回 20万元，F公司曾于2002年12月 30日告知，该公司退到重大财务困难，很可能于近期破产， S公司己于2002年12月对日对该项应收账款提取了60％的坏账准备金。 ②日， S公司向A子公司销售一批商品，价款200万元，增值税34万元，款未收到。 ③2003年4月 3 日， S公司要求B子公司为其代销一批商品，已取得代销清单，价款为20万元．增值税3．4万元。 ④S公司原为C子公司提供50万元的债务担保，日。C子公司到期无力偿还，S公司未提预计负债，经协商，S公司代为偿还。 ⑤S公司在生产过程中。产生环境污染，有关单位已向法院提起诉讼，要求赔偿60万元。至今尚未判决。 ⑥S公司对其生产销售的产品作出承诺，如出售两年内发生质量问题．S公利将免费保修，根据以往经验，保修费在销售额的1%—2%之间。 ⑦ 2003年4月 5日，S公司的常年进货商破产．估计会对S公司产品销售产生较大影响。 ⑧ 2003年 4月 6日，S公司一原料仓库发生火灾，损失 200万元。 ⑨受S公司的母公司委托，对母公司的另一子公司进行管理。要求：（1）指出上述业务的哪些是关联方交易，哪些是或有事项，哪些是资产负债表日后事项。（2）对关联方交易应披露哪些内容，对或有事项应披露哪些内容（3）对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，并指出需调整报告年度会计报表年末数和发生数的项目。2．甲公司2000年12月购进一批管理用设备．价值1600万元预计使用8年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，均与税法规定一致。从 2001年开始干公司每年实现利润总额 1000万元，所得税率33％。 2002年年末，该项目定资产预计可收回金额 900万元．至 2004 年年末．该项固定资产预计可收回金额720万元．该项固定资产于2006年年末发生了永久性减损．尚未经税务部门认定，甲公司已全额计提了固定资产减值准备。2007年1月对该项固定资产进行清理，变价收入5万元，清理费用3万元，用存款结算，税务部门已认定为实质性损失，可在应税所得中扣除，不考虑目后事项问题（所得税的核算采用纳税影响会计法）。资料转载来源于 会计 考试网要求：（1）计提2002年年末的固定资产减值准备，确定对当期所得税费用的影响，并进行账务处理。 （2）计算2003年固定资产减值后对折旧的影响及当期所得税费用的影响．并进行贴务处理。 （3）计算2004年计提的固定资产减值准备转回及对当期所得税的影响，并进行账务处理。 （4）计算减值准备转回后对2005年折旧及所得税费用的影响．并进行涨务处理。 （5）计算2006年年末固定资产发生永久性减值损失及对当期所得税的影响，并进行账务处理。 （6）2007年对固定资产进行处置的账务处理。《中级会计实务》自测试题（一）参考答案一、 项选择题1、 答案：C 解析： 2 000 × 6％一 120／3= 80（万元）。 22、 、答案：B 解析：用公益金购房，实际上是将法定公益金转为法定盈余公积的过程。3、 答案：D 解析：120 000 ×300／（300十 700）=6 000（元）。4、答案：C& &解析 ：存货跌价准备应计管理费用。5、答案：D&&解析：工程物资是固定资产项目6、答案：C&&解析：8=90000（元）。7、答案：B&&解析：&&1100—20 X 5％=99（万元）。8、答案：A& &解析：12 500 X 40％十 8 250／0－33 X 7％=2 750〔元〕。9、答案：C& &解析 ：还款金额应该是票据的到期值。10、答案：D 解析：可变现净值为15 X 20-95— l=204（万元）。11、答案:B：解析：短期投资收到现金股利冲减投资成本。12、 答案：D&&解析：1 000— 300＋ 800一 50= 1450（万元）。13、 答案：D解析 ：（560-20）/5=108 （元）。14、 答案：A 解析：（一5）一1000=30（万元）。15、 答案B 解析：100 X 0．67=67（万元）。二．多项选择题l、答案ABCD& &解析ABC都属于不需计提坏账准备的情况，而 D属于坏账核销的情况。2、答案BCD&&解析&&进项税额不能计入存货成本。3、答案&&ABC&&解析&&出租包装物的租金不是商品购销业务中产生的债权债务关系，不能作为应收账款处理。4、 答案 BCD&&解析& &捐赠支出是营业外支出。5、 答案 ABD&&解析 支付税费会影响经营活动现金流量。6、答案&&ABC&&解析&&资产评估增值不影响损益，不影响当期所得税费用。7、答案&&ABCD8．答案&&ABD&&解析& &转让无形资产的使用权与无形资产的净值无关。9、 答案 ACD 解析&&销售购回的情况下，暂不确认收入。10、答案ABD&&解析&&债权人豁免的债务计入资本公积。11、答案&&ABCD12、答案ABCD&&解析&&债务重组应该是债权人给予债务人的一种债务上的让步。13、答案ABCD14、答案AC& &解析&&收到股票股利和被投资单位提取盈余公积都不影响被投资单位的所有者权益，因此权益法下不调整投资贴面价值。15、答案ABC& &解析&&非货币性交易不涉及其他业务支出。三、判断题1、答案×& &解析& & 应考虑管理当局的意图持有期限2、答案√3、答案√4．答案×& &解析& &会计差错更正需要按照“以前年度损益”处理，而会计政策变更直接调整未分配利润。5、答案&&×6、答案&&√7、答案&&X&&解析&&再次收回时，应借记“应收账款”，贷记“坏账准备”。8、答案&&X&&解析&&应该都用贷方结转、但需要用红字和蓝字反映。9、答案&&X&&解析& &固定资产毁损需要通过固定资产清理处理。I0、 答案√四．计算分析题l、答案 （l）根据现行会计制度重新计算利润总额=670—200（广告费）十10（财务费用）一2．4（投资收益）一120（不确认收入的利润）=357.6（万元）（2）纳税所得= 357．6十24（折旧）+27．2 =408.8（万元）（3）应交所得税=408.8X 330= 134.904（万元）（4）会计分录借：所得税& && && && && && && && && & & &&&递延税款& && && && && && && && && &168 960贷：应交税金——应交所得税& && && && && & 2、答案 经营活动产生的现金流量净额（间接法） 净利润 100万元 计提的资产减值准备&&-5万元（-10+3+2） 固定资产折旧&&10万元&&无形资产摊销&&1万元 处置固定资产净损失&&-4万元&&固定资产报废损失&&1万元&&财务费用&&2万元（3-1）&&投资损失&&-10万元（-30+20）&&存货的减少&&-30万元-（40-7-3）&&经营应收项目的减少&&8万元（8-2） 经营性应付项目的增加&&35万元（20+18+-2-1）&&经营活动产生的现金流量净额&&108万元五、综合题1、 答案 （1）资产负债表日后事项有：①调整事项⑦非调整事项⑧非调整事项；关联交易有。②、③、⑨。或有事项有；④、⑤、⑥。（2）对关联方交易应披露的内容包括：主要披露关联方交易的性质、交易类型及交易要素。 对或有事项应披露的内容包括：ａ或有负债：或有负债形成的原因、或有负债预计产生的财务影响（如无法预计应说明理由）、获得补偿的可能性；b或有资产：形成的原因、预期对企业产生的财务影响。资料转载来源于k j k s（3）有关资产负债表日后事项调整事项的会计处理：&&ａ借：以前年度损益调整& && && && && && &&&200 000& && &&&贷：坏账准备& && && && && && && && && &200 000&&& &&&⑤借：应交税金——应交所得税& && &&&66 000& && && && && &贷：以前年度损益调整& && && && &66000& && &④借；利润分配一未分配利润& && && && && && &134 000& && && && &贷：以前年度损益调整& && && && && && && &134 000& && & ⑤借：盈余公积——法定盈余公积& && && && &13 400& &&&& && && && && && && && & —法定公益金& && && && && &&&6700& &贷：利润分配——未分配利润& && && && & 20100& &需要调整2002年报告年度会计报表的年末数和发生数的项目。ａ资产负债表中需调减应收账款20万元、调减应交税金6．6万元、调减盈余公积2．01万元、调减未分配利润11.39万元。& &b利润表和利润分配表中需调增管理费用20万元、调城所得税6．6万元、调减净利润 13．4万元、调减提取法定盈余公积 1．34万元、调减提取法定公益金 0． 67万元、调减未分配利润 11.39万元。2．答案（l）①2002年年末计提固定资产减值准备=÷ 5 8 ×2—900=300（万元）& && &借：营业外支出& && && && && && && && &&&3 000 000& && && &&&贷：固定资产减值准备& && && && && && && &3 000 000& && &②2002年年末计提固定资产减值准备对当期所得税费用的影响& &&&&&借：所得税& && && && & （ 1000万 × 33％）& && &递延税款& && && &990 000（300万× 33％）贷：应交税金一应交所得税& && && && && && && && && &&&4 290 000〔（ 1000万+300万）× 33%〕（2）计提固定资产减值准备后对以后备期拆旧的影响及对当期所得税费用的影响& && &①2003年的会计折旧额=900÷ 6=150（万元）&&& &②2003年的税务折旧额=（万元）& && &③折旧产生的应纳税时间性差异=200－ 150=50（万元）& &④会计分录& &借：所得税& && && && && && && && &&&3 300 000（ 1000万 × 33％）贷：应交税金一应交所得税& && && && && && && && &3 135 000［（1 000万一50万）×33%］& &&&& && &&&递延税款& && && && && && && & 165 000 （5万×3％）&&（3）已计提的减值准备转回及对当期所得税费用的影响&&① 2004年年末该项固定资产的账面价值= ×2—150× 2一300=600（万元）②2004年年末按不考虑减值因素情况下该项固定资产的账面净值= ×4=800（万元）& &&&以720万元与800万元就低为基础与600万元进行比较．差额120万元（720万一600万），转入固定资产减值准备金额，同时调增 2003年一2004年累计拆旧额100万元（50万×2）。&&③2004年转回固定资产减值准备的会计分录& &借：固定资产减值准备& && && && && && && & 2 200 000& && &&&贷：营业外支出& && && && && && && && && && && && && &累计折旧& && && && && && && && && &&&&&④对当期所得税的影响& &&&借：所得税& && && && && & 3 300 000（1000万× 33％）& && && &贷：应交税金——应交所得税& &2 739 000 & && &&&递延税款& && && && &561 000［（12万十50万） × 33%］&&（4）①2005年的会计折旧额=72O÷4=180（万元）② 2005年的税务折旧额=（万元）③应纳税时间性差异=200—180=20（万元）&&④对所得税的影响．&&借：所得税& && && && && && & （ 1000万X 33％）& && && &&&贷：应交税金——应交所得税& && && &234 000 & && && & 递延税款& && && && && && && && &66 000（20万×33%）&&（5）①2006年该项固定资产的贴面价值= × 4一180 ×2—80=360（万元）②计提360万元的减值准备& &借：营业外支出& && && && && &&&3600000& &&&& & 贷：固定资产减值准备& && && &3 600 000& &③对所得税的影响&&& &借：所得税& && && && && & 3 300 000 （l 000万X 33％）& && && & 递延税款& && & & && && &贷：应交税金一应交所得税& &4 422 000［（1000万十360万—20万）X 33％］& &（6）①按会计方法计算的固定资产减值准备余额=300－220十360=440（万元）&&②按会计方法计算的递延税款借方金额=99一16．5—56．l—6.6＋112.2=132（万元）&&③会计方法计算的应计人损益的固定资产损失= X 4一180 X 2—80一360—5＋3= —2（万元）& &④税法规定计算的应从应税所得中扣除的该项固定资产损失& && & = X 6—5十3=398（万元）⑤税法与会计的差异=398一（—2）=400 （万元）⑥应纳税所得额=0（万元）&&⑦固定资产清理& &ａ借：固定资产清理& && && && && & 4400000& && && &&&累计折旧& && && && && && && &11 600 000& && && &贷：固定资产& && && && && && && && && &16 000 000& &&&b借：固定资产减值准备& && && && && && &&&4 400 000& && && && && & 贷：固定资产清理& && && && && && && && &&&4 400 000&&c借：银行存款& && && && && && && && &50 000& && && & 贷：固定资产清理& && && && && && && && && & 50 000&&d借：固定资产清理& && && && && && && &30000& && &&&贷：银行存款& && && && && && && && && && & 30 000&&e借：固定资产清理& && && && && && && &20 000& && && && &&&贷：营业外收入& && && && && && && && && &20 000& &⑧对所得税的影响& &借：所得税& && && && &3 00 × 33％）& &&&& &&&贷：应交税金——应交所得税& && && && && && &&&[（1 000万一400万）× 33%& &&&& && && & 递延税款& && && && && &0万× 33％）《中级会计实务》自测试题（二）一．单项选择题1、某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为 50万元，经营性应收项目增加 75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（& &）万元。A、 400& && & B、 850& && & C、 450& && && & D、 5002．2005年8月 20日，甲企业与乙公司签订一份销售合同，双方约定，日，甲企业按每台50 000元的价格向乙公司提供A机床20台。日，甲企业结存A机床30台，单位成本为47 000元。 日该机床的市场销售价格为48 000元／台。估计发生的销售费用和税金为2 000元／台。甲企业日应计提存货跌价准备（& & ）元。A、 8 500& && &B、 0& && &C、 10 000& && &D、 8 0003、下列各项中，不符合谨慎性原则的是（& && &）。A、固定资产按双倍余额递减法计提折旧& &B、将新产品开发费资本化C、计提存货跌价准备& && && && && && & D、计提无形资产减值准备4、下列各项中，应当确认投资损益的是（& & ）。A、对短期投资计提跌价准备& && && &B、短期投资持有期间收到现金股利C、以长期股权投资换人固定资产并收到补价D、采用权益法核算的长期股权投资收到现金股利5、某企业干2004年3月对日对某生产线进行改造。该生产线的账面原价为3 600万元，日该生产线减值准备余额为200万元， 2004年 3月&&31目累计折旧为&&1000万元。在改造过程中，领用工程物资310万元。发生人工费用100万元，耗用水电等其他费用120万元。在试运行中取得试运行净收入30万元。该生产线于2005年2月改造完工并投入使用。改造后的生产线可使其生产的产品质量得到实质性提高，其预计可收回金额为4 130万元。改造后的生产线的入帐价值为（& &）。A．2 900万元& &&&B、2 930万元& & C、3 100万元& &&&D、4 130万元6、甲公司以一台车床换人乙公司一台施工设备。甲公司换出车床的账面原价为1000万元，累计折旧为240万元，公允价值为800万元，未计提减值准备。乙公司换出施工设备的账面原价为1200万元，累计折旧为250万元，公允价值为720万元，已计提减值准备为200万元；另外，乙公司向甲公司支付补价80万元。假定不考虑相关税费，甲公司换人施工设备的入帐价值为（&&）。A、680万元& &&&B、684万元& &&&C、720万元& &&&D、760万元7、根据现行会计制度的规定，下列各项中，不通过营业外收支核算的是（& && &&&）。A、在建工程计提的减值准备& && &&&B、转让无形资产所有权发生的损失C、非货币性交易收到补价确认的损益&&D、结转当期已售商品计提的铁价准备8、根据现行会计制度的规定．企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生的下列事项中．属于调整事项的是（& & ）A、发生重大企业合并& && && &&&B、对外提供重大担保C、上年度销售商品发生退货& &&&D、自然灾害导致资产发生重大损失9、甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容暴①乙公司以银行存款偿付甲公司张教200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所大账款的余额、乙公司该项固定资产的帐面价值为600万元，公元价值为 700万元。长期股权投资的贴面价值为700万元，公允价值为99万元。假定不考虑相关税费。该固定资产在甲公司的入帐价值为（& &）万元A、525& & B、600& &&&C、612.5& && && & D、70010．某公司为建造一项固定资产于2004年1月 1日发行5年期债券，面值为 20 000万元，票面年利率为 60%，发行价格为 20 000万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2004年 1月 1日开始，年末尚未完工。该建造工程2004年度发生的资产支出为。1月1口支出4000万元6月1口支出6000万元，12月1日支出6 000万元。假定累计支出加权平均数以月数作为仅数计算。该公司2004年全年发生的借款费用资本化金额为（& &）A、 480万元&&B、 584万元&&C、 1260万元& & D、 1460万元11、甲上市公司经批准于 3年 1月 1日发行 10年期、年利率 10％、每年年底支付利息、面值总额为12 000万元的可转换公司债券，债券发行后共收到发行款项12 600万元（不考虑发行费用）。该债券发行1年后可转换为股票，每一面值1000元的债券可转换每股面值1元的普通股40股、发行债券的当日，乙公司购买了甲公司发行的可转换公司债券的40％。第7年1月 1日，乙公司将所购债券全部转换为股票，当时甲公司股票的市价为每股60元。则甲公司因乙公司将可转换债券转换为股票所获得的股本溢价收入是（& &）。A、7 488万元& & B、4 608万元& &C．7 584万元& & D、4 704万元12、某事业单位2000年年末“事业基金”科目的贷方余额为65万元，“经营结余”科目的借方余额为15万元、该事业单位2001年有关资料如下：收到财政补助50万元，向附属单位拨出经费40万元，取得事业收入80万元，发生事业支出85万元，经营收入万万元，经营支出 55万元，收到搬入专款30万元，专款支出 20万元（该项目 10月份完工），按规定将剩余的专项资金物％上缴，如不考虑税金及结余不作其他分配，该事业单位2001年年末的事业基金余额为（& & ）万元。A、70& &&&B、81& && & C、76& && & D、7513、甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A产品1400件，其中对关联方企业销售 1200件，单位售价 1万元（不含增值税，本题下同）；对非关联方企业销售200件．单位售价0．9万元。A产品的单位成本（账面价值）为0．6万元、假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售A产品应确认的收入总额为（& & ）万元。A．900& & B、1044& & C、1260& &D、138014．甲公司2000年1月 1回购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为500万元。摊销年限为10年。 2004年12月对日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。假设计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。日，该无形资产的贴面余额为（& &）万元。A．270& & B、214& & C、200& & D、14415、XYZ公司为上市公司，采用债务法核算所得税。XYZ公司2006年4月 2日发现日开始使用的某项固定资产仍挂在“在建工程”科目、该项固定资产原价为20 000万元，预计使用年限20年（与税法规定的折旧年限一致）．采用直线法计提折旧（不考虑净残值）、XYZ公司适用的所得税率为33％。在编制20ho年度资产负债表时，针对此项重大会计差错，XYZ公司应调整资产负债表留存收益年初数的金额为（& & ）万元。A、300& & B、355& &&&C、379& & D、430二、多项选择题l．下列各项斗，根据《企业会计制度》的规定．会引起期末存货账 面价值发生增减变动的有（& &&&）。A、转回存货跌价准备& && && && && &B、计提存货跌价准备C、符合收入确认条件但尚未发出的商品&&D、不符合收入确认条件但已发出的商品2．下列各项中，不应计入相关资产成本的有（& && && & ）。A、按规定计算缴纳的房产税& && && & B、按规定计算缴纳的土地使用税C、收购未说矿产品代扣代缴的资源税&&D、委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税3、下列各项中，根据《企业会计制度》的规定，不属于会计政策变更的有（& &）。A．对不重要的交易或事项采用新的会计政策B、对初次发生的交易或事项采用新的会计政策C、将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法D、核算应收款项坏账损失的方法由直接转销法改为备抵祛4．甲公司的下列子公司中．不应纳入其合并会计报表合并范围的有（& &）。A、处于破产清算过程中的子公司B、已资不抵债但仍持续经营的子公司C、资金调度受到所在国政府限制的境外子公司D、准备近期出售而持有其半数以上权益性资本的子公司5、下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有（& & ）。A，合同变更形成的收入应当计入合同收入B、工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入C、建造合同的收入确认方法与劳务合同的收入确认方法完全相同D、建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用6、股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计制度的规定，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（& &）。A、被投资企业接受现金捐赠& && &B、被投资企业提取盈余公积C、被投资企业宣告分派现金股利&&D、被投资企业宣告分派股票胜利7、下列各项中，对资产负债表中固定资产原价项目产生影响的有（& &）。A、对固定资产进行大修理& &&&B、对固定资产进行改扩建C、对经营租赁租人固定资产进行改良& & D、计提固定资产减值准备8、根据《企业会计制度》规定，资本公积的下列明细项目中，不得用于转增股本的有（&&）。A、股本溢价&&B、股权投资准备&&C、接受捐赠非现金资产准备& &D、关联交易差价9、下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有（& &）。A、广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前对，确认为劳务收入B、与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入C、对附有销售退回条件的商品销售．如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入。D．劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下．应在资产负债表日接完工百分比法确认收入10．对于涉及换入多项资产并收到补价的非货币性交易，在确认换入资产的入帐价值时需要考虑的因素有（& &）。A、换人资产的原贴面价值& &B、换出资产的原贴面价值C、换入资产的公允价值& &&&D、换出资产的公元价值三．判断题1、企业将应收债权向银行等金融机构申请贴现后，虽然与所贴现应收债权有关的风险和报酬仍由申请贴现的企业承担，但申请贴现企业应冲减用于贴现的应收债权的贴面价值。（& &）2．在采用贴龄分析法计提坏账准备的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项．应按原账龄对应的比例计提坏账准备、（& &）3、企业的长期股权投资中止采用权益法核算时，对中止前被投资单位发生的净利润，仍应控权益法调整投资账面价值，并确认投资收益。但中止前被投资单位发生的净亏损要改为成本法核算。（& &）4、如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额作为折价、如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，其差额冲减利息费用、（）5、采用计划成本分配法分配辅助生产费用时实际发生的费用与按计划成本分配转出的费用差额计入营业外支出。（）6、企业产品销售过程中的现金折扣和销售折让均不能预计，而应在实际发生时均冲减销售收入。（& &）7、附或有条件的债务重组，债务人未支付的或有支出，待结算时应将其全部转入资本公积。（& & ）8、资产负债表日后期间董事会制定的利润分配方案中包含的现金股利应当作为一项负债列示在资产负债表的流动负债中。（）9、事业单位支付融资租人固定资产的租金时，应相应增加固定基金。（）10、如果甲公司和乙公司共同控制着丙公司，则甲与丙、乙与丙。甲与乙之间均存在着关联方关系。（& & ）四、计算分析题1、中原有限责任公司（下称中原公司）所得税采用债务法核算，所得税税率为33％；按净利润的ID％计提注定盈余公积（l）中原公司自日起执行《企业会计制度》，为此，中原公司进行如下会计变更：①2005年以前中原公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期来应收账款余额的0．5％计提坏账准备。本次将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为贴龄分析法。2005年 1月 1日变更前的坏账准备账面余额为 35万元。中原公司日应收账款款余额．账龄以及2005年起的坏账准备计提比例如下。项目&&1年以内&&1至2年&&2至3年&&3年以上日应收账款余额&&5000万元&&1000万元&&600万元&&400万元2005年起坏账准备计提比例 6% 20% 30% 60%②日起存货的计价由按历史成本计价改为成本与可变现净值孰低计价，并按单项计提存货跌价准备。& &中原公司2004年从国内购进一批电子产品，该产品在2004年年来余额为4 000万元，由于新的同类专利产品在年末上市，本批存货的销售价格受到很大影响，估计售价为3 800万元，预计相关销售税费为80万元。& & 2004年年本库存 A原材料的账面余额为 100｛）万元；年末计提跌价准备前库存A原材料计提的存货跌价准备的贴面余额为零。库存A原材料将全部用于生产而产品，预计丙产成品的市场销售为1050万元，预计生产丙产成品还需发生除A原材料以外的总成本为280万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为40万元。&&③2005年开始，将A设备的折旧年限由 6年变更为 5年，预计净残值不变，A设备系公司2003年9月购入并投入使用，入帐价值为1880万元，预计使用年限为 6年，预计净残值为 80万元，该设备用于公司行政管理。（2）2006年1月 1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值由20万元变更为零，将拆旧方法由年限平均法改为年数总和法。B设备系2003年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，人账价值为620万元。假定：中原公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定要求：（l）对上述中原公司2005年首次执行《企业会计制度》进行的会计变更进行会计处理。& &（2）根据上述资料计算B设备2006年应计提的折旧额。2、中兴股份有限公司（下称中兴公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2005年度与编制现金流量有关业务资料如下：（l）部分账户年初、年末余额或本年发生额如下（金额单位：万元）：资产类户名称&&年初余额 年末余额&&负债类帐户名称&&年初余额 年末余额应收票据 80 75 应付票据 25 36应收账款 300 360&&应付账款&&150 158坏账准备 20 35&&预收账款 60 75预付帐款 17 22&&应付工资 10 12存货 250 290&&应付福利费 18 17　 　 　 　 　 　损益类帐户名称 借方发生额&&贷方发生额&&损益类帐户名称 借方发生额&&贷方发生额主营业务收入 　 1000 财务费用 27 　主营业务成本 700 　&&投资收益 　 57营业费用 65 　&&营业外支出&&34 　管理费用 160 　 　 　 　（2）其他有关资料如下：& & ①“应交税金——应交增值税”中，本年进项税额为 110万元；销项税额为170万元；交纳增值税66万元。& &②生产成本中包含工资及福利费80万元；制造费用中包含工资及福利费 12万元、折旧费70万元。&&③营业费用及管理费用中含工资及福利费40万元、计提坏账准备15万元、折旧费 60万元、房产税和印花税 9万元以及用现金支付的其他费用101万元。④工资及福利费中，无在建工程人员的工资及福利费。⑤本年支付所得税45万元；支付城建税4．62万元，支付教育费附加l.98万元。⑥本年出售股票取得价款115万元，其中收回成本100万元，取得投资收益15万元。债券到组收回价款214万元，其中收回本金200万元，利息14万元。对胜利公司投资分回现金股利28万元。⑦营业外支出中包括出售固定资产发生的净损失川万元（出售固定资产的原价200万元、累计折旧 168万元．支付的清理费用20万元收到的价款28万元），捐赠支出 10万元。& &⑧本年购入不需安装固定资产支付现金1川万元，支付工程出包款90万元。& &⑨本年购入股票145万元，购人债券38万元．向丁公司投资支付现金50万元。& &⑩本年借入短期借款400万元，支付利息20万元；借人长期借款（工程借款）200万元，支付长期借款利息12万元，其中利息资本化金额5万元，计人财务费用7万元；归还短期借款200万元。 除上述事项外，假定该公司未发生其他交易或事项。要求。根据L述资料，编制现金流量表部分项目。五．综合题1、中东公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业．适用的增值税税率为17％．适用的所得税税率为对％，所得税采用应付税款法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。中东公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。& &中东公司2005年度所得税汇算清缴于日完成，在此之前发生的2005年度纳税调整事项，均可进行纳税调整、中东公司2005年度财务报告于对2005年3月对日经董事会批准对外报出。&&（1） 2006年3月 5日，注册会计师在对2005年报表进行审计中，发现如下问题：& &①日，中东公司对乙企业发出商品一批，中东公司确认收入500万元，结转成本400万元，同时按含税收入确认了应收账款。根据销售合同规定，该批商品属于需要安装的设备，安装费用不单独计算。此项安装构成销售合同的重要组成部分。至年末，该批设备已运抵乙企业，但安装工作尚未完成。& &中东公司按帐龄分析法计提坏账准备，规定3个月以内账龄的应收账款不计提坏账准备。&&②日．中东公司为解决库存积压问题，与丁公司签订了一笔销售合同，合同规定，丁公司购入中东公司商品后，如果丁公司在次年旺季无法实现对外销售，丁公司可将货物退回给中东公司。中东公司对此笔销售确认了收入1000万元，成本700万元，中东公司尚未收到货款。经了解，丁公司无法估计对外销售的可能性。&&③中东公司自行建造的办公楼已于2005年9月 30日达到预定可使用状态并投入使用。中东公司未按规定在9月 30日办理竣工决算及结转固定资产手续。& &日，该“在建工程”科目的账面余额为1200万元。日“在建工程”科目账面余额为1240万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2005年10月至12月期间发生的利息40万元。& &该办公楼竣工决算的建造成本为1200万元。中东公司预计该办公楼使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2006年1月 1日，中东公司尚未办理结转固定资产手续。④2005年9月I0日，中东公司与兰州公司签订协议，将其所持有乙企业15%的股权全部转往给兰州公司（不具有重大影响）、股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经中东公司和兰州公司股东大会&&批准后生效。股权转让的总价款为400万元。协议生效日兰州公司支付股权转让总价款的50％，股权过户手续办理完成时支付转让款50％的款项。日，中东公司和兰州公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议当日，由于兰州公司资金紧张，中东公司收到兰州公司支付的股权转让总价款的5％。截止到日，剩余股权转让款尚未支付。中东公司在年末已转出长期股权投资账面余额350万元，确认转让损益50万元。（2）日至3月31日，中东公司发生如下交易或事项：①2月 12日，中东公司生产车间发生火灾，在获得保险赔偿后，造成经济损失450万元。②2月 15日．中东公司收到两公司退回的2005年 12月 4日从其购入的一批商品，只及税务机关开具的进货退出证明单。该批商品的销售价格（不含增值税）为100万元，增值税为17万元，销售成本为80万元。退回货物在年末已收到。但退货后至报表报出日．该笔货款尚未退还购货方。③3月28日中东公司收到法院的判决，要求中东公司赔偿原告方甲公司 200万元。此诉讼是因为中东公司在业务往来中违约，于 2005年12月中旬披甲公司合上法庭．要求赔偿经济损失250万元。至 2005年年末，法院尚未判决；中东公司法律顾问因情况不明．无法判断赔偿的可能性及其金额。法院判决后．中东公司按要求于3月5日支付了赔偿款。（3）其他有关资料如下：①假设以上交易均为公允价格；②假设所涉及的事项均为重大事项。要求：（l）判断业务（l）中中东公司的会计处理是否正确，并说明理由；如不正确．要求编制调整分录（涉及利润分配的，可合并结转）。（2）判断业务（2）中哪些属于调整事项；对于调整事项，编制有关调整会计分录（涉及利润分配的，可合并结转）。（3）合并结转由于日后事项增减的损益到利润分配，并调整盈余公积。（4）填列中东公司日资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整全额（调整表见答案；调增数以“十”表示，调减数以“一”表示）。“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，利润分配”科目要求写出明细科目（答案中的金额单位用万元表示）。2、中成股份有限公司为上市公司以下简称中成公司），经批准予2004年1月 1日接面值发行4 000万元的可转换公司债券（不考虑相关税费），用于建设新的生产线。有关资料如下：（1）该可转换公司债券期限为3年，票面年利率为6％，利息到期一次支付、自日起，该可转换公司债券持有人可以申请接债券面值转为中成公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元，不足转为1股的部分以现金结清。（2）日，中成公司收到发行价款4 000万元。同日，生产线开始动工建设。该生产线由设备供应商乙公司负责兴建．中成公司对工程款支付情况如下。 2004年1月 1日支付1000万元， 5月 1日支付 1200万元，10月 1日支付 1200万元，&&2005年 1月 1日支付1000万元。该生产线于日达到预定可使用状态并交付使用。（3）甲公司于中成公司发行债券时购人2000万元债券，日，甲公司将可转换公司债券全部转为中成公司的普通股，转换为普通股后甲公司拥有中成公司20％的股权（具有重大影响），相关手续已于当日办妥。转换后，中成公司所有者权益总额为10500万元。（4）2005年、中成公司实现净利润3 000万元，接受捐赠增加资本公积200万元（5）2006年1月 15日，甲公司将持有的中成公司股份的一半转让给丙公司、取得价款 1800万元，相关手续予当日办妥。转让股权后，甲公司对中成公司不再具有重大影响。假定：①中成公司对债券子每年年末计提利息；②甲公司对股权投资差额按10年摊销。③不考虑其他相关因素。要求：（1）编制中成公司发行该可转换公司债券的会计分录。（2）计算中成公司日应计提的可转换公司债券利息，并进行账务处理。（3）计算中成公司2005年正月 1日将甲公司可转换公司债券转为普通股的股数．并进行账务处理。（4）编制中成公司目计提可转换公司债券利息的会计分录。（5）对甲公司2004年购买的可转换公司债券进行相应的账务处理。（6）对甲公司2005年将债券转为股份进行相关的账务处理。（7）对甲公司2006年转让股权进行相关的账务处理。（单位。万元）参考答案一、单项选择题1、答案D& &解析：企业当期经营活动产生的现金流量净额=600—100＋50一75-25+40+10=500（万元）。2、答案C 解析：合同约定的20台机床。可变现净值=50 000 X 20— 000（元），成本=47 000 X 20＝940000（元），可变现净值960 000元大于其成本940 000元，故这部分存货不需要计提存货跌价准备。没有合同约定的10台机床。可变现净值=48 000 X 10—2000X 10＝460 000（元）．成本=47 000 X 10＝470 000（元），应计提存货跌价准备=70 000—00（元）。3、答案 B 解析&&新产品开发成功率很低，将新产品开发费资本化不符合谨慎性原则。4、答案 A&&解析&&对短期投资计提跌价准备，应计入投资损益；短期投资持有期间收到现金股利，除计入应收项目外应冲减短期投资成本；以长期股权投资换入固定资产并收到补价，应确认的损益计入营业外收入或营业外支出；采用权益法核算的长期股权投资收到现金股利，应冲减应收股利。5、答案 A&&解析 改造完成时的实际成本=（一1000）+（310＋100＋120—30）=2 400＋500= 2 900（万元）；可收回金额为4 130万元，改造后的生产线的入帐价值为2900万元。6、答案 B&&解析&&应确认的收益=补价—（补价／换出资产公允价值X换出资产账面价值）一（补价／换出资产公允价值X应交的税金及教育费附加）=80／800 X（）］一（8／800 X 0）=80—76=4（万元），甲公司换入施工设备的入帐价值=（）+4-80=864）（万元）。7、答案&&D 解析& &结转当期已售商品计提的跌价准备应冲减管理费用；其余项目应计入营业外收支。8、答案&&C&&解析A、B、D选项均属于非调整事项。9、答案&&A& &解析&&固定资产入帐价值=（）X
= 1200 ×0.（万元）。10、答案&&A&&解析&&累计支出加权平均数= 4 000×12／12十6 000× 7／12＋6000 ×1／12=8000（万元）；资本化率=6％；资本化金额=8000× 6％=480（万元）。11、答案&&D&&解析&&资本公积=可转换公司债券账面价值一可转换股份面值一支付的现金=
× 40％一12 000× 40％×40÷ 704（万元）。12．答案&&B& &解析&&事业基金金额一事业基金期初余额十本期事业结余个经营结余=65（50+ 80一40一85）＋［（7—55一15）十（30一20） ×（l-40％）］=81（万元）。13、答案 B 解析&&A产品应确认的收入总额=1200 × 0.6 × 120％＋200 ×0.9=1044（万元）。14．答案&&B&&解析&&日计提减值准备前无形资产的账面余额为（500一500／10 × 5）=250（万元），计提无形资产减值准备的金额为（250—180）=70（万元）；2005年无形资产年摊销额为[（250－70）／51=36（万元）， 日无形资产账面余额=250—36=2I4（万元）。15、答案& &B& &解析&&应调整资产负债表留存收益年初数的金额=20000÷20×（l／2） ×67%=335（万元）。二、多项选择题1、答案 ABC&&【解析】不符合收入确认条件但已发出的商品，按成本登记发出商品，借记“发出商品”，贷记“库存商品”，存货项目一增一减不会引起期末存货账面价值发生增减变动。2、答案&&AB 【解析】房产税、土地使用税计入管理费用。3、答案&&ABC 【解析】固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。应收款项坏账损失的方法由直接转销法改为备抵法属于会计政策变更。4．答案&&ACD 【解析】被投资企业虽然其半数以上的表决权资本为母公司所拥有，但由于一些特殊的原因，母公司并不能有效地对其实施控制，或者对其控制权受到限制，对于这些子公司，不应纳入其合并会计报表合并范围。非持续经营的所有者权益为负数的子公司不纳入合并范围，但是持续经营的所有者权益为负数的子公司还需要纳入合并范围。5、答案&&ABD&&【解析】建造合同的收入确认方法与劳务合同的收入确认方法不完全相同，账务处理的程序不同。6、答案&&AC&&【解析】B、D选项是被投资企业所有者权益的内部结构变动，没有影响到所有者权益总额的变化。7、答案&&BC&&【解析】对固定资产进行修理，应将其计入当期费用；对固定资产进行改扩建，应通过在建工程科国核算，完工后转入固定资产；对经营租赁税入固定资产进行改良，应计入“经营科人固定资产改良”科目，在报表上反映在固定资产原价项目；计提固定资产减值准备，使固定资产贴面价值减少，但不会影响原价。8、答案 BCD& &【解析】不可以直接用于转增资本的资本公积包括接受捐赠非现金资产准备、关联交易差价和股权投资准备等。9、答案& &BCD&&【解析】相关广告或商业行为开始出现于公众面前时是宣传媒体佣金确认收入的时间。广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认。10、答案&&BCD&&【解析】确认换入资产的入账价值时不需要考虑换人资产的原账面价值。三．判断题1、答案 ×&&【解析】根据规定，发生上述事项对，申请贴现企业不应冲减用于贴现的应收债权的贴面价值，而是应当按照以应收债权取得质押借款的规定进行会计处理。2．答案&&×&&【解析】剩余的应收款项应按原账龄加上本期应增加的账龄作为其贴龄，并接相应的比例计提坏账准备。3|答案& &×&&【解析】中止权益法前无论被投资单位发生亏损。还是实现盈利，投资企业都应按权益法进行账务处理。4、答案&&×&&【解析】如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额根据发行债券用途予以资本化或费用化。如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，其差额作为债券溢价收入处理。5、 答案&&× 【解析】计划成本分配法先接辅助生产车间提供劳务的数量和计划单位成本，向各受益单位分配辅助生产费用。再将辅助生产车间实际发生的费用与按计划成本分配转出的费用的差额全部调整管理费用。6、答案&&×&&【解析】现金折扣和销售折让均不能预计，而且均应在实际发生时进行处理，但处理方法有所不同，发生的现金折扣应计入财务费用，而发生的销售折让应冲减销售收入。7、答案&&×&&【解析】如果债务重组时，债务人发生债务重组损失并计入重组当期营业外支出的，其后未支付的或有支出应先冲减原已计入营业外支出的债务重组损失，即将未支付的或有支出作为增加当期的营业外收入，其余部分再转作资本公积，但增加当期营业外收入的金额，以原计入营业外支出的债务重组损失金额为外8、答案×&&【解析】 应在资产负债表所有者权益中单独反映，而不作为流动负债处理。9、答案& &√【解析】 事业单位支付融资租人固定资产的租金时，借记经营支出等科目，贷记固定基金科目，因此会增加固定基金。10、答案×【解析】 甲与乙之间不存在关联方关系。四、计算分析题1、答案（1）对中原公司首次执行《企业会计制度》进行的会计变更进行会计处理。①坏账核算的变更按照规定，在坏账采用备抵法核算的情况下，由原按应收帐款期末余额的0.3％一0.5％计提坏账准备改往根据实际情况由企业自行确定，应作为会计政策变更，采用追溯调整法处理2004年末，按账龄分析法应保留的坏帐准备的余额=00×20%+600×60%=300+200+180+240=920（万元）& & 应补提坏帐准备的金额=920一35=885（万元），账务处理如下。& & 借：利润分配一一未分配利润& && && && && &592.95& && &&&递延税款（885×33%）& && && && && && &&&292.05& && &&&贷： 坏账准备& && && && && && && && && && & 885& & 借：盈余公积（592．95 ×10%）& && && && & 59.23& && &&&贷：利润分配——未分配利润& && && && && & 59.23②存货期末计价的变更& & a、2004年本电子产品应计提的存货跌价准备=成本一可变现净值=4 000－（3 800—80）=280（万元）& & b、2004年原材料应计提的存货跌价准备& & A材料生产的丙产品的可变现净值=0（万元），丙产品的成本=0（万元）．A材料需计提存货跌价准备 A材料的可变现净值=—40＝730 （万元）& & A材料的成本为 1000万元，需计提存货跌价准备=＝270（万元）。& & c、2004年末需计提的存货跌价准备=280＋270＝550（万元）、账务处理如下：& & 借：利润分配－一未分配利润& && && && && && && & 368．5& && &&&递延税款 （55 X 33％）& && && && && && && &&&181．5& && &&&贷；存货跌价准备& && && && && && && && && && & 550& & 借：盈余公积（368．5 X 100／0）& && && && && && & 36．9& && &&&贷：利润分配一一未分配利润& && && && && && && &36． 9③折旧核算的政策变更& & 按照规定，企业首次执行《企业会计制度》而对固定资产折旧年限．预计净残值等所做的变更，应在首次执行的当期作为会计政策变更处理。& && && && &&&折旧会计政策变更累积影响数计算表年度 按原会计政策计算 按新会计政策计算 税前差异 所得税影响&&税后差异& &的折旧费用 的折旧费用 　 　 　　 ⑴ ⑵&&⑶=⑵-⑴ ⑷=⑶×33% ⑸=⑶-⑷2003年 （1880-80）÷6÷2×3=75 （1880-80）÷5÷12×3=90 15 4.95　 10.052004年 （1880-80）÷6=300 （1880-80）÷5=360 60 19.8 40.2合计 375 450 75 27.4 50.25& &借：利润分配一未分配利润& && && && && && &&&50.25& && & 递延税款& && && && && && && && && && &&&24.75& && &贷；累计折旧& && && && && && && && && && &&&75& & 借：盈余公积（50.25 × 10%）& && && && && && && & 5．03& && &&&贷：利润分配—未分配利润& && && && && && && &5．03& &（2）B设备2006年应计提的折旧额。按照规定，上述变更属于会计估计变更．采用未来适用法进行处理。2006年1月 1日前已计提折旧额=（620-20）÷ 10 ×2= 120（万元）2006年应计提折旧额=（620—120—0）× 4÷10=200（万元）（说明：折旧年限由10年改为6年，已使用2年，剩余可使用年限为4年）2、答案& && && & 中兴股份有限公司2005年度现金流量表部分项目　 项& && && && && && && && &目 金额（万元）1 销售商品、提供劳务收到现金 11302 购买商品、接受劳务支付的现金 6743&&支付给职工以及职工支付的现金 1314&&支付的各种税费 126.65 支付的其他与经营活动有关的现金 1016&&收回投资收到的现金&&3157 取得投资收益收到的现金 428&&处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 89 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 21010 投资支付的现金 23311 借款收到的现金 60012&&偿还债务支付的现金 20013 分配股利、利润和偿还利息支付的现金 32计算过程如下。& &（l）销售商品、提供劳务收到的现金=销售收入十销项税额一应收账款增加额十收回以前年度核销坏账一应收票据增加额十预收账款增加额=-（360-300）+0-（75-80）+（75-60）=1130（万元）（说明。如果应收账款用账面余额，则不考虑计提的坏账准备；如果应收账款采用报表金额，则应考虑计提的坏账推备；两者结果一致）&&（2）购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+进项税额+存货增加额一应付账款增加额一应付票据增加额十预付账款增加额一当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费一当期列入生产成本、制造费用的折旧费=700＋110＋（290-250）—（158—150）—（36—25）＋（22—17）一（80+12）—70＝674（万元）& &（3）支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用、营业费用中包含的工资及福利费一应付工资增加额一应付福福利增加额=（80＋12＋40）一（12－10）一（17－18）=132－2＋1=131（万元）& & （4）支付的各项税费一支付的增值税十支付的营业税、消费税十支付的所得税十支付的城建税十支付的房产税、印花税、土地使用税、车船使用税十支付的教育费附加等=66+0+45+4.62+9+1.98=126.6（万元）& & （5）支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用中扣除工资及福利费以外的用现金支付的部分+管理费用中扣除工资及福利费和税金以外的用现金支付的部分=用现金支付的其他费用101（万元）& & （6）收回投资收到的现金=出售股票取得的价款十收回债券本金=115＋200=315（万元）& & （7）取得投资收益收到的现金=收回债券取得的利息十从胜利公司取得的现金股利=14+28=42（万元）& &（8）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=出售固定资产收入一支付清理费用=28一20＝8（万元）& & （9）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金一购入固定资产十支付工程款=120+90=210（万元）& & （10）投资支付的现金一购入股票十购入债券十其他投资=145＋38＋50＝233（万元）& & （11）借款收到的现金一取得短期借款十取得长期借款=400十200=600（万元）& & （12）偿还债务支付的现金=归还短期借款200（万元）& & （13）分配股利、利润和偿还利息支付的现金一支付短期借款利息十支付长期借款利息=20+12=32（万元）（说明：所有支付的利息都计入本项目，不论用途）& & 五．综合题& & 1、［答案］& && &（1）①中东公司的会计处理不正确。理由是；白于安装是销售合同的重要组成部分，在安装完毕，检验合格之前，不能确认收入。中东公司差错更正如下；&&借：以前年度损益调整（调整主营业务收入）& && & 500& && &&&应交税金——应交增值税（销项税额）& && &&&85& && & 贷：应收账款& && && && && && && && && && && &585& & 借：发出商品& && && && && && && && && && && &&&400& && & 贷：以前年度损益（调整主营业务成本）& && && & 400& & 借：应交税金一应交所得税（100 X 33％）& && && & 33& && & 贷：以前年度损益调整（调整所得税）& && && && & 33& && && && && && &②中东公司的会计处理不正确、理由是；在无法估计退货可能性的情况下，应在退货期满后才能确认收入。中东公司所做的调整分录是：& & 借：以前年度损益调整（调整主营业务收入）& && && & 1000& && &&&应交税金一一应交增值税（销项税额）& && && && & 170& && && & 贷：应收账款& && && && && && && && && && && & 1170& && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && & 借：发出商品& && && && && && && && && && && && && &700& && & 贷：以前年度损益调整（调整主营业务成本）& && && & 700& & 借：应交税金——应交所得税（300 X 33％）& && && && &99& && &&&贷：以前年度损益调整（调整所得税）& && && && && &99& & ③中东公司的会计处理不正确。理由是。当工程达到预定可使用状态时，应转入固定资产并计提折旧，相关的借款费用应该停止资本化。中东公司所做的调整分录是。& & 借：固定资产& && && && && && && && && && && && &1200& && &&&以前年度损益调整（调整财务费用）& && && && &&&40& && & 贷：在建工程& && && && && && && && && && && & 1240& & 借：以前年度损益调整（调整管理费用）& && && && && & 10& && &&&贷：累计折旧& &&&（ 1200÷30÷ 12 X 3）& && && &&&10& & 借：应交税金一应交所得税 & && && & 16．5& && &&&贷：以前年度损益调整（调整所得税）& && && && && & 16．5& & ④中东公司的会计处理不正确。理由是：股款尚未支付一半以上，股权过户手续也未办妥，中东公司不能确认转让损益，应冲回已确认的损益：& & 借：长期股权投资——乙公司& && && && && && && && &&&350& && &&&以前年度损益调整（调整投资收益）& && && && && &&&50& && &&&贷：应收账款& && && && && && && && && && && && &&&400（说明：冲回原挂账的应收账款380万元后，应收账款为贷方余额20万元，即预收的5％的转让款）& & 借：应交税金——应交所得税（50 X 33％）& && && && & 16．5& && &&&贷：以前年度损益调整（调整所得税）& && && && && & 16.5（2）①日后期间发生的火灾造成的损失，属于非调整事项。& & ②日后期间的销售退回，应作为调整事项&&借：以前年度损益调整（调整主营业务收入）& && && && && &100& && &&&应交税金一一应交增值税（销项税额）& && && && && &&&17& && &&&贷：应付账款& && && && && && && && && && && && && &117& &借：库存商品& && && && && && && && && && && && && && && &80& && & 贷：以前年度损益调整（调整主营业务成本）& && && && &&&80& & 借：应交税金一一应交所得税 （2 X 33％）& && && && && && &6．6& && &&&贷：以前年度损益调整（所得税）& && && && && && && && &6．6& & ③该项诉讼应作为调整事项& & 借：以前年度损益调整（调整营业外支出）& && && && && &&&200& && &&&贷：其他应付款& && && && && && && && && && && && &&&200& & 借：应交税金——应交所得税 （20 X 33％）& && && && && &66& && & 贷：以前年度损益调整（调整所得税）& && && && && && &66& & 借：其他应付款& && && && && && && && && && && && && && &200& && &&&贷：银行存款& && && && && && && && && && && && && &&&200& &（3）合并结转利润分配，并调整盈余公积& & 调减净利润=500—400—33＋—99十40+10—16.5＋50一16．5＋100—80—6.6＋200—66=482．4（万元）& & 借：利润分配——未分配利润& && && && &48 2．4& && & 贷：以前年度损益调整& && && && && & 482．4& & 借：盈余公积（482.4×10%）& && && && && &48.24& && &&&贷：利润分配——未分配利润& && && && &48.24（4）相关项目调整表中各项目的调整金额报表项目&&调整金额主营业务收入 -1600（-500-）　主营业务成本 -1180（-400-700-80）　所得税 -237.6（-33-99-16.5-16.5-6.6-66）　存货 0+80）　应交税金 -509.6（-85-33-170-99-16.5-16.5-17-6.6-66）　盈余公积 -48.24　未分配利润 -434.16（-482.4+48.24）　2、答案&&（1）借：银行存款& && && && && && && && && && && &&&4000& && && && && & 贷：应付债券一可转换公司债券（债券面值）& && &4 000& &（2）利息费用4 000 X 6％=240（万元）& & 利息资本化的起点是日，终点是12月31日全年累计支出加权平均数=1000 ×（12／12）+1200×（8／12）＋1200 X（／12）—2 100（万元）& & 利息资本化金额=2 100 X 6％=126（万元）& & 借：在建工程& && && && && && && && && && && && &126& && &&&财务费用& && && && && && && && && && && && & 114& && && && && && && && && && && && && && && && && && && && &贷：应付债券一可转换公司债券（应计利息）& && && &240& &（3）转换的股数一债券面值／换股率=2 000／10=200（万股）& & 借：应付债券—可转换公司债券（债券面值）& && &&&2 000& && && && && & —可转换公司债券（应计利息）& && && &120& && &&&贷：股本&&（20 ×1）& && && && && && && && && &200& && && && &资本公积一一股本溢价& && && && && && && & 1920& &（4）借：财务费用（2 000 X 6％=120）& && && && && &&&120& && && & 贷：应付债券—可转换公司债券（应计利息）& && &120& & （5）①购入时& & 借：长期债权投资——可转换公司债券投资（债券面值） 2 000& && & 贷：银行存款& && && && && && && && && && && && & 2 000& & ②年末计提利息& & 借：长期债权投资一可转换公司债券投资（应计利息）& &120& && & 贷：投资收益 （ 2000 X 6％）& && && && && && && && &120& & （6）①2005年1月 1日转换时& & 借：长期股权投资——中成公司（投资成本）& && && && &2120& && &&&贷；长期债权投资——可转换公司债券投资（债券面值）& && && && && && && && && && && && && && && && && && &&&2 000& && && && && && && && & —可转换公司债券投资（应计利息）&&120& & 股权投资差额=2 120—10 500 × 20%=20（万元）& & 借：长期股权投资——中成公司（股权投资差额）& && && &&&20& && &&&贷：长期股权投资——中成公司（投资成本）& && && && & 20& & ②2005年 12月 31日确认权益、摊销股权投资差额& & 借：长期股权投资——中成公司（损益调整）& && && && && & 600& && &&&贷：投资收益（3 000 X 20％）& && && && && && && && && & 600& & 借：长期股权投资——中成公司（股权投资准备）& && && && & 40& && &贷：资本公积——股权投资准备 （20 ×20％）& && && && && &40借：投资收益（20／10）& && && && && && && && && && && && && && &2& &贷：长期股权投资——一中成公司（股权投资差额）& && && && && & 2（7）①确认股权转让损益借：银行存款& && && && && && && && && && && && && && && & 1800& &贷：长期股权投资——中成公司（投资成本）（2100/2）& && && && && && && && && && && && && && && && && && && &&&1050& && && && && && && &—中成公司（股权投资差额）（18／2）& && & 9& && && && && && && &—中成公司（损益调整）（60／2）& && && & 300& && && && && && && &—中成公司（股权投资准备）（40／2）& && & 20& && && &投资收益& && && && && && && && && && && && && && && &421②权益法转成本法借：长期股权投资——中成公司& && && && && && && && && &&&1379& &贷：长期股权投资——中成公司（投资成本） （2 100／2）& && && && && && && && && && && && && && && && && && && && &1050& && && && && && && &—中成公司（股权投资差额）（18／2）& && &&&9& && && && && && && &—中成公司（损益调整）（600／2）& && && & 300& && && && && && && &—中成公司（股权投资准备）（40／2）& && &&&20《财务管理》自测试题（一）一、单项选择题1、基础性金融市场与金融衍生品市场是将金融市场接（& &）标准进行的分类。A、期限& && &B、形成机制& &&&C、金融工具的属性&&D、证券交易的方式和次数2．放弃可能明显导致亏损的投资项目属于风险对策中的（& && & ）。A、接受风险& &B、转移风险& &C、减少风险& &&&D、规避风险3、在某一证券市场上，信息从产生到被公开的有效性受到损害．而且．投资者对信息进行价值判断的有效性也受到损害。这一市场属于（& &）A、强式有效市场B、次强式有效市场&&C、弱式有效市场&&D、无效市场4．为及时识别已存在的财务危机和已发生的错弊和非法行为或增强识别风险和发行错弊机会的能力所进行的各项控制称为（& & ）。A．预防性控制B．纠正性控制C、侦查性控制D、指导性控制5、已如甲方案投资收益率的期望值为匕％．乙方案投资收益率的期望值为12％，两个方案都存在投资风险。比较甲．乙两方案风险大小应采用的指标是（& & ）。A、方差&&B、净现值&&C、标准离差& &D、标准离差率6、某企业按年利率4、5％向银行借款200万元．银行要求保留10％的补偿性余额，则该项借款的实际利率为（& &）。A、4、95％& & B、5％& & C、5.5％& & D、&&9．5％7、在财务管理中．将企业为使项目完全达到设计生产能力、开展正常经营而投入的全部现实资金称为（& & ）。A．投资总额B、现金流量C、建设投资D、原始总投资8、下列各项中，不能通过证券组合分散的风险是（& & ）。A、非系统性风险B、公司特别风险C、可分散风险&&D、市场风险9、在采用定额控制方式实施财务控制财．对约束性指标应选择的控制标准是（& &）。A、弹性控制标准B、平均控制标准C；最高控制标准&&D、最低控制标准10、某企业甲责任中心将A产品转让给乙责任中心时，厂内银行接A产品的单位市场售价向甲支付价款，同时按A产品的单位变动成本从乙收取价款。据此可以认为，该项内部交易采用的内部转移价格是（）。A．市场价格&&B、协商价格&&C、成本转移价格&&D、双重转移价格11、下列各项中，不会影响流动比率的业务是（）。A、用现金购买短期债券& & B、用现金购买固定资产C、用存货进行对外长期投资& &&&D、从银行取得长期借款12、根据资金的取得方式不同，可将筹资分为（& & ）。A．直接筹资和间接筹资& & B、内源筹资和外源筹资C、权益筹资和负债筹资& &&&D、短期筹资和长期筹资13、某种股票的期望收益率为10％，其标准离差为0．04，风险价值系数为对％，则该股票的风险收益率为（& &）。A．40％& & B、12％& & C、6％& &&&D、3％14、下列资金结构调整的方法中，属于减量调整的是（& & ）。A．债转股&&B、发行新债& &C、提前归还借款&&D、增发新股偿还债务15．将企业投资区分为直接投资和间接投资所依据的分类标志是（& &）。A．投资行为的介入程度&&B、投入的领域& &C、投资的方向D、投资的内容16、在计算由两项资产组成的投资组合收益率的方差时，不需要考虑的因素是（& &）。A、单项资产在投资组合中所占比重& && &B、单项资产的p系数C、单项资产的方差& && && && && && &&&D、两种资产的协方差17、下列各项中，不能衡量证券投资收益水平的是（& && & ）。A、持有期收益率B、到期收益率& &C、息票收益率& &D、标准离差率18、在计算存贷保本储存天数时，以下各项中不需要考虑的因素是（& & ）A、销售税金（营业税金）&&B、变动储存费& &C、所得税& & D、固定储存费19．下列各项中，不属于股票回购方式的是（& &）。A．用本公司普通股股票换回优先股& &&&B、与少数大股东协商购买本公司普通股股票C．在市L直接购买本公司普通股股票&&D、向股东标购本公司普通股股票20、下列各项中，不能协调所有者与债权人之间矛盾的方式是（& & ）。A、市场对公司强行接收或吞并& && & B、债权人通过合同实施限制性借款C、债权人停止借款& && && && && &&&D、债权人收回借款21、相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设备的主要缺点是（& && & ）。A、限制条款多B、筹资速度慢C、资金成本高D、财务风险大22、企业拟投资一个完整工业项目，预计第一年和第二年相关的流动资产需用额分别为2 000万元和3 000万元，两年相关的流动负债需用额分别为 1000万元和 15OO万元．则第二年新增的流动资金投资额应为（）万元。A、 2 000& && &B、 1500& && &C、 1000& && &D、 50023、共投资项目的项目计算期为5年，净现值为10 000万元，行业基准折现率为10％．5年期、折现率为10％的年全现值系数为3.791，则该项目的年等额净回收额约为（）万元。A、2000& & B、2638& &C、37910& &&&D、5000024、在下列股利政策中，股利与利润之间保持固定比例关系，体现风险投资与风险收益对等关系的是（& & ）。A、剩余政策&&B、固定股利政策C、固定股利支付率政策&&D、正常股利加额外股利政策25、在下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是（& & ）。A．现金预算& & B、销售预算C、生产预算& & D、产品成本预算二．多项选择题1、间接筹资的缺陷主要表现在（& & ）。A．割断了资金供求双方的联系& &B、减少了投资者对资金使用的关注C、增加了筹资者的成本& && && &D、筹资工具的流动性受金融市场发达程度的制约2、最常见的直接表外筹资方式包括（& & ）。A、代销商品B、来料加工C、经营租赁D、融资租赁3、股票发行的定价方式主要有（）。A、上网竞价方式&&B、累计投标询价方式&&C、一般的询价方式&&D、协商定价方式4、影响认股权证理论价值的主要因素有（）。A、剩余有效期限B、执行价格C、换股比率& &D、普通股市价5、上市公司发放股票股利可能导致的结果有（& &）。A、公司股东权益内部结构发生变化&&B、公司股东权益总额发生变化C、公司每股利润下降& && && && && & D、公司股份总额发生变化6、相对固定预算而言，弹性预算的优点有（）。A、预算成本低 B、预算工作量小&&C、预算可比性强&&D、预算适用范围定7、下列各项中，可能直接影响企业净资产收益率指标的措施有（& & ）。A、提高营业净利率B、提高资产负债率C、提高息资产周转率D、提高流动比率8、相对权益资金的筹资方式而言，长期借款筹资的缺点主要有（& &）。A、财务风险较大B、筹资成本较高C、筹资数额有限D、筹资速度较慢9、下列各项中，属于财务控制要素的有（& &）。A、目标设定B、风险评估C、监控& &D、风险应对10．下列项目中，属于转移风险对策的有（& && & ）。A、进行准确的预测& & B、向保险公司投保C、租赁经营& &D、业务外包11、下列各项中，属于认股权证基本要素的有（& & ）A、认购数量& & B、赎回条款& &C．认购期限&&D、认购价格12、下列各项中，属于建立存货经济进货批量基本模型假设前提的有（& &）。A、一定时期的进货总量可以较为准确地预测&&B、不允许出现缺货C、仓储条件不受限制& && && && && && && &&&D、存货的价格稳定13、按照资本保全约束的要求，企业发放股利所需资金的来源包括（& &）。A．当期利润& &B、留存收益& &C、原始投资& & D、股本14、在下列各种情况下，会给企业带来经营风险的有（& & ）。A．企业举债过度& && && && && &B、原材料价格发生变动C、企业产品更新换代周期过长& &D、企业产品的生产质量不稳定15、在边际贡献大于固定成本的情况下，下列措施中有利于降低企业复会风险的有（& &）。A、增加产品销量&&B、提高产品单价&&C、提高资产负债率&&D、节约固定成本支出三．判断题1、资金结构的平衡理论认为，当边际负债税额庇护利益等于边际财务危机成本时，企业价值最大，资金结构最优。（&&）2、强式和次强式有效市场的区别是信息公开的有效性是否被破坏，即是否存在“内幕信息”。（& & ）3、决定债券收益率的主要因素有票面利率、期限、面值、购买价格、出售价格等。债券的可赎回条款、税收待遇、流动性及违约风险等因素不会影响债券的收益率。（& &）4、从融资角度看，企业发放股利减少了内部融资．导致进入资本市场寻求外部融资，可以接受资本市场的监督，从而减少代理成本。（& & ）5、引起个别投资中心的投资利润率提高的投资．不一定会使整个企业的投资利润率提高；引起个别投资中心的剩余收益增加的投资，则一定会使整个企业的剩余收益增加。（）6、国库券是一种几乎没有风险的有价证券，其利率可以代表资金时间价值。（& &）7、在应用差额投资内部收益率法对固定资产更新改造投资项目进行决策时，如果差额内部收益率小于行业基准折现率或资金成本率，就不应当进行更新改造。（）8、股票分割不仅有利于促进股票流通和交易，而且还有助于公司并购政策的实施。（&&）9、对可能给企业带来灾难性损失的项目，企业应主动采取合资、联营和联合开发等措施，以规避风险。（& &）10、杠杆收购筹资会使筹资企业的财务杠杆比率有所降低。（& & ）11、最优资金结构是使企业筹资能力最强、财务风险最小的资金结构。（& &）12、责任成本的内部结转是指由承担损失的责任中心对实际发生或发现损失的其他责任中心进行损失赔偿的账务处理过程；对本部门因其自身原因造成的损失，不需要进行责任结转。（& & ）四．计算分析题1、某公司于2006年1月 l日购入设备一台，设备价款3 000万元，预计使用5年，预计期末残值300万元，采用直线法计提折旧。该设备投入使用后，预计能使公司未来年销售收入增长2 500万元，年经营成本增加800万元、购置设备所需资金通过发行债券方式筹措，债券面值为1000元，票面年利率为8％，每年年未付息，债券按1200元溢价发行，发行费率为2％。该公司适用的所得税税率为33％．要求的投资收益率为10％。要求：（1）计算债券资金成本；（2）计算设备每年折旧额；（3）计算该项目年经营现金净流量；（4）计算该项目的净现值，并评价该项目是否可行。2、已知某公司当前资金结