销售方纳税人识别号销售外购的食品再销售,是否可以按餐饮服务纳税?

  企业情况
  合兴隆餐饮管理有限公司在内蒙古呼和浩特市、包头市和乌海市有13家分店。日登记为增值税一般纳税人,经批准全区汇总缴纳增值税。2016年5月~12月主营业务收入2304万元,抵扣进项税额111万元,缴纳增值税46万元,增值税税负率为1.86%。
  企业疑惑
  “我们公司主要销售快餐和冰淇淋,很多时候顾客不在店里现场消费。营改增前,这部分销售收入,根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第17号),按照3%的征收率缴纳增值税。营改增后,非现场消费食品按照17%的适用税率计算缴纳增值税。每年我们这部分收入有170多万元,算下来销项税额28.93万元,占全部销项税额157万元的18.43%。尽管2016年底,国家发布了餐饮业销售外卖食品按照餐饮服务对待的税收政策,但我们始终按照‘非现场消费食品’口径掌握,出于税收风险控制的考虑,没有贸然按照6%计提销项税金调整账务,特别希望税务机关予以明确。”该公司财务负责人刘灵君说。
  辅导建议
  呼和浩特市国税局徐虹、乔宏娟:日出台的《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔号)第九条明确规定:提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。
  上述规定强调了特定的主体,就是提供餐饮服务的纳税人,也强调了特定的销售对象,就是外卖食品。必须两点同时符合才能按照餐饮服务缴纳增值税。餐饮企业外卖食品,按照餐饮服务缴纳增值税,更加符合餐饮企业成本和经营的特点,也有利于降低餐饮企业税负。
  需要注意的是,财税〔号文将增值税征收品目(税率)由“商业(17%)”调整为“餐饮服务(6%)”。为保障餐饮企业的权益,国家税务总局日发布的《关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第86号)第二条第二款规定:纳税人原适用的税率高于财税〔号文件所明确税目对应税率的,多申报的销项税额可以抵减以后月份的销项税额。
  所以,企业可以对日后多申报的销项税额进行抵减。
  辅导成效
  2017年2月,该企业开始进行账务调整,3月纳税申报时开始抵减多缴税款,预计可以抵减税款17.66万元。全文共1100字节&&
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来源:中税答疑
作者:中税答疑 人气: 发布时间:
摘要:根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[号)第九条规定:提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照餐饮服务缴纳增值税。 该规定自日起执行,此前已征的应予免征或不征的增值税,可...
根据《》()第九条规定:&提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照&餐饮服务&缴纳增值税。&
该规定自日起执行,此前已征的应予免征或不征的增值税,可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。
关于&餐饮服务&的解释:
财政部税政司 国家税务总局货物和劳务税司关于文件部分条款的政策解读:
三、关于第九条&提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照&餐饮服务&缴纳增值税&的解读:
本条政策明确,餐饮企业销售的外卖食品,与堂食适用同样的增值税政策,统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。以上&外卖食品&,仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物,未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的,应根据该货物的适用税率,按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。【12366】提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品如何缴纳增值税?
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【12366】提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品如何缴纳增值税?
问:提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品如何缴纳增值税?答:根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔号)规定:“九、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。来源:12366北京中心
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