[每日实务】“一套人马两块牌子”何以导致巨额补税？ _中华会计网校论坛
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　很多纳税人认为，“一套人马两块牌子”方式下可以节约人力成本，方便各种资源共享，同时还可以关起门在两个企业之间分配收入、成本费用，以最终达到平衡税负的完美“筹划”效果。但现行税收征收管理法强调，关联企业之间的业务往来，应符合独立定价原则，收取或者支付价款、费用不符合独立定价原则，从而减少其应纳税的收入或者所得额，对国家税收产生不利影响时，税务机关有权进行合理调整。　　稽查实务中，关联交易一直是税务机关最关注的领域之一，“筹划”失当而造成巨额补税的也不在少数。以下案例值得纳税人警醒和深思。
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　　江苏省徐州市国税局稽查局成功查结一起关联企业违规税收筹划案，追缴增值税216.51万元、企业所得税285.83万元，加收滞纳金64万余元。此案属于成也“筹划”，败也“筹划”的典型案例。
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对关联企业“联查”：3个相似点浮出水面　　这缘起于2014年徐州市国税局的一次重点税源企业轮查。　　启动重点税源企业轮查活动后，A、B两家工程机械行业企业进入选案团队的视野。选案人员通过数据分析比对发现，存在涉税疑点的A企业和B企业为关联企业。“如果对这两家关联企业联合检查，应该更便于信息交流和对比，最大限度地发挥信息情报的作用。”持此想法，选案团队将涉及A企业和B企业的两个案件分配给同一个检查组，同时立案，同步检查。　　接到任务后，检查组从征管系统调取两家企业的基本信息和纳税申报资料，通过对财务、申报数据的整合分析，列出两家企业存在的疑点：一是都存在增值税税负较低、所得税成本率异常问题；二是两个企业都享受税收优惠，但优惠方式不同，可能通过关联交易调整税负；三是两个企业经营范围一致，规模相当，但主营业务成本与主营业务收入配比相差较大。针对这些疑点，检查组决定重点关注两个企业之间的业务往来，从企业收入、成本核算、费用列支和享受税收优惠等方面开展检查。
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初查即获重大发现：两个企业其实是一家　　按照检查方案，检查组首先进入A企业。　　在与A企业财务人员交流过程中，由于此前检查组在征管系统中仅查询到A企业的具体经营地址，B企业的注册地址在A企业附近但不具体，就顺便询问A企业财务人员是否知道B企业的地址，能否帮忙联系B企业的财务人员。A企业财务人员顿时紧张起来，后以B企业“财务人员怀孕休假了”等借口推脱。这引起检查人员的警觉，凭职业敏感判断这两家企业很可能存在秘密。　　虽然A企业财务人员一再推脱，但检查组紧追不放。经过深入调查，检查组终于得知真相：A、B两家企业本为一家，同一个地址，同一套人马，典型的“一套人马两块牌子”。2004年，A企业拿出一个车间注册B企业，主要是为了享受“两免三减半”的企业所得税优惠政策。
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顺藤摸瓜，找到企业税收“筹划”的漏洞　　初摸情况后，检查人员意识到被查对象有很强的税收“筹划”意识，先是“筹划”A企业以享受高新技术企业15%的税率优惠，又成立B企业以享受外资企业“两免三减半”的政策优惠。仅通过这两项税收优惠，就使企业节税上千万元。于是，检查人员将核查重点放在两个企业之间的关联交易上，希望以此查证其税收筹划是否合法。　　检查组先从两家企业的产品互卖入手，以核实其交易是否符合规定。但很快发现，这条路走不通，因为企业提供了其与国家税务总局的预约定价安排以及产品定价符合独立交易原则等证明材料。　　从产品交易方面看，两家企业的税收“筹划”无懈可击。但检查组并没有就此止步，而是重新梳理思路。检查组讨论认为，既然两家企业实为“一套人马两块牌子”，那么费用如何分摊？考虑到两个企业主营业务成本与主营业务收入配比相差较大的疑点，检查组最后判断，这两家企业很可能存在人为调节费用分摊，以实现避税的问题。　　接下来，检查组对两家企业的生产经营场所进行勘查，对企业生产、销售、研发等部门的负责人做询问笔录，调取两个企业的人员名单和员工保险数据。经过一系列工作，检查组查明，两个企业的管理、销售和研发人员共用。通过比对分析两个企业的财务数据，检查组发现，两个企业在销售收入相近的情况下，A企业列支的期间费用是B企业的两三倍，收入与费用严重不配比。最终，A企业有关方面承认，A、B两家企业共用的管理、销售和研发人员费用，全部被列入A企业的期间费用，B企业仅以支付给A企业服务费的形式列支了少许期间费用，从而实现“通过高税率企业多列支费用、低税率企业少列支费用方式，转移利润，从而少缴税款”的目的。　　检查组提出，根据企业所得税法第四十一条规定和实质重于形式的原则，A、B两个关联企业间的期间费用发生额应合理分摊列支。另外，检查组在核对企业固定资产卡片、购买合同过程中，发现两个企业都有部分抵扣增值税税款的生产设备到货和安装日期在日前的情况，遂依据相关规定指出，企业不允许抵扣这部分固定资产增值税进项税额，应做增值税进项税额转出处理。　　对于上述税务处理意见，两家企业均表示认可。　　检查结束后，被查企业负责人认识到这样的税收“筹划”，既不方便管理，也存在纳税风险，就听从检查组的建议，将两家企业重新合并为一家，回归正常的运营轨道。
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哈尔滨新区系列改革启动：平房区、经开区将合署办公 | 机构缩减60%！ 于晓明 梁可心 哈尔滨日报哈报记者从昨天召开的哈经开区、平房区实行统一管理动员大会上获悉，为推进哈尔滨新区建设，推动作为哈尔滨新区产业支撑区的哈南新城发展提速升级，平房区和哈经开区将构建政区合一的新组合，实行机构统一管理，合并后的机构将减少60%以上，变成“16+5”的高效政府新架构。两区合署办公标志着哈尔滨新区系列重大改革的正式启动按照市委、市政府《关于三个国家级开发区与所在行政区实行统一管理的工作方案》要求，哈经开区、平房区制定了《哈尔滨市平房区（哈经开区）党政工作机构设置实施方案》：两区实行统一管理改革，开发区党工委、管委会与平房区委、区政府合署办公，实现开发区与行政区挂两块牌子，用一套班子、一套机构、一套人马统筹管理地区经济及社会各项事务。通过体制机制的科学再造，更大范围地打破传统行政区划壁垒，营造局部吸引力，促进生产性机构和人才、人口的快速集中，最终推动区域经济密度的极大提升。机构由46个，变成“16+5”新组合据了解，此次改革主要按照社会事业和产业发展、经济发展两条主线来确定机构的设置。合并以后，机构从两区原来总数的46个，变成“16+5”的新组合。即16个机构和5个经济功能区，将比合并前机构减少60%以上。“按照大处室、小政府、大服务的职能，两区重新进行了体制机制的再造。”据哈经开区党工委、平房区委书记于得志介绍，改革合并后将成立教育和卫生计划生育局、民政和人力资源社会保障局、城乡建设管理和行政综合执法局等，达到两区机构统一管理、集中审批、集中为社会事业及经济建设服务，从而使机构更加精干高效，进一步优化营商环境，以此推动哈尔滨新区产业支撑区的发展。培育产业集群，设置五大经济功能区依据产业规划，按照产业链完善、要素配套、集聚效应明显等原则，此次两区合署办公将新设置5个经济功能区，并设立经济功能区督查专员，将负责各园区平台的协调运作、招商引资、主导产业集聚发展、重点项目统筹推进、企业综合服务等工作。5个经济功能区哈尔滨航空汽车产业城哈尔滨绿色食品产业园哈尔滨机器人智能装备产业园哈尔滨文化科技融合示范基地（国家级广告产业园）哈尔滨大数据产业园（中国云谷）经济功能区是在借鉴其他国家级新区成功经验的基础上，结合哈经开区、平房区自身产业基础优势而设立的，以便更好地服务企业、服务项目、加强产业集群培育。随着发展，经济功能区还会适时增加调整。减少正处级职数，设立督查专员人力资源是第一资源。此次改革，两区党工委在干部问题上与市委要求高度统一，虽然精减了机构，减少了正处级职数，但是设定了督查专员，享受正处级实职待遇，只是岗位职责发生了变化。两区党组织按照《党政领导干部选拔作用工作条例》规定，秉承“用人所长、注重长远，融合搭配、取长补短，形成合力、促进发展”的选任标准，合理使用每一名干部，以激发干事创业的内生动力。6月底前两区将全面完成统一管理工作“改革本身就是不断完善的过程。目前只是机构的统一管理，下一步还会面临许多新的任务，工作内容还会有很多新变化。”于得志说，两区将坚持“一手抓改革、一手抓发展”，确保思想不散、秩序不乱、工作不断，以工作成果检验改革成效，努力“打造龙江产业动车组、建设哈南城市副中心”。哈南新城作为哈尔滨新区的重要组成部分，此次实行统一管理体制改革，将更加有利于区域经济的发展、有利于东北老工业基地的升级改造、有利于对俄产业功能区的提升，促使哈尔滨新区早日成为东北地区新的经济增长极、成为老工业基地转型发展示范区。于晓明 哈尔滨日报
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