据说是最全的！营改增后第一次增值税申报填写指引
据说是最全的！营改增后第一次增值税申报填写指引
一、准备工作1确定计税方法。企业需要搞懂计税方法，并选择合适的计税方法，因为计税方法决定了怎么开票、怎么计算税款，也能决定一个企业的税负。2筛选有效的抵扣凭证。首先，要注意发票的合规性，仔细核对发票的填制项目。其次，要关注取得发票的时间，要及时取得发票，否则对现金流影响是很大的。最后要关注不能抵扣进项的项目，因为到了认证、申报的时候能抵扣的没抵扣和不能抵扣的抵扣了都是会出问题的。二、纳税申报期和申报方式1申报期　　1.日新纳入营改增试点范围的纳税人（以下简称试点纳税人），2016年6月份增值税纳税申报期延长至日。　　2、根据工作实际情况，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局（以下简称省国税局）可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过日。　　3、实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。2申报方式　　直接上门：到国税机关办税服务厅，填写增值税纳税申报表及附表，进行纳税申报。　　网上申报：登录国税网上办税服务厅办理网上申报。二是使用增值税发票系统升级版的纳税人，可通过金税盘或税控盘进行网上申报。　　以缴代报：采取简易申报方式的定期定额个体工商户，在规定期限内按核定税额预征税款，通过财税库银电子缴库横向联网系统批量扣税，当期可不办理申报手续，实行以缴代报。三、一般纳税人申报表填写1填写顺序　　申报表及其副列资料和纳税申报其他资料见《关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）。2一般业务的填写1销售情况的填写　　（1）一般计税方法的填写　　纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的&开具增值专用发&、&开具其他发票&、&未开具发票&列中。　　（2）简易计税方法的填写　　纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的&开具增值专用发票&、&开具其他发票&、&未开具发票&列中。2进项税额的填写　　申报抵扣的进项税额的填写　　纳税人当期认证相符（或增值税发票查询平台勾选确认抵扣）的增值税专用发票（含机动车销售统一发票）的进项税额填写在&认证相符的增值税专用发票&栏次中。　　当期取得的&海关进口增值税专用缴款书&经稽核比对相符后，根据稽核比对结果通知书注明的相符税额合计，填写到附表二第5栏&海关进口增值税专用缴款书&栏次中。　　当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额，填写到附表二第6栏&农产品收购发票或者销售发票&栏次中。实行农产品核定扣除的企业，计算出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中。　　当期取得的&代扣代缴税收缴款凭证&，代扣代缴的税额填写到附表二第7栏&代扣代缴税收缴款凭证&栏次中。　　日至7月31日期间取得的道路、桥、闸通行费，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入附表二第8栏&其他&。3进项税额结构明细的填写　　《本期抵扣进项税额结构明细表》中&按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项&，反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同税率（或征收率）的进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。　　纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。　　纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。　　第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。购建不动产允许一次性抵扣的进项税额，是指纳税人用于购建不动产时，发生的允许抵扣且不适用分期抵扣政策的进项税额。4主表的填写　　1.销售额的填写　　一般纳税人申报表主表中的销售额都为不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，为扣除之前的不含税销售额。销售额根据不同项目，分别填写到&按适用税率计税销售额&、&按简易办法计税销售额&、&免、抵、退办法出口销售额&、&免税销售额&。主表的销售额根据附表一中的销售额进行填写。　　其中：服务、不动产和无形资产的销售额不填写到主表第3栏&应税劳务销售额&中，应填写到主表第1栏&按适用税率计税销售额&中。　　&应税劳务销售额&栏填写应税加工、修理、修配劳务的不含税销售额。　　2.税款计算的填写　　附表一中的&货物劳务的销项税额&与&服务、不动产和无形资产的销项税额&合计填写在主表第11栏&销项税额&栏次。附表二中第12栏&当期申报抵扣进项税额合计&填写在主表第12栏&进项税额&中。根据主表中注明的公式计算的&应抵扣税额合计&、&实际抵扣税额&、&应纳税额&、&期末留抵税额&、&应纳税额合计&分别填写在相应的栏次。　　主表第23栏&应纳税额减征额&填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费（以下简称&两项费用&），纳税人销售使用过的固定资产、销售旧货销售额1%减征的部分。　　主表第24栏&应纳税额合计&由一般计税方法计算的&应纳税额&与&简易计税办法计算的应纳税额&之和，减去&应纳税额减征额&计算得出。一般计税方法的留抵税额不能抵扣简易计算办法计算的应纳税额。　3.税款缴纳的填写　　主表第28栏&①分次预缴税额&填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。　　主表第34栏&本期应补（退）税额&反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。3特殊业务的填写　　1.即征即退业务的填写　　纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据填写在附表一&即征即退项目&栏次中和主表&即征即退项目&列中。未发生即征即退业务的纳税人无需填写相关内容。即征即退业务的纳税人取得的进项税额需要在&一般项目&和&即征即退项目&中进行分摊。　　2.减免税业务的填写　　发生免税业务的纳税人需要填写附表一免税相应栏次和减免税明细表、主表免税销售额栏次。　　&减税项目&由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。&应纳税额减征额&当期大于零的纳税人需要填写&减税项目&栏次。　　&免税项目&由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写，即小规模纳税人申报表主表第12栏&其他免税销售额&&本期数&无数据时，不需填写本栏。　　&减税性质代码及名称&、&免税性质代码及名称&根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减税、免税项目的，应分别填写。　　&免税销售额对应的进项税额&按下列情况填写：纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写；纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填&0&。　　3.出口退税业务的填写　　（1）生产企业免抵退税业务的填写　　①出口销售额的填写：　　生产企业适用免抵退政策的当期出口销售额填报在附表一&免抵退税&部分&开具其他发票&&销售额&列，和主表第7栏&免、抵、退办法出口销售额&。该销售额为企业会计确认的出口销售额。《免抵退税申报汇总表》中的出口销售额是单证信息齐全进行出口退税申报的销售额。两者口径不一致，形成的《免抵退税申报汇总表》与《增值税纳税申报表》本年累计销售额差异属于正常情形。　　②征退税率之差转出的进项税额填写：　　生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》第18栏&免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额&、《免抵退税申报汇总表》第25栏&免抵退税不得免征和抵扣税额&。汇总表第25栏与附表二第18栏数值需相同，不得有差异。　　③免抵退应退税额的填写：　　增值税纳税申报表主表中的第15栏&免抵退应退税额&不是申报系统自动带出来，需要手工填入。该栏按照税务机关退税部门审核确认的上期《免抵退税申报汇总表》中的第36栏&当期应退税额&填报。出口企业无论当月是否收到退税款，都必须按照以上要求填写。　　④生产企业出口业务适用免税情形的填写：　　生产企业出口业务适用免税情形时，出口销售额填写在附表一免税列、减免税明细表中&出口免税&栏次和主表第8栏&免税销售额&中。与此同时，用于免税业务计算的进项税额转出填写在附表二第14栏&免税项目用&。　　（2）外贸企业免退税业务的填写　　①出口销售额的填写：　　外贸企业出口销售额适用免退税的，填写在附表一免税列和主表主表第8栏&免税销售额&中。　　②进项税额的填写：　　外贸企业用于出口业务取得的专用发票须按规定的时限进行认证（或登录发票查票平台勾选确认）。外贸企业内外销必须分开核算。外贸企业取得的用于出口退（免）税的进项发票，认证后填写在附表二&待抵扣进项税额&相应栏次。外贸企业征退税率之差部分计入成本，不在附表二进项税额转出中反映。　　4.汇总申报业务的填写　　（1）总机构申报表的填写　　实行总分支机构汇总申报的企业，总机构填写完整的增值税申报表。总机构根据传递表系统汇总的，包含所有总分支机构销售额、进项税额、分支机构分配的应纳税额，进行填写申报表。总机构需要填写完整的的申报表。　　所有总分支机构取得的进项税额，由总机构汇总填写在附表二第1栏&认证相符的增值税专用发票&中。按季申报的总机构，汇总的进项税额包含该季度所有总分支机构认证（或登录发票查询平台勾选确认）的专用发票进行税额之和。　　分支机构根据销售占比分配的税款，由总机构填写在主表第28栏&①分次预缴税额&。实行定率预缴的总分支机构，分支机构定率预征的税款也填报在该栏。　　（2）分支机构申报表的填写　　分支机构只需要填写附表一、附表二、主表。　　①销售额的填写：　　分支机构实行按销售额占比分配的税款，倒推出的销售额填写在附表一&一般计税方法&相应税率栏次中。　　分支机构实行定率预征计算的税款，倒推出的销售额填写在附表一&一般计税方法&相应税率栏次中。　　&营改增&分支机构实行定率预征的，销售额填写在附表一第第13a行&预征率%&。部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人销售额填写在附表一第13b、13c行&预征率%&。　　②进项税额的填写：　　分支机构认证（（或登录发票查询平台勾选确认）的专用发票进项税额填写在附表二第1栏&认证相符的增值税专用发票&中，并填写到附表二第17栏&简易计税方法征税项目用&作进项税额转出。　　5.税额抵减业务的填写　　发生&两项费用&抵减以及销售、出租不动产和销售建筑服务按规定预缴增值税的纳税人，需要填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。　　本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。　　本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。　　本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。　　6.差额征税业务的填写　　有差额征税业务的纳税人需要填写附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列相应栏次的数值应等于附表三第3列相应栏次的数值。　　7.挂账留抵税额的填写　　2016年4月份所属期主表&期末留抵税额&&一般货物、劳务和应税服务&列&本月数&大于零，且兼有营改增服务、不动产和无形资产的纳税人，需要填写挂账留抵税额部分。其他纳税人不需要填写。主表中的第13栏&上期留抵税额&、第18栏&实际抵扣税额&、第20栏&期末留抵税额&的&一般项目&列&本年累计&专用于挂账留抵税额的填写。　　货物劳务部分的挂账留抵税额只能用来抵扣营改增后货物劳务部分的应纳税额。货物劳务部分的应纳税额根据货物劳务销项税额占比计算得出。　　8.不动产分期抵扣的填写　　纳税人当期发生购建不动产的业务，按照政策规定分2年抵扣增值税进项税额的，应填写附表五对应栏次和附表二对应栏次。　　适用分期抵扣的不动产进项税额，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。在附表五第2列&本期可抵扣不动产进项税额&和附表二第10栏&本期不动产允许抵扣进项税额&中反映。　　购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，填写在附表二第23栏&其他应作进项税额转出的情形&，与此同时计入待抵扣进项税额，填写在附表五第4列&本期转入的待抵扣不动产进项税额&。　　不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出，填写在附表二进项税额转出相应的栏次；其待抵扣进项税额不得抵扣，填写在附表五第5列&本期转出的待抵扣不动产进项税额&。　　已抵扣进项税额的不动产发生不得抵扣的情形，不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额，填入附表五第5列&本期转出的待抵扣不动产进项税额&。四、小规模纳税人申报表填写　　申报表及其副列资料和纳税申报其他资料见《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号）。1适用起征点政策的判断　　小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到&起征点&政策的判断，如果未达到&起征点&，不能在主表中第1至8栏填写相关内容。　　1.&起征点&标准　　按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。　　2.&起征点&口径　　增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用&起征点&政策。有差额扣除项目的小规模纳税人，&起征点&销售额口径为扣除前的不含税销售额。货物劳务&起征点&销售额为&应征增值税不含税销售额（3%征收率）&&销售使用过的固定资产不含税销售额&、&货物劳务免税销售额&、&货物劳务出口免税销售额&之和。服务、无形资产&起征点&的销售额为&服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（3%征收率）&、&服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（5%征收率）&、&服务、无形资产免税销售额&、&服务、无形资产出口免税销售额&之和。2小规模申报表填写注意事项　　1.主表的填写注意事项　　小规模纳税人申报表主表中的销售额为不含税销售额。销售应税行为有扣除项目的，为扣除后的不含税销售额。小规模纳税人销售额根据适用征收率和项目不同，分别填写在不同的栏次中。销售货物货物和销售服务、不动产和无形资产的销售额分别填写在不同的列中。　　第1栏&应征增值税不含税销售额（3%征收率）&栏填写3%征收率的销售额。不包含销售自己使用过的固定资产、旧货、出口销售额、免税销售额、查补销售额。小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额的，填写在该栏&服务、不动产和无形资产&列。　　第3栏&税控器具开具的普通发票不含税销售额&填写通过增值税发票管理新系统或税控收款机开具的普通发票不含税销售额。　　第5栏&应征增值税不含税销售额（5%征收率）&&服务、不动产和无形资产&列填写小规模纳税人销售、出租不动产，以及提供劳务派遣服务选择差额纳税的销售额。　　销售货物劳务的应纳税额和销售服务、不动产和无形资产的应纳税额，根据适用的不同征收率分别计算填列。　　小规模纳税人预缴的税款（包含在地税预缴的税款和异地国税预缴的税款）填写在&本期预缴税额&栏。　　2.附表填写的注意事项　　小规模纳税人销售应税行为，有扣除项目的，根据不同的征收率分别填写附表，计算出扣除后的不含税销售额，并填写到主表相应的栏次中。五、增值税预缴税款表　　纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写《增值税预缴税款表》：（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。　　预缴税款表中&销售额&为扣除前的含税销售额。出租不动产业务不需要填写&项目编号&。&扣除金额&列由跨县（市）提供建筑服务的纳税人，填写按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额（含税）。　　跨县（市）提供建筑服务的纳税人不同项目需要分开填写该表。不同项目的扣除金额不能打通计算。六、营改增税负分析测算明细表　　由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名单由主管税务机关确定。　　笔者注：国家税务官方填写说明见国家税务总局公告2016年第13号、国家税务总局公告2016年第27号、国家税务总局公告2016年第30号。相关阅读点击“”看课程安排
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辅导期一般纳税人抵扣\新购防伪税控设备抵扣问题及相关政策规定1.新批准的一般纳税人，购
18:21:26 来源： 责任编辑：
篇一 ： 新购防伪税控设备抵扣问题及相关政策规定1.新批准的一般纳税人，购新购防伪税控设备抵扣问题及相关政策规定1.新批准的一般纳税人，购入的防伪税控设备包括：金税卡、IC卡、读卡器 、显示器、主机箱、打印机、扫描仪、维护费那些可以全额扣除增值税，应如何进行会计核算和纳税申报？2.请提供相关政策规定。谢谢！财税（2012）15号文规定：1、增值税纳税人日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可转入下期。非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。2、专用设备：金税卡、IC卡、读卡器和报税盘；3、电脑设备可以正常抵扣；4、增值税纳税务日以后缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。篇二 ： 请问这种情况可以抵扣进项税吗？我工厂为一般纳税人，新建一厂房自备请问这种情况可以抵扣进项税吗？我工厂为，新建一厂房自备钢材、水泥等建材10万元，新购四台生产设备5万元，都有增值税发票，请问这两种情况可以抵扣进项税吗？急！！我工厂为一般纳税人，新建一厂房自备钢材、水泥等建材10万元，新购四台生产设备5万元，都有增值税发票，请问这两种情况可以抵扣进项税吗？急！！新增值税固定资产抵扣规定：企业购进的机器设备类固定资产或用于机器设备类固定资产允许抵扣，但购进的属于不动产的固定资产或用于不动产在建工程的购进货物或者劳务不允许抵扣。因此，建厂购买钢材、水泥等材料不能抵扣进项税。生产设备可以抵扣进项税。 07:53 补充问题如果盖厂房不能抵扣，我们这的如果开普通发票比开增值税发票价格更优惠，这样的话我们可以让商家开普通发票入帐吗？可以开普通发票入账。篇三 ： 一般纳税人开具的普通发票，其销项税额能否抵扣？辅导期一般纳税人和?一般纳税人开具的普通发票，其销项税额能否抵扣？辅导期一般纳税人和临时一般纳税人有什么区别1、一般纳税人开具的普通发票，其销项税额能否抵扣？（1）一般纳税人开具普通发票，仍然按17%计算销项税。（2）一般纳税人收到普通发票，进项税额不能抵扣。2、辅导期一般纳税人和临时一般纳税人有什么区别（1）商贸企业新认定一般纳税人为“辅导期一般纳税人”，辅导期6个月。（2）商贸企业以外的生产、加工及修理修配企业新认定一般纳税人为“临时一般纳税人”，期限为1年。（3）临时一般纳税人，与一般纳税人的管理没有区别。期满后，符合标准转为正式一般纳税人。（4）辅导期一般纳税人对收取的增值税专用发票实行“先比对，后抵扣”。篇四 ： 筹建期一般纳税人认定前的进项税额可抵扣汪本良注册会计师按以前新企业委托我做验资，有的企业有基本建设期，我一般会提醒企业即使在基本建设期，在做开业税务登记后税种核定时，应当同时申请增值税一般纳税人核定，取得增值税一般纳税人资格后再买东西。因此我给企业主和企业财会人员1个建议，企业一成立就应当找注册会计师咨询咨询，例如10年前一家生产盒饭的中央厨房性质的企业，投资时需要进口日本的食品生产设备约2000万美元，我们在一成立就给予该外商建议，使得这些进口设备免进口关税和进口增值税。因为现在企业成立时不需要验资，可能接触不到会计师事务所，因此我们会计师事务所对江浙沪地区来所上门咨询问题得企业每年可以给予1小时免费优惠，但是超过1小时每小时按照2000元收费。一般来说新企业来咨询前整理好要问的问题，一般半小时即可问好，另外半小时可以询问注册会计师是否有提醒或建议给到企业就可以。现在国家税务局出台了公告，我觉得非常好！国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告国家税务总局公告2015年第59号现将纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题公告如下：　　一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。　　二、上述增值税扣税凭证按照现行规定无法办理认证或者稽核比对的，按照以下规定处理：　　（一）购买方纳税人取得的增值税专用发票，按照《国家税务总局关于（]推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第73号）规定的程序，由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票。　　购买方纳税人按照国家税务总局公告2014年第73号规定填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》时，选择“所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围”或“所购服务不属于增值税扣税项目范围”。　　（二）纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书，按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）规定的程序，经国家税务总局稽核比对相符后抵扣进项税额。　　三、本公告自发布之日起施行。此前未处理的事项，按照本公告规定执行。　　特此公告。　　关于《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》的解读　　新设立的企业，从办理税务登记，到开始生产经营，往往要经过一定的筹建期，进行基础建设、购买办公和生产设备、建账建制、招聘员工、联系进销渠道等。在此期间，企业也会取得一定数量的增值税扣税凭证。有些情况下，企业在筹建期间未能及时认定为一般纳税人，在税务机关的征管系统中存在一段时期的小规模纳税人状态，导致其取得的增值税扣税凭证在抵扣进项税额时遇到障碍。为有效解决这一问题，税务总局制发了《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》。　　本公告适用范围是虽然存在一段时间的小规模纳税人状态，但在此期间并未开展生产经营取得收入，并且未按照简易方法缴纳过增值税的纳税人。　　本公告所称的“未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税”，指的是纳税人按照会计制度和税法的规定，真实记录和准确核算的经营结果，通过隐瞒收入形成的“未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税”，不在本公告规定之列。欢迎发送私信"DY"到“汪本良注册会计师”微博，订阅本微博！汪本良注册会计师微博功能定位于分享投资、税务、会计、审计、财务管理、青年创业有关的专业知识和一些有用、有趣的内容，并为会计专业在校大学生的职业规划提供指导。欢迎大家发送私信"DY"到“汪本良注册会计师”微博订阅“汪本良注册会计师”微博；如您觉得不想接受这些私信，也可以发送"TD"私信进行退订。工作联系请致电021-或发邮件至与上海本良会计师事务所（普通合伙）联系，联系地址：上海市闵行区沪闵路6088号凯德龙之梦广场11楼(201199)。
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