以公允价值计量的资产且其变动计入当期损益的资产有哪些

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-06-24 02:29 标签： 公允价值计量的资产
金融资产分类相关知识点 以公允价值计量且变动计入当期损益【注会备考吧】_百度贴吧
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　学习资料：　　1.定义：金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。　　注意：本章不包括货币资金及长期股权投资。　　2.分类：企业在初始确认时就应按照管理者的意图、风险管理上的要求和资产的性质，将资产分为以下四类：　　（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；　　（2）持有至到期投资；　　（3）贷款和应收款项；　　（4）可供出售金融资产。　　第一类金融资产和后面的三类不能够相互重分类；后面的三类之间也不能随意重分类。　　后面三类金融资产之间重分类的要求：　　3.以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产　　交易性金融资产（股票、债券、基金、衍生工具等）：　　借：交易性金融资产—成本（公允价）　　
投资收益（交易费用）　　
应收股利　　
应收利息　　
贷：银行存款等　　关注：交易费用是否应计入金融资产的初始入账金额，取决于其分类。　　交易费用不包括债券溢价、折价。　　1、计息日或现金股利宣告发放日：　　借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）　　
应收利息（资产负债表日计算的应收利息）　　
贷：投资收益　　2、资产负债表日：　　公允价值上升　　借：交易性金融资产—公允价值变动　　
贷：公允价值变动损益　　公允价值下降　　借：公允价值变动损益　　
贷：交易性金融资产—公允价值变动　　借：银行存款等　　
贷：交易性金融资产—成本　　
—公允价值变动　　
投资收益　　同时，结转：　　借：公允价值变动损益　　
贷：投资收益　　或：　　借：投资收益　　
贷：公允价值变动损益
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了
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2015注会会计备考点：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有哪些？
小编导读：
　　问：2015会计备考点：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有哪些？
　　答：【内容导航】：
　　(一)企业取得交易性金融资产
　　(二)持有期间的股利或利息
　　(三)资产负债表日公允价值变动
　　【所属章节】：
　　本知识点属于《会计》科目第二章金融资产第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的内容。
　　【知识点】：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
　　(一)企业取得交易性金融资产
　　借：交易性金融资产&&成本(公允价值)
　　投资收益(发生的交易费用)
　　应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)
　　应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)
　　贷：银行存款等
　　(二)持有期间的股利或利息
　　借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利&投资持股比例)
　　应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
　　贷：投资收益
　　(三)资产负债表日公允价值变动
　　1.公允价值上升
　　借：交易性金融资产&&公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益
　　2.公允价值下降
　　借：公允价值变动损益
　　贷：交易性金融资产&&公允价值变动
　　(四)出售交易性金融资产
　　借：银行存款(价款扣除手续费)
　　贷：交易性金融资产
　　投资收益(差额，也可能在借方)
　　同时：
　　借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)
　　贷：投资收益
　　借：投资收益
　　贷：公允价值变动损益
　　【提示】
　　(1)为了保证&投资收益&的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的&公允价值变动损益&转入&投资收益&。
　　(2)出售时投资收益=出售净价-取得时成本
　　(3)出售时处置损益(影响利润总额的金额)=出售净价-出售时账面价值
　　(4)交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点：①取得时支付的交易费用;②持有期间确认的股利或利息收入;③出售时确认的投资收益。
　　名人名言：读书不趁早，后来徒悔懊。
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以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
11:42:28东奥会计在线字体：
　　2014年《中级会计实务》知识点：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
　　【东奥小编】本篇文章介绍的是《中级会计实务》中的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的概述。主要内容包括：交易性金融资产、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产名片：此类金融资产可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
　　（一）交易性金融资产
　　满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：
　　1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售并获利。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。
　　2.基于管理上的需要。属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
　　3.属于衍生工具。衍生工具是相对于基本金融工具（股票、债券等）而言的，是在基本金融工具的基础上衍生而来的。
　　注意：衍生工具的核算也体现管理者的意图：
　　其一是投机：即购买衍生工具的目的是为短期获利，这种情况下即可划分为交易性金融资产；
　　其二是套期保值：这种情况一般应遵循套期保值准则（第24号准则）的有关规定进行处理，不属于中级会计实务的考试范围。
　　（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
　　注意：会计处理时，也通过“交易性金融资产”科目来核算。
　　只有在满足以下条件之一时，企业才能进行此类指定：
　　1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。
　　2.企业管理上的需要。企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
　　但是，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
　　【同步练习】下列各项中，应当划分为交易性金融资产的有（　）。
　　A.属于财务担保合同的衍生工具
　　B.被指定为有效套期工具的衍生工具
　　C.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售
　　D.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理
　　答案：CD
　　解析：满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：
　　（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；
　　（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；
　　（3）属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具等除外。
　　东奥网站发布的知识点由于内容及时更新的需要发布的是往年教材内容，需要查询最新知识点内容的考生请参考2014《轻松过关》系列参考书及相关课程。
责任编辑：liaojiayin
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