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ERP环境下会计信息系统内部控制研究
2013年19期目录
&&&&&&本期共收录文章20篇
　　摘要：近年来随着科学管理技术的不断发展与完善，内部控制制度成为研究的重点与热点，这也是现代企业管理的一个重要内容。同时，由于ERP系统在企业中的广泛应用，会计信息系统已经与ERP系统高度融合。ERP系统为企业的内部控制创造了良好的条件，同时也带来了新的风险，产生了较大的影响。如何在ERP环境下建立与之相适应的内部控制制度，有效的预防风险，提高企业管理效率，已经成为社会各方面和会计界关注的热点。 中国论文网 /3/view-4984925.htm　　关键词：会计信息系统 ERP（企业资源计划） 内部控制 　　一、 相关理论概述 　　（一）会计信息系统的定义 　　会计信息系统是会计和信息系统理论相结合的产物，是企业管理信息系统的核心子系统，为会计信息使用者提供可靠与相关的财务信息。它以计算机为主要工具，对各种会计数据进行收集、记录、存储、处理与输出，并完成对会计信息的分析，反应企业的资产状况、经营成果和资金变动情况，向使用者提供所需的会计信息，为他们的管理、预测和决策提供依据，满足企业现代化管理要求，提高企业的经济效益。 　　（二）内部控制的相关理论 　　随着现代管理科学的不断完善，内部控制尤其成为会计界和管理理论界广泛关注的热点。内部控制贯穿企业经营管理的整个过程，它是为了确保组织目标以及为此而拟定的计划能够得以实现，在各个组织和经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。在企业出现与既定目标偏差时予以纠正，或者根据内外部环境变化和企业发展需要，修订原计划，调整整个企业管理工作过程。内部控制能够帮助改善企业经营管理，实现目标，提高经济效益。 　　（三）ERP系统的概念 　　ERP系统，既企业资源策划，这个概念于20世纪90年代初由美国著名IT技术咨询和评估集团加特纳（Gartner Group）提出来的。是指建立在信息系统技术的基础上，运用先进的系统化的管理思想，将企业内外部物流、资金流以及信息流等各种资源全方位整合搜集，并有效的利用该资源，为企业管理和决策支持提供强大的技术和信息支持，以满足企业充分利用资源进行高效、快速的生产经营活动，提高效率获得竞争优势。 　　二、ERP环境对企业会计信息系统内部控制的影响 　　ERP的有效实施给企业带来了新的组织结构变化，将企业内部各个业务流程进行深入的整合，提高的企业的生产效率。但是，在关注ERP给企业带来巨大效益的同时，也应该注意到随之带来的风险和问题。 　　（一）对企业会计内部控制环境的影响 　　内部环境是与企业经济息息相关各类因素的综合，是企业内部控制存在的基础。它包括企业员工的个人素质、管理经营风格、人力资源政策以及董事会等等。在ERP环境下，企业组织结构趋于扁平化，企业能够快速反应市场变化的要求，满足了企业内外部环境的需要，这不仅降低了企业日常的运营成本，提高了控制效率，也增强了企业内部控制的灵活性。 　　（二）对企业会计内部控制风险评估产生的影响 　　ERP的实施使企业可以更加及时准确的分析、辨认企业在实现目标过程中可能发生的风险并进行及时处理，保证了财务信息的完整性、准确性、可靠性。同时带来的新的风险也是不能忽略的。 　　（三）对企业内部控制活动的影响 　　控制活动是指企业为了保证企业目标得到实施而制定并执行的控制政策和程序。ERP的实施增强了控制手段的灵活性和多样性，也改变了传统理念，形成了新的控制理念，即控制活动可以依靠信息技术对其进行合理设计，保证会计内部控制目标的实现。但是ERP的实施也加大了计算机的犯罪几率，增加了内部控制难度。 　　（四）对信息与沟通活动的影响 　　在ERP环境下，信息更容易处理和传递，信息需求者可以实时获取各种信息。相对开放的信息系统，有利于内部沟通的进行，使员工更加明白自己的职责与权利，管理者也能随时掌握和控制企业内部工作的执行情况并及时发现存在的问题。但是也存在过于开放遭到非法的侵扰和破坏等问题。 　　（五）对监督的影响 　　监督是保证企业内部控制有效运行的必要保证并为内部控制系统的改进和优化提供反馈的活动。ERP环境下，内部控制体系具有了人工控制与程序控制相结合的特点。对ERP系统的依赖，更应该注意对内部控制体系运行的监督，如果程序发生错误，那么企业内部控制将会失效，加大了风险。所以，应当根据企业自身情况，及时调整和更改信息系统的控制程序和运作情况。 　　三、 在ERP环境下建立实施并完善会计信息系统企业内部控制若干建议 　　（一）建立有效合理的符合企业实际的内部控制措施和管理制度，优化企业内部控制环境。 　　首先要对基于企业自身实际的内部控制要素进行分析，发现内部控制风险的关键点，从而形成有重点的内部控制模型，并订立符合企业自身实际的内部控制制度，加强内部控制的管理，建立起相配套的约束机制。 　　在ERP环境下，企业的经营管理出现了全新的变化，企业应及时调整业务流程。根据业务模块调整企业组织结构和相应部门的工作，分工明确，权利职责清晰。 　　加强对ERP信息系统的软硬件的监督和管理和专业人才的培养，提高人员素质。要加大对软硬件系统的维护与评价，定期进行ERP系统软硬件的审计与测试。ERP系统管理人员也应该建立根据内部政策和标准对符合性水平进行评估的程序。企业应加强对员工的培训，为员工提供相应的先进的课程。 　　（二）加强外部审计机构对内部控制的监督与评价 　　第三方独立审计师进行审计时，主要是针对财务报告形成过程中重要的内部控制有效性进行评价。外部审计机构需要定期提供内部控制状况报告，提交给企业的董事会、股东会等相关职能部门。企业内部管理层也应加强与外部审计机构的交流，要重复相关测试工作，保证公允。 　　参考文献： 　　[1]赵文林.会计信息化条件下企业内部控制改进研究[D].兰州：兰州大学，2009 　　[2]杜美杰.信息系统与会计内部控制[M].北京：清华大学出版社，2004
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对企业会计信息系统若干问题的探讨
摘 要： 会计信息系统是企业信息化的热点课题。一方面，会计信息理论系统尚未完善；另一方面，现有理论基础模式又面临着新的经济社会环境，特别是信息技术的冲击。本文对现代会计信息系统中存在的问题进行了分析，并提出完善发展会计信息系统的建议。 关键词： 会计信
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摘　要：会计信息系统是企业信息化的热点课题。一方面，会计信息理论系统尚未完善；另一方面，现有理论基础模式又面临着新的经济社会环境，特别是信息技术的冲击。本文对现代会计信息系统中存在的问题进行了分析，并提出完善发展会计信息系统的建议。 论文网
关键词：会计信息系统；信息化
一、现代会计信息系统存在的问题 （一）提供计量尺度单一 　　现代会计信息系统是建立在企业会计准则和会计制度等会计规范的基础之上的。但是，这样的系统在某些方面会显得僵化简单，如计量尺度问题。如果，在会计确认计量时，会计信息系统能够同时提供以历史成本为基础计量的会计信息，对报表使用者而言，会是一个重要的参考。另外，根据公允价值的计量方法，当不存在活跃资产或负债交易市场时，公允价值的计量可以采用模型估计，如果会计信息系统能够嵌套进不同的估价模型，对于财务人员的工作一定能够提供很大的帮助。 （二）获取的财务信息提供增值服务不够 　　在会计信息系统的发展过程中，人们对会计信息的冗余和共享问题的关注度比较高。在集成进ERP后，这一问题也得到了一定的解决。但是，其所产生的会计信息仍然局限于会计准则的要求，未能满足不同信息使用者的需求。这主要体现在两个方面。其一，不能建立不同查询条件的视图。现有会计软件普遍只能提供在会计准则框架和基本财务模型的要求下的财务信息，形式固定僵化。尤其是上市公司，在复杂的经营环境下，在不同的会计期间，来自不同方面、层次的会计信息使用者，其需求是个性化的，有很强针对性。会计信息系统迫切需要建立灵活的查询视图，在及时性上充分发挥信息技术的优势；其二，缺少功能强大的决策分析模型。应该在系统中建立方法库，用于存放信息提取规则，如会计准则、非会计准则规则、管模型，模型等。 简历大全 /html/jianli/
（三）会计信息系统的可靠性不够 　　当系统出现异常时，现在各种软件的数据保存状态都会出现一些问题。如不能将数据保存到最近一次的保存状态，会造成一部分数据丢失，给企业的正常运作及信息的传递带来一定的麻烦。同时，一旦系统遇到故障，在短期内无法得到恢复，会使企业局部的工作无法正常进行，造成信息的中断和停滞。因此，会计信息系统在可靠性方面还应加强。在系统建立时，应努力提高系统的设加强对系统的调试工作，降低系统的故障率，另一方面，尤其对于在网络条件下提供实时服务的会计信息系统，应考虑建立数据容灾和应用容灾功能，可以实现对本地和异地的数据库进行监控。这样，当本地数据及整个应用系统出现大的问题时，在异地还保存有一份可用的业务数据。 （四）财务会计和的集成 　　会计业务流程集成包含会计业务系统内部集成、会计业务与经营管理过程集成及会计与企业外部环境集成三个方面。其中，由于财务会计和管理的成熟性和实务的紧迫性，会计业务系统内部集成应是现在会计信息系统设计时优先考虑实现的内容。其目标，就是要打破会计信息系统“对外”、“对内”服务的实现财务会计与管理会计的融合，并且努力消除会计系统内部的“信息冗余”，实现系统内信息“共享”。会计系统的信息冗余体现在财务会计和管理会计在对企业经营活动数据的采集、存储及加工环节。财务会计的核心是按照“公认会计原则”采集、处理已发生的经营业务数据。目前情况下，这种不同数据处理准则不太可能消除，但它们具有数据同源的特性，集成的基本思路，应是按会计管理过程集成、按职能集成，以及按信息系统的发展规律集成。即涵盖财务会计与管理会计的信息系统．应与功能实现无缝链接。 毕业论文
（五）网络条件下会计信息系统的安全防范 　　网络会计信息系统同一般的信息系统一样都是有生命周期的，该周期包括了系统规划、设计、建设、验收、运行、改造和报废，其信息安全服务系统的生命周期也是如此。因此，网络会计信息安全系统的建设应纳入到工程实施过程中，分别从系统的分析、设计、建设等各阶段来讨论。另外，在具体措施上，软件公司应考虑综合采用多种加密手段，如进入系统时不仅仅增加用户口令，还可以增加一些诸如声音监测、指纹辨认等检测手段和用户权限设置等限制手段。还可以考虑硬件加密、软件加密或在芯片上加密等机器保密设施。 二、完善发展会计信息系统的建议 （一）从决策有用观出发。各主体共同参与设计过程，现代信息技术对传统会计模式的主观能动性―直被人们所认识，但是，在实务中我们看到，现在的会计信息系统多为前者对于后者适应和服从。事项性会计也罢，决策支持系统也罢，姑且实现起来尚有一段过程，但是，决策有用是会计的主要目标，会计信息系统的设计理应着重于此，以此为出发点，无论理论界或是实务界都应将会计信息系统下一步的发展思路建立在决策有用观的基础上，充分利用现代信息技术的优势构建一个披露充分，灵活有用的信息系统。在系统开发过程中，要强调各方面的参与，软件公司，用户和学界都应积极参与进去。不同的主体关注和熟悉的角度不同，须将他们的注意力集合在一起，分析协调其观点，在调查阶段舍得下功夫，花时间，努力做到系统不仅满足会计规范要求，满足用户方便使用的要求，还要有足够的灵活性和能力满足企业内外不同方面信息使用者的需要。 毕业论文网
（二）建立动态优化的信息系统 　　会计信息系统固然需要贯彻并充分体现会计规范的要求，但是，会计信息系统不仅为外部使用，同时也需要为管理、决策提供实时、多样的信息支持。这需要开发人员注意，构建会计信息的对外接口时，应该尽可能做到灵活、多元化的，与其他信息子系统能够进行广泛的信息交换。按照EDA(电子设计自动化)和REAL(资源、项、参与者和地点)模型的设想，企业构建数据库时，数据源的获取应是广泛的，有用的。凡是对管理有用的信息，均可用来充实自己的数据库。待数据或信息进入系统之后，再根据财务会计、管理会计或其他方面的需求，分别按照不同的标准、准则、制度或职业判断加工并提供有用的信息，实现各取所需。这个思路为会计信息系统融入整个企业管理信息系统甚至供应链或网络系统提供了基础，也是会计准则等规范体系的作用得到更大发挥的保证。 （三）推广使用会计准则中间件技术 　　中间件技术的最初目的是为提高软件适应性和提升程序复用率，是一种固化规则和思 开题报告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/
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