09年所得税年报《资产折旧、摊销纳税调整明细表》如何填写？
09年所得税年报《资产折旧、摊销纳税调整明细表》如何填写？
09-08-28 &
其实很简单 第1、3、5列要填的是按照会计制度的要求所确认的固定资产的原值、折旧年限和年度折旧金额； 第2、4、6列要填的是按照税法要求所确认的固定资产的原值、折旧年限和年度折旧金额； 因为税法和会计上对固定资产成本的确认、折旧的年限都会有差异，所以在这张附表中分开让 填，具体有哪些差异 网上搜索一下，都写的很详细的，像买电脑这个业务， 应该在电子设备这一栏， 1、3、5列分别填9690、5（ 是按5年算出的月折旧额）、1841.1 由于新税法规定，电子设备类固定资产折旧年限为3年，所以2、4、6列分别填 68.5 按会计和税法规定计算出来的08年总折旧额相差 8.5 = -1227.1 填入第7列就可以了。再送 一篇文章好了固定资产的税收与会计制度比较 固定资产取得时的成本具体差异，一般说来有下面几种情况，根据税法与会计制度规定的不同，对比如下：  1、购置、自行建造的固定资产，税法和会计制度的差异主要是对固定资产试生产的处理不同，而购置或自制的不需要经过调试过程即可使用的固定资产，税法和会计制度的规定是一致的。另外，企业会计制度规定“外商投资企业因采购国产设备而收到税务机关退还的增值税款，冲减固定资产的入账价值”。但是《关于企业补贴收入征税等问题的通知》财税字?1995?81号文件规定“企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额”。所以这部分增值税应作为收入缴纳企业所得税，这也是一个重要的差异。  2、投资者投入的固定资产，税法规定必须按合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。税法对投资获得的固定资产的价值要求其必须符合实际价值，不能完全按投资双方确认的价值为标准，这与企业会计制度完全按投资者确认价值作为固定资产的原值不一样。  3、融资租赁的固定资产，税法按照租赁协议或者合同确定的价款，加上运输费、途中保险费、安装调试费，以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等后的价值计价。企业会计制度则规定“按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或小于30％的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值”。会计制度考虑计价的合理性，而税法考虑得更多的则是在目前 国会计实务和企业管理实践中的折现因素。  例如，a公司融资租赁设备一台，租期5年，合同价值400万元，其他采购费用省略不计，每年支付该设备租赁款80万元，该设备5年付款的现值320万元。按企业会计制度规定该设备原值为320万元；按税法规定该设备原值为400万元。  4、企业接受的债务人以非现金资产抵债方式取得的固定资产，税法对这种取得的固定资产尚没有明确规定，一般应比照购入的固定资产处理，即以取得的实际成本作为固定资产原值。这与企业会计制度按换入固定资产的应收债权的账面价值加上应支付的相关税费作为原值是不一样的。  例如，b公司欠a公司货款40万元，现将设备一台作价40万元偿还欠款，该设备市价50万元，其他采购费用省略不计。按企业会计制度规定该设备原值为40万元；按税法规定该设备原值为50万元。  5、以非货币性交易换入的固定资产，税法对这种取得的固定资产尚没有明确规定，一般应比照购入的固定资产处理，即以取得的实际成本作为固定资产原值。这与企业会计制度按换入换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为原值是不一样的。  例如，b公司与a公司商定用设备一台换a公司40万元的产品，该设备市价50万元，其他采购费用省略不计。按企业会计制度规定该设备原值为40万元；按税法规定该设备原值为50万元。  6、接受捐赠的固定资产，会计制度和税法的规定基本一致，接受赠与的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等金额确定；无发票的，按同类设备的市价确定。  7、盘盈的固定资产，会计制度和税法的规定基本一致，按同类固定资产的重置完全价值计价。也就是按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为原值。  8、经批准无偿调入的固定资产，税法对这种取得的固定资产尚没有明确规范，一般应比照购入的固定资产处理，即以取得的实际成本作为固定资产原值。这与会计制度按调出单位的原来账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用作为原值是不一样的，要注意作纳税调整。  另外值得注意的是，会计制度规定对已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整，税法则不承认暂估的固定资产价值；根据企业会计制度的规定，利息费用可以资本化作为固定资产的原值，而税法则不允许这样做。
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未确认融资费用摊销会增加还是减少长期应付款摊余成本？
轻一一道题目里说是增加，，可是期初长期应付款摊余成本=期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额，照这个 公式来看未确认融资费用的摊销不是应该会减少长期应付款摊余成本么。而且做过题目的童鞋都知道未确认融资费用的摊销是成递减的状态，如果未确认融资费用摊销会增加长期应付款摊余成本，那岂不是成逐年递增的 了？
在线时间49 小时鲜花 1 奖杯5 金币 2623 最后登录注册时间帖子积分2776阅读权限60UID
未确认融资费用是长期应付款的抵减项，所以这个数字越抵减，使得长期应付款越增加
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本帖最后由 secret末 于
15:24 编辑
sunsunsum 发表于
未确认融资费用是长期应付款的抵减项，所以这个数字越抵减，使得长期应付款越增加 ...
你指的抵减不是减少的意思？？是指未确认融资费用的数字在增加？&&我有点绕不过来了...
在线时间49 小时鲜花 1 奖杯5 金币 2623 最后登录注册时间帖子积分2776阅读权限60UID
抵减是指在资产负债表上的长期应付款金额=长期应付款科目余额-未确认融资费用金额
未确认融资费用通过摊销会越来越小，所以上面那个公式等号左边的数字会变大
在线时间19 小时鲜花 14 奖杯15 金币 1542 最后登录注册时间帖子积分1800阅读权限60UID
如果长期应付款不减少的前提下（也就是一分钱都不还给对方），未确认融资费用的摊销会增加摊余成本。摊余成本相当于应归还的本金，未确认融资费用就是全部应归还的利息，长期应付款账面余额就是本利和。如果一分钱都不还给别人，那本金+利息可不就是=应归还的本利和嘛~
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sunsunsum 发表于
抵减是指在资产负债表上的长期应付款金额=长期应付款科目余额-未确认融资费用金额
未确认融资费用通过摊销 ...
谢了啊，我把抵减就当成是减少了...
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摊余成本的举例说明案例
会计城 | 日
来源 : 互联网
本篇资讯会计城小编主要给大家分享摊余成本的举例说明案例，希望能和大家一起学习了解。
在计算实际利率时，应根据付息次数和本息现金流量贴现，即“债券面值+债券溢价(或减去债券折价)=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值”，可采用“插入法”计算得出。根据上述公式，按12%的利率测试：本金：100 000×0.55839(n =10，i=6%)= 55 839利息：7 000×7.36(年金：n =10，i=6%)=51 520本息现值合计 107 359本息现值正好等于投资成本，表明实际利息率为12%。做会计分录如下：借：持有至到期投资—成本 100 000持有至到期投资—利息调整 7 359贷：其他货币资金 107 359根据实际利率，编制溢价摊销表，如表1。日收到第一次利息，同时摊销债券投资溢价。根据表1，作会计分录如下：借：银行存款 7 000贷：投资收益 6 441.54持有至到期投资—利息调整 558.46在6月30日的资产负债表上债券投资的摊余成本为106 800.54元。通过上面的例子可知，初始摊余成本就是取得债券的实际成本=买价+相关费用。而所谓的实际利率就是到期收益率，用它来对债券在有效期内的现金流进行折现，使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本（即初始摊余成本）。在收到债券利息的帐务处理为，投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率，而这一确认的投资收益与实际收到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额。调整额为正，则摊余成本会增加，调整额为负，则摊余成本会减少。
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到期未兑付的大额存单，到期日之后的逾期时段按照实际兑付日建设银行挂牌活期存款利率计息。投资人可本人或委托他人在我行网点柜面办理到期人工兑付，相关手续同认购部分。
品一口芬芳香茗，赏庐江大好春光。4月19日上午，中国合肥(庐江)第九届白云春毫茶文化旅游节开幕式暨ofo共享小黄车骑行启动仪式，将在该县汤池镇白云春毫茶园内隆重开幕。和本网无任何关系。链接的广告不得违反国家法律规定，如有违者，本网有权随时予以删除，并保留与有关部门合作追究的权利。
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据欧盟食品和饲料类快速预警系统(RASFF)消息，4月18日荷兰通过RASFF通报巴西出口鸡肉不合格。不合格原因为，检出沙门氏菌。具体通报内容如下:通过本次培训活动，让我们深刻的体会到食品安全的重要性。民以食为天，食以安为先。只有建立最严格的食品安全监管制度，不断完善食品安全法律法规体系，以法治方式维护食品安全。
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国新网备2012001期末摊余成本折价摊销和溢价摊销如何处理？？？？_中华会计网校论坛
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　　【例·单选题】（2012年）20×1年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息（于次年初支付上年度利息）、到期还本债券，面值为1 000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1 050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益，20×1年12月31日确认投资收益35万元。20×1年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为（　）。
　　A.1 035万元
　　B.1 037万元
　　C.1 065万元
　　D.1 067万元
『正确答案』B
『答案解析』20×1年12月31日，甲公司该债券的摊余成本＝期初摊余成本（1050＋2）－溢价摊销（1 000×5%－35）＝1 037（万元）
问：1.期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息-现金流量（应计利息）2.债券的摊余成本＝期初摊余成本－溢价摊销我不是很理解，为什么例题都是按1去处理，突然又变出一个2的格式，如何考虑折价溢价？？
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个人理解，对于投资人来说，实际应收利息-票面应收利息=溢价摊销，是因为，如果按照市场利率的情况下，我拿这1000万去投资1年，实际是可以收回1000万本金+实际应收利息的，但是，投资这个债券仅拿到了票面应计利息，剩下的差额（实际应收-票面应收）就是我这一年投资没收到的部分，而在未来年份是可以收回，这部分在公允的市场上的第三方投资者看来，这个债权在20x1年12月31日，其实已经值更多的钱，所以相比于债券原值1000万溢价了，这就是所谓的溢价摊销，它是由于实际利率与票面利率差异导致的；举个极端利息，假如购买的债券的票面利率与实际市场利率一致的情况下，那么就不存在这个溢价折价摊销了。
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