湖南工程学院召开内部控制规范培训会 全面加强内部控制建设
来源：中国高校之窗
11月24日下午，湖南工程学院在中层干部会议室召开内部控制规范培训会，纪委书记俞贵邦主持会议，学校机关部门中层干部、岗位负责人参加培训。
计划财务处处长李亚坤就内部控制工作的意义、组织体系和内部控制的实施、学校开展内部控制建设与评价工作的方案进行了全面讲解。
俞贵邦指出，今天的会议，既是内部控制规范建设的培训会，也是一次工作动员会和部署会。
俞贵邦指强调，内部控制建设主要是为了夯实学校各项基础工作，保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，进一步推进经济活动的规范化、科学化、精细化管理，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，这有利于建设廉洁高效的学校内部治理结构，有效防范风险和预防腐败，提高学校内部管理水平。各部门、各单位要认真领会财政部、财政厅相关文件精神，深入理解事业单位内部控制建设的本质要求，使内部控制建设既符合现行法规制度又切合学校实际，既有理有据又便于操作实施，取得实实在在的成效。在推进过程中，注重与我们已开展的工作和工作成果紧密结合：与精细化管理的深化紧密结合，与廉政风险防范紧密结合，与制度建设完善紧密结合。机关各处室、全体领导干部、各岗位工作人员要强化纪律规矩意识，切实履行好首次监督和日常监管的职责，真正做到按规矩办事、按程序办事，抓好风险防范，确保各项工作健康发展。
高校实用信息
中国教育电视台特约合作网站中国高校之窗&&&
版权所有 Copyright
All Rights Rreserved　　烟草在线专稿　　引：企业内部规范建设是建立和完善现代企业制度所不可或缺的基础建设。本文通过论述企业内部规范建设在企业管理中的作用及存在的问题，提出加强烟草企业内部规范建设应从树立正确的企业价值观、制定企业内部规范、建立公开的企业经营监督机制、构建完备的法律体系、加强行业的宏观调控、加强员工规范经营教育六个方面入手。　　　
　　企业内部规范，也称企业内部控制规范，是指在企业生产、经营、管理中为了加强和规范企业内部管理，提高企业管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护市场经济秩序和国家、消费者利益，根据国家有关法律法规制定的企业内部控制基本规范的总和。它表明的是一个企业为什么要存在，将会以什么方式和途径来体现和实现存在。企业的内部规范管理反映的是企业“善与恶”的价值判断，是企业价值观的核心。一个企业在其经营管理活动中，只有重视和加强企业的内部规范建设，严格遵循企业的管理规范，才能真正达到经营管理的理想境界，使企业具有强劲的竞争力。　
　　当前，由于各种机制的缺陷以及市场规则的不健全，面对日趋恶化且深不见底的市场经济环境和工作目标的双重压力，“落地不落户销售、不切实际供货、克扣紧俏卷烟谋私利、搭配销售”等不规范经营行为又有所抬头，引起了卷烟市场秩序上的诸多混乱，卷烟经营中出现的让客户订购指定品牌、帮助客户串货提供方便等种种违反卷烟规范经营的行为，不仅影响了企业声誉、影响了企业自身的生存和发展，而且使企业的形象和信誉度下降。因此，强化内部规范建设，让企业在严格规范下实现税利增长和卷烟上水平就显得犹为重要，正视企业规范问题，加快企业内部规范建设已迫在眉睫。　
　　一、行业内部规范的功能及作用　
　　行业内部规范以其特有的社会功能对企业发展施以影响。在企业内部，内部规范作为一种校正人们行为及人际关系的软约束，它有助于企业确立整体价值观和发扬企业精神，为企业发展指明了方向。有助于群体行为合理化，调动员工的积极性和创造性，有利于企业在竞争激烈的市场中立于不败之地。在企业外部，行业内部规范是企业立足社会的保证。企业在追求经济效益的同时，注重社会效益，积极参与社会的公益活动，履行社会的义务和完成社会的使命，有利于树立良好的企业形象。　
　　1、导向功能：企业内部规范是企业正确认识和处理它在社会上、市场上的角色、功能、责任、义务所不可缺少的，可以为企业正确处理它和社会、生态环境之间的关系提供正确的指导原则。企业只有使自己的求利行为符合人的全面发展、社会整体利益、可持续发展等价值取向，即以规范经营为决策导向，才能在决策过程中做出正确的判断和选择，进而获得管理的成功。　
　　2、规范功能：内部规范的自律性表现为：它能在企业中造就一种良好的氛围，成为员工的自觉信仰，会以“理应如此”的无形的精神尺度来衡量自己的行动，达到自我评价、自我规范的功效。　
　　3、有助于企业享有良好的商誉，提高其社会影响力：企业的资产包括有形资产和无形资产两大类，综观国内外，著名企业的无形资产都远远大于有形资产，从一定意义上说，无形资产的大小决定一个现代企业的价值，企业内部规范建设就是一种重要的无形资产，商誉又是无形资产中的关键因素。企业商誉是一个企业获得社会公众信任和赞美的程度，它己越来越成为企业赢得现代竞争的一种重要手段，商誉的好坏直接影响着企业的可持续发展方向。　
　　二、烟草行业内部规范建设的现状及问题　
　　近年来，烟草行业高度重视内部规范建设，连续开展了财经秩序整顿、治理卷烟体外循环、两项检查、三项检查等专项检查，企业内部规范建设取得了实实在在的效果，也积累了一定的内部管理经验，所存在的突出问题得到较为彻底的整改，一些管理上的漏洞得到有效弥补，重点薄弱环节得到了切实加强，生产经营秩序明显好转，烟草行业对社会、对国家负责任的良好形象逐步树立，一定程度、一定范围的内部控制制度，基本业务管理大都有章可循，但仍存在内部控制制度执行不到位，不少企业的内部规范建设还存在一些偏差，主要表现为以下几个方面：　
　　1、对内部规范管理认识缺乏高度。烟草企业是一种典型的国有垄断企业，实行政企合一的高度计划管理模式。由于政企不分、权责不清、对企业经营者行为缺乏有效的监督约束机制，有相当一部分企业未意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许多误解，甚至概念模糊，认为内部控制是哪一个部门或哪几个人的事情，与自己无关；还有的走捷径、图省事，违反内控制度中对权限的设定，越位代办。再加上内部控制固有的局限性，使企业内部控制薄弱，业务随意性大，缺乏有效的监督机制。特别是部分干部职工，总认为行业发展到今天已经很规范了，内管工作仅仅是做些报表、数据和文字方面的工作而已。
　　前任国家局局长姜成康曾多次强调：“进一步加强专卖内管工作，始终把严格规范摆在行业工作突出位置，作为保持行业持续健康发展的生命线”，“如果能切实加强内部监督，那我们政企合一的体制就有存在的基础，就有生命力；如果不能进行有效的监管，问题成堆，那这个体制还有什么存在的必要？优越性体现在哪里？所以能不能通过自我完善，自我调节，来解决存在的弊端，这是一个非常重要的问题。”姜成康局长的重要讲话，深刻揭示了内部专卖管理监督工作是关系烟草专卖制度存亡重要举措，是烟草行业生存与发展的生命线，并对今后的内部专卖管理监督工作提出了具体明确的要求。因此，烟草行业的全体干部职工都应当把思想统一到姜成康局长的重要讲话上来，深刻领会《烟草行业内部专卖管理监督实施意见》和《烟草行业内部专卖管理监督工作规范》的精神实质。只有认识提到了一定的高度，才能更好的指导内部专卖管理监督工作的实践。
　　2、不良的社会风气和法制不够健全。社会风气的好坏对企业的内部规范建设有着很重要的影响，烟草业因垄断性质利润高，易生腐败。一段时间以来，一些人为了自己的私利，不惜使用各种手段来达成自己的私欲，客观上为某些领导干部以权谋私，贪污受贿起到推波助澜的作用。2005年以来，烟草行业的确出现了以经济建设为犯罪为特征的严重的腐败现象。如广东省汕尾“最牛烟草局长”陈文铸，未按规定报批因私出入港澳、违法持有两个名字的户籍及身份证、以截留的方式向零售户回购名贵卷烟、违规调入和提拔亲友、违反计划生育政策超生、虚开发票套取现金、使用假发票报销等“严重违纪”问题的爆露，其他还有唐启楹、韩峰等腐败案例不在少数。这些都严重地败坏了社会风气，不良的社会风气无形中又影响到企业。　
　　3、处理人情与工作关系思想观念没有转变。内部规范建设说到底就是要通过建立自己管自己的长效机制来解决行业自律问题。烟草行业长期以来都是保持着两块牌子一套人马的管理体制，专卖和营销配送人员在虽在工作上各司其职，但生活上还是相互帮助，不分彼此。自开展内部规范监督管理工作以来，监督管理部门的监管职能又增加了许多内容，特别是专卖部门又多了一份对营销、配送工作进行监督管理职能，要把往日一起工作和生活的同事列入管理监督对象，不管是在思想上还是行动中都面临着巨大的挑战，尤其是部分营销配送工作人员不能正确理解内管工作而产生的抵触情绪或不配合行为，经常讽言讽语，给内管人员造成了巨大精神压力，致使内管人员不敢去管；其次是内管人员自己没有转变思想观念，不能正确的认识专卖内管工作是维护行业良好形象，促进行业健康稳定发展的需要，总认为这是个得罪人的差事，因而不愿意去管。
　　4、企业内部规范建设明显滞后。当前，虽然行业已经开展了一系列的专项整治行动，也在内部规范上取得了些许成效，但是与“两个至上”的终极目标相比，内部规范建设仍明显滞后。“两烟”市场运行规则的不完善或规则执行缺乏有力监督，使得那些投机经营等违背企业内部规范监督的人非但不受惩罚反而能够获得大利；相反，那些遵从内部规范的企业却得不到应有的经济回报或面临成本过高的压力，最终导致有些企业不再注重内部规范甚至弱化企业内部规范监督建设。有些企业虽然认识到了企业内部规范监督的重要性，但是迫于市场竞争的压力，或在发展上苦于完成任务目标，认为企业内部规范监督建设是重要的，但无瑕顾及，等到企业任务目标到一定程度再实施。　
　　三、加强烟草企业内部规范监督建设的对策　
　　企业内部规范监督的选择和建设是一项重要战略的决策与实施过程，除了要具备持续性、延展性和显著的经济性等核心资源所必备的特点外，还要考虑企业本身的特殊性，要从烟草行业管理的实际和传统出发，积极探索有中国特色的烟草行业内部规范监督建设新路子。　
　　（一）树立正确的价值观。企业内部规范建设的第一步是树立正确的企业价值观。企业价值观是反映企业生存的根本价值和意义的整体化、个性化的群体意识。价值观为企业提供了生存和发展的基本方向和行为指南，解决了企业该干什么、朝什么方向发展以及做得好坏的评判标准。　
　　（二）制定并完善企业内部规范监督制度。提高内部规范监督水平不能单纯依靠道德和口头说教，如果能把企业内部监督的准则规范化，形成内部的各种管理制度，则可以达到良好的效果。企业内部规范准则所规定的是企业自身行为约束。内部规范监督准则虽然不具备法律上的强制约束力，却在某种程度上反映着企业的文化和行为。内部规范观念和内部监督准则符合时代要求的企业，能够协调好企业与利益相关者的关系，提高自己的竞争优势。2012年，烟草行业推行了专卖内管委派制，有了新时期内部规范准则。因此，企业必须要顺应现代社会企业内部规范监督趋向，树立社会责任、诚实守信、竞争合作、顾客至上、尊重员工等现代企业内部规范监督观念，并且依据现代企业内部规范监督观念来制定企业内部规范监督准则。　　
　　（三）建立公开的企业内部规范监督机制。企业作为社会的成员，其行为也处于社会的监督之下。一个公开有效的企业内部规范监督机制不仅需要良好的公司治理结构，还需要一个双向公开的信息沟通渠道。企业要运用信息技术等现代管理手段，对企业的信息沟通渠道进行有效整合，以提高信息传递效果和沟通质量。要根据技术发展和环境变化寻找适合的载体。内部规范监督建设既要提纲挈领，有骨有肉；又要春风化雨，润物无声。内部监督取向要适当地具体化、实物化，寻找合适的载体，“让员工随时随地体会到，让客户随时随地感受到”，发挥其长久的影响力。　
　　（四）构建完备的法律体系。企业内部规范与法律的关系密不可分，法律制度具有内部规范教育作用，它可以告诉并强制规定人们的行为活动领域，在制度规定的范围内，人的活动具有选择的自由，超出了这一范围就会受到惩罚。因此，必须完善企业面临的法律环境。通过法律制度使内部规范获得社会的普遍认同，同时增强道德的规范性，通过健全与完善法律体系对企业行为形成强约束，可以有效地抑制企业的反内部规范行为，净化社会道德环境和企业经营环境，促使人们尽快形成遵循社会道德规范的行为习惯。　　
　　（五）加强政府的宏观调控。目前，烟草行业内部规范监督水平低下的状况与政府的某些行为有很大关系。作为政府，此时往往成为某些企业的后台靠山，企业可以凭政权的力量从事一些反内部规范活动，因此转变政府职能、提高政府效能成为当务之急。　
　　一方面，政府应不对企业进行行政干预，让企业在市场上享有自主的权利，给企业创造一个良好的外部环境，使企业能够独立自主、自主经营、自负盈亏、自我约束，主动承担社会责任，以社会规范为准绳从事生产经营活动，从而提高企业内部规范监督水平。
　　另一方面，政府引导开展内部规范整顿运动，转变企业的经营观念，迫使加强其自身的“自律行为”，强化烟草企业和烟草人的诚信责任感，使企业主动进行“两烟”生产内部规范监督建设。
　　（六）加强员工企业内部规范教育。烟草行业自1984年成立至今，走过了28年的风雨历程，各级企业都重视对员工的职业技能训练，但也存在忽视企业内部规范教育的现象，导致一些不规范经营行为时有发生，企业员工的整体道德素质不高。笔者认为企业内部规范教育应该以人的全面发展为起点，并以提升员工个体人格和企业整体的内部规范品质为目的。通过对员工进行内部规范培训，教育和帮助广大员工牢记企业发展的核心，树立集体主义观念、主人翁观念和诚实劳动观念，引导员工主动了解、关心消费者的需要，提供质量优良的产品和服务。对员工的内部规范培训不能是简单的说教，也不能强行灌输，重要的是培育员工对企业价值观的认同感。必须指出，员工对公司的价值观的认同需要时日，培训是长期的，否则会稀释公司的价值观。
　　总之，以内部规范为思想基础推进企业内部规范监督建设是管理发展的需要，是提升企业竞争力的需要，是加强社会主义精神文明建设的需要。烟草企业必须正视企业内部规范监督建设的不足，根据自身情况切实加快企业内部规范监督建设，促进企业的和谐发展。
频道热搜文章如何完善企业内部控制制度建设
热搜词: &&&&&&
如何完善企业内部控制制度建设
　　对企业实施内部控制是提升企业的运行效率，促进企业合法经营，保障会计信息真实可靠，从而企业实现各种战略目标的一种活动，也是现代企业制度中的一个根本性要求，还是企业各项具体管理工作之基础，更是提升企业管理水平与防范相关风险的有效机制。从内部控制制度的产生与发展过程来判断，内部控制和会计之间具有十分密切的关系。企业内部控制的开端就是借助于会计控制来实施的。从企业生产经营的实践来看，会计内部控制在企业内控体系中的中心地位并没有什么改变，企业内部控制也主要是围绕会计内部控制而实施的，其目的就是为了确保企业资产之安全与会计信息之真实准确。因此，将内部会计控制作为企业内控体系的重要内容，是防范企业内部控制出现问题，保障会计信息真实有效所一定要落实到位的重要制度。　　一、完善企业内部控制制度建设的必要性　　现代企业的内部控制制度范围十分广泛，其作用已经远远不止进行防弊和纠错，较为完善的内部控制制度至少能够发挥四个方面的作用：其一是能保障企业财产物资的安全与完整。内部控制制度对于企业财产物资保管及使用能够运用多种控制手段以防止和减少财产物资遭到损坏，从而杜绝浪费、挪用及不合理利用等各类问题之发生：其二是能提升企业会计资料的准确性与可靠性。准确而可靠的会计数据是企业的经营管理者了解以往、控制当前、预测今后、作出决定的必备条件，而内部控制主要是通过制定与执行本企业的业务处理程序，科学规范地作出职责分工，让会计资料能够相互进行牵制，有效地防止出现错误与弊端，确保会计资料能够正确而且可靠：其三是确保国家对于企业所进行的宏观控制。国家所制定的各类财政纪律与法规均要求企业自身的内部控制制度予以落实，企业应通过内部控制制度来加以自我约束，并切实遵守国家的财经法规：其四是能保障企业能够进行高效经营。内部控制制度能合理地对本企业内部的各职能机构与人员开展分工、控制与协调，促使企业内部机构与人员能够履行好职责，明确自身目标，保障企业的生产经营活动能够有序而高效地开展。　　二、完善企业内部控制制度建设的原则　　现代企业在设置其内部会计控制制度的框架时，一定要遵循与依据客观规律，也就是内部控制的主要原则。企业在完善内部会计控制制度时，应当遵循的原则主要有：其一是合法性原则，也就是各企业在制定内部控制制度时应严格实施法律法规国家统一的财务管理规定。其二是适应性原则，也就是各企业所制定的内部控制制度要体现出自身在生产经营以及业务管理上的特点与要求。三是规范性原则，也就是各企业所制定的内部控制制度要全面而规范地反映出本企业的会计工作，应当符合与体现出会计的重要原理与方法，并能规范性地做好会计事务的各方面的工作，并做到不顾此失彼。四是科学性原则，也就是在制定本企业内部控制制度时一定要做到科学而合理，从而让所制定出来的内部控制制度都能易于操作执行。同时，一定要有利于控制与检查，从而完善控制制度的执行手段与途径。　　三、当前企业内部控制中存在的不足　　1.内部控制建设不够完整与科学　　一部分企业由于受到利益之驱动，过于注重经营却轻视了管理。自我防范与自我约束体系还没有建立起来，企业内部控制的组织网络还不够健全，导致内部控制缺乏足够的完整性，大量企业在建立内部控制时主要侧重于进行事后控制，一般都是在违法乱纪的事情发生以后再实施补救。更加严重的是企业常常偏重于对钱财等有形资产进行控制，而对于人员素质以及信息等无形资源的控制力度还不够，导致企业受到了严重损失，并且在内部控制执行上也存在着大量的问题，而已经建立起来的内部控制要确保其有效执行，还必须要有更加完善的监督、检查与考核制度相互配合，当前，企业负责内部监督的内审部门中有大量是形同虚设的，未能进行真正的监督检查，最终造成内部控制的执行力度不够大。　　2.内部控制未能建立起评价体系　　我国目前还没有真正形成进行内部控制的合理框架，而且在内控制度的设计中显然存在各自为政与就事论事之倾向，比如，财政部门注重的是内部控制制度的建设，证券监管部门注重的是对上市公司内部控制报告的规定等。企业内部审计的一项重要职能就是评估本企业的内部控制方式，鉴于我国企业的内部审计人员对于企业负责人负责，因而内部审计人员没有足够的独立性，再加上内审人员的个人素质不够高，让内部审计难以完成评价内控之任务。　　3.公司的治理结构不完善导致难以形成有效的内控机制　　现代企业中的股东大会与董事会间，董事会和管理层间，经理层和普通员工间均存在代理关系。也就是说，公司治理主要是指股东、董事会、监事会以及经理层相互之间所形成的权责分配、激励、约束及制衡关系，其中股东大会是企业最终控制的主体，董事会接受了股东大会之委托而决定企业的路线政策方针，并对经理层加强监督，董事会则对自身行为实施监督，他们均各负其责，且能协调运转。内部控制主要是企业董事会与管理层为了保障企业的财产完整，提高企业会计信息的质量，实现经营管理的目标而完善的一系列关于控制职能之措施与程序。然而，我国企业普遍存在着治理结构不够成功之现象，尤其是董事会缺乏足够的独立性，无法对经理层产生有效的控制；同时，监事会的功能较为有限，无法对董事会与经理层进行合理的监督。　　四、完善企业内部控制制度建设的对策　　1.营造企业良好的内部控制环境　　任何一家企业的控制活动都是存在于必要的控制环境当中。控制环境通常是指建立、强化或者减少特定政策、程序与效率所产生影响的各类因素，一般是指那些重要的影响因素。控制环境的优劣将直接影响到企业内部控制之贯彻与执行、企业的经营目标和整体目标的实现程度，从而加强本企业的内部控制机制。应当注意到企业内部的控制环境之营造。要完善企业的内部控制环境，就应当规范企业的治理结构。规范性的企业治理结构主要应当看董事会与企业的负责人是否能够充分地发挥作用。企业的内部控制成效主要取决于该企业员工之控制意识以及行为，而企业管理层内部控制所具有的自觉意识与行为十分重要。就理论而言，内部控制自身就具有局限性，其中关键在于企业主要负责人的控制是否随意，或者是否会相互串通，从而搞出内部人控制。所以，提高企业主要负责人自觉地执行内部控制之意识变得十分重要。要建立起更加合理的组织机构，明确相关管理职能与关系，从而为每一个组织的内部划分责任权限明确实施办法。企业内部的组织和管理机构主要有股东会或者股东代表大会、董事会、经理层及监事会。股东会一般是从资产所有者的角度实施重大决策的，通过监督经营者，能够有效防止企业资产的流失，以促进资产的增值与保值。在所有权和经营权分离之时，经营管理机构和股东会的责任是不一样的，有利于经营管理岗位上的人员选拔，并自主地开展经营与管理。董事会与经营管理部门之分设，有利于企业进行科学化管理与经营。　　2.设置富有成效的内部控制活动　　针对企业人员的内部控制活动，具体包括以下内容：一是职责分离。职责分离可以说是现代企业进行内部控制的主要要求，而企业的交易或者事项均应严格地依照不相容职务彼此分离之原则，科学规范地划分各种职责权限，从而形成彼此制衡之机制。二是工作流程。要确定各个岗位的具体职责，让每一位员工的工作均能自动地检查另一位员工或者更多人的工作过程，以实现相互牵制之目的。为了真正实现以上目标，应当对每一个岗位设计采用工作流程图之办法，在工作流程图当中，应当明确地规定每一个员工应当做些什么，怎么去做，什么时候去做和怎么正确地进行工作等等。工作流程图设计之目的应实现让管理的过程更加标准化，也就是要能实现让不同的员工都依据工作流程图去开展相同的工作，并能得到一样的工作结果。三是票据和记录控制。票据可以说是证明交易发生之证据。应当实行票据保管、收款和会计记录人员之岗位分离：对全部票据开展预先编号，全部作废票据都应妥善地保存，对于已使用的票据主要是由会计人员开展定期消号，并及时和票据保管人员加以核对，从而防止交易漏记或者出现重复记录等现象，以保障全部收入与结算款项均能及时和准确地入账。四是资产接触和记录使用。资产接触和记录使用一般是指限制接近资产与接近重要的记录，从而保障资产与记录之安全。保护资产与记录安全所具有的重要措施是运用实物与技术保护措施。例如，把存货存入仓库从而防止偷盗，仓库主要是由胜任的员工来管理的，还能减少存货之残损。对于凭证与记录实施实物安全保护，从而能够有效地降低因为凭证与记录出现丢失而重新建立所需要的支付成本。在应用电算化核算的状况下，每一个岗位均只能应用自身所设置的密码接触由自身所负责的数据，而复核岗位只能开展数据查询与复核，而并不具备修改已形成数据记录之权力。五是绩效考评。为实现一定的工作目标，应当进行更有成效的激励与奖惩机制，从而能够激励各位员工参与到企业的管理与控制的主动性。企业各个部门可以通过定期进行绩效考评会议的方式，作为对其工作目标最后完成情况进行事后控制，不但能够总结一定时期内的工作成果，而且也是一个发现问题与改进工作之过程。运用绩效考评，并配合相关的奖惩措施，并将各部门之目标和个人的工作目标进行紧密地结合，而部门之工作目标也能够通过个人工作目标之达成而实现。　　3.强化内部审计以提高内控制度的执行力　　在企业各层级的员工当中，从企业内部财务控制来说，内部审计人员一般都具有十分重要而且又极为特殊的地位，内部审计不仅是企业内部控制的重要内容之一，也是监督内部控制其他环节当中的重要力量。在企业的经营管理过程当中，内部审计人员一般都被赋予了全新的职责与使命。所以，企业审计部门之作用不但要监督本企业的内部控制是否真正被执行，而且还应当帮助企业去进行控制环境之建设，从而成为内部控制过程中设计之顾问，建议企业管理层建立起一种健康而积极的公司文化，让员工们能够自觉地将办事准确与职业道德放置于第一位。企业总部应当建立起审计部门，直接接受企业董事会的领导，而且二级公司也应当建立起审计部门，并做到和财务部门平级，从而确保审计具有独立性，而各审计部门的主要职责是对下一级单位实施审计，并对本级公司负责。　　4.提高内部控制人员的综合素质　　提高内控人员的综合素质是企业内部控制机制得以合理运行之前提条件。为此，一是要真正改变当前会计人员的年龄结构与知识结构，从而引进与招聘所需的高校财经专业大学生。他们不仅知识水平比较高，而且观念比较新，能够快速接受新事物，从而能够为企业带来更新的观念与思想，从而有利于各项新制度之制定与落实。二是要强化专业会计人员的方针政策教育、法制法规教育和会计职业道德教育等，从而提高财务管理人员的纪律性，让其能够具有更为强烈的责任感。在履行职责的过程中应当遵纪守法，不管什么情况都不能丧失应有的原则。三是要强化对于专业会计人员的业务教育，要坚持定期开展培训，定期进行考核，进行严格的上岗证管理，从而提高会计人员的业务知识与素质。与此同时，会计人员还要掌握本岗位所需要的内部会计控制方面知识，并能合理地运用内部控制之方法，并实现企业之内部控制目标。同时，对于企业内部审计人员所具有的道德教育与技能培训也不可忽视，唯有让企业内部审计人员真正地意识到自身职责所具有的重要性，从而掌握了更加科学的企业内部审计办法，内部审计才能真正地发挥对于内部控制进行监督的作用。　　5.切实提高企业的风险意识　　对于风险的关注程度将直接影响到企业的生存和发展等能力，并将对企业的市场竞争力产生作用。在企业的实际经营与管理过程当中，风险管理和内部控制之间的关系并非是一成不变的。在制定战略这一阶段，内部控制主要是服务于风险管理之需求：而到了战略实施这一阶段之后，风险管理主要就体现在内部控制之过程。不管以上两者之间的关系怎么样，对于风险进行积极管理依然是实施内部控制之大势所趋。当前，我国的内部会计控制规范主要是依据业务项目分别加以制定的，对于风险评估与风险管理之要求一般都是分散在贯穿于各个规范当中的。在今后对于规范的制定和修订之时，应当不断加强对于风险因素的重视程度，从而督促各家企业真正地建立起风险意识。要围绕着各个风险控制点，建立起富有成效的企业风险管理机制，并通过对风险进行预警、识别、评估、分析与报告等各种措施，对于财务风险与经营风险开展全面性防范与控制。　　五、结语　　总而言之，鉴于我国经济的持续快速发展和改革开放的不断深化，国际市场中的竞争变得愈来愈激烈。为切实提高我国企业在市场中的竞争实力，在加快建设现代企业制度的基础之上，一定要强化企业内部控制制度建设的步伐，并致力于向国际化标准靠近。内部控制已成为企业能够生存与发展之保障。企业的规模一旦越大，其重要性也会变得越明显。因此，内部控制是否完善是企业经营成败的重要环节。因此，加强企业内部控制显得任重道远。企业必须将近期利益与远期利益相互结合起来，在日常管理当中强化内部控制之实施，特别是要注重于内控制度的相互监督。从而让企业的内部控制制度更加有利于提升管理效率，进而维护我国资产的安全与完整。