建筑业异地预缴个税人所得税款会计分录怎么做

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-06-05 14:17 标签： 建筑业分包异地预缴
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告
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国家税务总局
关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告
国家税务总局公告2015年第52号
　　为规范和加强建筑安装业跨省（自治区、直辖市和计划单列市，下同）异地工程作业人员个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》等相关法律法规规定，现就有关问题公告如下：　　一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。　　总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。　　二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。　　三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调，切实维护纳税人权益。　　四、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。　　五、本公告自日起施行。《国家税务总局关于印发&建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法&的通知》（国税发〔号）第十一条规定同时废止。　　特此公告。 国家税务总局日　　链接：建筑安装企业在开票时缴纳的个人所得税的会计处理
纳税服务网
　　《国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知》（国税发[号）第十一条规定，在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。这个个人所得税是根据开具发票时的发票金额由工程作业所在地税务机关收取，一般为开票金额的千分之八或百分之一，是由建筑安装企业承担的，具体的会计处理分为两种情况。
　　一、个人所得税不允许在企业所得税前扣除的会计处理
　　顾名思义，个人所得税是由个人承担的税种，一般情况下个人才是个人所得税的纳税义务人，单位只是个人所得税的代扣代缴义务人，单位缴纳的所得税是企业所得税。只有建筑安装企业在异地从事工程作业才会涉及到要缴纳个人所得税。既然是个人所得税，按理是不能在企业所得税前扣除，目前的税法文件也没有明确规定可以在企业所得税前扣除，因此很多税务机关都不允许在税前扣除。这种情况下的会计处理举例如下：
　　例1．苏州建筑工程公司在无锡有一建筑工程，合同金额为300万元，实际结算金额也是300万元，工程完工，在无锡工程所在地税务机关开具建筑业发票300万元，缴纳了9万元的营业税、0.63万元的城市维护建设税、0.27万元的教育费附加、0.18万元的地方教育附加，2.4万元的个人所得税、0.09万元的印花税。
　　根据300万元的建筑业发票，
　　借：应收账款 3000000
　　贷：主营业务收入 3000000
　　根据缴纳的税费单据，
　　借：应交税费—应交营业税 90000
　　应交税费—应交城市维护建设税 6300
　　应交税费—应交教育费附加 2700
　　应交税费—应交地方教育附加 1800
　　利润分配—未分配利润 24000
　　管理费用—税金 900
　　贷：库存现金
　　由于个人所得税不能在企业所得税前扣除，而企业又必须承担的，这笔个人所得税只能在企业的留存收益中列支，减少留存收益。
　　同时根据已缴纳的税费计提并计入营业税金及附加，
　　借：营业税金及附加 100800
　　贷：应交税费—应交营业税 90000
　　应交税费—应交城市维护建设税 6300
　　应交税费—应交教育费附加 2700
　　应交税费—应交地方教育附加 1800
　　二、个人所得税允许在企业所得税前扣除的会计处理
　　由于税法没有明确规定单位承担的个人所得税不能在企业所得税前扣除，有些地方的税务机关对此是允许在企业所得税前扣除的。这种情况下的会计处理举例如下：
　　例2．广州建筑工程公司在珠海有一建筑工程，合同金额为300万，实际结算金额也是300万，工程完工，在珠海工程所在地税务机关开具建筑业发票300万元，缴纳了9万元的营业税、0.63万元的城市维护建设税、0.27万元的教育费附加、0.18万元的地方教育附加，2.4万元的个人所得税、0.09万元的印花税。
　　根据缴纳的税费单据，
　　借：应交税费—应交营业税 90000
　　应交税费—应交城市维护建设税 6300
　　应交税费—应交教育费附加 2700
　　应交税费—应交地方教育附加 1800
　　管理费用—税金 2万元＋0.09万元）
　　贷：库存现金
　　其他会计分录同例1.，这里不再叙述。

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