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增值税进项税额抵扣的必要条件是什么？
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增值税有一般计税方法和简易征收两种计算方法，销项税额减去进项税额被称为一般计税方法。一般计税方法的适用对象是增值税一般纳税人，应注意，企业并不是在设立是就是天然一般纳税人，是需要经过认定的，在没有认定成一般纳税人之前，企业取得的增值税进项发
　　增值税有一般计税方法和简易征收两种计算方法，销项税额减去进项税额被称为一般计税方法。一般计税方法的适用对象是增值税一般纳税人，应注意，企业并不是在设立是就是天然一般纳税人，是需要经过认定的，在没有认定成一般纳税人之前，企业取得的增值税进项发票是不可以抵扣的。正因如此，有些企业会要求出票人将此前的进项发票延后开具，直到具备一般纳税人资格之后。严格来说，这种做法是存在一定的风险的，除非交易双方税务规划做的比较成功。例如某企业到五月才能被认定为一般纳税人，那么其三月采购的货物所取得的增值税与用发票就无法进项税额抵扣。为此，企业可以与对方协定采用收购收销的方式，在交易合同中约定验货使用后两个月再实际支付，根据税法规定，采用赊销结算的，纳税义务产生的时间是合同约定的收款日期的当天，由于约定的收款日期延后两个月，到五月销售方产生纳税义务，企业到时取得的增值税与用发票就可以进行进项税抵扣。主体与交易的相互配合是必须要掌握的。
　　取得法定扣税凭证
　　对增值税的管理是以票控税，进项抵扣必须取得法定的扣税凭证，营改增之后，目前法定的扣税凭证主要分为四类：增值税与用发票海关的完税凭证农产品的采购发票营改增后支付境外非居民企业等款项时扣缴对方增值税取得的税款缴款凭证扣除凭证的形式合规
　　对于凭证上要素的填写必须符合税法的要求。例如，营改增之前，运费发票为法定扣税凭证，其中有里程、单位里程运费的填写项，根据国税发[号文的规定，《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》(国税发〔2006〕67号)第五条第(五)款规定的一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，&运价&和&里程&两项内容可不填列。而有时企业从地方税务局开出的运输发票上的运价机打统一给定为0或1，因而导致最后在扣除时，可能无法扣除。
　　业务真实发生
　　在增值税发票管理上存在&虚开发票&和&代开发票&的问题，而真实的业务是指在一定的主体之间发生，且业务内容、金额等都与凭证一致。
　　在规定时间内认证和申报抵扣
　　增值税与用发票：必须在开具之日起的180天内向主管税务机关或在网络上进行认证比对及申报抵扣。海关完税凭证：先比对，后抵扣，日以后开具的海关完税凭证认证及报送期限为开具日期180日后的第一个纳税申报期结束以前。对于农产品的收购发票、支付非居民企业等取得的税收缴款凭证的时效暂时从宽处理。
　　依法、正确、合理计算抵扣金额
　　进项税额有些可以全部抵扣、有些不得抵扣、有些部分可抵扣，需按照税法合理计算可抵扣金额，在对计算公式的理解存在分歧的情况下，企业需要与主管税务机关沟通以达成共识。
　　案例分析
　　A公司为增值税一般纳税人，从事某产品的生产制造，为保证产品的质量，A公司部分原材料从国外进口，并委托上海的B公司(从事国际货运代理)办理运输报关等相关事宜。同时，为提高管理绩敁，A公司的市场拓展、法务咨询等业务由上海的集团总公司统一安排，并由其根据受益原则在各个分公司之间分摊有关费用。
　　在集团总公司对A公司的市场拓展、法律咨询等职能统一安排的情况下，例如在集团公司向A公司开具广告费戒法务咨询服务的发票时，A公司的主管税务机关可能会提出总公司并不是广告公司或广告代理公司，丏服务是由某家广告公司直接提供的，法律咨询也是同样的情况，因此应该由广告公司或律师事务所直接开票。建议某些集团公司在营业范围中可增加&广告代理&这一项，在向子公司开具广告代理费发票时，可以与业务主体的营业范围、功能性质之间相匹配。对于法律咨询服务，建议在集团公司集中采购后，将分解的子公司名单给律师事务所，由律师事务所向子公司直接开票。如果集团公司有法务部门，全集团的法律事务统一由集团法务部门提供服务，此时集团公司开具法律咨询服务发票与其业务流相匹配，这种方式也可行。2013年A公司还发生如下业务存在哪些风险点?A公司应如何改进其操作?3月A公司进口原材料一批，收到B公司开具的内容为&代理报关服务费&的增值税专用发票目前代理报关是属于营改增的范围，开具增值税与用发票是没有问题的。
　　4月进口原材料一批，收到B公司开具的增值税与用发票两张，一张为公司B为公司A办理报关业务收取的费用，开具内容为&杂费&，另一张为B公司为A公司办理国际海运业务收取的有关费用，开具内容为&运费&
　　这就是所说的发票形式不合规，业务本身是真实发生的，开具内容为&杂费&的发票应该开具为&代理报关服务费&，税率为6%;&运费&的与用发票为11%的税率，且B公司只是代A公司去找运输公司，并没有直接承担海运或公路运输等的运输功能，所以&运费&发票形式与实质不符。7月参加总公司统一举办的产品推销会，总公司向A公司收取市场推广服务费，A公司收到内容为&服务费&的增值税与用发票此类票据的抵扣风险是高的，在营改增的有关规定中，明确规定广告代理是属于营改增的，但是市场推广服务费是不是营改增的项目目前在各个地方是存在分歧的。例如，商业企业向工业企业收取进场费，在税务总局04年136号文中规定是交营业税的，且这个文件的规定到现在还是依旧有效的，所以在税务机关看来，进场费、宣传费、节庆宣传费等等和宣传有关的费用依旧是在营业税项下的。在企业看来可能是增值税业务，在税务机关则不然。其次，即使税务机关可以认定为增值税，在开票时也应避免开&服务费&，因为服务是比较宽泛的范畴，大量的服务业目前还没有营改增。9月进口原材料一批，B公司为A公司办理国际海运业务收取码头操纵费，并开具内容为&THC费&的增值税与用发票一张。
　　由于税务机关对于THC费并不一定了解，建议企业在开票项目上除了和业务主体营业范围、营业资质保持一致;不合同上界定的业务内容保持一致;在有多种表述方式的情况下，发票上的项目尽量采用营改增文件附件中列举的范围子目的名称术语。
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什么情况下，增值税进项税可以核定抵扣
来源：中华会计网校&　　 |
　　【问题】
　　什么情况下，增值税进项税可以核定抵扣？
　　【答案】
　　根据财政部 国家税务总局《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》 财税〔2012〕38号，自日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
　　农产品增值税进项税额核定方法
　　（一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：
　　1、投入产出法：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。
　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称&扣除率&）计算。公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量&农产品平均购买单价&扣除率/（1＋扣除率）
　　当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）&农产品单耗数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。
　　平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式：期末平均买价＝（期初库存农产品数量&期初平均买价＋当期购进农产品数量&当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）
　　2、成本法：依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（以下称农产品耗用率）。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算。公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本&农产品耗用率&扣除率/（1＋扣除率）
　　农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本农产品外购金额（含税）不包括不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、等）和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。
　　对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期主营业务成本以及核定农产品耗用率时，试点纳税人应依据合理的方法进行归集和分配。
　　农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定。
　　年度终了，主管税务机关应根据试点纳税人本年实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产品耗用率，并作为下一年度的农产品耗用率。
　　3、参照法：新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。次年，试点纳税人向主管税务机关申请核定当期的农产品单耗数量或者农产品耗用率，并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额，同时对上一年增值税进项税额进行调整。核定的进项税额超过实际抵扣增值税进项税额的，其差额部分可以结转下期继续抵扣；核定的进项税额低于实际抵扣增值税进项税额的，其差额部分应按现行增值税的有关规定将进项税额做转出处理。
　　（二）试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1－损耗率）&农产品平均购买单价&13%/（1＋13％）
　　损耗率＝损耗数量/购进数量（三）试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），增值税进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量&农产品平均购买单价&13%/（1+13%）
　　农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率统称为农产品增值税进项税额扣除标准（以下称扣除标准）。
　　五、试点纳税人销售货物，应合并计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额。
　　六、试点纳税人购进农产品取得的农产品和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。
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高中一年级
最近公司改制度了，工资每个月分两次发了，第一次发基本工资、第二次发加班费、补助之类的……
但是，可以交抵税发票抵税或者把扣税的等级降级（比如原来扣15%的税，交完若干的发票后可以算扣10%的税）
貌似是个好事，个人缴税少了，发到手里的钱多了。
细想想公司的钱应该也省了不少吧……
作为交抵税发票的前提（算是条件吧！），公司把社保基数调低了，现在都是最低基数标准了……
另外，发票还是个难事了，抵税就交好几千的发票，还不能用饭票，偷去啊……
俺们就吃饭能多攒点票，
油票（没车一族）
办公用品（平时也就买个签字笔啥的）
通讯（五六十的电话费，每个月还的节约电话费）
车票（每个月公交、地铁一百多块）……
哪里去弄（可能要去找中关村大街上抱着孩子的阿姨们了！ “要发票吗？”）
[ 本帖最后由 happyleoboy 于
12:23 编辑 ]
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爱情*需要双方去努力
金钱*需要头脑去赚取
友情*需要理解和距离
家庭*需要耐心去维系
心情*靠自己把握
尊严*不需要理由
自己*不可以亏待
生活*就是这样拼凑
大学一年级
@的帖子 单位逃避上税。。。。貌似现在单位这样做的不少。
提示: 作者被禁止或删除 内容自动屏蔽，只有管理员可见
博士二年级
我们工资都得拿发票领~~~~~~~~~年底的奖金压力更大
大学三年级
单位省了，发到自己手里的多了，无非是税务部门少了点收入
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积分227304
是啊。发票不好做。
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微信“haoweidaoshen”-----舒淇曰：“不是好味道，我不要
研究生三年级
我还看到用汽油发票抵税的呢。。。
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可爱宝宝，多彩童年，韩式清新。点击进入：
大学一年级
路过 顶贴喽
大学一年级
这个我以前的公司也使用过，个人所得税才扣6元一个月。你可以在超市购物之后，让他开成“办公用品”就可以了。那时候好像，吃饭的餐饮发票也可以。这是公司给你的福利哦。
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在英国住了10年，只有自己回来了，回头一看，老妈还在英国。
混杂谈，需要厚重的脸皮，强大的内心和一张能BB的嘴。
大学四年级
知足吧，这事对公司来说，一点好处没有的，只是给员工省钱
大学二年级
不上班的飘过~~~~~~~~
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淘宝搜搜店铺【sprite大听儿】
研究生二年级
超市现在特别不好开办公用品，郁闷。
都事日用品。
好在我们单位日用品也能报。
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into the blue
高中一年级
引用:原帖由 小鱼的贱骨头 于
10:27 发表
我们工资都得拿发票领~~~~~~~~~年底的奖金压力更大 @小鱼的贱骨头:发多少工资？ 交多少税？？？
哪整发票去？
经常去中关村买发票吧，呵呵
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有没有 长期导发票的亲啊，报个名
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我觉得起码拿在手里的钱变多了
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博士二年级
可以发动亲朋好朋友一起攒票
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研究生一年级
很多单位都这样，有的工资都让找票！
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签名档违规，请自行修改
研究生二年级
这纯粹是给员工福利，公司花的钱一样，不是交税就是给员工。
而且让员工找发票，很多发票其实是不能入账的。&&
知足吧，不找票直接就上缴国家了
☆◇※↙∞♀
要饭的还嫌饭馊啊！？
能让你贴，就不错了。。。
显示全部签名
十年生死两茫茫，不思量，自难忘。
千里孤坟，无处话凄凉。
纵使相逢应不识，尘满面，鬓如霜。
夜来幽梦忽还乡。小轩窗，正梳妆。
相顾无言，惟有泪千行。
料得年年肠断处，明月夜，短松冈。
☆◇※↙∞♀
超市买东西就可以开办公用品的发票。
这种方式其实是合理避税的方法，不然怎么那么多公司都用。
谁没有个亲戚朋友，难道找点儿票都不行？
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老师 汇算清缴时的税额抵免优惠明细表是什么意思？里面需要怎么填？
官方答疑老师
注册税务师+中级会计师
　企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免；
会计实务相关问题
您好，公司支付的拍卖佣金，属于支付给国家的费用支出。该拍卖佣金属于土地的成交总价。
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