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如何制作和使用原始凭证分割单
时间： 18:35 作者：会计学习网
【内容概况】如何制作和使用原始凭证分割单 单据分割，是指若干个单位共同承担一笔业务，只取得一张合法有效的原始凭证，因而需要将该单据分割成若干部分，以供各单位分别记账的会计行为。单据分割在有二级机构的报账单位用得较多。在日常工作中，单位在进行单据分割时通......
如何制作和使用原始凭证分割单
&& 单据分割，是指若干个单位共同承担一笔业务，只取得一张合法有效的原始凭证，因而需要将该单据分割成若干部分，以供各单位分别记账的会计行为。单据分割在有二级机构的报账单位用得较多。在日常工作中，单位在进行单据分割时通常作如下处理：一是将原始凭证复印，各单位在复印件上写上应分摊的金额批报入账;二是由取得发票单位或一级报账单位制作分配表，复印后提供给其他单位或二级报账单位入账。笔者认为上述两种处理方式均不妥，财政部《会计基础工作规范》规定：&一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担部分，开给对方原始凭证分割单进行结算&。如何制作和使用原始凭证分割单，以下谈谈我的拙见，供参考。
一、如何制作&原始凭证分割单&
&& 正常的原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，如凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单位、金额和费用分摊情况等。故单位在进行单据分割时，应制作一张各要素齐全的&原始凭证分割单&（式样如图1），清楚写明要进行分割原始凭证的基本内容，包括：日期、数量、单价、金额、出具单位名称、接受凭证单位名称等；同时写明原始凭证分割情况，包括：本单位应分摊的金额、事项说明，并加盖保存凭证单位公章，经办人签章。&原始凭证分割单&连同原始发票复印件一并使用。如果会计事项较重要，或金额较大，分割单位要求提供&安徽省行政事业单位往来结算收据&时，为了准确反映会计事项的来龙去脉，单位也应制作&原始凭证分割单&，连同收据结算联一并交给分割单位。
&& 由于&原始凭证分割单&具备了原始凭证的支出功能，所以绝非简单的单据复印或白条说明，各项手续均应完备齐全，方可入账。
二、如何进行账务处理
&& 通常情况下，涉及到单据分割业务时，必然由某一个单位或一级报账单位作为业务主办方（以下简称主办单位），款项一般先由主办单位统一垫付，再由主办单位向各费用分割单位收取，在费用支付及分割过程中，主办单位及费用分割单位都应进行账务处理。
（一）主办单位付款时，凭原始凭证及&原始凭证分割单&作如下账务处理（以事业单位为例）：
& 借：事业支出&& &&&元
&&& 其他应收款&&A单位&& &&&元
&&& 其他应收款&&B单位&& &&&元
& 贷：银行存款（现金或应付款）&& &&&元
（二）主办单位在收到费用分割单位缴来款项时，开具&安徽省行政事业单位往来结算收据&收款并缴存财政专户，核算会计根据上述原始凭证再作如下账务处理：
& 借：应缴财政专户款&& &&&元
& 贷：应缴财政专户款&& &&&元
借：其他应收款&&财政专户&& &&&元
& 贷：其他应收款&&A单位&& &&&元
&&&&& 其他应收款&&B单位&& &&&元
（三）费用分割单位根据&原始凭证分割单&、原始凭证复印件及&安徽省行政事业单位往来结算收据&如下账务处理：
& 借：事业支出&& &&&元
& 贷：银行存款（现金）&& &&&元
&& 单据分割业务是在一二级机构内部进行且二级单位未单独建账属报账制情况的，主办单位或一级报账单位也应分别出具&原始凭证分割单&，二级报账单位根据&原始凭证分割单&及原始凭证复印件向一级报账单位报账，一级报账单位直接作支出。
单据分割不是在二级机构内部进行，与外单位发生分割业务，单位根据&原始凭证分割单&及原始凭证复印件向会计中心报账，核算会计视业务情况作相应账务处理。
&& 单据分割是一项较为特殊的会计业务，如果不能正确运用，将会影响到会计信息的真实，也给会计舞弊提供了可能，所以应当慎用、少用为好。对于有二级报账单位且经费指标由一级报账单位控制，如各中心学校，中心学校与中小学校之间存在单据分割情况，中心学校可以通过下达&指标追减通知单&直接减少二级报账单位的经费指标，勿需再制作&原始凭证分割单&。《原始凭证分割单》应属于合法、有效凭证
《原始凭证分割单》应属于合法、有效凭证
作者: 靳万一 日期：
来源: 中国税网
　　在日常经济活动中，公司、企业或单位，尤其是大型商场或超市、联合办公大楼等，为了简化手续，节省费用，往往会联络几个单位雇用车辆运载货物，或多家安装一部总表、各户安装分表，由其中一个单位代表负责先行垫付全部货物运输费用或水电等总费用，并取得、保存总发票，然后，根据财政部《关于会计基础工作规范》（财会字[号）规定，按一定标准（如运货数量或用水用电量等）在各应负担费用的单位间进行分摊，并按各单位实际用量确定分摊金额开具《原始凭证分割单》结算款项。各分摊单位付款后，依据《原始凭证分割单》列支费用，进行会计核算。
　　单位发生共同费用，开具原始凭证分割单，进行结算，这种操作方法，早已成为会计基础工作规范。但是，在实务中，笔者发现部分税务人员或税务代理人员，未能全面理解税收法规，只承认“发票”为唯一合法、有效凭证，排斥其他非发票的合法、有效凭证。因而在企业所得税汇算或者税务稽查时，只要发现公司、企业或单位有依据《原始凭证分割单》列支成本费用的，一律要求纳税调整，不准在企业所得税税前扣除。笔者认为，这种做法显失公正，在这里有必要予以澄清。
　　大家都知道，企业单位只要进行生产经营活动，就会取得收入和所得，相应就会产生纳税义务，必须依法纳税。作为如实、客观记录企业单位生产经营业务情况的会计核算资料，当然也就成为计算征收税款的重要依据。因此，税收征收管理法及其实施细则规定：“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。”这就是说，税收征收法律法规只是要求纳税人（公司、企业或单位）应当设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行会计核算，并要求会计核算资料应当合法、真实、完整，以便正确计算征收税款。至于如何进行会计核算，具体依据什么凭证核算，这不是由税收法律法规所规范，而是应由会计法律法规所规范。
　　会计法律、法规规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。”。
　　综上所述，对于单位提供的会计核算资料应当“合法、真实、完整”这一要求，会计、税收法律法规规定是一致的，但要获得合法、真实、完整的会计核算资料，首先必须取得合法、真实、有效原始凭证。
　　根据会计法律、法规规定，原始凭证是在经济业务实际发生时取得或者填制的、用以证明经济业务真实发生的、合法的、有效的最初证明文件，是正确进行会计核算的重要基础，当然也是正确计算税收的重要基础。而《原始凭证分割单》是依据经济业务实际发生时取得的合法、有效“发票”分割填制且具备原始凭证基本内容的凭证，当然应属于能够证明经济业务实际发生的合法、有效凭证，且与税收法律、法规规定不抵触，并符合税收法律、法规“合法、真实、完整”要求。因此，根据《企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”和国家税务总局《关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[号）规定：“
根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。”，《原始凭证分割单》完全可以作为证明企业支出实际发生并据以进行税前扣除的合法、有效凭证使用。
　　原始凭证分割单能否作为企业所得税税前扣除有效凭证，尽管国家税务总局并未明确，当然按法规权限也不应由国家税务总局明确，而应由财政部明确，但仍有不少省、市税务部门，为了做好企业所得税汇算清缴工作，规范企业所得税税前扣除凭证，还是作了明确。现举几个省市税务部门规定，以供参考。
　　国家税务总局大企业税收管理司《关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函[2009]33号）规定：企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除。
　　天津市国税地税关于企业所得税税前扣除有关问题的通知（津地税企所[2010]5号）规定：一些企业由于没有独立的计量系统，所发生的与生产经营有关的费用如：水、电、煤气等，无法单独取得发票，或与其他用户共同取得一张发票。其实际发生的费用，可凭发票复印件、分摊金额证明及相关支出凭证，据实在税前扣除。
　　江苏省地方税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（苏地税规[2011]13号）第二十八条规定：企业与其他企业、个人共用水电的，凭租赁合同、共用水电各方盖章（或签字）确认的水电分割单、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证。企业的水电费由物业公司代收且无法单独取得发票的，凭物业公司出具的水电费使用记录证明、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证。物业公司应做好水电费收取记录，以备核查。
　　辽宁省地方税务局关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的通知（辽地税发[2011]16号
）规定：企业与其他企业或个人共用水电，无法取得水电费发票，其支付的水电费税前扣除问题。应以双方的租赁合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实税前扣除。
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以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。问：原始分割单如何使用？
答：一张原始凭证所列的支出需要由两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。收到原始凭证分割单的单位以分割单作为记账凭证的附件。【】 责任编辑：泥巴姐
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实务课程分类请问原始凭证分割单是什么？怎么取得的，作什么用？
两个或以上单位共同取得一张原始凭证时，就要用原始凭证分割单，分割单由主要单位制作，可以自己出表格，列明业务相关的事项，以及各单位应负担的金额，并盖章，同时附上原始凭证复印件，各单位用此来入账用。
会计基本工作规范》第五十一条第四点规定：
一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给结方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割...
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这个不是我熟悉的地区原始凭证分割单 【范文十篇】
原始凭证分割单
范文一：1.原始凭证分割单如何做可以只凭复印件及收据作账，同一票据在几个单位报销，票据原件由报销比例大者留存，并开具分割单。报销比例小者留存分割单、票据复印件。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。分割单上应加盖单位的财务印章 2.审计时经常发现客户账面存在预提费用，在复核所得税费用时很费思量，到底哪些属于可以税前扣除的哪些又不属于税前扣除的呢？应该说，为了保证税源足额征收，税务机关对预提费用控制非常严格。早在1996年，就发布过《国家税务总局关于加强企业所得税税前扣除费用审核工作的通知》：企业所得税税前扣除费用原则上都应据实扣除。除国家税收法规(指条例、细则，财税字、国税发、国税函发等文件)明确规定者外，企业所得税税前扣除的各项费用不允许计提准备金(包括各种职业风险准备基金)，而应在实际发生时据实扣除。有关部门从会计核算、财务管理角度出发，批准纳税人提取的管理费等费用的提取比例、标准，批准提取的准备金，不能作为企业所得税税前扣除费用的依据。纳税人在年终申报纳税时，应依税法规定将多计的费用或准备金余额转入当期应纳税所得，不得以准备金形式结转以后纳税年度。很明显，这个文件的意思就是预提费用一般情况下不能税前扣除。但是这个文件于2006年失效了，《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》国税发[2006]62号，也就是说，国税总局对预提费用的态度发生了转变。目前比较权威的文件规定应该是国税发（2000）84号文《企业所得税税前扣除办法》： 纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则:(一)权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。(二)配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。(三)相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。(四)确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。(五)合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。84号文的意思是预提费用只要能“提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据”就可以按照会计制度的规定计提并税前扣除，明确指出相关费用要在“发生时而不是实际支付时确认”，五项扣除原则基本上和会计制度的规定差不多，我的理解，税法上看某项预提费用能否税前扣除，首先要能提供适当凭据，其次是金额确定，然后再看是否应当归属纳税年度，符合这三点，就能扣除。一般情况下，借款利息、水费、电费、租赁费是符合这些条件的，可以予以税前扣除，预提的大修理费就不太符合条件了，因为它并没有实际发生，金额也不确定，所以国税函［号《关于中国航空集团公司所属飞机、发动机大修理预提费用余额征收企业所得税问题的复函》就明确规定大修理预提费用不能扣除。有朋友基于该文认为所有的预提费用仍然都不能扣除，就有失偏颇了。事实上，实务工作中，借款利息如果不预提计入当年费用，以后年度还不允许再扣了呢。关于新旧会计准则衔接中应付福利费的处理看法关于新旧会计准则衔接中应付福利费的处理探讨《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》应用指南中对应付福利费作如下规定：首次执行日企业的职工福利费余额，应当全部转入应付职工薪酬（职工福利）。首次执行日第一个会计期间，按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，根据企业实际情况和职工福利计划确认应付职工薪酬（职工福利），该项金额与原转入的应付职工薪酬（职工福利）之间的差额调整管理费用。企业实际应付福利费存在以下两种情况：一是应付福利费为贷方余额，假如某企业2006年末余额为100万元，2007年新旧企业会计制度衔接后，当月提取10万元，支出10万元，那么企业可以在当月将差额90万元冲减当期的管理费，使当期利润增加。二是其为借方余额，同理将使管理费用增加，使当期利润减少而对于会计期间的解释，根据《企业会计准则——基本准则》第七条“企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。”那么企业在将应付福利费转入管理费用时是不是可以理解为：可以在第一个月转，可以在某个季度转，也可以在半年时转，更可以在2007年度最后一个月转，那么将出现以下两种情况：一是2006年末企业突击将应付福利费用全部支付出去（贷方余额情况，当然是用于职工福利），二是根据情况留待2007年度作为调节利润的杠杆。
范文二：《原始凭证分割单》应属于合法、有效凭证发布日期：
消息来源：河南省国家税务局【字体：大 中 小】 【颜色：红 蓝 黑】《原始凭证分割单》应属于合法、有效凭证在日常经济活动中，公司、企业或单位，尤其是大型商场或超市、联合办公大楼等，为了简化手续，节省费用，往往会联络几个单位雇用车辆运载货物，或多家安装一部总表、各户安装分表，由其中一个单位代表负责先行垫付全部货物运输费用或水电等总费用，并取得、保存总发票，然后，根据财政部《关于会计基础工作规范》（财会字［号）规定，按一定标准（如运货数量或用水用电量等）在各应负担费用的单位间进行分摊，并按各单位实际用量确定分摊金额开具《原始凭证分割单》结算款项。各分摊单位付款后，依据《原始凭证分割单》列支费用，进行会计核算。单位发生共同费用，开具原始凭证分割单，进行结算，这种操作方法，早已成为会计基础工作规范。但是，在实务中，笔者发现部分税务人员或税务代理人员，未能全面理解税收法规，只承认“发票”为唯一合法、有效凭证，排斥其他非发票的合法、有效凭证。因而在企业所得税汇算或者税务稽查时，只要发现公司、企业或单位有依据《原始凭证分割单》列支成本费用的，一律要求纳税调整，不准在企业所得税税前扣除。这种做法显失公正，有必要予以澄清。大家都知道，企业单位只要进行生产经营活动，就会取得收入和所得，相应就会产生纳税义务，必须依法纳税。作为如实、客观记录企业单位生产经营业务情况的会计核算资料，当然也就成为计算征收税款的重要依据。因此，税收征收管理法及其实施细则规定：“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。”这就是说，税收征收法律法规只是要求纳税人（公司、企业或单位）应当设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行会计核算，并要求会计核算资料应当合法、真实、完整，以便正确计算征收税款。至于如何进行会计核算，具体依据什么凭证核算，这不是由税收法律法规所规范，而是应由会计法律法规所规范。会计法律、法规规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。”。综上所述，对于单位提供的会计核算资料应当“合法、真实、完整”这一要求，会计、税收法律法规规定是一致的，但要获得合法、真实、完整的会计核算资料，首先必须取得合法、真实、有效原始凭证。根据会计法律、法规规定，原始凭证是在经济业务实际发生时取得或者填制的、用以证明经济业务真实发生的、合法的、有效的最初证明文件，是正确进行会计核算的重要基础，当然也是正确计算税收的重要基础。而《原始凭证分割单》是依据经济业务实际发生时取得的合法、有效“发票”分割填制且具备原始凭证基本内容的凭证，当然应属于能够证明经济业务实际发生的合法、有效凭证，且与税收法律、法规规定不抵触，并符合税收法律、法规“合法、真实、完整”要求。因此，根据《企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”和国家税务总局《关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[号）规定：“ 根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。”，《原始凭证分割单》完全可以作为证明企业支出实际发生并据以进行税前扣除的合法、有效凭证使用。原始凭证分割单能否作为企业所得税税前扣除有效凭证，尽管国家税务总局并未明确，当然按法规权限也不应由国家税务总局明确，而应由财政部明确，但仍有不少省、市税务部门，为了做好企业所得税汇算清缴工作，规范企业所得税税前扣除凭证，还是作了明确。现举几个省市税务部门规定，以供参考。国家税务总局大企业税收管理司《关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函[2009]33号）规定：企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除。天津市国税地税关于企业所得税税前扣除有关问题的通知（津地税企所[2010]5号）规定：一些企业由于没有独立的计量系统，所发生的与生产经营有关的费用如：水、电、煤气等，无法单独取得发票，或与其他用户共同取得一张发票。其实际发生的费用，可凭发票复印件、分摊金额证明及相关支出凭证，据实在税前扣除。江苏省地方税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（苏地税规〔2011〕13号）第二十八条规定：
企业与其他企业、个人共用水电的，凭租赁合同、共用水电各方盖章（或签字）确认的水电分割单、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证。企业的水电费由物业公司代收且无法单独取得发票的，凭物业公司出具的水电费使用记录证明、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证。物业公司应做好水电费收取记录，以备核查。辽宁省地方税务局关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的通知（辽地税发〔2011〕16号 ）规定：企业与其他企业或个人共用水电，无法取得水电费发票，其支付的水电费税前扣除问题。应以双方的租赁合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实税前扣除。（平顶山市国家税务局退休干部
范文三：现将票据________张交于会计_______________处，票据总金额为：（大写）___________________________________，（小写: __________________）。交接人：签字：_____________接交人：会计签字：_______________
交接日期________年____ 月_____日交接单NO:_______现将票据________张交于会计_______________处，票据总金额为：（大写）___________________________________，（小写: __________________）。交接人：签字：_____________接交人：签字：_______________
交接日期________年____ 月_____日交接单NO:_______现将收款票据________张交于会计_______________处，票据总金额为：（大写）___________________________________，（小写: __________________）。交接人：出纳签字：_____________接交人：会计签字：_______________
交接日期________年____ 月_____日
现将付款票据________张交于会计_______________处，票据总金额为：（大写）___________________________________，（小写: __________________）。交接人：出纳签字：_____________接交人：会计签字：_______________
交接日期________年____ 月_____日交接单NO:_______现将付款票据________张交于会计_______________处，票据总金额为：（大写）___________________________________，（小写: __________________）。交接人：出纳签字：_____________接交人：会计签字：_______________
交接日期________年____ 月_____日交接单NO:_______现将付款票据________张交于会计_______________处，票据总金额为：（大写）___________________________________，（小写: __________________）。交接人：出纳签字：_____________接交人：会计签字：_______________
交接日期________年____ 月_____日
范文四：原 始 凭 证 粘 贴 单
日期： 费用 明细：（
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费：1. 票据自右上角开始粘贴；
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床上用品费：
项目负责人签字：
范文五：原始凭证黏贴单OA 流水号： 流水号： 部门： 部门： 报销人： 报销人：请所有报销人员依照下列要求规范黏贴原始凭证： 请所有报销人员依照下列要求规范黏贴原始凭证：1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 所有原始凭证必须黏贴在黏贴单上，且必须粘在装订线内。 黏贴的原始凭证必须将左边黏住，从左向右依次黏贴。 车票都需错层黏贴，不能堆积、罗列在一起。 发票按不同的费用分类黏贴在一张黏贴单上，大票贴下面，小 票贴上面，所有发票也要错层黏贴。 部门应明细到最末级部门，签名必须书写中文名。 车票背面备注往返地及事由，尤其出租车票必须备注。 伙食补贴栏空白不填，视同不报；报销餐费，提供发票及菜单， 并备注用餐人员。 出差发生住宿费，备注住宿期间酒店是否有提供早餐。 报销单据不能涂改， “合计” “大小写”栏等各项内容填写完整。 注意取得发票的各类规范，尤其公司抬头、发票专用章。 支出报销单、差旅费报销单上右侧附件数必须填写。 报销快递费，须提供相应快递单及快递发票。 费用发生后或出差回司后 7 天内提交报销单。原始凭证黏贴单OA 流水号： 流水号： 部门： 部门： 报销人： 报销人：请所有报销人员依照下列要求规范黏贴原始凭证： 请所有报销人员依照下列要求规范黏贴原始凭证：1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 所有原始凭证必须黏贴在黏贴单上，且必须粘在装订线内。 黏贴的原始凭证必须将左边黏住，从左向右依次黏贴。 车票都需错层黏贴，不能堆积、罗列在一起。 发票按不同的费用分类黏贴在一张黏贴单上，大票贴下面，小 票贴上面，所有发票也要错层黏贴。 部门应明细到最末级部门，签名必须书写中文名。 车票背面备注往返地及事由，尤其出租车票必须备注。 伙食补贴栏空白不填，视同不报；报销餐费，提供发票及菜单， 并备注用餐人员。 出差发生住宿费，备注住宿期间酒店是否有提供早餐。 报销单据不能涂改， “合计” “大小写”栏等各项内容填写完整。 注意取得发票的各类规范，尤其公司抬头、发票专用章。 支出报销单、差旅费报销单上右侧附件数必须填写。 报销快递费，须提供相应快递单及快递发票。 费用发生后或出差回司后 7 天内提交报销单。
范文六：原始凭证粘贴单单据粘贴要求：1、单据要素必须齐全，包括单位名称、品名、单价、数量、金额、填制人、填制日期、填制单位印章等内容；品名笼统的发票应附出票单位开具的清单并加盖出票单位印章。2、单据按从小到大、从右到左粘贴，单据边沿与粘贴单右边沿和上边沿（或下边沿）平齐，不得露于粘贴单以外（超出部分向内平整折叠），并保持单据要素清晰可见。3、多张单据可分两列粘贴，且每列不得超过8张（超过则使用新粘贴单），做到分布均匀，整齐美观。4、各类单据按开支类别粘贴于装订线外，并填写单据张数和领报金额： 原始凭证粘贴单单据粘贴要求：1、单据要素必须齐全，包括单位名称、品名、单价、数量、金额、填制人、填制日期、填制单位印章等内容；品名笼统的发票应附出票单位开具的清单并加盖出票单位印章。2、单据按从小到大、从右到左粘贴，单据边沿与粘贴单右边沿和上边沿（或下边沿）平齐，不得露于粘贴单以外（超出部分向内平整折叠），并保持单据要素清晰可见。3、多张单据可分两列粘贴，且每列不得超过8张（超过则使用新粘贴单），做到分布均匀，整齐美观。4、各类单据按开支类别粘贴于装订线外，并填写单据张数和领报金额：
范文七：外来原始凭证（机票、船票、车票、住宿费发票、铁路托运单、运杂费收据增值税专用发票、收款单位开出收款收据、银行各种结算凭证、付款单位开付出去的收据） 原始凭证（借款单、购销业务活动中“发货票”、财产物资收发业务的“入库单”、出库单、现金算凭证、差旅费报销单、收料单、领料单） 一次凭证（收据、仓库保管人员填制的领料单、收料单、发票、借款单银行结算凭证 支付工资工资单——外来原始凭证 汇总凭证（收料凭证汇总表、发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、销售日报） 按其来源不同
自制原始凭证（限额领料单、产品出库单、收料单、产品入库单、领用材料 领料单、工资结算单、借款单、差旅费报销单、制造费用分配表、固定资产折旧表） 收付业务中的“收据”“借据”、委托银行收款结
按其填制的次数累计凭证（工业上用的限额领料单） （填制的程序和用途不同）
通用凭证（某省税务机关印制的发票、收据，由人民银行制作的银行转账结算凭证）
按其格式划分
专用凭证（工资费用分配表、领料单、差旅费报销单、折旧计算表） 以下不能作为编制记账凭证和登记账簿的依据 用工计划表、经济合同、银行存款余额调节表 派工单 按其填制手段
机制凭证（车票、医疗收据） 专用记账凭证（收款凭证
付款凭证（现金支票、转账支票存根）转账凭证（企业的内部领料单、出库单） 按其反映的经济业务内容 通用记账凭证 单式凭证
填制方式的不同 复式凭证
范文八：原始凭证的种类分类标准按照取得来源不同分类：分为外来原始凭证与自制原始凭证。按照填制手续及内容不同分类：分为一次凭证、累计凭证与汇总凭证。按照格式不同分类：分为通用凭证与专用凭证。外来凭证与自制凭证1.外来原始凭证：指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。 例如：（购货）发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单等。【要点1】外来凭证都是一次凭证。【要点2】销售发票不是外来凭证2.自制原始凭证。指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。例如：收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单。一次凭证、累计凭证与汇总凭证一次凭证。指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。例如：领料单、收料单都是一次性凭证。累计凭证。指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。【要点1】工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证。【要点2】特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。【要点3】累计凭证是多次有效的原始凭证。汇总凭证。指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证例如：工资汇总表、耗用材料汇总表等就是汇总凭证。通用凭证与专用凭证1.通用凭证。统一印制、具有统一格式、具有统一使用方法。如全国通用的火车票、专用发票等。2.专用凭证。专用凭证是指由本单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。【小结】1、采购发票：是外来、一次、通用的。2、限额领料单：自制、多次、专用的。3、工资汇总表：自制、一次、专用的。4、无论是自制的还是外来的原始凭证，都是用来证明经济业务已经完成，并用以作为会计核算的原始资料。5、凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，不能作为会计核算的依据。如：经济合同、材料请购单、生产通知单，还有后面的银行对账单等。6、未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，也同样不能算作会计凭证。
范文九：1、现金支票银行现金支票存根(湘) ⅩⅣ附加信息
日单位主管
会计 2、转账支票转账支票存根(湘) ⅩⅣ附加信息
日 银行现金支票(湘)
ⅩⅣ本出票日期(大写)
付款行名称： 支票收款人：
出票人账号付款期限十天用途上列款项请从 我账户内支付 出票人签章复核记账单位主管
会计本银行转账支票(湘)
ⅩⅣ支票出票日期(大写)
付款行名称：付款期限十天用途
上列款项请从 我账户内支付 出票人签章复核记账3、银行进账单1年
日4、银行汇票申请书 汇票申请书(存根) 1 第
6、银行本票申请书请 书(存根)
8、商业承兑汇票（卡片）
1出票日期：
汇票号码此联承兑人存查 9、银行承兑汇票银行承兑汇票（卡片）
1出票日期：
汇票号码 （大写）此联承兑行留存备查，到期支付票款时作借方凭证附件 10、电汇凭证1□普通
11、托收凭证1委托日期：
日此联作收款人开户银行给收款的受理回单
发 票 联校验码：
开票日期：
日第一联：发票联购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 收款人：
销货单位：
公路、内河货物运输业统一发票发 票 联
发票代码发票号码开票日期：第一联发票联付款方记账凭证 承运人盖章：
开票人： 14、收料单收
1供货单位： 15、领料单此联验收留存 验收：
记账：制单：领
1 （领料部门留存）领料单位：
凭证编号： 用途：
发料仓库：16、产品出库单1存根联制表日期
范文十： 2012年全市技工教育和职业培训参评教案
参评组别：B组专业分类：财经商贸 课程名称：基础会计 原始凭证 《原始凭证》教案 【课题】 原始凭证 【课型】 新授课【授课班级】2011会计二班 【教材分析】本节内容选自中等职业教育国家规划教材《基础会计》第四章第二节。原始凭证是填制记帐凭证和登记帐薄的原始依据，正确地填制和审核原始凭证，是会计核算的起点和入口。因此，本节内容在教材中占有非常重要的地位。【学情分析】本节课的教学对象是2011会计二班的学生，思维活跃，性格活泼，喜欢动手，对实践知识的学习充满了热情。但学生年龄较小，自制能力较差，讨厌枯燥的说教，还没有养成良好的学习习惯，需要教师给予正确的引导和帮助。【教学目标】知识目标：理解原始凭证的概念，掌握原始凭证的内容、及填制 和审核方法能力目标：能正确熟练地填制并审核原始凭证；提高学生的观察分析能力和利用所学知识解决实际问题的能力情感目标：增强学生的责任感，培养学生严谨务实的工作、学习作风和良好的会计职业道德，为以后走上工作岗位奠定基础。【教学三点】教学重点：原始凭证的内容及填制和审核方法教学难点：原始凭证的审核关键点：想学——会学——会用——会做【教学方法】：教法： 情境激趣法、案例分析法、任务驱动法、小组竞赛法、 直观教学法等学法：小组合作法、自主探究法、头脑风暴法【教学理念】坚持“以学生为主体、以教师为主导”的教学模式，既强调学生的主体作用，又不忽视教师的指导作用 。【教学工具】多媒体课件、各种原始凭证 1【教学过程设计 】I、课前准备阶段教师：搜集资料，制作多媒体课件，发放空白原始凭证，并按学习成绩把学生平均分成5个小组学生：预习本节内容，搜集各种单据II、课堂教学阶段①创设问题情境，导入新课
（5分钟） ②互动学习，建构知识，提高能力
（30分钟） ③模拟情景，实战演习，巩固提高
（5分钟） ④归纳总结，完成知识建构
（3分钟） ⑤布置作业，延伸课堂，拓展知识
（2分钟） 23 4[设计板书] 概念内容 设计意图：采用提纲式板书，层次清楚，一目了然，而且重点明确。 [教学评价]回顾整个教学过程我充分遵循了“以人为本、以学论教”的教学理念，将课堂时间还给学生，把学习的主动权交给学生，把体会成功的快乐送给学生。让学生在问题中探索，在探索中领悟，在领悟中理解，在理解中实践。让学生真正感受到理想的会计课堂是链接生活的，理想的会计课堂是充满乐趣的！附： 5