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正确答案：答案:
(1)第(1)种情况表明T公司的融资能力受到限制，很可能导致流动资金不足，增加重大错报风险。
& &第(2)种情况表明T公司发生了重大的购并行为，很可能占用大量资金，增加重大错报风险。
& &第(3)种情况表明T公司在经济不稳定的国家开展业务，很可能难以收回成本，从而增加重大错报风险。
& &第(4)种情况表明T公司的信息技术环境发生变化，很可能导致相当一段时期内的信息技术难以与经营活动融合，从而增加重大错报风险。
& &第(5)种情况属于重大的异常情况，很可能意味着T公司与Q银行之间有纠纷，增加重大错报风险。
& &(2)情况(4)最有可能导致T公司财务报表产生重大错报。对此，A和B注册会计师应当要求会计师事务所聘请电算化方面的专家参与审计工作。
& &(3)情况(5)属于重大的异常情况，最有可能意味着T公司存在特别风险。该情况意味着T公司的资金运作脱离了银行的监管，为舞弊行为提供了客观条件。对此，A和B注册会计师应当向Q银行询问，并要求T公司提供全部信用卡结算的清单，以便作进一步调查。
& &(4)情况(2)和(3)最可能导致T公司的经营风险上升。前者是在经济不发达的地区开展业务，后者是在经济不稳定的地区开展业务，很可能导致难以收回成本的情况发生，影响公司的经营成果。
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第&1&题：填空题:甲注册会计师作为某会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况：
& &(1)A公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2009年12月 31日，A公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，A公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。
& &(2)B公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求B公司承担连带清偿责任。日，B公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，B公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。
& &(3)C公司在2009年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3 000万元，上述销售和采购分别占C公司当年销售、购货的比例为 30%和40%，C公司已在财务报表附注中进行了适当披露。
& &(4)D公司于日发现，2008年漏记固定资产折旧费用200万元。D公司在编制2009年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。
& &(5)E公司于2009年年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供管理层声明书。
& &要求：假定上述情况对各被审计单位2009年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断甲注册会计师应对2009年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
&答案解析：第&2&题：填空题:X公司系2007年新设立的家电类企业，假定北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2009年度财务报表进行审计，在接受该项业务以后先对被审计单位进行了解然后确定进一步的审计策略，在日完成审计工作。假定X公司2009年度财务报告于日经董事会批准，并于同日报送证券交易所。
& &X公司未经审计的2009年度财务报表中的部分会计资料如下： & & & & & & & & & & & & & & & &
金额(万元)
资本公积&&其他资本公积
法定盈余公积
未分配利润
&A和B注册会计师确定X公司2009年度财务报表层次的重要性水平为300万元，有关账户的重要性水平如下： & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
财务报表具体项目和科目
重要性水平(万元)
长期股权投资
固定资产原价
固定资产减值准备
长期待摊费用
其他应付款
& &经审计，A和B注册会计师发现X公司存在以下事项：
& &(1)X公司应收D公司货款的账面价值为1400万元(账面余额为2000万元，相应的坏账准备为600万元)，由于D公司无法偿还货款，经双方协商后进行债务重组：D公司以其1000万股普通股&&该项股权的公允价值为1800万元(每股面值为1元)抵偿该项债务(不考虑相关税费)，债务重组日为日。X公司据此于日作如下会计处理：借记&长期股权投资&&D公司&1000万元、&坏账准备&600万元、&营业外支出&&债务重组损失&400万元，贷记&应收账款&&D公司&2000万元，并拟对该债务重组事项在2009年度财务报表附注中按规定予以披露(D公司2009年度经审计的净利润为200万元，未实施利润分配方案)。
& &(2)E公司系X公司于日在国外投资设立的联营公司，其2009年度财务报表反映的净利润为3 600万元。X公司占E公司45%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2009年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元。E公司 2009年度财务报表未经其他会计师事务所审计，北京ABC会计师事务所也未能审计。
& &(3)2009年12月，经与F公司协商，X公司以其拥有的一项专利权换取F公司一台生产设备。X公司专利权的账面价值和账面余额均为800万元，公允价值和计税价格均为900万元，营业税税率为5%(不考虑教育费附加等)；F公司生产设备的账面原价为1000万元，已提折旧100万元，已提减值准备60万元，公允价值为840万元，F公司另支付60万元现金给X公司。日，X公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到F公司汇付的银行存款60万元以及换入的生产设备，将该生产设备在生产车间安装调试完毕 (安装调试费用忽略不计)，尚未作会计处理(假定该交易具有商业实质)。
& &(4)X公司2009年度审计后的净利润为-1000万元，日流动负债为 29600万元，资产总额为28400万元。A和B注册会计师经实施必要审计程序后认为X公司编制2009年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的。
& &(5)A和B注册会计师在审计X公司2009年度财务报表时，通过实施销售截止测试发现，X公司2009年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2008年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未作任何会计处理，而在2009年1月作了如下会计处理：借记&银行存款&元，贷记&主营业务收入&元、&应交税费&&应交增值税(销项税额)&1700000元；同时结转相应的主营业务成本，借记&主营业务成本&8700000元，贷记&存货&&甲产品& 8700000元。在2008年12月已符合销售收入确认条件，而未对其进行确认。
& &(6)X公司为G公司向银行借款3000万元提供信用担保。2009年10月，G公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉，要求 X公司承担担保连带责任，支付本息3200万元。日，法院终审判决银行胜诉，并于2月15日执行完毕。考虑到无法向G公司追偿，X公司在2010年2月支付该笔款项的同时，将其全额计入当月营业外支出项目。对上述事项，X公司拟在2010年度财务报表附注中按规定予以披露。
& &(1)如果不考虑重要性水平，针对上述第(1)、第(3)、第(4)、第(5)、第(6)个事项，请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司2009年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。
& &(2)如果考虑审计重要性水平，假定X公司分别只存在上述6个事项中的1个事项，并且只接受A和B注册会计师对第(4)个事项提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出A和B注册会计师应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
& &(3)如果考虑审计重要性水平，假定X公司只存在上述第(4)个事项，并且接受A和B注册会计师提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请代A和B注册会计师编制X公司2009年度财务报表的审计报告。
&答案解析：第&3&题：填空题:Y公司为有限责任公司，经批准由A公司、B公司和C公司共同出资组建，A公司、 B公司和C公司均为中方企业，根据经批准的公司章程，Y有限责任公司注册资本为人民币 10000万元，于日前一次缴足，其中，A公司出资3000万元，具体包括：货币2000万元，厂房1000万元；B公司出资4000万元，具体包括：固定资产出资2400万元，土地使用权出资1600万元；C公司出资3000万元，具体包括：货币出资1000万元，知识产权出资2000万元。
& &日，A公司以货币出资2000万元，厂房账面价值950万元，经评估价值为1000万元；B公司固定资产账面价值2000万元，评估价值为2400万元，土地使用权账面价值1700万元，评估价值为1600万元；C公司以货币出资1000万元，知识产权账面价值1800万元，评估价值为2000万元。
& &Y有限责任公司于日委托XYZ会计师事务所进行验资，注册会计师甲和乙于8月3日完成了审验工作。
& &(1)请分别就货币出资、实物出资、无形资产出资简要说明实施的审验程序。
& &(2)编制注册资本实收情况明细表。
& &(3)代注册会计师甲和乙拟一份验资报告。
& &(4)请简要说明在何种情况下，注册会计师应拒绝出具验资报告并解除业务约定。
&答案解析：第&4&题：多选题（子母）:
注册会计师在执行J公司2009年度财务报表审计业务的过程中，需要利用统计抽样方法进行控制测试和执行实质性程序，特别是需要利用抽样表格实施抽样方案。请代为作出正确的判断。
审计J公司甲材料发出业务的计价准确性情况时，注册会计师需要从J公司全部 7 500笔甲材料发出业务中抽取20笔业务构成样本实施抽样审计。由于这些业务记载在总计 15页、每页50行的账簿中，注册会计师决定采用随机数表法选取样本。为此确定从下列随机数表的第1行第3列的数字开始选取，并将所选随机数的前两位与页码对应、最后两位与行数对应，选号路线为每行从左至右，依次从第1行、第2行&&按照这些要求，注册会计师选取的前两个号码是( & &)。
答案解析： 2小题>
如果注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为5%，可容忍的偏差率为8%，确定的预期总体偏差率为2%。如果在选取的样本中发现了两例偏差(假定信赖过度风险为 5%，预期发生的样本偏差数为2时的风险系数为6.3)，以下说法正确的有( & &)。
信赖过度风险为5％时控制测试中统计抽样样本量表
预计总体 偏差率
可容忍偏差率
A&根据上述统计抽样样本量表，选取的抽样方案为77(2)
B&可以接受总体
C&总体不能被接受
D&估计的总体偏差率上限为7.7，可以接受总体
答案解析： 3小题>
选取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。下列对这一观点的理解，正确的说法有( & &)。
A&对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体
B&虽然选取特定项目也是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，但并非所有抽样单元都有被选取的机会
C&不符合注册会计师选择标准的项目将没有机会被选取
D&运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险
答案解析：第&5&题：多选题（子母）:请就下列与前后任注册会计师沟通相关的问题作出正确的专业判断。 1小题>ABC会计师事务所接受E公司委托，审计其20&8年度财务报表。EFG会计师事务所审计了E公司20&7年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后，ABC会计师事务所发现E公司20&7年度财务报表可能存在重大错报，ABC会计师事务所拟采取的下列措施中，恰当的有( & &)。A&提请E公司安排三方会谈，以便妥善处理B&在E公司管理层拒绝告知EFG会计师事务所时，考虑解除业务约定C&提请E公司管理层告知EFG会计师事务所D&在E公司管理层拒绝告知EFG会计师事务所时，直接告知EFG会计师事务所答案解析： 2小题>下列选项中，甲注册会计师与乙注册会计师构成前后任注册会计师关系的情况有( & &)。A&甲注册会计师代表ABC会计师事务所承接并审计了A公司20&8年度财务报表，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20&9年度财务报表审计业务B&甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司签订了关于20&8年审计业务的业务约定书，但由于某种原因甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司中途解除业务约定，此后，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20&8年度财务报表审计业务，但尚未签定业务约定书C&ABC会计师事务所审计了A公司20&8年度财务报表，甲注册会计师代表ABC会计师事务与A公司商谈关于承接A公司20&9年度财务报表审计业务事宜，但双方没有达成一致意见以至于没有签约，此后，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司 20&9年度财务报表审计业务，但尚未签定业务约定书D&甲注册会计师代表ABC会计师事务所审阅了A公司20&8年度的财务报表，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所审阅了A公司20&9年度的财务报表答案解析： 3小题>乙注册会计师准备代表EFG会计师事务所承接A公司20&8年度财务报表审计业务，甲注册会计师代表XYZ会计师事务所审计了A公司20&7年度财务报表。乙注册会计师在接受委托前向甲注册会计师进行沟通，下列属于双方应沟通的内容有( & &)。A&乙注册会计师向甲注册会计师询问是否发现A公司管理层存在诚信方面的问题B&乙注册会计师向甲注册会计师询问A公司是否过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平C&乙注册会计师向甲注册会计师询问审计范围是否受到不当限制D&乙注册会计师要求查阅甲注册会计师的相关工作底稿答案解析： 4小题>下列有关前后任注册会计师沟通的问题，说法正确的有( & &)。A&后任注册会计师在接受审计业务委托前必需与前任注册会计师进行沟通B&接受委托后前后任注册会计师的沟通不是必要程序C&接受委托后，后任注册会计师在得到被审计单位授权后要求查阅前任注册会计师工作底稿，前任注册会计师没有给予配合，则前任注册会计师违反了职业道德规范D&接受委托后，后任注册会计师要求查阅前任注册会计师工作底稿需要得到被审计单位的授权，同时如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，应当考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函答案解析：
做了该试卷的考友还做了
······工资变借款？老板起诉员工还钱- Micro Reading
工资变借款？老板起诉员工还钱
　　　本报讯 （记者 安海涛 通讯员吴淑贞）员工工作期间，与老板的银行账号有多笔钱款往来。后老板以归还借款为由，要求员工返还转账的钱款共计12万元。这12万元钱款真的是借款吗？近日，福建省厦门市集美区人民法院一审判决驳回了老板的诉讼请求。
　　老李是阿东所在公司的法定代表人、股东及业务负责人，阿东是其下属。老李称阿东在与其共事期间多次向其借款，双方达成口头借款协议，自己以银行转账方式陆续将12万元借款支付给阿东，现借款早已到期，自己多次催要无果，故向法院起诉，请求判令阿东返还借款12万元及逾期利息。
　　阿东辩称，讼争的12万元款项是公司向自己支付的工资和提成奖金。此前，老李作为公司的法人代表参加与自己的劳动争议纠纷案件中，已确认转账往来性质系公司所支付给自己的工资和提成。
　　法院查明，2010年至2012年，老李通过其银行账号向阿东转账支付多笔钱款，共计12万元。老李是公司的法定代表人，该公司曾因劳动争议向其他法院起诉阿东，并在起诉状事实与理由部分主张上述12万元钱款为公司已支付给阿东的工资和提成奖金。公司财务人员也证明，该公司与阿东的转账往来有些是老李直接结算给阿东，并由老李操作，财务人员本人工资亦是通过老李账号发放。
　　法院经审理认为，本案系因偿还借款引发的纠纷，争议焦点在于原、被告之间是否存在民间借贷关系。根据庭审查明事实，老李提供的证据不足以证明本案讼争款项系其向阿东支付的借款，理由如下：一方面，老李系公司法定代表人、股东及业务负责人，阿东是公司员工和老李下属，双方长期共事存在工资及提成款的发放往来，且公司财务人员亦确认其本人工资也是通过老李的银行账号发放，因此可认定老李的银行账号也是该公司发放员工工资的方式之一。而对于本案多笔款项转账往来，老李未能提供借条或其他借款凭证予以佐证。因此，仅依据转账支付记录尚不足以确认原、被告之间存在民间借贷关系。另一方面，法院受理本案前，老李的公司已向阿东提起劳动争议诉讼，并以相同的支付记录主张公司已向阿东支付了工资与提成奖金，该起劳动争议纠纷案已二审终审结案，而老李作为公司的法定代表人参与了该案的诉讼。可见老李已明确知晓本案讼争款项的性质并非民间借贷关系。因此，结合本案原、被告之间的劳动关系、原告的公司职务、公司工资的发放方式及主张事实等因素综合考量，法院认为老李主张他与阿东双方存在民间借贷关系，缺乏事实依据。
　　据此，法院作出前述判决。
　　■连线法官■
　　仅有转账凭证无法确定借贷关系
　　对于仅以银行转账记录来主张民间借贷纠纷案件中当事人的举证责任分配问题，本案承办法官林达称，民间借贷纠纷有其相应的法律构成要件，当事人对自己提出的诉讼请求所依据的事实，应当提供证据加以证明。正如本案，原告以银行转账凭证提起民间借贷纠纷诉讼，但被告提出证据证明此银行转账并没有借款的意思表示，实为老板代公司支付的工资与提成，则原告需要就借贷关系的成立承担进一步的举证责任，但原告未能就此进一步提供相应证据予以证明借款事实。因此，综合案件情况，法院认为原告主张双方之间存在民间借贷关系，缺乏事实依据，故不予支持。
　　原标题:工资变借款？老板起诉员工还钱
编辑：小微
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视听节目许可证0108263京公网安备号京网文[7号ICP：31会计都是怎么结员工工资的？
我从12月6日开始上班到31日 发工资 第一次上班 是新人 老板说1个月1800 不过我拿到1335 会计说他是 ×23＝1334 这么算对吗
算一天工资的时候 休息天也算进去 算我工资的时候 把休息天去掉
都是会计都是这样吗？？？？？？？？？
理论上工资是按月薪/21.75或者干脆比22得出日薪当然以上情况隶属于五天八小时那种正式单位实际上吗老板说了算。。。
其实怎么说呢，按国家规定肯定是是把休息减去的，但能有哪个单位是这么算的。我是会计，但问及算工资时，我的建议是减去休息的天数，但老板也能算得过来，这样算他亏了，所以就工资除以自然月的天数。反正我觉得吧这没有什么规定，只有看单位怎么规定就是什么。没办法的事
会计计算工资，是按国家规定方法计算员工的应得工资的，是按有效工作日求出平均工资，例如：你月工资1800元，如果你企业法定的有效工作日是22天，那么，日平均工资是：.82元。休息日上班是按加班工资计发的。但是现在因为私有经济，个体户企业多，这个就带来许多不规范的行为，我只能把这个情况告诉你，具体处理办法，本人也说不准。
出纳的职能(1)收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。(2)反映职能。出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此，反映职能是出纳工作的主要职能之一。(3)监督职能。出纳要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。(4)管理职能。出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。 出纳人员的职责是什么出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下职责：（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。（2）根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。（3）按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇；避免国家外汇损失。（4）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。（5）保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。（6）保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。 、设置“银行存款日记账”，出纳员按照业务发生顺序每日进行逐笔登记。出纳员定期将公司银行存款账面余额与银行对账单核对，并按月编制银行存款余额调节表，公司财务部部长签字后报公司经理审阅。 2、除了供日常零用支付所需限额以外的现金，公司收到的各种汇票、支票等，均需及时存入银行。 3、公司任何人员不得出租、出借公司银行账户。 4、出纳员每周一向公司经理上报“银行存款收付周报表”。 5、财务部人员应加强银行存款余额、收付业务的保密工作，财务部只向公司领导提供银行存款余额情况。 6、公司银行付款由公司经办人员填写“付款审批单”，经部门负责人、财务部部长、公司经理签字后办理付款，支付支票等必须具备收款单位、经办人的收据。 7、公司收到客户货款入账或汇票无法存入银行等情况，出纳员在最短时间内通知公司经理、销售部经办人员。 二、现金管理 1、公司收入现金按照国家《现金管理条例》的规定，对公司销售产品、提供劳务、副产品回收以及其它经营收入收取现金时，必须向付款方开具销售发票或收据，如实按规定的时限、顺序、逐栏、全部栏次一次性填写，加盖“现金收讫”和“收款人”印章。 2、公司支付现金范围：农副产品收购；公司员工工资、津贴、奖金；个人劳务报酬；出差人员必须携带的差旅费；结算起点以下的零星支出（公司结算起点为500元）；公司总经理批准的其它开支。 出纳员支付个人款项超过使用现金限额以支票支付，确须全额支付现金的经财务部部长审核、公司经理批准后支付。 3、出纳员支付现金可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得坐支现金。因特殊情况确需支出的，事先报公司经理批准后办理。 4、公司库存备用金限额为1000元，出纳员按规定妥善保管，超出部分随时存入开户银行。 5、出纳员从银行提取备用金填写“现金领用单”，经财务部部长、公司经理批准后提取。 6、公司员工因工作需要借用现金，需填写“借款单”，经部门负责人、公司财务部部长、公司经理签字批准后提取。 7、出纳员不准用不符合公司财务制度的凭证顶库存现金，公司员工不准用公司银行账户代其他单位或个人存入或支取现金。 8、出纳员建立健全现金账目，逐笔登记现金收付，账目日清月结，每日结算，账款相符。 三、支票管理 1、公司支票由出纳员专人保管。 2、公司“财务专用章”和“法人代表章”分别由财务部部长与出纳员各自保管，支票盖章时“财务专用章”由财务部部长亲自加盖，并复核付款原始凭证。 3、出纳员妥善保管好公司支票，因丢失造成公司损失本人承担全部责任。
一般公司出纳的工作一、办理银行存款和现金领取。二、负责支票、汇票、发票、收据管理。三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。四、负责报销差旅费的工作。1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。五、员工工资的发放。A现金收付1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责。2、现金一经付清，应在原单据上加盖\"现金付讫章\".多付或少付金额，由责任人负责。3、把每日收到的现金送到银行，不得\"坐支\".4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。B银行账处理1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。4、公司账务章平时由出纳保管。C报销审核1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补。2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销出纳账务处理的基本程序是什么？账务处理程序，也称会计核算组织程序，是指会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。或者说是从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表编制的步骤和方法。科学地组织账务处理程序，对提高会计核算质量和会计工作效率，充分发挥会计的职能，具有十分重要的意义。目前，我国企业、事业、机关等单位的会计常用的账务处理程序主要有四种，它们是：记账凭证账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；多栏式日记账账务处理程序。各种账务处理程序的主要区别在于对汇总凭证、登记总分类账的依据和办法的要求不同。在各种程序下，对于出纳人员来说，出纳业务处理的步骤和方法基本相同。
有两种算法的 一个是按上班天算 一个是按请假天数
出纳的职能(1)收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。(2)反映职能。出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此，反映职能是出纳工作的主要职能之一。(3)监督职能。出纳要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。(4)管理职能。出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。 出纳人员的职责是什么出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下职责：（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。（2）根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。（3）按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇；避免国家外汇损失。（4）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。（5）保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。（6）保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。 、设置“银行存款日记账”，出纳员按照业务发生顺序每日进行逐笔登记。出纳员定期将公司银行存款账面余额与银行对账单核对，并按月编制银行存款余额调节表，公司财务部部长签字后报公司经理审阅。 2、除了供日常零用支付所需限额以外的现金，公司收到的各种汇票、支票等，均需及时存入银行。 3、公司任何人员不得出租、出借公司银行账户。 4、出纳员每周一向公司经理上报“银行存款收付周报表”。 5、财务部人员应加强银行存款余额、收付业务的保密工作，财务部只向公司领导提供银行存款余额情况。 6、公司银行付款由公司经办人员填写“付款审批单”，经部门负责人、财务部部长、公司经理签字后办理付款，支付支票等必须具备收款单位、经办人的收据。 7、公司收到客户货款入账或汇票无法存入银行等情况，出纳员在最短时间内通知公司经理、销售部经办人员。 二、现金管理 1、公司收入现金按照国家《现金管理条例》的规定，对公司销售产品、提供劳务、副产品回收以及其它经营收入收取现金时，必须向付款方开具销售发票或收据，如实按规定的时限、顺序、逐栏、全部栏次一次性填写，加盖“现金收讫”和“收款人”印章。 2、公司支付现金范围：农副产品收购；公司员工工资、津贴、奖金；个人劳务报酬；出差人员必须携带的差旅费；结算起点以下的零星支出（公司结算起点为500元）；公司总经理批准的其它开支。 出纳员支付个人款项超过使用现金限额以支票支付，确须全额支付现金的经财务部部长审核、公司经理批准后支付。 3、出纳员支付现金可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得坐支现金。因特殊情况确需支出的，事先报公司经理批准后办理。 4、公司库存备用金限额为1000元，出纳员按规定妥善保管，超出部分随时存入开户银行。 5、出纳员从银行提取备用金填写“现金领用单”，经财务部部长、公司经理批准后提取。 6、公司员工因工作需要借用现金，需填写“借款单”，经部门负责人、公司财务部部长、公司经理签字批准后提取。 7、出纳员不准用不符合公司财务制度的凭证顶库存现金，公司员工不准用公司银行账户代其他单位或个人存入或支取现金。 8、出纳员建立健全现金账目，逐笔登记现金收付，账目日清月结，每日结算，账款相符。 三、支票管理 1、公司支票由出纳员专人保管。 2、公司“财务专用章”和“法人代表章”分别由财务部部长与出纳员各自保管，支票盖章时“财务专用章”由财务部部长亲自加盖，并复核付款原始凭证。 3、出纳员妥善保管好公司支票，因丢失造成公司损失本人承担全部责任。
一般公司出纳的工作一、办理银行存款和现金领取。二、负责支票、汇票、发票、收据管理。三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。四、负责报销差旅费的工作。1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。五、员工工资的发放。A现金收付1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责。2、现金一经付清，应在原单据上加盖\"现金付讫章\".多付或少付金额，由责任人负责。3、把每日收到的现金送到银行，不得\"坐支\".4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。B银行账处理1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。4、公司账务章平时由出纳保管。C报销审核1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补。2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销出纳账务处理的基本程序是什么？账务处理程序，也称会计核算组织程序，是指会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。或者说是从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表编制的步骤和方法。科学地组织账务处理程序，对提高会计核算质量和会计工作效率，充分发挥会计的职能，具有十分重要的意义。目前，我国企业、事业、机关等单位的会计常用的账务处理程序主要有四种，它们是：记账凭证账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；多栏式日记账账务处理程序。各种账务处理程序的主要区别在于对汇总凭证、登记总分类账的依据和办法的要求不同。在各种程序下，对于出纳人员来说，出纳业务处理的步骤和方法基本相同。
理论上工资是按月薪/21.75或者干脆比22得出日薪当然以上情况隶属于五天八小时那种正式单位实际上吗老板说了算。。。
会计计算工资，是按国家规定方法计算员工的应得工资的，是按有效工作日求出平均工资，例如：你月工资1800元，如果你企业法定的有效工作日是22天，那么，日平均工资是：.82元。休息日上班是按加班工资计发的。但是现在因为私有经济，个体户企业多，这个就带来许多不规范的行为，我只能把这个情况告诉你，具体处理办法，本人也说不准。
其实怎么说呢，按国家规定肯定是是把休息减去的，但能有哪个单位是这么算的。我是会计，但问及算工资时，我的建议是减去休息的天数，但老板也能算得过来，这样算他亏了，所以就工资除以自然月的天数。反正我觉得吧这没有什么规定，只有看单位怎么规定就是什么。没办法的事
有两种算法的 一个是按上班天算 一个是按请假天数
按28天制月薪1900元生产奖300元绩效奖300元请假2天那应该拿到多少工资
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