关于发布《企业所得税年度纳税申报表》公告的解读
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关于发布《企业所得税年度纳税申报表》公告的解读
发布日期：日　　　　 来源：国家税务总局办公厅
&&& 　近日，国家税务总局发布了&企业所得税年度纳税申报表&（以下称&申报表&）的公告，为便于纳税人正确理解、准确填报年度纳税申报表，现对本公告解读如下：&&& 　一、修订申报表的背景&&& 　现行申报表已经实施6年，对于组织收入，协助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇算清缴，推进企业所得税科学化、专业化、精细化管理发挥了积极作用。随着新的企业所得税法的深入落实，现行申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求。一方面，新的政策不断出台，现行申报表没有及时修改，纳税人很难准确履行纳税义务，导致纳税人填报差错率较高，税收风险加大。另一方面，过于简单的表格、结构的不合理，导致申报表信息采集量不足，在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需求，严重制约了税收管理水平的提高。此外，今年税务总局推进便民办税春风行动，转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高要求。为此，需要对申报表做出修订和完善。&&& 　二、修订后申报表的主要特点&&& 　修订后的申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法。其主要特点有：&&& 　一是架构合理。修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写。每张表既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷。&&& 　二是信息量丰富。申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。&&& 　三是注重主体，繁简适度。申报表虽共有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填报4&5张就可以，比之前更加简化、便捷。&&& 　三、修订申报表的主要内容&&& 　修订后的申报表共41张，1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。与现行16张表格相比，虽然增加了25张，但由于许多表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报。从纳税人试填情况统计、分析，平均每一纳税人填报的表格为12张，与现行申报表16张相比，略有下降，但信息量却又大幅度提高。&&& 　（一）基础信息表&& 　 此表反映纳税人的基本信息，包括名称、注册地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况等，这些信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况及变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无需再报送其他资料）；也是税务机关进行管理所需要的信息。&&& 　（二）主表&&& 　主表结构与现行报表没有变化，体现企业所得税纳税流程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退）税款。&&& 　（三）收入费用明细表&& 　 收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数据来源。&&& 　（四）纳税调整表&&& 　纳税调整是所得税管理的重点和难点，现行申报表中仅1张纳税调整表，该表功能就是将纳税人进行纳税调整后结果进行统计、汇总，没有体现政策和过程，也不反映税收与会计的差异，税务机关很难判断出其合理性及准确性。因此，本次修改后的申报表，将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了15张表格，通过表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务机关纳税评估、分析。&&& 　（五）亏损弥补表&& 　 本表反映企业发生亏损如何结转问题，既准确计算亏损结转年度和限额，又便于税务机关进行管理。&&& 　（六）税收优惠表&&& 　现行申报表仅设1张优惠表，该表仅把企业所享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口径，不利于税务机关审核其合理性和合规性。本次修改后的申报表，将目前我国企业所得税税收优惠项目共有39项，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。既方便纳税人填报；又便于税务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。&&& 　（七）境外所得抵免表&& 　 本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计算问题。& 　& （八）汇总纳税表& 　& 本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。&& 　 四、关于实施时间及其他&&& 　本《公告》实施时间为日，适用于查账征收的企业所得税纳税人。即实行查账征收的企业所得税纳税人，从2014年度企业所得税汇算清缴开始，适用本申报表
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合伙企业所得税年度申报表填写详细流程
合伙企业所得税年度申报表填写详细流程
时间： 14:27:18
来源：reprinted 作者：U88加盟网 点击：657
本表适用于个人独资企业和合伙企业投资者月份、季度纳税申报以及年度的纳税申报。个人独资企业和合伙企业的投资者应于每月或者每季度终了后7日内预缴税款，年度终了后3个月内汇算清缴，同时向地税机关报送本表。本表具体填写的内容有(注：此句及以下内容不打字幕)：1、纳税人识别号：填写地税机关为纳税人确定的税务登记代码。2、税款所属期限：填写申报纳税所属时期的起止日期。3、填表日期：填写纳税人办理纳税申报的实际日期。4、在表中内容部分，首先填写投资者姓名、投资者身份证号码以及个人独资或合伙企业的企业名称，企业税务登记号，企业电话、企业地址以及所处的行业类别和开设的企业银行账号。需要说明的是，这里的企业地址填写企业经营管理机构所在地的地址，行业类别按照纳税人主营项目的行业填写。5接下来，填写收入所得项目。收入总额、成本、费用、税金、营业外支出，以及企业利润总额五个栏次，要求填写的是个人独资企业或合伙企业的经营数据。其间的逻辑关系是：企业利润总额等于收入总额减去成本、费用、税金和营业外支出6、纳税调整增加额：是指收入总额中反映的收入项目以及税收规定不允许扣除的支出项目的数额。包括超过规定标准扣除的项目、不允许扣除的项目、应税收益项目等三类。 其中：超过规定标准扣除的项目，填写企业超过《个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》和其他有关税收规定的扣除标准，扣除的各种成本、费用和损失，应予调增应纳税所得额的部分。具体分为从业人员工资支出、职工福利费、职工教育经营等11项内容填写。不允许扣除的项目，填写按照税收规定不允许扣除，但企业已将其扣除的各项成本、费用和损失，应予调增应纳税所得额的部分。具体分为资本性支出、无形资产受让、开发支出等10项内容填写。应税收益项目，填写企业未计入应纳税所得额而应补报的收益。对属于计算上的差错或其他特殊原因而多报收益，可以用负号表示。具体分为少计应税收益和未计应税收益填写。7、纳税调整减少额：是指根据税收规定应在收入总额中反映的免税收入以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目的数额。包括弥补亏损、国库券利息收入、投资者标准费用扣除额以及其它四项内容。其中：弥补亏损：填写企业根据规定，以前年度亏损允许在税前弥补而相应调减的应纳税所得额。国库券利息收入：填写企业免于纳税、但已计入收入的因购买国库券而取得的利息。投资者标准费用扣除额：填写根据税法规定允许扣除的投资者个人的费用扣除数额。目前每人每月为1600元。8、经纳税调整后的生产经营所得：填写个人独资企业或合伙企业的生产经营所得总额。该栏数额等于企业利润总额加上纳税调整增加额减去纳税调整减少额。9.应纳税所得额：填写个人独资企业或合伙企业投资者个人的应纳税所得额。纳税人是个人独资企业的投资者的，该栏等于本表中经纳税调整后的生产经营所得数额;纳税人是合伙企业投资者的，该栏等于本表中经纳税调整后的生产经营所得乘以依照规定的分配比例计算的应纳税所得额。10、确定适用税率，计算相关税额。其中，应纳所得税额采取按年推算的计算方法;应缴入库所得税额等于应纳所得税额减去减免所得税额;期末应补(退)所得税额等于应缴入库所得税额加上期初未缴所得税额减去实际已缴所得税额。11、根据企业经营实际和税收征管情况，填写补充资料中年度平均职工人数、工资总额、从其他独资或合伙企业分得的经营所得和税务部门核定征收的应税所得率。12、最后，相关人员在声明人、填表人、纳税人、代理人等处签字或盖章，写明代理单位名称、联系电话等。本表在填写时还要注意以下事项：1、实行核定方式计算缴纳税款的，按照核定征收的有关规定，只需要填写本表第1栏、第2栏、第38栏、第39栏、第40栏、第41栏以及其他相关栏次，其中第2栏填写企业的“成本费用支出”总额，第38栏填写“核定的总的应纳税所得额”。2、根据个人所得税法以及关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定，投资者兴办两个或两个以上企业的，年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款。因此，上述纳税人进行年终汇缴申报时，除报送本表外，还要对税款进行汇总计算和申报。其中，对于投资者兴办企业全部是个人独资性质的，应纳所得税额要按照《国家税务总局关于&关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定&执行口径的通知》(国税函[2001]84号)的规定进行计算填写，并确定应补退税款;对于投资者兴办企业含有合伙性质的，则还需要填写《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》，汇总计算并申报全年应纳税额和应补退的税额。合伙企业投资者个人所得税汇总申报表本表适用于投资兴办两个或两个以上企业，并且其中含有合伙企业的投资者的年度汇总申报纳税。上述投资都在年度终了后3个月内需要向地税机关报送本表。本表填写步骤是：1、按要求首先填写投资者姓名、投资者身份证号码、投资者经常居住地址、投资者电话等内容。2、然后填写应汇总申报的应纳税所得额。具体要在项目栏中填写纳税人投资的相关企业的名称，在数额栏中填写纳税人从各个合伙企业或个人独资企业取得的应纳税所得额，并将汇总额填写在“1”栏次内。3、根据汇总的应纳税所得额，确定适用税率，计算相关税额。其中应纳所得税额等于应汇总申报的应纳税所得额乘以适用税率减去速算扣除数;应缴入库所得税额等于应纳所得税额减去减免所得税额;期末应补(退)所得税额等于应缴入库所得税额加上期初未缴所得税额减去实际已缴所得税额。4、最后，相关人员在声明人、填表人、纳税人、代理人等处签字或盖章，写明代理单位名称、联系电话等。
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所得税年度申报成功，我司没有关联交易，但电子税务局出现了关联申报表，一定要填报吗？还是没有关联交易的不用理？
　　&实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得说的非居民企业，发生以下任何情形之一的应当进行关联申报：
　　（一）年度内与其关联方发生业务往来的； （二）企业年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的，只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。
　　关联申报表一般是征对跨国公司，集团企业才需要填写的，如企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。电子税务局出现的应申报提示不理会即可，不会逾期。
　　|本文来源：深圳问税平台
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