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税务稽查教学案例分析
篇一：如何撰写税务稽查典型案例分析 如何撰写税务稽查典型案例分析
随着新征管模式的建立与运行，税务稽查在新征管模式中的地位和作用日益突出。近几年来，我省国税系统通过深化税收征管改革，逐步完善稽查运行机制，建立了稽查四环节协调运行机制，在全省全面实行“一级稽查”，大大促进了稽查工作的开展，税务违法案件查处力度也在不断加大。稽查部门查处了大量税收违法案件，而其中有许多案件的查处对税务稽查工作的有效开展具有很好的指导和借鉴意义。为了更好地指导案件查处工作，提高稽查人员查处涉税违法案件的质量和水平，对具有代表性案件进行总结分析，总结查案经验、做法，分析查案得失，撰写典型案例并进行分析、交流则不失为一种行之有效的好方法。那么，如何撰写典型案例分析，使其能真正成为具有指导意义上的案例，有效促进稽查办案水平进一步提高，则是我们进行典型案例分析所要追求和达到的目标。 一、
典型案例的内涵 （一）概念 所谓案例是指税务稽查查处涉税违法案件的范例和标本，它是从实际税务稽查案件中提炼而来的。而典型案例则是指案例本身所具有的典型性、代表性和可借鉴性。就案件本身而言，个案特色突出，所查处问题带有一定的普遍性，查案经验和技巧方法有可推广交流的价值。在实际工作中，所有的稽查案例都是稽查案件，是对稽查案件查出过程的描写、叙述，但并不是对每一个案件的描写都能成为具有指导意义的典型案例，这就是案例与典型案例的本质区别。 （二）典型案例所具备的特点。典型案例所具有的交流、借鉴意义，关键在于突出个案特色，尤其在案件发生、案件性质、偷税手段，案情复杂程度，稽查组织和稽查方法等方面独具特色。所以，它必须具有以下特点： 一是案件本身具有一定的典型性。所谓典型性是指税务稽查从选案、查案、审理到执行四个环节都独具特色或在某一个或几个方面独具特色，从选案对象的确定，检查的方式方法、检查的组织，方案的制定以及问题的思考和分析等方面具有代表性和借鉴价值。 二是案件组织查处有一定难度。案情较为复杂，偷税手段和手法较为隐蔽、情节恶劣、性质严重，查办案件难度较大，个案特色较为突出。案情复杂程度和案件查处深度、力度决定了案例的交流价值，它能否有效指导查案工作。 三是案例分析恰如其分，针对性要强。分析必须是对查处案件过程中发现和存在问题的深入剖析，并有一定深度，尤其是查案得失的分析，不仅能够及时总结案件查处过程的得失，关键在于通过这种事后的分析，为以后查办案件提供帮助和借鉴，避免类似情况的发生和出现。从以上特点，我们可以看出，典型案例应包括案例（案件查处过程）和分析两部分内容，两者缺一不可。因此，一篇成功的典型案例“贵在典型，重在（案例）过程，关键在分析”。 二、目前在撰写典型案例中存在的问题 自96年以来，我省一直都非常重视对税务稽查案例的总结和分析，并将一些具有代表性的案例分析整理成册，供大家交流借鉴，这对案件查处工作确实起到一定的指导作用。但是当我们重读这些案例时，能了解的却仅仅是这些案例是如何定性处理的，在哪种情况下应该怎样定案，可以说，通过这个案例在一定程度上加深了对税收政策的理解和操作使用。但不容忽视的却是对典型案例的理解形成了一个误区：这些案例分析就是稽查定案的范本，在实践中只需要比照执行。至于通过查处本案，在查案方法、技巧上有什么经验可汲取，有什么教训可引以为戒，却不得而知；从案例分析中却看不到问题所在和分析内容，更谈不上让人交流和借鉴之处。这是导致多年来案例分析千篇一律的关键。目前在案例分析方面主要存在如下问题： （一）典型案例不典型。受过去查案观念的影响，案例分析只注重对查处案件的定性处理，忽视了对查案过程得失的分析，在代表性和典型性上不突出。有的案例案情单一，过程简单，没特色可言，根本不具备交流价值。 （二）在写作体例上过于刻板。有的案例在结构和内容上不很完整，有的甚至将税务处理决定书掐头去尾地照搬挪用，有的按照案例八要素的内容简单罗列，形成了三段式和八股制式，可读性不强。有的案例不是客观真实地描述案件本身，而是辞藻华丽，言语太过夸张，文学色彩甚浓，失却了典型案例的淳朴之色。 （三）缺乏对案例进行实质性分析。分析方法不得当，分析不是紧扣案件主体，不是从查案方法、技巧的得失、纳税人税收违法手段、征管漏洞等方面进行深入分析，而是为了分析而分析，甚至将一些与本案无关的分析也挖空心思地进行概念式的内容罗列，泛泛而谈，大而空，没有针对性和说服力，无可借鉴之处，更难以让人信服。 （四）目前大多数典型案例仅仅是突出了案件检查环节的典型性，而忽视了对稽查选案、审理、执行三个环节可借鉴作用的挖掘分析。这种案例充其量也只能反映我们案件查处工作的一小部分，还不能算做是完整意义上的典型案例。 分析上述问题产生的原因，有以下方面：一是各级领导重视程度不够，对案例分析的指导作用认识不足，在工作思路和方法上指导不到位；二是对典型案例挖掘不够，不善于总结分析，尤其是缺乏对稽查四个环节全面总结分析。三是为写案例而写案例，有敷衍应付的现象。 三、如何撰写典型案例分析典型案例是衡量稽查水平和进行稽查经验交流的有效途径。一篇好的典型案例能全面反映出查办案件深度、力度和水平，具有较强的借鉴和指导作用。在撰写典型案例时，要注意以下几方面。 （一）典型案例应具备的八要素。撰写典型案例的目的在于通过稽查实例，分析研究各种偷逃骗税手法的突破方法和检查技巧，以及征管工作中的薄弱环节，更好地了解偷逃骗税行为，拓宽检查视野，加强管理，提高工作效率，确保检查质量。因此，一篇完整的典型案例应包括以下要素： 1、案件来源。案件线索是如何发现和确定的。 2、被查对象基本情况。既要有一定的数字概念，又要有经营规模、税务管理和纳税情况的介绍。 3、检查方式方法。检查方法要针对被查对象、行业以及生产工艺、会计核算特点，就检查方案的制定，实际检查方法、技巧的运用进行介绍。 4、作案手段及特点。税务违法犯罪的特征，作案的手段，通过案情的剖析充分描述出来。 5、违法事实及处理意见。违法事实表述条理清楚，证据确凿，援引法律法规准确。 6、案件审理、执行情况。对处理意见的审理，稽查补正情况，审理定性情况以及执行入库情况也要交代清楚。 7、征管薄弱环节和查案得失分析。要紧扣案件主体找准存在问题的关键环节，针对具体问题进行深入分析，既有一定的深度，也要触类旁通有一定的广度。 8、稽查对策及建议。对稽查发现的问题漏洞，提出切实可行的建议。 上述八要素要融会贯通在整篇案例中，重点突出，详略得当，切记提纲式的简单罗列、描述，这样才不失为一篇完整的典型案例。 (二)要突出“典型”、“案例”、“分析” 一是要注重典型。案件的典型性要靠领导来挖掘和发现，要善于从所查案件中及时、准确地选择出在税收征管上有典型意义和普遍意义，具有代表性、可交流性和个案特征的案件。而不是不加分析地任意选择和随意确定。 二是案例要客观、真实反映案件查处的全过程。尤其要突出检查中采取的行之有效的稽查方法和技巧，突破疑点、难点的方式和方法。在撰写案例时要注意： 首先，内容要充分完整，结构要清晰合理，这是撰写典型案例最基本的要求。既要突出对查案过程的叙写，又要揭示出税收征管的复杂程度。既要有查案方式、方法的反映，也要有违法事实和作案手法的描写；既要有违法犯罪证据事实的分析和表述，又要有问题和成因的分析，以及建议思考的提出等等。 其次，对案件描述要客观真实、具体明确。典型案例重在客观真实地反映查案的过程和案件的来龙去脉，但对过程的描述应尊重客观事实，保持案件原貌，无须夹杂强烈浓厚的文学修饰。既要突出过程，又要注重情节。切记笼统、抽象和概括说明。 第三，要有可读性。案例八要素是对典型案例内容的原则性要求，也是一种规范化内容，但规范化并不等于僵化、教条，对案例内容的简单罗列，或生搬硬套，照葫芦画瓢。只能使典型案例黯然失色，没有了特色，也就不具有可读性，更无任何借鉴意义。 三是案例分析要透过现象，抓住本质。要善于剥开案情繁杂的表层现象，深入寻求实质性的东西。对查处过程要进行去粗取精，由此及彼，由表及里的分析，真正找出问题所在。应从以下三方面进行分析： 首先，对查案过程得失进行分析，它包括从查案的组织、查案的方法、采取的措施等方面有哪些成功的经验可推行、借鉴，又有哪些失败的教训可吸取。同时，要对查案不足的地方进行分析，特别在查案过程中还存在哪些没有查深、查透、查清楚的地方，要进行认真总结。 第二，对偷税手段和手法、情节和心理进行分析，揭示偷税等税收违法犯罪的特点、动向和趋势，为今后查办案件时采取有效的对策和措施提供支持。 第三，对征管中薄弱环节进行分析要言之有物。分析要紧扣案件本身，围绕着存在问题查找直接原因，尤其要找准问题的关键点和关键环节，深刻分析，提出建设性意见。 案例分析是典型案例的“点睛画龙”之处，它的作用和意义是深远的，能发人深思，给人以启发。 （三）注意写作方法和技巧。俗话讲：“文无定式”。这主要指从写文章的思路、方法、技巧、程式等方面并没有固定的格式。所以典型案例的写作要破除三段式、八股文，讲求写作形式上的多样化，尽量做到开门见山，文风质朴，文字流畅，切记不能搞“文学创作”。 （四）要注意挖掘，善于分析总结。在实际工作中，一个成功查处的案件能成为有普遍指导意义上的典型案例，这要靠各级领导去发现、去挖掘并加以分析总结和完善。切忌作为任务下达而成为稽查人员的负担。作为查案人员要认真执行有关制度，做好稽查工作日志，从开始查案就要为案例的撰写打下基础。 案例培训已经成为国际上通行的做法，随着案例撰写水平的不断提高，案例交流幅度的加大，将会带来稽查人员查案水平的普遍提高。篇二：税务稽查案例分析提升财税人员实战技能 税务稽查案例分析提升财税人员实战技能 第一节 增值税、营业税及营改增方面应掌握的实战技能 一、《辅导式评估一电力企业补缴税款5863万元》案例。增值税一般纳税人进项税金抵扣的评估检查频发热点问题及准确判断处理。营改增后，新老增值税一般纳税人增加了哪些进项税抵扣范围？ 二、《理解政策有误 违规抵扣被查》案例。企业取得哪些增值税专用发票，其进项税额不得抵扣？ 三、《揭开企业大额预收账款背后的秘密》案例。分期收款与预收货款结算评估检查纳税处理为何不同？营改增后，纳税人的纳税时点发生了哪些变化？ 四、《少开发票经销商从税上挖收入》案例。分解增值税价外费用的三种方法及不同纳税效果关键点分析，购货返利委托代销手续费到底是缴纳营业税还是缴纳增值税？ 五、《营销策划失误，实物折扣多缴数百万税款》案例。分析累计折扣产生多纳税的原因与冲减收入的方法与账务处理 六、《一次信息交换 找回8000余万元税款》案例。增值税视同销售与企业所得税视同销售混淆产生的后果是什么？ 七、营改增新老纳税人处置旧资产应关注哪些风险点 八、《江苏盐城安装营业税混淆缴纳增值税》案例。解读混合销售避免重复纳税的关键操作点及营改增后混合销售的变化。 九、《某贸易有限公司金融商品买卖收入偷税案》案例。企业买卖哪些金融商品要缴纳营业税，哪些理财产品收益不缴纳营业税？ 十、《全国首例大额跨境服务费避税案件查结 查补税款和利息将超过8亿元》案例。向境外支付费用增值税、营业税和企业所得税涉税风险深度解析。特许权使用费与一般劳务费用的判断。
第二节 个人所得税方面应掌握的实战技能 一、《深圳某涂料公司 少代扣代缴个人所得税被查处》案例。个人所得税三类扣缴对象？凭正式税务发票付款为何仍要扣缴个税？营改增发票管理范围发生变化后，如何避免少扣缴个税风险？ 二、《百万元礼品费背后有名堂》案例。分析营销实物奖励赠送个人有哪三种处理纳税？如何处理不纳税？ 三、《广东某公司以发票报销方式发放业务员提成少代扣代缴个人所得税被查处》案例。篇三：税务稽查考试征管法案例分析题 税务稽查考试征管法案例分析题 （一）某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将饭菜写成了烟酒，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来到该酒家，称我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。检查中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收58856．74元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税58856．74元，并处所偷税款1倍的罚款，对违反发票管理行为处以9000元的罚款。翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。 请分析： 1.税务机关的检查行为是否合法？ 2.行政处罚是否有效； 3.行政处罚是否符合法律形式？ （二）某税务所在日实施检查中，发现某商店（个体）日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于日作出责令该商店必须在日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。请问：本处理决定是否有效？为什么？ （三）某个体户在某市场经营服饰材料，由于该市场拆迁，日起该个体户搬到自己的住宅继续经营。根据群众举报，某税务分局于日对该个体户的经营场所(住宅)进行检查，发现该个体户未办理税务变更登记和未纳税申报，经查实，该个体户于日至日取得应税销售收入合计10万元。其中：日至日取得应税销售收入7万元，日至31日取得应税销售收入3万元。请问，该分局对该个体户应如何处理？ （四）某县供销社下属的某乡农副产品采购供应站，现已累计欠税4万多元。日，该乡税务分局的税务员张某来站上对站长说：11月20日前再不能缴清欠税，我们就得采取措施了!11月20日上午，站长正在向县供销社经理汇报税务局催缴欠税的事，突然接到站里打来的电话说：税务局来人将站里收购的3吨价值6万多元的芦笋拉走了！站长急忙赶回站里，果然装满芦笋的汽车不见了，只见办公桌上放着一张《查封（扣押）证》和一份《扣押商品、货物财产专用收据》。经过多处筹集，供应站在11月22日将所欠税款全部缴清。但在向张某索要扣押的芦笋时，他说芦笋存放在食品站的仓库里。当供应站人员一同赶到食品站时，食品站的人说：保管员回城里休假了。3天后供应站才见到芦笋。因为下了一场大雪，芦笋几乎已全部冻烂。这给供应站带来了4万元的直接经济损失。因为供应站未能按合同供应芦笋，还要按照合同支付购货方1万元的违约金，合计损失5万元。12月5日，供应站书面向该乡税务分局提出了赔偿5万元损失的请求，分局长说要向上级请示。12月10日，供应站再向该乡税务分局询问赔偿的事时，分局长说：张某及另外的一位同志对供应站实施扣押货物，未经过局长批准，纯属个人行为，税务局不能承担赔偿责任。同时还拿来《查封（扣押）证》的存档联给供应站有关人员看，果然没有局长签字。12月16日，供应站向县税务局提出税务行政复议申请，请求县局裁定该乡税务分局实施扣押货物违法，同时申请赔偿5万元的损失。至12月30日，县税务局尚未作出答复。请问1.该乡税务分局扣押供应站的货物是否违法？2.如果上述属于违法行为，供应站的损失应由税务分局来赔偿还是应该由税务干部张某来赔偿？3.县税务局若一直不愿作出裁定或裁定不予赔偿，供应站该怎么办？ （五）在日常管理工作中，某县地方税务局管理分局发现国有大中型企业（一般纳税人）在2008年10月，于是在账面上计提了有关税款，但是因往来单位欠款导致税款不能及时足额入库，于是就少申报了部分收入，共计少缴税款12万元。 〈1〉对于纳税人的处理原则是：答案：( ) A.属于违反了税务管理的一般规定，由税务机关责令限期改正，如果逾期不改，可以处二千元以下的罚款（假定情节不严重）B.属于未按期申报行为，应当由税务机关责令限期改正，并可由税务机关处二千元以下的罚款（假定情节不严重）；C.属于欠税行为，应当由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，计算并加收滞纳金；D.属于偷税行为，应当由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款； 〈2〉对于《刑法》关于经税务机关通知申报而不申报中的经税务机关通知申报。正确的理解是，下列行为属于经税务机关通知申报答案：(
) A.纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的；B.依法不需要办理税务登记的纳税人，经税务机关依法书面通知其申报的； C.对纳税人已经下达《税务行政处理决定》，纳税人仍然拒不执行的；D.尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人，经税务机关依法书面通知其申报的。 〈3〉如果纳税人确实有特殊困难，是可以延期交纳税款的，但是可以按期缴纳税款，必须经( )批准 A.国家税务总局B.省级税务局C.单列市级税务局D.县以上税务局（分局） 〈4〉一般情况下，可以批准纳税人延期交纳税款的特殊困难是指（
） A.基本结算账户银行存款余额不足，不足以缴纳税款的。B.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；C.预计下一纳税期的退税金额大于本月应该交纳的税款的。D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 （六）B县某一般纳税人办理开业登记以来一直未申报纳税。针对该纳税人一直未办理纳税申报的事实，县税务局稽查局在履行有关税务稽查手续后，对其进行了税务稽查，经过检查确认，该企业偷税40000元，在履行了规定的听证手续后，按照有关法规分别下达了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理。针对以上情况，回答以下问题：〈1〉针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施是（
） A.责令纳税人限期改正，并处2000元以下罚款B.责令纳税人限期改正，逾期不改的，罚款2000元以下罚款C.经过税务机关通知申报，纳税人申报仍不申报，属于违反一般税务管理规定的行为D..经过税务机关通知申报，纳税人申报仍不申报，属于偷税行为。 〈2〉案中所说的税务稽查手续，是指税务检查人员应当遵守有关规定，这些规定是指(
) A.出示税务检查证B.应当至少两人实施税务检查C.应当在检查前下达《税务检查通知书》D.由县以上税务机关开具. 〈3〉如果纳税人有转移财产的嫌疑，税务机关可以实施税收保全。关于税收保全，下列说法中（
）是正确的。 A.采取税收保全行为，应当经过县以上税务稽查局局长批准；B.采取税收保全行为，应当经过县以上税务局局长批准；C.采取税收保全行为，税务机关应先责令纳税人提供纳税担保；D.税收保全范围包括存款和商品，是不包括其他财产。〈4〉如果税务机关对纳税人实施强制执行，下列说法中，（
）是正确的。 A.强制执行的财产价值应当相当于税款部分的价值，其滞纳金可以同时执行；B.税务机关可对纳税担保人的担保财产强制执行；C.强制执行应当经过地市以上税务局长批准；D.税务机关可自己执行，也可以申请人民法院执行； （七）日，某市红方集团公司的副总李某，与红方集团公司签订了一份关于承包红方集团公司下属服装公司的。规定：服装公司单独办理营业执照、独立经营，但税收由红方集团公司统一缴纳，即服装公司每月向红方集团公司上缴10000元的税金后，其他纳税事宜概不过问。另外，服装公司保证红方集团公司划拨过去的750名员工的工资，并且每月不低于450元，其它经营成果归李某个人所有。合同签订后，服装公司于日办理了营业执照，并按月向红方集团公司缴纳了2007年10月、11月和12月的税金30000元。日，市国税局征收分局在清理漏征漏管户时，对服装公司的经营情况进行了检查，向服装公司下达了《限期改正通知书》，限其在10日内，单独向国税机关申请办理税务登记；同时向服装公司下达了《税务行政处罚事项告知书》，决定对其未按规定办理税务登记处以500元的罚款，并在三天后向服装公司下达了处500元罚款的《税务行政处罚决定书》。另外，征收分局还调阅了服装公司2007年9月～12月的各类账证，查实服装公司4个月的实际销售收入为2650000元。于是，征收分局于1月20日向服装公司下达了《税务处理决定书》，要其按实际销售收入，依6％的征收率扣除10月、11月和12月通过红方集团公司缴纳的30000元增值税，再补缴增值税120000元，并限其在15日内缴清。服装公司认为与红方集团公司有合同在先，其每月缴纳10000元的税金后，其他事宜一概不管。到税务机关的限期期满，服装公司既未向国税机关申请办理税务登记，也未缴纳税款。2月7日，征收分局派人从服装公司银行账上强行划走了120500元的税款和罚款。 〈1〉该案件中，关于纳税人的说法中，（
）是正确的 A.红方集团公司是独立的纳税人，并统一缴纳税款，所以下属服装公司不应当承担纳税义务。B.李某承包了红方集团公司下属的服装公司，应当作为单独纳税人进行申报纳税，接受税务管理。C.《增值税暂行条例实施细则》第九条规定，企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人；D.《增值税暂行条例实施细则》第九条规定，企业租赁或承包给他人经营的，以出租为纳税人；〈2〉关于服装公司与红方集团公司签订的每月缴纳10000元税金的协议问题，的规定，该服装公司与红方集团公司签订的关于每月缴纳10000元税金的协议是一份违反税法的合同，下面说法正确的是（
） A.根据《税收征管法实施细则》，任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效；纳税人签订的合同、协议与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。B.关于服装公司与红方集团公司签订的每月缴纳10000元税金的协议问题是双方真实意愿的体现，因此在税法是有效的，红方集团公司应当承担法律责任。C.税务机关应当依照《增值税暂行条例》的规定，以实际销售额和征收率来计算补缴增值税； 〈3〉当纳税人在期限内没有依法缴纳税款时，处理原则是（
）。 A.根据《税收征管法》第六十八条的规定：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期；缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。B.根据《税收征管法》第六十三条的规定，视为偷税处理，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。C.根据《税收征管法》第三十七条的规定，核定税款，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 〈4〉对税务分局对服装公司未按期办理税务登记所处的500元罚款，下列说法是正确的().答案： A.依照《税收征管法》规定，纳税人未按期缴纳税款，即使在税务行政复议期限和税务行政诉讼期限内，税务机关也是可以采取强制执行措施的；B.依照《税收征管法》第八十八条第三款的规定，在税务行政复议期限和税务行政诉讼期限内，税务机关是不能采取强制执行措施的；C.只有当纳税人对税务处罚决定逾期不申请行政复议也不起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关才可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行；D.市国税征收分局在60天的复议期限和3个月的诉讼期限内对服装公司采取强制执行措施，从银行存款中扣缴罚款是违法的。 （八）日，某县国税局税务干部小李午饭后便服来到宏达有限责任公司，见到了平时比较熟悉的该公司经理洪某，小李讲现在正在对你们这个行业增值税专项检查，今天下午要看一下宏达公司的账，洪某开玩笑地对小李讲：查账可以，但你得掏一下你的税务检查证，小李听后非常不悦，恰巧小李又没有带税务检查证，于是小李扭头就朝县局走，洪某等人上前拦阻未成。下午3点多，小李一人持税务检查证来到宏达公司，对宏达公司2007年度增值税缴纳情况进行了检查。经查，宏达公司2007年度通过虚列支出少缴增值税15500元。6月7日，县国税局向宏达公司送达《税务违章通知书》，对公司拟罚款3倍46500元。宏达公司进行了申辩，并要求听证。6月8日县国税局对宏达公司作出了补缴增值税15500元的税务处理决定、罚款4倍62000元的税务行政处罚决定，并于当日同时送达宏达公司，限期6月20日前缴纳。宏达公司对罚款部分不服，于6月10日向某市国税局申请复议。6月14日，市国税局以宏达公司没有缴纳税款也没有提供相应担保为由对宏达公司下达《驳回复议申请裁定书》。宏达公司对此不服，于6月19日向该市北江区（市国税局所在地）人民法院起诉，人民法院受理了此案。6月20日，宏达公司缴纳了全部税款，6月21日宏达公司到县国税局申领发票被拒绝。（注：宏达公司偷税总额占全部应纳税额的9.7%）〈1〉1、本案税务机关税务检查行为存在的错误是（
）。 A.一个税务人员单独实施税务检查B.调查和检查未实行回避C.税务人员未出示《税务检查通知书》D.税务人员未实施调账检查 〈2〉本案税务机关处罚过程不符合法定程序的做法主要有（ ）。 A.未告知宏达公司税务机关有权收缴其发票B.处罚告知以《税务违章通知书》形式下达C.未首先举行听证听取宏达公司意见D.宏达公司陈述申辩后税务机关加重处罚 〈3〉本案税务行政处罚决定书应当告知宏达公司（
） A.15日内到指定银行缴纳罚款（自6月7日起算）B.15日内到指定银行缴纳罚款（自6月8日起算）C.6月20日前到指定银行缴纳罚款D.自接到税务行政处罚决定书之日起15日内到指定银行缴纳罚款 〈4〉本案税务机关对纳税人的偷税行为（
） A.从税款滞纳之日起，应当按法律规定加收万分之五的滞纳金B.不得加收滞纳金C.应当按法律规定加收千分之二的滞纳金D.应当按法律规定加收万分之五的滞纳金，自全部纳税义务发生之日起计算 〈5〉税务机关如果认为纳税人提出的复议申请不符合法定条件应当（
）。 A.作出《不予受理复议裁决书》B.作出《不予受理决定书》C.受理后作出《驳回复议申请决定书》D.受理后作出《驳回复议申请裁决书》 （九）日，某市(地级市)国税稽查局根据群众举报，对辖区内A厂（假设该厂只缴纳增值税，不缴纳其他税款）的上年度的纳税情况进行检查，检查人员李某在出示了《税务检查通知书》后,随即对A厂开始检查。检查中发现，A厂有少计收入的现象，经核实该厂2006年度，采取虚假申报的手段，少申报缴纳增值税税款50万元，当年A厂的应纳税款为120万元。某市国税稽查局在检查结束后，于日，向A厂下达了《税务行政处罚告知书》，告知拟将对A厂处以25万元的罚款，并告知相关权利。A厂在接到告知书后，于2月3日提出了听证请求，某市国税稽查局于2月12日举行了由李某主持的听证会，会上A厂陈述目前经营困难，无力缴纳罚款，请求减免，某市国税稽查局经审理后，于2月13日下达了税务处理决定书和处罚决定书，限A厂于4月15日前缴纳税款50万元；在接到处罚决定书后15日内缴纳罚款25万元。A厂如期缴纳了税款和罚款，某市国税稽查局于3月10日对该案作了结案处理。指出税务机关在实施检查、处理过程中存在的问题并说明理由。 （十）某基层税务所２００7年７月１５日接到群众举报，辖区内大明服装厂（系个体工商户）开业两个月没有纳税。２００7年７月１６日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂２００7年５月８日办理了营业执照，５月１０日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装４２０套，销售额９０６９０元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于７月１８日拟作出如下处理建议： １、责令服装厂７月２５日前办理税务登记，并处以５００元罚款； ２、按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内，处以6000元罚款。 ２００7年７月１９日送达《税务处罚事项告知书》，７月２１日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于２００7年７月２８日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。相关热词搜索：