企业所得税前扣除如何正确区分工资薪金与劳务费--《中国证券期货》2012年08期
企业所得税前扣除如何正确区分工资薪金与劳务费
【摘要】：工资薪金是所有企业的一个重要的税前扣除项目。新企业所得税法明确规定企业发生的合理的工资薪金可以税前扣除,但是,实务中发现很多企业不能正确区分工资薪金和劳务费,造成虚增工资薪金税前扣除的问题,本文从四个方面阐述企业所得税前扣除如何正确区分工资薪金与劳务费,供纳税人参考。
【作者单位】：
【关键词】：
【分类号】：F812.42【正文快照】：
一、区分工资薪金与劳务费的意义虽然合理的工资薪金和劳务费都可以税前扣除,但一项支出被界定为工资还是劳务费对所得税扣除的影响还是比较大的。首先,税法对扣除凭证的要求不同。工资薪金可以凭工资表即可税前扣除,而劳务费则必须凭劳务费发票才能税前扣除;其次,对福利费、
欢迎：、、)
支持CAJ、PDF文件格式，仅支持PDF格式
【相似文献】
中国期刊全文数据库
李志国;;[J];才智;2010年01期
崔英仙;;[J];中小企业管理与科技(下旬刊);2009年06期
赵琪;;[J];合作经济与科技;2010年16期
孙晓荣;王芸;;[J];消费导刊;2007年07期
高允斌;刘军;;[J];财务与会计;2009年09期
尚杰;;[J];山西财经大学学报;2010年S1期
李晶;;[J];税务研究;2006年09期
刘彩凤;;[J];科技信息;2009年01期
洪彬;;[J];财会月刊;2009年20期
黄世一;;[J];中小企业管理与科技(下旬刊);2009年12期
中国重要会议论文全文数据库
蒋圣丹;;[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年
秦晓东;;[A];中国《资本论》研究会第13次学术研讨会福建师范大学代表论文集[C];2006年
许善达;;[A];2007年中国宏观经济与改革走势座谈会内容汇编[C];2007年
蔡德发;;[A];2009年度（第七届）中国法经济学论坛论文集[C];2009年
陈旭东;张樱;;[A];新规划·新视野·新发展——天津市社会科学界第七届学术年会优秀论文集《天津学术文库》（下）[C];2011年
中国重要报纸全文数据库
董文珍;[N];吕梁日报;2010年
本报记者　 唐爱平;[N];湖南日报;2006年
沈衍琪;[N];北京日报;2008年
刘志耕;[N];财会信报;2010年
徐云;[N];吐鲁番报(汉);2007年
王凌;[N];南方日报;2006年
《融资导刊》记者
王凌;[N];民营经济报;2006年
朱永杰;[N];中国财经报;2005年
曾翔，张宗海，陈荣富;[N];中国税务报;2005年
田欣;[N];广州日报;2011年
中国博士学位论文全文数据库
刘爱明;[D];中南大学;2012年
马静;[D];财政部财政科学研究所;2010年
中国硕士学位论文全文数据库
白鸥;[D];首都经济贸易大学;2009年
王琳;[D];江西财经大学;2006年
孙玥;[D];首都经济贸易大学;2009年
池生清;[D];吉林大学;2009年
刘佳;[D];外交学院;2011年
蔡冬琳;[D];复旦大学;2008年
蒙志伟;[D];暨南大学;2009年
张放;[D];华北电力大学（北京）;2008年
荣俭;[D];中南大学;2009年
徐德利;[D];吉林大学;2009年
&快捷付款方式
&订购知网充值卡
400-819-9993
《中国学术期刊（光盘版）》电子杂志社有限公司
同方知网数字出版技术股份有限公司
地址：北京清华大学 84-48信箱 大众知识服务
出版物经营许可证 新出发京批字第直0595号
订购热线：400-819-82499
服务热线：010--
在线咨询：
传真：010-
京公网安备75号实习收入是劳务费，还是工资？
6月4日，江苏省南京市，大批大学生涌进暑期实习招聘会，寻找合适自己的实习单位。今年暑假期间，湖北一高校大三学生小孟在北京一家企业实习，约定月工资为2200元。日前，小孟发现，到手的实习工资竟少了280元钱。“实习单位说是缴了所得税了，可是个人所得税的起征点不是调到3500元了吗？”10月14日，小孟不解地问《工人日报》记者。小孟的遭遇并非个例。每年这个时候，除了实习结束的批量返校学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。当下，就业压力不断增大，为了增加今后就业的“含金量”，实习已经成为在校生的必修课。通过实习，学生可以尽早熟悉工作环境，习得一些劳动技能，并获得一定报酬，这样的制度设计对于学生、学校、企业乃至社会都是共赢。实习增加了学生求职的筹码，但其中遭到学生“吐槽”的问题也不少，劳务报酬个人所得税起征点低便是其一。实习收入只能算作“劳务报酬所得”注册税务师宋宝山表示，我国个人所得税的税目分为11小类，包括“工资、薪金所得”“劳务报酬所得”等，不同税目有不同的征收方法。而我们通常所说的3500元的个税起征点是“工资、薪金所得”的起征点，实习收入一般只能算作“劳务报酬所得”。北京地税部门工作人员也表示，实习生不和实习单位签订劳动合同，就界定为以劳务报酬来征收个人所得税，企业单位可替实习生代扣代缴，实习生也可以本人去税务大厅自行申报。“根据原劳动部《关于贯彻执行若干问题的意见》第十二条的规定，在校生利用业余时间勤工助学，不视为就业，未建立劳动关系，可以不签订劳动合同。有了这一规定，在现实中，用人单位基本上都不和实习生签订劳动合同。”北京中闻律师事务所合伙人沈斌倜律师对记者说。据记者了解，《个人所得税法》第三条规定，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。该法第六条则规定，劳务报酬所得应纳税所得额为，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。“小孟的劳务报酬在4000元以内，适用个税起征点是800元，税率是20%，应纳税所得额为1400元，因此应当缴纳的个人所得税为280元。”宋宝山说。劳务报酬所得税800元起征点36年未改那么，相对于“工资、薪金所得”，为何劳务报酬所得个人所得税（以下简称劳务税）的起征点这么低呢？记者在采访中了解到，这一规定最早见于日通过的《个人所得税法》。国家统计局公布的数据显示，1980年全国职工年均工资是762元，一次收入800元的起征点对绝大多数人而言高不可攀。可到了2015年，在岗职工年平均工资63241元，约为1980年的83倍。然而，从1980年至今，《个人所得税法》已进行了6次修订，“工资、薪金”的个税起征点也从800元增至了3500元，但劳务税800元的起征点、20%的税率沿用至今，已36年未改。中国社会科学院财经战略研究院税收研究室副研究员蒋震认为，这是在分类税制设计的情况下出现的问题，其实劳务报酬的税制设计应该和整个经济发展相适应。有教育界人士则指出，随着我国高等教育的逐渐普及，大学实习生的数量会越来越庞大，继续保持劳务税800元的起征点标准、20%的税率，将影响学生的实习积极性。期待有关部门能及时组织调研，并积极促成税制不合理部分的修改完善。是“劳务报酬所得”还是“工资”有争议就在媒体就劳务税这一话题进行讨论之时，长沙市地税局稽查局审理科科长段文涛10月12日发文指出，对于实习生、临时工等群体的劳动报酬，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，按照“劳务报酬”项目征税是误用税收政策。段文涛指出，2012年4月，国家税务总局发布《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》明确：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。“在2012年以前，对于支付给季节工、临时工、实习生等灵活就业人员的报酬，该如何扣税，税收政策的规定是不太明确的，而企业的习惯也是按劳务报酬处理。但2012年4月之后，实习生等灵活用工人员取得报酬的性质，在企业所得税中已经很明确，属于‘工资、薪金’而非‘劳务报酬’。”段文涛说。此后，该文被国家税务总局官方微信公众号转载。网络媒体多以“国家税务总局：实习生‘劳务报酬税’是误用税收政策”为题进行了报道。但有意思的是，10月14日，记者发现，该文已被税务总局官方微信删除。段文涛则告诉本报记者，“我也没搞清，为何我的文章被当成税务总局的观点了。”事实上，有税法专家告诉记者，实务中对国家税务总局2012年发布的公告中有关规定的理解和执行还存在一些争议。例如，有人认为，上述公告仅是在涉及企业所得税税前扣除时，将对上述5类人员支付的劳动报酬视为“工资、薪金”，不是对个人所得税税目应税范围的重新划定，也不是对上述5类人员支付的劳动报酬在征收个人所得税方面的定性。因此，希望国家税务总局能够及时回应这些争议。
正文已结束，您可以按alt+4进行评论
责任编辑：divohuo
扫一扫，用手机看新闻！
用微信扫描还可以
分享至好友和朋友圈
本报记者张奇北京报道“现在老百姓手上有资金，在消费升级且资金没有较好去处的情况下，消费市场可能存在机会，比如汽车、旅游等领域。”前述信托业务负责人对21世纪经济报道记者表示。4月，不论是用益信托数据还是wind数据都显示信托发行规模环比大幅下滑。wind数据显示，4月份信托新发行产品规模合计589.26亿元，环比下
继周四大幅下跌后，WTI原油期货5月5日午间突然继续扩大跌幅，跌近4%，跌破44美元关口，截至发稿报44.23美元/桶；伦敦布伦特原油期货最低跌至46.64美元/桶，跌3.6%，两地价格双双刷新日以来新低。油价周四骤降至五个月低位，布兰特原油成交量创下纪录，因石油输出国组织(OPEC)和其他产油国看似排除了加大减产力
震荡市让利“揽客”公募基金扎堆下调管理费⊙记者王彭○编辑长弓在市场趋弱、基金收益率下行的背景下，公募基金近期开始扎堆下调管理费，打出“价格牌”来吸引投资者。据不完全统计，今年3月以来，已有28只基金发布召开份额持有人大会的公告，计划降低基金管理费率，其中降幅最大者高达60%。伴随股债两市的反复震荡，新基
世界最大心形钻石将拍卖 重92克拉估价达2000万美元
周五(5月5日)早盘，商品多数下跌，黑色系再度下挫，截至中午收盘，铁矿石暴跌7.72%，焦煤、橡胶、沥青重挫逾4%，热卷、焦炭、甲醇、螺纹钢大跌逾3%，沪镍、PTA、白银下跌逾2%，而涨幅方面，锰硅上涨1.1%。消息面上，来自中国期货业协会的最新统计资料显示，全国期货市场交易量和交易额纷纷缩水。其中，4月全国期货市场交易
客户存在保险公司的保险金没有提取竟不翼而飞，原来是内鬼作怪，中国平安保险公司海南三亚分公司（国有控股公司）客服中心原经理杨昌锋利用事先违规获得的下属柜员的工号密码，通过违规操作获取客户资料、伪造客户签名等手段，侵吞客户生存金、满期金、保单借款金等保险金共计97万余元。在日常工作中杨昌锋发现了公司制度
国际原油价格周四(5月4日)一度暴跌近5%至五个月低位，其中布伦特原油成交量创下纪录，因石油输出国组织(OPEC)和其他产油国看似排除了加大减产力度，以缓和全球供应持续过剩局面的可能性。周五(5月5日)亚洲时段盘初，指标布伦特原油期货持平在每桶48.43美元，隔夜曾急跌4.75%每桶48.16美元的去年11月29日来最低水准，连续下
10000步换试驾好礼
预订享1万置换补贴
北汽SUV低至5万
Copyright & 1998 - 2017 Tencent. All Rights Reserved我来说两句：
验证码 &&请照此输入（点击图片刷新验证码）
&&&&最多输入10000个字符
其它答案：共2条
你需要才可以查看回复。没有帐号？
从理论上来讲，是可以的。但实际工作中，一般可能需要发票才能税前扣除劳务费。而在取得发票的过程中，个人所得税可能需要缴纳，低于800元不需缴纳。个人劳务代扣发票还可能需要营业税。
等待您来回答
编辑推荐财税资讯会计中心税务中心财税问答政策法规共享中心产品服务
3秒后窗口关闭