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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了我来说两句：
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最佳答案：
您好，根据国税发（2002）8号文规定：日前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税、个人所得税（包括储蓄存款利息所得个人所得税），以及按现行规定征收管理的外商投资企业和外国企业所得税，仍由原征管机关征收管理，不作变动。自日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。因此根据贵公司的情况，公司是1997年成立，企业所得税原由地税局征管，该文件不影响企业所得税的征管变化，因此企业所得税仍应由地税机关进行管理。谢谢！文件已发至您邮箱，请查收！
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地税退多缴纳的营业税、城建税、教育费附加、地方孝育附加，我要如何作分录
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请教各位老师，我公司地税退回去年、今年总共多缴纳营业税10000元，城退税1000元，教育费附加500元，地方教育附加100元，我要如何作分录呢？
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签到天数: 96 天[LV.6]武林高手
红字冲回吧
或者是以前年度损益调整。
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签到天数: 1263 天[LV.10]笑傲江湖
通过以前年度损益科目冲减原入账金额
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签到天数: 14 天[LV.3]江湖少侠
同意3楼，红色冲回，涉及的营业税金及附加用以前年度损益调整代替
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该用户从未签到
借：应交税费 贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整&&贷：利润分配-未分配利润
借：银行存款&&贷：应交税费
借：营业税金及附加 贷：应交税费
收到：银行存款& &贷：应交税费
是这样吗，可以吗？
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签到天数: 113 天[LV.6]武林高手
还多交了那么多税，我晕……
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签到天数: 373 天[LV.9]一代宗师
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应该就 借 银行存款
& && && && &贷 以前年度损益调整
& && & 借 以前年度损益调整
& && && & 贷 利润分配-未分配利润
& && &其实如果再严一点的话，是否可以这样来做
& && && &借 银行存款
& && && && &贷 以前年度损益调整
& && && &借 以前年度损益调整
& && && && &贷 应交税费-应交所得税& &
& && & 借 以前年度损益调整
& && && & 贷 利润分配-未分配利润
因你之前多列税金
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谢谢各位老师
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中国会计社区官方微信公众号：会计通。免抵退税应纳城建税和教育费附加的政策及计算
　发布日期：
信息来源：海盐县财政(地税)局字号：[
]　　一、征税依据
　　《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）文件规定&经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税、教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加&自2005年1月1日起将免抵的增值税正式纳入城建税和教育费附加的计征范围。
　　二、法理分析
　　生产企业在国内销售的产品，享受了国内的城市公共设施和教育资源，应当缴纳城建税教育费附加，而免抵部分的税额，就是在国内销售产品中产生的销项税额减去内销消耗的各种可抵扣的进项税额后，产生应纳税的税额，先抵扣出口环节购进货物和劳务支付的进项税额，不足抵扣部分再以退税形式还给出口企业，由于把国内销售产生的应纳税额用来抵出口购进的货物和劳务的进项税额，故免抵的税额就是当期国内销售产生的税额，符合法理中权利和义务对等原则。
　　按上述方法计算并作出会计处理，先申报纳税，收到经批准《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（以下简称《汇总表》）中第25栏&当期免抵税额&，申报一致，无需再作处理；批准《汇总表》中第25栏&当期免抵税额&和申报不一致的，计征的依据为调整主营业务成本同时调整城建税教育费附加计征额，作相应的账务调整处理。
　　二、财税处理
　　生产企业出口货物实行免抵退税办法，其中抵税是指出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料动力等所含的应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。
　　（一）当期期末留抵税额（当期增值税应纳税额小于零）小于等于当期免抵退税额时，按当期免抵的增值税额计提缴纳城建税及教育费附加。上述情况，在增值税的处理中，当期应退增值税额=当期期未留抵税额，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。
　　例1：王氏公司为销售自营出口的生产企业，增值税一般纳税人，本月出口柠檬酸销售额折合人民币为100万元，内销柠檬酸销售额为50万元（不含税价），购进材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，进项税额为17万元（进项税额准予抵扣）。上期未，留抵税额为1.5万元。（出口货物柠檬酸的征税税率为17%，退税率为13%）
出口货物免抵退税额=100&13%=13万元
当期免抵退不得免征和抵扣税额=100&（17%－13%）=4万元
该部分不能免征和抵扣税额进入主营业务成本，账务处理如下：
借：主营业务成本&&40000
贷：应交税费&应交增值税（进项转出）&&40000
当期应纳增值税=50&17%－17+4－1.5=－6万元
当期期末留抵税额6万元小于当期免抵退税额13万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额6万元，账务处理如下：
借：其他应收款&&应收出口退税款&&60000
贷：应交税费&&应交增值税（出口退税） 60000
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额＝13－6＝7万元（国税局正式审核批准）
当期免抵税部分的会计处理分录为：
借：应交税费&&应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 70000
贷：应交税费&&应交增值税（出口退税）&&70000
　　企业应特别注意，虽然企业并没有实际用现金或银行存款缴纳增值税，但根据财税[2005]25号的规定，当期免抵的增值税税额7万元应按规定计提缴纳城建税及教育费附加。其会计处理分录为：
借：营业税金及附加
贷：应交税费&&应交城市维护建设税
&&应交教育费附加
　　（二）当期期末留抵税额（当期应纳税额小于零）大于当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额为零，因此不缴城建税和教育费附加。
　　例2：王氏公司为销售自营出口的生产企业，增值税一般纳税人，本月出口柠檬酸销售额折合人民币为40万元，内销柠檬酸销售额为50万元（不含税价），购进材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，进项税额为17万元（进项税额准予抵扣）。上期未，留抵税额为1.5万元。（出口货物柠檬酸的征税税率为17%，退税率为13%）
出口货物免抵退税额=40&13%=5.2（万元）。
当期免抵退不得免征和抵扣税额=40&（17%－13%）=1.6（万元）。
该部分不能免征和抵扣税额进入主营业务成本，账务处理如下：
借：主营业务成本&&&&&&&&16000
贷：应交税费&应交增值税（进项转出） 16000.
应纳增值税=50&17%－17+1.6－1.5=－8.4（万元）
本例中，当期期末留抵税额8.4万元大于当期免抵退税额5.2万元，故当期应退税额等于当期免抵退税额5.2万元，账务处理如下：
借：其他应收款&&应收出口退税款 52000
贷：应交税费&&应交增值税（出口退税）&&&52000.
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=5.2－5.2=0（万元）。
　　在这种情况下，免抵退税额标准是5.2万元，最多退税5.2万元，以至于内销产生的销项税额没有完全抵扣进项税额，造成了内销应纳税额借方余额。所以，根据财税[2005]25号的规定，不缴纳城建税及教育费附加。
　　（三）当期应纳税额大于零，除按规定实际缴纳的增值税计提并缴纳城建税及教育费附加外，还要按当期免抵税额一并计提并缴纳城建税及教育费附加。上述情况，当期免抵税额=当期免抵退税额
　　例3：王氏公司为销售自营出口的生产企业，增值税一般纳税人，本月出口柠檬酸销售额折合人民币为100万元，内销柠檬酸销售额为300万元（不含税价），购进材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，进项税额为17万元（进项税额准予抵扣）。上期未，留抵税额为1.5万元。（出口货物柠檬酸的征税税率为17%，退税率为13%）
出口货物免抵退税额=100&13%=13（万元）。
当期免抵退不得免征和抵扣税额=100&（17%－13%）=4（万元）。
该部分不能免征和抵扣税额进入主营业务成本，账务处理如下：
借：主营业务成本 40000
贷：应交税费&&应交增值税（进项转出）&&40000.
应纳增值税=300&17%－17+4－1.5=36.5（万元）。
　　本例中，免抵退税额13万元是应退税的一个尺度，本月应纳税额36.5万元，就是当期和上期留抵的进项税额在本月内销产品销项税额中全部抵减完后还应纳增值税额36.5万元。
当期免抵税额＝当期免抵退税额=13（万元）。
主要会计会录如下：
当期免抵税的部分：
借：应交税费&&应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）130000
贷：应交税费&&应交增值税（出口退税）&&&&130000.
转出应交未交增值税：
借：应交税费&&应交增值税（转出未交增值税）365000
贷：应交税费&&未交增值税&&&&&&365000.
计提城建税及教育费附加的会计分录为：
借：营业税金及附加
贷：应交税费&&应交城市维护建设税
&&应交教育费附加。
　　综上所述，实行免抵退税办法的出口货物生产企业缴纳城建税和教育费附加的处理上，其免抵部分计提缴纳城建税及教育费附加时，应以国税局正式审核批准《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中第25栏&当期免抵税额&为计算依据，如在申报时已做出的会计处理结果与国税局正式审核批准《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中第25栏&当期免抵税额&不一致的，应及时调整账务。
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