费用报销走现金报销制度，1000以上未走银行需要纳税调整吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-05-01 12:24 标签： 现金报销
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财务核算中纳税处理方案.ppt 186页
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（一）债务人B公司的会计处理与纳税调整（1）会计处理借：应付账款——A公司400万贷：营业外收入－债务重组利得400万借：营业外收入400万贷：本年例润400万会计核算应交所得税＝600×25％＝150万元，会计分录为：借：所得税费用150万贷：应交税费——应交所得税150万元《企业所得税年度纳税申报表》第13行“利润总额”第15行“减：第25行“应纳税所得额”第26行“税率”25%；第27行“应纳所得税额”（4）应准备以下资料备查：4号公告①当事方的债务重组的总体情况说明（如果采取申请确认的，应为企业的申请，下同），情况说明中应包括债务重组的商业目的；　　②当事各方所签订的债务重组合同或协议；③债务重组所产生的应纳税所得额、企业当年应纳税所得额情况说明；　　④税务机关要求提供的其他资料证明。（二）债权人A公司的会计处理与纳税调整（1）会计处理借：营业外支出－债务重组损失400万贷：应付账款－B公司400万借：银行存款1600万贷：应付账款－B公司1600万（2）根据《通知》国家税务总局《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》国家税务总局公告2010年第19号（一）企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。?　　（二）本公告自发布之日起30日后施行。日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。案例：延续上例的资料，如果截止到2009年末，乙公司拖欠甲公司材料款共计1500万元。假设甲、乙公司达成的协议是债权转股权，乙公司重组前的实收资本为9000万元，经过评估机构评估，每股公允价为1元，甲公司的债权转为股权，乙公司转股后的实收资本为10000万元，甲公司占10％，即股份的公允价为1000万元，甲公司对乙公司让步500万元。乙公司当年利润总额为800万元。[案例分析]（一）债务人乙公司的会计处理与纳税调整：（1）会计处理：《债务重组准则》：将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。借：应付账款——甲公司1500万贷：实收资本1000万营业外收入——债务重组收益500万借：营业外收入500万贷：本年利润500万按照利润总额计算的所得税费用＝800×25％＝200万元借：所得税费用200万贷：应交税费——应交所得税200万元。《企业所得税年度纳税申报表》第13行“利润总额”第15行“减：纳税调整减少额”第25行“应纳税所得额”第26行“税率”25%；第27行“应纳所得税额”（5）应准备以下资料备查：①当事方的债务重组的总体情况说明。情况说明中应包括债务重组的商业目的；　②双方所签订的债转股合同或协议；　③企业所转换的股权公允价格证明；④工商部门及有关部门核准相关企业股权变更事项证明材料　⑤税务机关要求提供的其他资料证明。（二）债权人甲公司的会计处理与纳税调整（1）会计处理：《债务重组准则》规定，将债务转为资本的，债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，计入当期损益。会计分录为：借：长期股权投资——乙公司1000万营业外支出——债务重组损失500万贷：应收账款——乙公司1500万（4）应准备以下资料备查：①当事方的债务重组的总体情况说明,情况说明中应包括债务重组的商业目的；　②双方所签订的债转股合同或协议；　③企业所转换的股权公允价格证明；④工商部门及有关部门核准相关企业股权变更事项证明材料；　⑤税务机关要求提供的其他资料证明。2、股权转让还是资产转让的节税选择 股权收购，是指一家企业（简称收购企业）购买另一家企业（简称被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。一、一般性股权收购相关交易的税务处理：（一）税务处理方法（1）被收购方应当按照公允价确认股权转让所得或损失，依法缴纳企业所得税。（2）（由于被收购方已经完成计税基础）收购方取得股权的计税基础应按照公允价值为基础确定。（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。（二）备查事项股权收购重组业务，应准备以下相关资料，以备税务机关检查。　　（1）当事各方所签订的股权收购业务合同或协议；　　（2）相关股权、资产公允价值的合法证据。二、特殊性税务处理（一）特殊性税务处理的条件：（1）收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的
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&&&&&&&&&&&&项目部财务报销制度
项目部财务报销制度
　　1.差旅费的报销 　　出差人员报销差旅费必须提供住宿发票，填制《差旅费报销表》起始日期、出差事由、票据金额等项目按规定填列清楚，本部门负责人签字，主管领导签字同意，交指挥部领导审批，财务负责人审核后报销。 　　2.办公用品、书籍等管理费用的报销 　　购买办公用品应由综合处统一购买。购买时，先做计划，经领导同意。报销时，要求发票填写清楚，大批量购买，发票上不能一一列明时，需附有供货单位盖章的清单。经行政办公室负责验收，本部门负责人签字，主管领导签字同意，交指挥部领导审批，财务部负责人审核签字后报销。 　　其他部室和部门（个人）确需购置一些特殊办公用品用具时，列出计划，说明用途，经领导同意批准后，由行政办公室统一购买，并办理验收入库及领用登记手续，按上述程序签字报销。各部室、部门经批准购置的业务用书或工具书，凭发票到负责资料管理的人员处登记和办理领用手续后，经部门负责人验收签字，主管领导签字同意，交指挥部领导审批，经财务负责人审核后报销。 　　3.利息费用和其他财务费用的支付 　　存款利息由财务审计部根据合同审核后，按财务有关规定入账。在银行购买支票、汇票凭证、支付汇费等，由财务审计部审核报销。 　　4.车辆维修费、购汽油及其他车辆使用费的报销 　　由行政办公室根据车辆维修及相关规定进行审核，主管领导签字同意，由指挥部领导签字，最后经财务负责人审核后报销。所有罚款一律不予报销。车辆洗刷费不允许报销。 　　5.会议费用的报销 　　必须取得正规发票，并附说明召开会议的时间、地点、参加人数、组织单位、费用明细清单，会议通知或邀请函，按规定程序报销。 　　6.业务活动费用的报销 　　各部门、部室需开支招待费用，须先向指挥部领导书面汇报，批注后方可安排招待，报销时按规定程序报销。 　　7.通讯费用的报销 　　通讯费用按指挥部有关标准，由行政办公室按规定程序报销。 　　8.职工参加业余教育和其他教育费用的报销 　　参加各种考前培训学习的，需由领导同意，并报行政办公室备案，经行政办公室审核后，按规定程序报销。 　　9.工资福利性质的费用 　　需凭有关凭证经指挥部领导层审核后，由行政办公室按规定程序报销。 　　10.其他费用报销 　　以上未包括的其他费用开支，各部门负责人审核验收后，主管领导签字同意，由指挥部领导签字后，经财务负责人签字，报销或领取。 　　（1）本单位职工正常业务借款需填写事由，由主管领导或部门负责人签字，经指挥部领导批准后办理借支手续，如遇领导外出，可先行按程序办理借款，事后补签手续。所有借款、借出的支票，经办人应按规定及时办理报销手续。借出的款项、支票丢失的，由借款人、借支票人承担一切责任。 　　（2）各项合同应付款，由主办人持相应发票依合同按规定程序办理付款，暂未能提供发票而又急需付款时，由主办人按借款规定现行借款支付。 　　（3）内部借款需经部门主管签批借款原因，报指挥部领导审批，经财务负责人审核后方可到出纳处办理借支。上次借款结清之前，下次不允许借支。业务完成后10天内要到财务办理清账手续。过期财务部签发催款通知，一个星之后不归还，财务部有权从工资中顺次扣除。根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定，现金支付应为结算起点在1000元以下零星开支，1000元以上的应开具银行支票。如特殊情况需用现金，由指挥部领导批准，并经财务部门同意后，方可支付现金。
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