税收总量原则包括
税收总量原则包括
范文一：税收公平原则包括横向公平和纵向公平两个层面。所谓横向公平( Horizontal Equity ) 是指税收应使境遇相同的人承担相同的税负, 以体现在税法面前人人平等的思想。所谓纵向公 平( Vert ical Equity) 是指税收应使境遇不同的人承担不同的税负把税收原则概括为两个方面: 一是效率原则; 二是公平原则。所谓税收中性, 是指政府课税不应影响私人部门原有的资源配置状况。西方税收学界认为, 税收作为一种强制性和无偿性的国家占有, 在征税过程中, 总会对经济发生影响, 若这种影响仅限于征税数额本身, 则为税收的正常负担; 若征税干扰或阻碍了经济活动的运行, 便产生了税收的额外负担。税收的额外负担通常可归纳为两大类: 一是资源配置方面的额外负担, 一是经济运行机制方面的额外负担。理论上, 把不产生额外负担的税收称为? 中性税收( Neut ral Taxat ion) #, 也即不产生扭曲性作用的税收。从福利经济学的观点看, 税收中性原则的内涵是说税收不应影响消费者和生产者的偏好, 税收不应干扰消费者对商品的选择, 也不应干扰生产者对生产要素的选择, 开征新税, 应能使社会总福利最大化, 至少不应使社会的福利蒙受损失本题中电商交易是对现在电子商务交易模式的泛指，向谁征税、征收税种、征收比例、征税方式等，可能都是辩手们需要讨论的问题。所征税目可以为法律规定但在实践中尚未征收的税目，也允许正方对电子商务开征新税种。电子商务税收征管体系研究所有涉及电子商务的商户均有缴纳税费的义务，都有缴纳税费的可能性，赚达标则交，不够则免。 那么, 从90 年代初我国政府实施? 三金工程( 金桥、金卡、金关) #到98 年7 月1 日? 中国电子商务网#推出? 中国商品市场#正式进入因特网, 可以说我国以CNINANET 为核心的互联网体系已初具规模, 该网已在 全国33 个城市建立了网络节点, 实现了与外贸部的内部网、国务院有关机构及联合国全球贸易中心等机构的数据专线互联, 为我国外贸企业进入国际贸易市场提供了电子商务环境。。( 1) 普遍征税。也就是对于任何具有纳税能力的个人或企业都必须征税。普遍征税在政治上要求排除对特权阶层的税收豁免, 如在英国, 皇室人员的收入也照样要依法纳税; 在经济上要求排除对不同性质企业和不同地位的人的区别对待, 不管它是国有企业还是私营企业, 也不管纳税人是个体工商户还是国家行政人员均一视同仁; 在? 103 ?财政上则要求对任何企业和个人不应有减税、免税, 同时也要避免偷税和避税。从事电子商务的经济人, 同样参与了货物、劳务等交易, 有应税行为和应税所得, 理应成为税法征管范围内的纳税人, 就他们在网络上贸易的所得和应税劳务缴纳税负, 而不应被排除在税收征管范围之外。( 2) 能力指标选择。反应个人纳税能力的指标主要有收入、支出、财富等三种, 相对而言,收入基础广泛, 管理上可行, 是反映纳税能力的主要指标。因此, 公平税收应主要以个人收为课税基础, 同时, 还可选择支出和财富为课税基础。。电子商务增加了纳税人的? 隐性收入#, 也增强了其纳税能力, 按照税收纵向公平原则, 因选择电子商务模式而使收入相对增加的纳税人理应承担更多的税负, 而不是享受? 免税待遇#。。本文赞同大部分学者的意见，不对电子商务开征新税，而是根据国情在原有税制基础上进行修改和补充，重点针对电子商务下我国税收征管的难题提出相关完善建议。截至2011 年12月底，我国网络购物用户规模达到1.94 亿人，网络购物使用率提升至37.8%，与2010 年相比，网购用户增长3344 万人，增长率为20.8%；团购用户数达到6465 万，使用率提升至12.6%，较2010 年底上升8.5 个百分点，团购用户年增长率高达244.8%，成为全年增速第二快的网络服务；使用网上支付的用户规模达到1.67 亿，使用率提升至32.5%，与2010 年相比，用户增长2957 万，增长率为21.6%；旅行预订用户达到4207 万人，用户；如何挖掘出与B 有着千丝万缕关系的C 店，找出隐藏在C2C 模式下的销售额，对于税收征管提出了新的要求。艾瑞咨询认为，当前经济环境对企业间电子商务行为产生较大影响，而B2B部分交易规模占电商整体八成以上，B2B市场规模在2012年增速放缓直接影响了整体规模增速@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@、1.个人网店数量: 据中国电子商务研究中心监测数据显示，截2012年12月,实际运营的个人网店数量达1365万家，同比减少15.7%，自2008年来首次出现下滑。另有机构报告数据显示：淘宝网现有职业卖家600多万,每天停运或倒闭网店数量近万家，绝大多数网店卖家辛苦辛苦一年后，却面临无钱可赚、乃至亏本的尴尬局面(中国电子商务研究中心讯)数据显示，天猫整体收费平均下来大致在(卖家销售额的)3%-4%之间，C2C进驻门槛很低，但对于大卖家而言，广告费也要付到6%-7%左右。《电子商务发展“十一五”规划》全文(一)普及深化电子商务应用，提高国民经济运行效率和质量(二)大力发展电子商务服务业，形成国民经济发展新的增长点(三)(三)着力完善支撑环境，促进电子商务协调发展根据《税务登记管理办法》，第一类的个人商户一般都持有工商部门发放的营业执照，都需要办理税务登记；而第二类商户是不需办理税务登记的。税法规定，第一类商户的经营收入需申报纳税，起征点为每月5000元的经营收入。而对临时经营户，若是个人寄卖或拍卖旧物品的，无需申报纳税；若寄卖或拍卖的物品不是旧货，那么临时经营户也需要办理临时税务登记(不发税务登记证件)，并且申报纳税。对于第二类商户经营的物品是否判定为旧物品需要进行鉴定，该鉴定应由纳税人提出申请，由税务部门负责。④健全的税籍登记制度不仅有利于确定纳税主体，也有利于根据登记地确定税收管辖机关。但鉴于不是所有人都符合纳税申报的条件，所以首先要完善的应当是工商登记制度。而网店的强制登记北京也已有先例。北京市工商局在2008年出台的《关于贯彻落实加强电子商务监督管理的意见》(京工商发〔2008〕86号)中规定凡是以营利为目的利用互联网从事电子商务经营活动的主体，均应依法登记注册。⑤在武汉市国税局开出国内首张个人网店税单后，国税局在接受记者调查时，仅仅用“多方销售的数据显示，该店2010年销售额超过1亿元”，⑦并据此开出了430万的包含增值税、企业所得税、滞纳金在内的巨额税单。从武汉市国税局的解释来看，很难评价其计算是否合法，至少仅凭销售额一项，是无法计算出增值税和企业所得税的。要求C2C模式下的交易人强制登记的另一优点是根据相关法律，进行登记的有关单位和个人必须依法对其账簿和凭证进行管理。从现有的法律规定来看，无论是增值税、营业税还是其他相关的税种，都无明确将C2C模式下的交易纳入征管范围尽管C2C电子商务模式征税面临重重困难，但借助现有法律的修改与完善以及相关先进征税手段的引入，难点是可以逐步解决的。而对其征税也符合税收平等与税收公平原则，有利于增加财政收入，实现税收这一宏观调控手段的作用北京市于2007年下半年制定了《北京市信息化促进条例》，其中第26条第2款规定，从日开始，北京的互联网个人用户在网上开店必须取得营业执照，但是并无具体内容。其中包括个人在网上开店出售、置换自用物品，且不以赢利为目的，可不用办照。网上开店办理营业执照的规定增加了网上开店的流程。此外根据目前我国税务总局的规定，对我国的网上个人卖家征税依据的是“个体工商户税收定期定额征收管理办法”，根据该办法，无论卖家是否销售商品都要定期缴纳一定的税费，增加了网上开店的成本。因此，如果按照目前我国税收征管办法来要求网上个人卖家办理营业执照并缴纳相关税费，会打击互联网个人用户网上开店的积极性。我国C2C电子商务的一个主要特征是网上个人卖家数量多、分布广、经营状况良莠不齐，而C2C平台企业数相对较少我国在研究制定电子商务税收对策时, 应遵循以下几项原则: 一是以现行税制为基础原则; 二是不单独开征新税原则; 三是保持税制中性原则; 四是税收政策与税务征管相结合原则; 五是维护国家税收利益原则。我国税收管辖权实行的是属人兼属地原则, 即在我国境内的法人组织和有来源于我国境内收入的外国企业都有在我国纳税的义务在今年的“两会”上，苏宁电器老总以公平竞争为由提出对电商征税问题不能为了搞平衡把先进的事物拉下来，而应把落后的事物提上来，让它通过改造提升，实现企业转型升级，而非把先进的拉下来搞‘落后的平衡’，这种思维方式就错了。第一，在就业形势仍然十分严峻的情况下，C2C平台仍是解决就业的重要渠道，若直接一刀切地进行限制，很可能会带来更大的社会问题；第二，C2C模式已经出现趋于衰落的态势，B2C的交易量在整个电商市场中所占比例非常高，对C2C个人网店再进行征税，将会直接加剧该模式的衰落原文地址：税收公平原则包括横向公平和纵向公平两个层面。所谓横向公平( Horizontal Equity ) 是指税收应使境遇相同的人承担相同的税负, 以体现在税法面前人人平等的思想。所谓纵向公 平( Vert ical Equity) 是指税收应使境遇不同的人承担不同的税负把税收原则概括为两个方面: 一是效率原则; 二是公平原则。所谓税收中性, 是指政府课税不应影响私人部门原有的资源配置状况。西方税收学界认为, 税收作为一种强制性和无偿性的国家占有, 在征税过程中, 总会对经济发生影响, 若这种影响仅限于征税数额本身, 则为税收的正常负担; 若征税干扰或阻碍了经济活动的运行, 便产生了税收的额外负担。税收的额外负担通常可归纳为两大类: 一是资源配置方面的额外负担, 一是经济运行机制方面的额外负担。理论上, 把不产生额外负担的税收称为? 中性税收( Neut ral Taxat ion) #, 也即不产生扭曲性作用的税收。从福利经济学的观点看, 税收中性原则的内涵是说税收不应影响消费者和生产者的偏好, 税收不应干扰消费者对商品的选择, 也不应干扰生产者对生产要素的选择, 开征新税, 应能使社会总福利最大化, 至少不应使社会的福利蒙受损失本题中电商交易是对现在电子商务交易模式的泛指，向谁征税、征收税种、征收比例、征税方式等，可能都是辩手们需要讨论的问题。所征税目可以为法律规定但在实践中尚未征收的税目，也允许正方对电子商务开征新税种。电子商务税收征管体系研究所有涉及电子商务的商户均有缴纳税费的义务，都有缴纳税费的可能性，赚达标则交，不够则免。 那么, 从90 年代初我国政府实施? 三金工程( 金桥、金卡、金关) #到98 年7 月1 日? 中国电子商务网#推出? 中国商品市场#正式进入因特网, 可以说我国以CNINANET 为核心的互联网体系已初具规模, 该网已在 全国33 个城市建立了网络节点, 实现了与外贸部的内部网、国务院有关机构及联合国全球贸易中心等机构的数据专线互联, 为我国外贸企业进入国际贸易市场提供了电子商务环境。。( 1) 普遍征税。也就是对于任何具有纳税能力的个人或企业都必须征税。普遍征税在政治上要求排除对特权阶层的税收豁免, 如在英国, 皇室人员的收入也照样要依法纳税; 在经济上要求排除对不同性质企业和不同地位的人的区别对待, 不管它是国有企业还是私营企业, 也不管纳税人是个体工商户还是国家行政人员均一视同仁; 在? 103 ?财政上则要求对任何企业和个人不应有减税、免税, 同时也要避免偷税和避税。从事电子商务的经济人, 同样参与了货物、劳务等交易, 有应税行为和应税所得, 理应成为税法征管范围内的纳税人, 就他们在网络上贸易的所得和应税劳务缴纳税负, 而不应被排除在税收征管范围之外。( 2) 能力指标选择。反应个人纳税能力的指标主要有收入、支出、财富等三种, 相对而言,收入基础广泛, 管理上可行, 是反映纳税能力的主要指标。因此, 公平税收应主要以个人收为课税基础, 同时, 还可选择支出和财富为课税基础。。电子商务增加了纳税人的? 隐性收入#, 也增强了其纳税能力, 按照税收纵向公平原则, 因选择电子商务模式而使收入相对增加的纳税人理应承担更多的税负, 而不是享受? 免税待遇#。。本文赞同大部分学者的意见，不对电子商务开征新税，而是根据国情在原有税制基础上进行修改和补充，重点针对电子商务下我国税收征管的难题提出相关完善建议。截至2011 年12月底，我国网络购物用户规模达到1.94 亿人，网络购物使用率提升至37.8%，与2010 年相比，网购用户增长3344 万人，增长率为20.8%；团购用户数达到6465 万，使用率提升至12.6%，较2010 年底上升8.5 个百分点，团购用户年增长率高达244.8%，成为全年增速第二快的网络服务；使用网上支付的用户规模达到1.67 亿，使用率提升至32.5%，与2010 年相比，用户增长2957 万，增长率为21.6%；旅行预订用户达到4207 万人，用户；如何挖掘出与B 有着千丝万缕关系的C 店，找出隐藏在C2C 模式下的销售额，对于税收征管提出了新的要求。艾瑞咨询认为，当前经济环境对企业间电子商务行为产生较大影响，而B2B部分交易规模占电商整体八成以上，B2B市场规模在2012年增速放缓直接影响了整体规模增速@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@、1.个人网店数量: 据中国电子商务研究中心监测数据显示，截2012年12月,实际运营的个人网店数量达1365万家，同比减少15.7%，自2008年来首次出现下滑。另有机构报告数据显示：淘宝网现有职业卖家600多万,每天停运或倒闭网店数量近万家，绝大多数网店卖家辛苦辛苦一年后，却面临无钱可赚、乃至亏本的尴尬局面(中国电子商务研究中心讯)数据显示，天猫整体收费平均下来大致在(卖家销售额的)3%-4%之间，C2C进驻门槛很低，但对于大卖家而言，广告费也要付到6%-7%左右。《电子商务发展“十一五”规划》全文(一)普及深化电子商务应用，提高国民经济运行效率和质量(二)大力发展电子商务服务业，形成国民经济发展新的增长点(三)(三)着力完善支撑环境，促进电子商务协调发展根据《税务登记管理办法》，第一类的个人商户一般都持有工商部门发放的营业执照，都需要办理税务登记；而第二类商户是不需办理税务登记的。税法规定，第一类商户的经营收入需申报纳税，起征点为每月5000元的经营收入。而对临时经营户，若是个人寄卖或拍卖旧物品的，无需申报纳税；若寄卖或拍卖的物品不是旧货，那么临时经营户也需要办理临时税务登记(不发税务登记证件)，并且申报纳税。对于第二类商户经营的物品是否判定为旧物品需要进行鉴定，该鉴定应由纳税人提出申请，由税务部门负责。④健全的税籍登记制度不仅有利于确定纳税主体，也有利于根据登记地确定税收管辖机关。但鉴于不是所有人都符合纳税申报的条件，所以首先要完善的应当是工商登记制度。而网店的强制登记北京也已有先例。北京市工商局在2008年出台的《关于贯彻落实加强电子商务监督管理的意见》(京工商发〔2008〕86号)中规定凡是以营利为目的利用互联网从事电子商务经营活动的主体，均应依法登记注册。⑤在武汉市国税局开出国内首张个人网店税单后，国税局在接受记者调查时，仅仅用“多方销售的数据显示，该店2010年销售额超过1亿元”，⑦并据此开出了430万的包含增值税、企业所得税、滞纳金在内的巨额税单。从武汉市国税局的解释来看，很难评价其计算是否合法，至少仅凭销售额一项，是无法计算出增值税和企业所得税的。要求C2C模式下的交易人强制登记的另一优点是根据相关法律，进行登记的有关单位和个人必须依法对其账簿和凭证进行管理。从现有的法律规定来看，无论是增值税、营业税还是其他相关的税种，都无明确将C2C模式下的交易纳入征管范围尽管C2C电子商务模式征税面临重重困难，但借助现有法律的修改与完善以及相关先进征税手段的引入，难点是可以逐步解决的。而对其征税也符合税收平等与税收公平原则，有利于增加财政收入，实现税收这一宏观调控手段的作用北京市于2007年下半年制定了《北京市信息化促进条例》，其中第26条第2款规定，从日开始，北京的互联网个人用户在网上开店必须取得营业执照，但是并无具体内容。其中包括个人在网上开店出售、置换自用物品，且不以赢利为目的，可不用办照。网上开店办理营业执照的规定增加了网上开店的流程。此外根据目前我国税务总局的规定，对我国的网上个人卖家征税依据的是“个体工商户税收定期定额征收管理办法”，根据该办法，无论卖家是否销售商品都要定期缴纳一定的税费，增加了网上开店的成本。因此，如果按照目前我国税收征管办法来要求网上个人卖家办理营业执照并缴纳相关税费，会打击互联网个人用户网上开店的积极性。我国C2C电子商务的一个主要特征是网上个人卖家数量多、分布广、经营状况良莠不齐，而C2C平台企业数相对较少我国在研究制定电子商务税收对策时, 应遵循以下几项原则: 一是以现行税制为基础原则; 二是不单独开征新税原则; 三是保持税制中性原则; 四是税收政策与税务征管相结合原则; 五是维护国家税收利益原则。我国税收管辖权实行的是属人兼属地原则, 即在我国境内的法人组织和有来源于我国境内收入的外国企业都有在我国纳税的义务在今年的“两会”上，苏宁电器老总以公平竞争为由提出对电商征税问题不能为了搞平衡把先进的事物拉下来，而应把落后的事物提上来，让它通过改造提升，实现企业转型升级，而非把先进的拉下来搞‘落后的平衡’，这种思维方式就错了。第一，在就业形势仍然十分严峻的情况下，C2C平台仍是解决就业的重要渠道，若直接一刀切地进行限制，很可能会带来更大的社会问题；第二，C2C模式已经出现趋于衰落的态势，B2C的交易量在整个电商市场中所占比例非常高，对C2C个人网店再进行征税，将会直接加剧该模式的衰落
范文二：个人所得税征收方式主要包括： 1、查验征收：纳税人能够提供房屋原值等费用发票的，个人所得税=(计税价格-原值-契税-相关税费-合理费用)×20% 2、核定征收：纳税人不能提供房屋原值等费用发票的，个人所得税=计税价格×1% 90 平米以下(含 90) 家庭唯一住房 契税 144 平米以上 二套及以上 不论面积 不满 5 年 营业税 144 平米以下(含 144) 144 平米以上 满 5 年且为家庭唯一住房 个人所得税 核定征收 免征 查验征收 免征 核定征收 卖出价*1% 5.6% 5.6% 不满 5 年或非唯一住房 查验征收 （差额-契税-相关税费-合理费用）*20% 3% 3% 满5年 免征 90-144 平米(含 144) 1% 1.5%假设一套面积为 90 平米非唯一住房，100 万购入，现在以 200 万的价格出售，装修费用 15 万(按最高限额)，手续费及公证费合计 5000 元计算： 核定征收(万元) 契税 营业税 200*1%=1 200*5.6%=11.2 查验征收(万元) 200*1%=1 1、“相关费用”主要是 5.6%的营业税； 200*5.6%=11.2 名词解释：个人所得税 费用合计200*1%=2 14.2(200-100-1-11.2-15-0.5)*20%=14.46 26.662、“合理费用”则包括装修费(商品房最高可以扣除房屋原值的 10%，公有住房、经适房最高可 以扣除原值的 15%，能提供发票）、手续费、公证费等新政执行前，全国各大城市普遍采用核定征收，新政执行后，将均采用查验征收，该房产相关税费费用差额将达到 12.46 万元！
范文三：免税收入包括哪些内容什么是免税收入？免税收入包括了哪些内容？以下内容本文为大家介绍说明。免税收入通常是指属于企业的应税所得且需根据税法规定免予征收企业所得税的收入。其主要包括了国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，需在中国境内设立机构或场所的非居民企业从居民企业，其取得与该机构或场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非盈利公益组织的收入等。免税收入包括：1、国债利息收入。主要包括财政部发行的各种国库券、特种国债、保值公债等。国家重点建设债券以及经中国人民银行批准发行的金融债券及各种企业债券等等，不包含在国债范围之中。为了进一步鼓励纳税人积极购买国债，在税法中有规定，纳税人购买国债所得利息收入，将不计入应纳税所得额和不征收企业所得税。2、有指定用途的减免或返还的流转税。对于企业减免或返还的流转税(含即征即退，先征后退等)，国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途的不计入应纳税所得额。除此之外的减免或返还的流转税，应当纳入应纳税所得额，计征企业所得税。对于直接减免和即征即退的，应并入企业当年所得征收所得税;对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的所得，征收所得税。3、不计入损益的补贴项目。税法规定，对企业取得的国家补贴收入和其他补贴收入，凡国务院、财政部或国家税务总局规定不计入损益的，可在计算应纳税所得额时予以扣除。除此之外的补贴收入，应一律并入企业实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额，计征企业所得税。4、纳入财政预算或财政专户管理的各种基金、收费。企业收取的各种价内外基金(资金、附加、收费)，属于国务院或财政部批准收取，并按规定纳人同级预算内或预算外资金财政专户，实行收支两条线管理的，不计入应纳税所得额。企业收取的各项收费，属于国务院或财政部会同有关部门批准以及省级人民政府批准，并按规定纳入同级财政预算内或预算外资金财政专户，实行收支两条线管理的，不征收企业所得税。5、技术转让收入。对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。企业、事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税;30万元的部分，依法缴纳所得税。6、治理“废渣、废气、废水”收益。7、国务院、财政部和国家税务总局规定的事业单位和社会团体的免税项目。主要包括：经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金;事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入;事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入;社会团体取得的各级经营单位的税后利润中取得的收入;社会团体取得的各级政府资助;按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;社会各界的捐赠收入以及经国务院明确批准的其他项目。8、其他免税收入。指上述项目之外，经国务院、财政部和国家税务总局批准的免税项目。
范文四：直接妨害税款征收的税收违法行为包括哪些？有哪些处罚规定？释疑解惑:办税业务100问之6、税收征管法规定的直接妨害税款征收的税收违法行为包括哪些？有哪些处罚规定？答：1.偷税。纳税人、扣缴义务人采用征管法所列偷税手段，不缴、少缴应纳税款或已扣已收税款的，由税务机关除追缴其不缴、少缴税款、滞纳金外，并处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.逃避追缴欠税。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50％以上5倍以下的罚款。3.骗取出口退税。以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。4.抗税。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，税务机关除追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。5.编造虚假计税依据。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，税务机关责令限期改正，并处50000元以下的罚款。6.不进行纳税申报。纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。7.未按规定期限缴税。纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或少缴应纳或应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。8.未扣缴税款。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下的罚款。什么是税收保全措施？税务机关应该如何行使？释疑解惑:办税业务100问之5、什么是税收保全措施？税务机关应该如何行使？答：税收保全措施，是指税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人，限制其处理可用作缴纳税款的存款、商品、货物等财产的一种行政强制措施，其目的是预防纳税人逃避税款缴纳义务，防止以后税款的征收不能保证或难以保证，以保证国家税款的及时、足额入库。征管法及其实施细则对税务机关适用税收保全措施的相关问题做了具体规定。1.适用对象。税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人，也不适用于非从事生产经营的纳税人。2.前提条件。采取税收保全措施，应当符合两个条件：一是必须有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为；二是必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限之内。3.税收保全措施的形式。主要有两种形式：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税额的存款；二是查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。4.适用税收保全措施的程序。（1）责令限期缴纳税款。税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前责令限期缴纳税款。（2）责成提供纳税担保。在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。（3）采取税收保全措施。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。5.对适用税收保全措施的制约。（1）必须经过县以上税务局（分局）局长批准。（2）适用对象只能是从事生产、经营的纳税人。（3）采取税收保全措施应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。（4）查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单；扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据。（5）不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。（6）给当事人合法权益造成损失的，依法承担赔偿责任。农村有线电视安装费需单独核算才能免税近日，一家广播电视部门的财务人员给河北省南皮县地税局打电话咨询。她说，前不久，他们在广大农村实施了有线电视“村村通”工程。税务部门在检查他们的账簿后，指出他们的农村有线电视安装费收入和其他收入混淆在一起。因此要求他们对于此项收入申报缴纳营业税。他问，税务人员的做法是否正确？《财政部、国家税务总局关于广播电视村村通税收政策的通知》（财税〔2007〕17号）第一条规定：对经营有线电视网络的单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，3年内免征营业税。同时，该文件第三条规定：上述单位对于其取得的上述免税收入应当和应税收入分别核算；未分开核算的，不得享受本通知规定的税收优惠政策。从此可以看出，该单位的“村村通”工程收入虽然属于税法免征的范围，但是该单位并没有将这部分收入单独进行核算。因此按税法规定，该单位应该对这部分收入申报缴纳营业税。税务机关依法扣押、查封纳税人财产的范围、价值、处理以及扣押、查封中对纳税人合法权益答：按照《税收征管法》第37条、第38条、第40条、第55条，以及征管法实施细则的规定，税务机关可以对纳税人的财产采取扣押、查封。税务机关依法对纳税人的财产采取扣押、查封的处理规定有：1.扣押、查封财产的范围：税务机关可以依法查封、扣押纳税人的商品、货物或者其他财产。其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。2.扣押、查封财产的价值：确定扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值，应当包括税款、滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。扣押、查封财产价值参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。3.对扣押、查封财产的处理：（1）采取税收保全措施进行扣押、查封后，纳税人缴纳税款或提供纳税担保的，税务机关应依法立即解除扣押、查封；纳税人不能依法缴纳税款或提供纳税担保的，税务机关可依法对扣押、查封的财产拍卖、变卖，以拍卖、变卖所得抵缴税款。（2）采取税收强制执行措施的，税务机关可依法对扣押、查封的财产拍卖、变卖，以拍卖、变卖所得抵缴税款。4.对扣押、查封的限制和对纳税人合法权益的保护：（1）扣押、查封纳税人财产只能由法定的税务机关实施；（2）税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。（3）税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。（4）税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。税警联手惩虚开 狡兔难逃落法网建湖县鹏程劳动保护用品厂于2004年12月至2007年5月期间，为他人虚开增值税专用发票, 虚开税额元, 受到建湖县国税局稽查局及建湖县公安局经侦大队的查处。建湖县鹏程劳动保护用品厂法人代表周某某为牟取暴利，竟置税法于不顾，于2004年12月至2007年5月期间，在无实货交易的情况下，以开票总额收取6％—8％手续费的恶劣手段，先后为润湖纺织机专件有限公司、五湖机械有限公司等4家企业虚开增值税专用发票33份，价税合计：元，虚开税额元，经国税机关检查确认受票方用于抵扣税款元。建湖县国税局根据国税发【号《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》第二条规定，对该企业为他人虚开“增值税专用发票”行为，追缴税款元，依法加收滞纳金，没收非法所得，另按规定依法移送司法机关追究刑事责任。问：企业发生自然灾害损失，需要作进项税额转出吗？答：根据新修订的《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的规定，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。这其中不包括自然灾害损失，因此自然灾害损失不需要进项税额转出。注：热点问题解答仅供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。 问：一般纳税人商业企业采取以旧换新方式销售货物，所销售的货物是按差价开发票，还是按货物的全价开发票？收取的旧货如果取得了增值税专用发票，是否可以抵扣进项税额？答：国家税务总局《关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔号）第二条第三项规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。根据此规定，采取以旧换新方式销售货物，应按货物全价计税，并开具发票，而不是按差价开具发票。收取旧货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。注：热点问题解答仅供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。问：辅导期纳税人按次领购增值税专用发票数量不能满足当月经营需要的，增购发票的预缴税款应如何缴纳？答：1.根据国家税务总局《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电〔2004〕第37号）第三条第三项规定，关于辅导期的一般纳税人企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的4％向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。2.根据《关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》（国税发〔2009〕第10号）第七条规定，国家税务总局《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电〔2004〕37号）第三条第三项有关企业增购专用发票必须按专用发票销售额的4%预缴增值税的规定，修改为按3%预缴增值税。，办税流程网站内容： 请问我单位购买的变压器和电缆能抵扣吗？变压器和电缆都是用于新买的机器设备的。回复： 你好。日后购入及建造的固定资产（非不动产），用于生产经营或混用于非生产经营的，除征收消费税的汽车、游艇、摩托车外，可以抵扣进项。您可以参阅增值税条例实施细则第21条和23条规定及财税（号文件。具体由主管国税机关根据具体情况确定。根据国家法律规定，咨询信箱的答复仅作为税收法规学习的参考意见，不作为执法依据。选自：“在线咨询”信箱编者注：如果您有税收方面的问题，请点击税收政策《在线咨询》栏目提问，对您的问题，我们将在三个工作日内给予解答（节假日顺延）。谢谢光临本站。问：纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，需办理哪些手续？答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十一条及相关规定，从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，并携带该证明和税务登记证副本，在临时经营地的当地税务机关报验登记。纳税人在《外出经营活动税收管理证明》注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，还应如实填写《外出经营货物报验单》，申报查验货物。
范文五：【时效性】:现行有效【发文字号】:国税函[号【颁布日期】:【生效日期】:【效力级别】:部门规章【颁布机构】:国家税务总局国家税务总局关于税收优先权包括滞纳金问题的批复（国税函[号）你局《关于税收优先权是否包括滞纳金的请示》（粤国税发〔号）收悉。现批复如下：按照《中华人民共和国税收征收管理法》的立法精神，税款滞纳金与罚款两者在征收和缴纳时顺序不同，税款滞纳金在征缴时视同税款管理，税收强制执行、出境清税、税款追征、复议前置条件等相关条款都明确规定滞纳金随税款同时缴纳。税收优先权等情形也适用这一法律精神，《税收征管法》第四十五条规定的税收优先权执行时包括税款及其滞纳金。国家税务总局二○○八年十二月三十一日
范文六：国税与地税的税种包括什么？国税与地税，是指国家税务系统和地方税务系统，一般是指税务机关，而不是针对税种而言的。我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：1。国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。2。地税局系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳税人，在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代收某些税收。另外，对于特殊情况，国家税务总局会对某些税种的征收系统，做出特别的安排和调整。因此，纳税人涉及具体税种应当向哪个税务系统缴纳问题时，还是应当以当地主管国家税务机关和地方税务机关的实际分工及其具体要求为准。国税地税的税种及税率企业所得税：按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收；1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率（25%）计算缴纳应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。国税：1、增值税：一般纳税人增值税税率17%，应纳税额=销项税额-进项税额小规模纳税人，增值税征收率3%，应交税额=销售额*增值税征收率3%2、消费税;消费税是对我国从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或数量，在特定环节征收的一种税(如：目前主要有烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表等16类应税产品。消费税采用从价定率或从量定额征收的方法。消费税作为一种选择性的税收，较好地体现“寓禁于征"的国家宏观产业政策取向。3、企业所得税4、外商投资企业和外国企业所得税5、车辆购置税:我国车辆购置税实行统一比例税率，应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，税率为10%，应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率。税率为10%。6、储蓄存款利息所得个人所得税7、出口退（免）税业务；地税：城市维护建设税：按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金"减除费用扣除标准2000元后的余额后，作为应纳税所得额，适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。印花税：有13个税目。一般企业常用的有：1、营业帐簿 ：（1）记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花；（2） 其他帐簿按件贴花五元贴花 。2、购销合同：包括供应、预购、采购、购 销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花。（实际工作中按损益表的主营业务收入来计算）具体根据地方税务局的规定执行。3、借款合同：包括银行及其他金融组织和借款 按借款金额万分之零点五贴花；4、财产保险合同 ：包括财产、责任、保证、信用用等保险合同 按保险费金额千分之一贴花 ；5、财产租赁合同 ：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。6、房产税：按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%税率计算。7、工资、薪金所得项目税率表（前贴有）计算公式是： 每月取得工资收入后，减去费用扣除额2000元/ 月应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数土地使用税、车船税属于地方税种，国家只是规定了单位税额的幅度。国税与地税的税种包括什么？国税与地税，是指国家税务系统和地方税务系统，一般是指税务机关，而不是针对税种而言的。我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：1。国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。2。地税局系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳税人，在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代收某些税收。另外，对于特殊情况，国家税务总局会对某些税种的征收系统，做出特别的安排和调整。因此，纳税人涉及具体税种应当向哪个税务系统缴纳问题时，还是应当以当地主管国家税务机关和地方税务机关的实际分工及其具体要求为准。国税地税的税种及税率企业所得税：按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收；1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率（25%）计算缴纳应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。国税：1、增值税：一般纳税人增值税税率17%，应纳税额=销项税额-进项税额小规模纳税人，增值税征收率3%，应交税额=销售额*增值税征收率3%2、消费税;消费税是对我国从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或数量，在特定环节征收的一种税(如：目前主要有烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表等16类应税产品。消费税采用从价定率或从量定额征收的方法。消费税作为一种选择性的税收，较好地体现“寓禁于征"的国家宏观产业政策取向。3、企业所得税4、外商投资企业和外国企业所得税5、车辆购置税:我国车辆购置税实行统一比例税率，应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，税率为10%，应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率。税率为10%。6、储蓄存款利息所得个人所得税7、出口退（免）税业务；地税：城市维护建设税：按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金"减除费用扣除标准2000元后的余额后，作为应纳税所得额，适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。印花税：有13个税目。一般企业常用的有：1、营业帐簿 ：（1）记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花；（2） 其他帐簿按件贴花五元贴花 。2、购销合同：包括供应、预购、采购、购 销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花。（实际工作中按损益表的主营业务收入来计算）具体根据地方税务局的规定执行。3、借款合同：包括银行及其他金融组织和借款 按借款金额万分之零点五贴花；4、财产保险合同 ：包括财产、责任、保证、信用用等保险合同 按保险费金额千分之一贴花 ；5、财产租赁合同 ：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。6、房产税：按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%税率计算。7、工资、薪金所得项目税率表（前贴有）计算公式是： 每月取得工资收入后，减去费用扣除额2000元/ 月应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数土地使用税、车船税属于地方税种，国家只是规定了单位税额的幅度。
范文七：已解决问题收藏 转载到QQ空间 国税与地税各包括什么税[ 标签：国税,国税 地税,地税 ] 税法 我笨我快乐 回答:2 人气:39 解决时间: 13:02满意答案列入地方固定收入的税种包括：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，农业特产税，耕地占用税，契税，遗产和赠予税，土地增值税等16种。中央税包括下列税种：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），车辆购置税。中央与地方共享收入的税种包括：增值税、资源税、证券交易税等3种。其中，增值税中央分享７５％，地方分享２５％。资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。证券交易税，中央与地方各分享５０％。满意答案一、国税征收的项目有: 1.增值税； 2.消费税； 3.海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税； 4.企业所得税(中央企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融企业所得税)； 5.证券交易税(未开征前暂征收证券交易印花税)； 6.外商投资企业所得税和外国企业所得及地方附加； 7.海洋石油资源开发的各项税收； 8.出口产品退税； 9.个体户和集贸市场的增值税和消费税； 10.中央税和共享税滞纳补税罚款收入； 11.铁道部门、金融、保险业的营业税、城市维护建设税和教育费附加； 12.储蓄存款利息所得税。 二、地税征收的项目有: 1.营业税；2.个人所得税；3.土地增值税；4.城市维护建设税；5.车辆使用税；6.房产税；7.屠宰税；8.资源税；9.城镇土地使用税；10.固定资产投资方向调节税；11.地方企业所得税；12.印花税；13.筵席税；14.地方税的滞补罚收入；15.地方营业税附征的教育费附加
范文八：体系文件总体包括，一级是质量手册，二级是指程序文件，三级文件主要作业指导书之类，四级就是一些相对应的表格，统计数据等。一级文件：质量手册二级文件：程序文件三级文件：技术文件、图纸、法律法规要求、作业规范、检验规范等 四级文件：记录。什么是程序文件,什么是作业指导书ISO质量管理体系文件结构：1．质量手册（QM）：主要功能是将管理层的质量方针及目标以文件形式告诉全体员工或顾客。是为了确保质量而说明“作了哪些工作以保证质量 ”。2. 程序文件（QP）：是指导员工如何进行及完成质量手册内容所表达的方针及目标的文件。3．作业指导书（WI）：详细说明特定作业是如何运作的文件。4．记录表格（F）：是用于证实产品或服务是如何依照所定要求运作的文件。
范文九：增值税的计税原理及特点不包括（ D）。A．按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税B．实行税款抵扣制，既应纳税额=销项税额-进项税额C．税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款D．按行业设计税目税率以下说法不对的是（ B）。A．试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额B．试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，不允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除C．试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除D．允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。上述凭证不包括（ B）。A．支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证B．支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的转账票据为合法有效凭证C．支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明D．国家税务总局规定的其他凭证扣除后销售额（应纳）税额的计算公式中错误的是（B ）。A．扣除后销售额（应纳）税额=计税销售额×税率或征收率B．扣除后销售额（应纳）税额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率×税率或征收率C．扣除后销售额（应纳）税额=取得的全部含税价款和价外费用÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）×税率或征收率－支付给其他单位或个人的含税价款÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）×税率或征收率D．扣除后销售额（应纳）税额=销项（应纳）税额-支付给其他单位或个人的含税价款÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）×税率或征收销售额（应纳）税额的计算公式不正确的是（ B）。A．销售额（应纳）税额=计税销售额×征收率B．销售额（应纳）税额=取得的全部含税价款和价外费用÷（1+征收率）×征收率C．销售额（应纳）税额=取得的全部含税价款和价外费用÷（1+征收率×征收率）－支付给其他单位或个人的含税价款÷（1+征收率）×征收率D．销售额（应纳）税额=销项（应纳）税额－支付给其他单位或个人的含税价款÷（1+征收率）×征收率纳税人兼有多项差额征税应税服务经营（混业经营）的，应分别核算适用不同税率和征收率以及免税和免抵退税应税服务项目的含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。如：同时经营交通运输业服务、（D ）适用免税应税服务和出口适用免抵退应税服务的纳税人，应对上述不同项目及不同税率或征收率的应税服务项目分别核算含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。A．货物代理 B．报关代理 C．融资租赁服务 D．以上全部当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款（A ）当期取得的全部含税价款和价外费用的，当期实际扣除的价款为当期取得的全部含税价款和价外费用。A．大于 B．小于 C．等于 D．以上全部享受差额征税政策应取得相关合法凭证才可扣除销售额。境外业务需要对方提供的（C ）。A．发票 B．财政票据 C．签收单据 D．转账凭证A企业日，取得分包方纳税人（该纳税人属非试点省市管辖，其服务缴纳营业税）开具的普通发票，金额10万元，以下说法正确的是（ D）。A．借记主营业务成本10万元 B．贷记记应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）的数额为5 660.37C．借记银行存款10万元 D．贷记银行存款10万元小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减(A )科目。A．应交税费——应交增值税 B．应交税费——应交消费税 C．应交税费——应交营业税D．营业税金及附加（ B）是指航空运输企业与包机公司签订协议，由航空运输企业负责运送旅客或货物，包机公司负责向旅客或货主收取运营收入，并向航空运输企业支付固定包机费用的业务。A．湿租业务 B．包机业务 C．程租业务 D．干租业务下列人员必须取得会计从业资格的有（ABC
）。A.稽核答案B.出纳C.收入、支出、债权债务核算D.收银员截止2011年，全国共有事业单位120多万个，工作人员3 000多万人，其中专业技术人员约占全国专业技术人员总数的（B ）。A．40％ B．44％ C．45％ D．50％修订《会计准则》遵循的原则不包括（A ）。A．统驭事业单位会计准则体系 B．服务财政科学化精细化管理C．与新《财务规则》相协调，便于事业单位执行 D．强化对事业单位会计信息质量的要求新《会计准则》合理界定了会计要素，考虑到采用权责发生制核算的行业事业单位，其会计要素应当以“费用”替代“支出”，明确了会计要素，但是不包括（ C）。A．资产 B．负债 C．所有者权益 D．收入事业单位会计核算的目标是向会计信息使用者提供与事业单位（D ）等有关的会计信息，反映事业单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行社会管理、作出经济决策。A．财务状况 B．事业成果 C．预算执行 D．以上全部会计信息质量要求不包括（ D）。A．真实性 B．全面性 C．及时性 D．环比性逾期（B ）年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。A．二 B．三 C．四 D．五无形资产的特征不包括（C ）。A．不具有实物形态 B．可以在许多会计期间为单位提供经济效益和社会效益C．所提供经济效益具有很大的确定性 D．有偿取得（接受捐赠的除外）专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，包括（D ）。A．职工福利基金 B．修购基金 C．医疗基金D．以上全部结转结余是事业单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额，不包括（B ）。A．事业结转结余 B．收入结转结余 C．非财政拨款结余 D．财政拨款结转结余事业单位的支出一般应当在实际支付时予以确认，并按照实际支付金额进行计量。在实际操作中，注意的问题包括（D ）。A．正确归集实际发生的费用 B．实行经营支出与收入配比C．进行成本核算以提高经济效益 D．以上全部财务会计报告的作用不包括（B ）。A．财务报告能提供有助于会计信息使用者进行合理决策的信息 B．财务报告不利于改善经营管理C．财务报告能为用户提供评价和预测未来的现金流量的信息 D．财务报告为国家政府管理部门进行宏观调控和管理提供信息 “事业结余”项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余。在编制年度资产负债表时，本项目金额应为（B ）。A．期初数额 B．“0” C．期末数额 D．期末数额-期初数额事业单位的会计报表附注应当披露的内容包括（D ）。A．遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明 B．单位整体财务状况、业务活动情况的说明C．会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等 D．以上全部《关于进一步加强党政机关出差和会议定点管理工作的通知》规定，中央党政机关工作人员出差应当到定点饭店住宿，使用（ B）结算住宿费。A．储蓄卡 B．公务卡 C．信用卡 D．现金一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在（A ）科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏。A．应交税费——应交增值税 B．应交税费——应交营业税 C．营业税金及附加 D．应交税费——应交城建税《企业内部控制基本规范》具有（C ），纳入实施范围的企业应当遵照执行。A．无偿性 B．公平性 C．强制性 D．平等性1．下列关于增值税的有关规定，说法不正确的是（C ）。A．增值税实行凭票抵扣制B．增值税以增值额为计税依据C．增值税一般纳税人取得的普通发票可以抵扣进项税额D．小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票下列增值税纳税人，适用增值税起征点规定的是（C ）。A．个人独资企业 B．军事单位 C．自然人 D．行政单位应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过（B ）的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。A．36个月 B．12个月 C．一年 D．半年试点实施办法所称应税服务不包括（A ）。A．水路运输 B．信息技术服务 C．有形动产租赁服务 D．鉴证咨询服务下列不属于鉴证咨询服务的是（C ）。A．认证服务 B．咨询服务 C．知识产权服务 D．鉴证服务
范文十：【问题】 营改增中涉及到的不征收增值税的项目包括哪些?【答复】按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(二)项的规定，下列项目不征收增值税：(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务 。(2)存款利息。(3)被保险人获得的保险赔付。(4)房地产主管部门或者其他指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。(5)在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。