&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&短期银行借款的利息如何计算，短期借款利息的支付方法
短期银行借款的利息如何计算，短期借款利息的支付方法
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一、短期银行借款的利息如何计算短期借款是企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿项全力而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款。如果企业的短期银行借款利息是按月支付的，或者短期银行借款的利息数额不大时，根据会计上的重要性原则，可以于实际支付时，或者收到银行的计息通知时，直接计入“财务费用”科目;如果短期银行借款利息是按季支付的，或者是在借款到期时连本金一起归还，并且利息数额较大的，为了正确计算各期盈亏，应按照预提的方法，按月预提，计人损益。1、短期贷款 ：六个月(含) 4.86; 六个月至一年(含)5.312、中长期贷款 ：一至三年(含) 5.40; 三至五年(含)5.76; 五年以上 5.943、贴现 ：以再贴现利率为下限加点确定商业房贷5-30年利率7折 4.16%商业房贷5-30年基准利率 5.94%商业房贷1-5年(含5年)利率7折 4.03%商业房贷1-5年(含5年)基准利率 5.76%公积金贷款5年以上 3.87%公积金贷款1-5年(含5年) 3.33%二、短期借款利息的支付方法一般讲，借款企业可以用三种方法支付银行贷款利息。(1)收款法。是在借款到期时向银行支付利息的方法。银行向工商企业发放的贷款大都采用这种方法收息。(2)贴现法。贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的一种计息方法。采用这种方法，企业可利用的贷款额只有本金减去利息部分后的差额，因此贷款的实际利率高于名义。企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿项全力而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款。(3)加息法。加息法是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。在分期等额偿还贷款的情况下，银行要将根据名义利率计算的利息加到贷款本金上计算出贷款的本息和，要求企业在贷款期内分期偿还本息之和的金额。由于贷款分期均衡偿还，借款企业实际上只平均使用了贷款本金的半数，而却支付全额利息。这样，企业所负担的实际利率便高于名义利率的大约1倍。
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一、如何计算民间借贷利息民间借贷问题，是民间发生较多的纠纷之一。在合同法生效前，此类纠纷通常被作为一般的债务纠纷，依据民法通则的有关规定处理。合同法在总结以往立法经验和司法实践经验的基础上，把民间借贷纳入了自己的调整范围，对民间借贷涉及到的......
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短期借款利息核算时注意的问题
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&&&&&&&企业常见的融资方式是从银行或者当铺等资本抵押机构或者金融机构取得借款，即通常所说的短期借款。短期借款利息核算时需要注意哪些问题呢?要注意下面四个要点：
　　一、利息的支付时间
　　企业从银行借入短期借款的利息，一般按季定期支付;若从其他金融机构或有关企业借入，借款利息一般于到期日连同本金一起支付。
　　二、利息的入账时间
　　为了正确反映各月借款利息的实际情况，会计上应按权责发生制原则，按月计提利息;如果数额不大，也可于实际支付月份一次计入当期损益。
　　三、利息费用的核算科目
　　1、利息到期一次性支付
　　短期借款利息一般计入财务费用，利息预提的，应在“应付利息”科目中核算，不通过“短期借款”科目核算
　　借：财务费用
　　贷：应付利息
　　2、利息直接支付
　　借：财务费用
　　贷：银行存款
　　四、借款利息的计算
　　借款利息由借款本金、借款利率和借款时间三个因素决定。目前银行通行的计算方法是将借款本金额与借款占用天数结合计算计息积数，再与利率相乘计算出利息。
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如何计算长期借款的利息
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　　对长期借款的利息计算，我国目前有单利和复利两种方法。
　　单利是指在计算借款利息时，只按借款本金计算利息，其前期产生的尚未偿付的利息不再加入本金重复计算利息的计息制度。其计算公式如下：
　　借款利息金额＝本金×利率×期数
　　由于长期借款的金额一般较大，因此，在核算中，依据权责发生制原则和重要性原则，长期借款的利息费用需要在每期期末逐期计提。每期计提的计算公式如下：
　　每期借款利息＝本金×相应期限的利率
　　复利是指在计算借款利息时，不仅本金需要计算利息，而且前期未付的利息并入本期本金滚动计算利息的计息制度。其计算公式如下：
　　借款期内利息总额=本金×（1+利率）期数-本金=本金×[（1+利率）期数-1]
　　当期借款利息=（本金+截至本期期初累计未付的利息）×相应期限的利率
　　按照国际惯例，长期借款的利息一般按复利法计算。在我国的会计中，常常根据借贷双方的约定，采用单利法计算利息。
　　（一）一次性还本付息
　　企业向机构或其他单位借入的长期借款，一般都是按复利法逐年计算利息，到期时一次性还本付息。
　　[例1]某股份制企业于20XO年年初向借入5年期的长期人民币借款800 000元，年利率为10％，每年复利一次，到期时一次性还本付息。
　　该借款每年年末计提的利息费用如下：
　　第一年：800 000×10％=80 000（元）
　　第二年：880 000×10%=88 000（元）
　　第三年：968 000×10％=96 800（元）
　　第四年：1 064 800×10％=106 480（元）
　　第五年：1 171 280×10%=117 128（元）
　　该项借款的5年利息总额为：
　　800 000×[（1+10％）5—1]=488 408（元）
　　（二）分期偿还本息
　　在实务中，有些借款合同约定长期借款分期偿还，即企业取得长期借款后，分期、分批地偿还借款的本金和利息。在这种情况下，一旦企业归还了一部分本金和利息，以后计提利息时就只计提未偿付的本金和利息部分的利息，而不需再计提已偿付的本金和利息部分的利息。例如，在例1中，约定于第四年年末偿付第四年年末时本利和的一半。在这种情况下，前4年年终计提的利息费用不变，其他计算如下：
　　第四年年末偿付的金额=800 000×（1+10％）×4×50％=585 640（元）
　　第五年计提的利息费用=585 640×（1+10%）=644 204（元）
　　（三）分期付息、到期还本
　　有时候，贷款合同约定，借款期间每年年终计算并支付利息，到期时一次性归还本金。在这种情况下，每年支付的利息费用相等，即：
　　利息费用=本金×年利率
　　在例1中，若其他条件不变，利息于每年年终支付，则每年年终支付的利息为：
　　800 000×10％=80 000（元）
　　（四）借款利息资本化金额的计算
　　为购建固定资产而取得的专门借款，在符合前述资本化条件的情况下，可以计算应予资本化的利息金额，并将其计人固定资产的购建成本。
　　按照我国借款费用会计准则的规定，利息资本化金额的确定应与发生在固定资产购建活动上的支出挂钩。在应予资本化的每一个会计期间，因购置或建造某项固定资产而发生的利息，其资本化金额应为至当期末止购置或建造该项固定资产的累计支出加权平均数乘以资本化率；如果借款存在折价或溢价，还应当将每期应摊销的折价或溢价金额作为利息的调整额，对资本化率作相应调整。利息资本化金额的计算公式为：
　　每一个会计期间的利息资本化金额=至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数×资本化率
　　其中，累计支出加权平均数应按每笔资产支出金额乘以每笔资产支出占用的天数与会计期间涵盖的天数之比计算确定。其计算公式为：
　　累计支出加权平均数=∑（每笔资产支出金额×每笔资产支出占用的天数／会计期间涵盖的天数）
　　资本化率应当分别不同情况，按下列原则确定：
　　1.为购建固定资产只借入了一笔专门借款，资本化率即为该项借款的利率。如果该专门借款存在溢价或折价，则应确定该笔借款各期的资本化率。当采用实际利率法摊销溢价或折价时，该借款内含的实际利率即为各期的资本化率；当采用直线法摊销溢价或折价时，应按各期实际利息（名义利息加减溢折价摊销额）除以期初借款的账面价值计算。
　　2.为购建固定资产借人一笔以上的专门借款，则资本化率应为这些专门借款的加权平均利率。在这些借款都没有溢价或折价的情况下，加权平均利率的计算公式为：
　　加权平均利率= 专门借款当期实际发生的利息之和／专门借款本金的加权天数×100％
　　其中，专门借款本金的加权平均数是指各专门借款的本金余额在会计期间内的加权平均数，其计算应根据每笔专门借款的本金乘以该借款在当期实际占用的天数与会计期间涵盖的天数之比确定。计算公式为：
　　专门借款本金的加权平均数= ∑（每笔专门借款的本金×每笔专门借款实际占用的天数／会计期间涵盖的天数）
　　如果专门借款存在溢价或折价，则同样应当分别确定各期的实际利息，并按期初借款的账面价值作为本期借款本金计算。
　　[例2]某公司于2002年年初开始自行建造办公大楼。为此，于日向银行借人一笔专门借款5 000 000元，借款年利率为9％，期限为3年。
　　该办公大楼建造工程的有关支出如下：
　　日&&& 1 200 000元
　　日&&& 1 800 000元
　　日&&& 1 050 000元
　　日&&& 1 500 000元
　　日&&& 500 000元
　　根据以上有关资料，各年应予资本化的借款利息可计算如下：
　　（1）2002年应予资本化的利息金额。
　　累计支出加权平均数=5/360 +0/360 +1050000× 120/360=2550000（元）
　　应当予以资本化的利息=2 550 000× 9％=229 500（元）
　　实际发生的专门借款利息总额=5 000 000×9％=450 000（元）
　　计算出利息费用后，应编制会计分录如下：
　　借：在建工程&&& 229 500　　　　财务费用&&& 220 500　　　　贷：长期借款&&&&& 450 000
　　（2）2003年应予资本化的利息金额。
　　累计支出加权平均数=0/360 +0/360 =2212500（元）
　　应当予以资本化的利息=2 212 500×9％=199 125（元）
　　日，计算出利息费用后，应编制会计分录如下：
　　借：在建工程&&& 199 125　　　　财务费用&&&& 25 875　　　　贷：长期借款&&& 225 000
　　应当注意的是，累计购建支出总额超过专门借款总额的部分不得计人累计支出数负担借款利息。应予资本化的借款利息也不得超过实际发生的专门借款利息数。
　　[例3]某企业于日开始建造一项固定资产，专门借款有两项：
　　（1）日借人3年期借款300万元，年利率为6％；
　　（2）日发行3年期600万元，票面年利率为5%，债券发行价格为510万元，折价90万元（不考虑发行债券发生的辅助费用）。
　　假定资产建造从1月1日开始，截至3月31日，计算得出的累计支出加权平均数为270万元；截至6月30日，计算得出的累计支出加权平均数为450万元。债券折价采用直线法摊销。企业按季度计算利息费用并摊销溢价或折价，则2003年第一季度和第二季度适用的资本化率计算如下：
　　由于第一季度只有一笔专门借款，因此，资本化率即为该借款的利率，即1.5％（6％×3/12 ）。
　　由于第二季度有两笔专门借款，因此，适用的资本化率就是这两项专门借款的加权平均利率。加权平均利率计算如下：
　　加权平均利率=（专门借款当期实际发生的利息之和±当期应摊销的溢价或折价）÷借款本金的加权平均数×lOO％={300×6%× +600×5%× ×+[（600-510）÷3× ]}÷（300+510）×100％=2.41%