我国会计信息质量特征体系研究
我国会计信息质量特征体系研究
　　会计信息的质量特征是对公司的财务报表所提供的会计信息进行约束，以下是小编搜集整理的一篇探究会计信息质量特征体系的，欢迎阅读参考。
　　摘要：会计信息质量特征是会计系统为了达到企业的会计目标而设定的限制条件，对企业的会计信息的披露具有重要的作用，国外投入了大量的时间和精力对会计信息质量特征进行了研究。首先，本文对会计信息质量特征的内涵和作用进行了分析，其次，阐述了国际会计准则委员会(IASC)和美国财务会计准则委员会(FASB)对会计信息质量特征这一问题上的研究结果，最后，通过中外会计信息质量特征的比较，结合我国实际的国情，提出了完善和强化我国会计信息质量特征体系的措施。
　　关键词：会计信息;质量特征;相关性
　　改革开放以后，证券市场发展迅速，逐步完善起来，而在证券所上市的公司的会计信息质量水平的高低是资本市场最为关注的一个方面。随着会计信息的不同，使用者决策时所受的影响自然也就不同，因此必须要求会计信息要有一定的质量。会计信息质量水平的高与低决定着使用者的决策判断是否正确。披露会计信息保证高质量一直是证券市场所达到的目标，所以确定好会计信息质量特征的准确含义，结合我国具体的国情，对我国的会计信息质量特征体系进行研究，对于提高会计信息质量来说非常重要。
　　一、会计信息质量特征内涵和作用
　　1.会计信息质量特征内涵
　　会计信息就是企业的会计部门向社会大众公布的一种&产品信息&。会计信息的质量特征这个概念最早是在西方会计文献中出现的。早在20世纪80年代，美国财务会计准则委员会(FASB)对会计信息质量特征下过定义，该委员会指出会计信息质量特征是指&通过审查会计信息，采用各种标准让会计信息成为对大众有用的信息&。换句话说，会计信息质量特征是作为一个最基本、最一般的依据，是来评价会计信息质量的高低，这种特征对会计信息具备什么样的质量标准进行具体详细的说明，它对达到会计目标时的会计信息应具备的质量标准作了详细的规定，也就是会计信息在披露时要成为对大众有用的信息，所以，应该达到一定的质量要求。
　　2.会计信息质量特征的作用
　　从会计信息质量特征的内涵出发， 通过上述的分析，会计信息的质量特征是对公司的财务报表所提供的会计信息进行约束，它是为会计目标服务的，另外，会计信息的质量特征又构成了会计预期目标和实际的目标之间的桥梁，这样的质量标准可以判断什么类型的会计信息才可以作为有用的信息，这个标准的要求首先影响到会计信息质量的好坏，进而影响到使用会计信息者进行判断或决策。
　　二、中外会计信息质量特征及比较分析
　　1.西方会计信息质量特征分析
　　美国财务会计准则委员会(FASB)认为，&会计信息有用性的成分是由会计信息的质量特征构成的，是在进行会计选择时应该达到的质量。&国际会计准则委员会(IASC)在《财务报告的编制框架》中提出了财务报表的质量特征主要包括四个特征，也就是可理解性、相关性、可靠性和可比性。FASB和IASC构建的会计信息质量特征体系都对质量的标准做了不同的规定，但是，在各自的约束条件中都具体体现出了成本效益的原则，是指在一项经济活动中进行成本与效益的权衡，具体来说，当会计信息所能提供的收益高于获取这种会计信息所支出的成本时，这样的会计信息对决策者才是有价值的。
　　笔者认为，我国的会计信息质量特征的理论应该借鉴上述的方式，将成本效益原则作为会计信息的参考因素。当不同的会计信息质量特征之间，比如及时性与可靠性发生冲突之时，最终要以成本效益的原则来进行合适的取舍。
　　2.中国会计信息质量特征体系研究
　　(1)我国现阶段会计信息质量特征体系中存在的问题
　　我国现阶段会计信息存在的不足主要有以下三点：第一，没有突出会计原则的地位。目前的会计信息质量特征并没有明显的框架体系，一些会计原则是根据会计信息所提出的基本要求，但并未将其作为会计信息质量的特征，这就导致部分的会计原则的地位不明确，很难发挥作用。第二，目前符合国情且可操作性强的会计质量科学体系尚未建立起来。1997年之前，我国的会计理论界在财务会计的实际操作方面的研究很少，根据会计准则这个基本的依据，应该在实际会计信息的披露上实施起来，起到会计信息的应有作用。近几年我国的新兴企业大量增加，新型经济的业务模式不断创新，如果没有科学合理的会计信息质量特征体系，会计信息的披露就会出现一定的混乱，最终一定会影响到会计信息体系的质量。第三，会计目标不明确，跟我国的会计信息质量特征体系脱钩。会计目标其实就是企业的财务报告目标，同时会计目标又具有对会计准则的指导作用，并且进一步会指导会计的实际业务的作用。所以，我国务必要建立相关的权威性和详细的规定逐步完善会计信息特征体系。
　　(2)强化我国现阶段会计信息质量的特征体系
　　针对以上问题，本文提出了完善我国现阶段会计信息质量的特征体系的具体措施如下。第一，加强符合我国国情的会计信息相关法律法规的建设和完善，不断补充会计法规的体系。会计信息质量偏低的一个重要原因就是目前我国会计规范在制度上仍然存在一定的缺陷，所以，我们必须加强会计法律规范的建设，逐步完善和加强我国的会计规范和信息质量体系，这样，会计信息质量特征才能够得到实际的运用，信息质量也会提高很多。
　　第二，进一步完善会计信息的监督体系。健全的会计监督体系是提高会计信息质量的最基本手段，建立高质量的会计信息体系，对提高会计信息质量的意义是非常大的。因为完善的会计监督体系建立起来，保证实现会计信息质量特征体系运行正常。充分发挥会计工作的自我约束的制度，企业经营工作者要提高对监督的认识。会计监督体系包括财务监督机制、会计监督机制、内部审计监督等三个层次，每个层次都应该做好会计信息的监督。
　　第三，借鉴国际经验，会计信息质量特征体系应该设置为多层次，第一层是总体质量特征，其实就是有用性;第二层是包含相关性、可靠性、可比性、透明度和充分性的主要质量特征;第三层是次要质量特征，包括公允性、完整性、前瞻性、重要性等。
　　[1]娄伟.对建立我国会计信息质量特征体系的认识[J]青春岁月， 2015(8)：582-583.
　　[2]姜丽芹.试论我国会计信息质量特征体系的构建[J].商场现代化，2013(30)：150.
　　[3]陈丽.对建立我国会计信息质量特征体系的认识[J].中小企业管理与科技(下旬刊)，2013(10)：82.
　　[4]和欢.构建我国会计信息质量特征体系[J].现代经济信息，2014 (21)：276.
下页更精彩：1
本文已影响人
我国会计信息质量特征体系研究相关推荐
[我国会计信息质量特征体系研究]网友评论
<div class="ds-thread" data-thread-key="638395" data-title="我国会计信息质量特征体系研究" data-image="">提高会计信息质量的措施和对策_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
提高会计信息质量的措施和对策
|0|0|暂无简介
易发表网提供各学科期刊论文下载、毕业论文...|
总评分0.0|
试读已结束，如果需要继续阅读或下载，敬请购买
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢
您可以上传图片描述问题
联系电话：
请填写真实有效的信息，以便工作人员联系您，我们为您严格保密。你现在的位置：> >
浅谈我国会计信息质量的现状及对策
会计城 | 日
来源 : 互联网
会计信息是一个单位财务状况和经营成果的综合反映。是供政府、投资者、债权人、经营机构和其他人员进行决策、控制分析、评价的经济资料。信息是决策的依据。因此，要使信息具有决策有用性，首先必须保证信息的真实性。但在近几年里，我国普遍存在会计信息质量
　　会计信息是一个单位财务状况和经营成果的综合反映。是供政府、投资者、债权人、经营机构和其他人员进行决策、控制分析、评价的经济资料。信息是决策的依据。因此，要使信息具有决策有用性，首先必须保证信息的真实性。但在近几年里，我国普遍存在会计信息质量低下的情况。严重影响了市场经济的健康发展。误导国家对当前的经济运行情况的分析和判断，破坏投资环境和经济资源配置．因此如何解决我国会计信息质量低下的问题就成了当务之急。 　　我国会计信息质量现状 　　会计信息质量是指会计信息能否真实、全面、及时地反映会计主体的经营活动成果及财务状况，而真实性作为会计信息的本质属性，它是会计信息质量的核心内容。我国目前普遍存在着会计信息质量不高的问题，主要体现在会计主体提供的会计信息不符合真实性的要求，直接影响了国家的财政税收，在一定程度上扰乱了国家经济秩序，阻碍了我国现代化的进程。2007年10月财政部发布的第十三号会计信息质量检查公告表明，在对财政部直接组织专员办检查81户企业和37家会计师事务所，各省级财政部门就地检查企事业单位7268户、会计师事务所600家的会计信息质量抽查中发现，&部分国有企业会计核算和财务管理有待规范．个别企业甚至存在严重的会计违规行为。天津市海运股份有限公司连续两年伪造银行存款1．5亿元。以隐瞒大股东占用上市公司资金的问题。黑龙江省电力有限公司2005年通过虚构售电量。虚增收入5．1亿元。&一些提供审计服务的会计师事务所在审计中也存在审计程序不到位、收集审计证据不充分的问题。特别是一些上市公司存在利用关联方交易虚增利润、避免连续亏损等问题，十分严重。&浏阳花炮股份有限公司为了避免2003年、2004年连续亏损。将以前年度发生的费用1859万元及欠缴税款786万元推迟计人2005年度。航天通信控股集团股份有限公司2003年至2005年划出资金通过其他单位进行周转，虚增利润3110万元。&2007年8月，又爆出了大唐电信违反企业会计相关规定导致2004年度虚增利润元．并在2004年年报披露虚假财务信息被证监会处以30万元罚款的丑闻。这些情况的出现都说明我国企业会计信息披露存在不少问题。 　　我国会计信息质量低下的成因从我国目前的状况来看，不论是上市公司还是非上市公司，会计信息都难以达到高质量会计信息应该具备的质量标准，而我国会计信息质量低下这种状况不是偶然的，是有其深层次的原因。而造成这些状况的原因既有客观的。也有主观的。 　　1、我国会计信息质量低下的客观原因。 　　(1)会计制度、会计准则、会计技术本身的局限性是导致会计信息不能充分、真实的反映企业业绩的一个客观因素。 　　在我国，虽然近些年已相继制订或修订了《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规，但由于这些法律法规是根据一定时期政治、经济环境的具体情况制定的，往往带有一定的滞后性和局限性，这就使得会计人员在处理新的经济业务时．常常带有较大的灵活性，导致会计信息失真的可能性。此外这些法律法规还存在某些内容空泛，又没有制定出相应的实施细则，造成在实际工作中可操作性差，客观上也容易使会计核算产生一定的随意性。造成会计信息失真。如会计准则中的重要性原则和重要事项的规定，没有从质和量的方面对重要性进行说明；对应收帐款只规定可以计提坏帐准备，什么情况下应计提坏帐准备，但什么情况下可直接转销没有做出说明。这些都会在一定程度上影响会计信息的有效性、真实性。 　　(2)采用计算机记账带来的一些问题。将计算机引入会计工作是一种进步，但是，由于会计人员的计算机素养普遍不高，虽然精通会计业务，但是对计算机知识了解有限。无法将计算机知识和会计知识有机结合起来，因此容易造成会计信息化人员在会计信息处理上产生漏洞：加之现有财务软件普遍在安全性方面存在缺陷，在实际使用过程中也缺乏通用性和标准性．使得使用计算机的单位在内部控制方面往往存在许多漏洞，某些为了自身利益的会计人员极有可能钻此空子而在会计信息上造假，从而影响会计信息的重要性和真实性，这个问题由于其&不可见性&，其危害性可能更大。 　　（3）社会审计监督不力也是导致会计信息质量低下的又一原因。注册会计师其职责在于以客观公正的立场对企业的财务报表提供鉴证服务，保证会计信息的真实。但是，由于注册会计师队伍水平参差不齐，加之许多人缺乏职业道德和管理部门监督不力等原因，并没有能真正发挥其应有的作用。有关资料统计，&2004年国家审计署对l6家具有上市公司财务报告审计资格的会计师事务所完成的审计业务质量检查中发现，在抽查的32份审计报告中有23份严重失实，占抽查数的71．9％；涉及会什师事务所14家，造成财务会计信息虚假值71．43亿元。2007年财政部对所抽查的637家会计师事务所的检查中发现问题．共有88家会计师事务所、232名注册会计师分别受到省级以上财政部门给予的警告、暂停执业、吊销执业资格等处理处罚&，由此亦可见会计造假的严重性和普遍性。 　　2、我国会计信息质量低下的主观原因。 　　按照博弈论的观点，&与会计信息有关的各参与人之间，特别是会计信息的提供者与使用者之间的行为选择．构成了一种博弈&。从这些博弈参与者对会计信息质量需求进行分析，可以用来解释我国会计信息质量低下的主观成因。 　　(1)从信息提供者的角度看，信息提供者有基于各种目的提供虚假会计信息的动因。 　　①企业利益。企业利益是在与会计信息相关的利益中处在首要地位的。企业通过提供虚假会计信息可骗取投资者、债权人及国家有关管理机关的信任。并因此获得投资、贷款或减少税金支出等经济利益。 　　②个人利益。企业负责人依靠权利影响或迫使会计人员，通过制造虚假会计信息，骗取投资者的信任，并因此获得职务薪金、股票升值等方面的利益：会计人员作为会计信息的直接生产者，他们对会计信息质量的影响也发挥着重要作用．有的会计人员未能恪守应有的职业道德．不能坚持原则，不正确履行职责，弄虚作假，忘记了自己的权利与义务．甚至为了私利知法犯法，与领导共同作弊。并由此获得薪金、升迁、奖励等利益．也在相当程度上使会计信息真实性失去了保障。 　　正是这些复杂的利益关系构成了虚假会计信息产生的内在动因。但是，企业并非完全拒绝真实会计信息而单纯制造虚假会计信息，因为真实会计信息是管理者了解财务状况和现金流量。改善经营管理。提高经济效益的重要依据。所以，为了满足企业管理的需要，管理者也要求生产真实会计信息。这就足以说明，在实际工作中，为什么有的企业会设置真假两套账，以分别满足企业利益的不同需要的原因。如果不制定良好的制约机制。限制和杜绝企业通过会计信息去追逐非法经济利益的行为，会计信息失真的现象就会愈演愈烈。 　　(2)从信息需求者的角度看，由于会计信息使用者各自的利益目标不同，对信息的要求也不一样，有些信息使用者确实需要真实、客观反映经济活动的会计信息，而有些则不然。 　　①从肩负调节社会经济运作、管理国民经济、维护社会稳定、保障公众利益、确保国有资产保值增值职能的政府部门和国有资产管理部门分析。他们是最需要真实会计信息的使用者，也是能够直接感受到会计信息失真严重后果和对社会经济造成巨大破坏的群体。但是有时候也会由于个人或部门和地区的利益驱动。为了某种特殊原因比如粉饰政绩或者隐瞒事实等需要而放弃对自己目的不利的真实的会计信息，从而需要对自己有利的虚假会计信息。 　　②从企业债权人的角度来看，目前企业最大的债权人是银行，为了关注债权能否按期收回，它们也应要求企业出具真实的会计信息以便自己做出正确的判断，从而能尽早采取对策．但是一旦涉及到银行的利益问题。就不一定所有的银行都需要真实的会计信息了。我国大部分的银行是国有银行，接受贷款的企业也大部分都是国有企业，在贷款发放前银行对企业会计信息质量还有所要求，但是贷款发放后会计信息真实性的重要性就大大降低了。 　　这是因为出于银行和信贷部门及信贷人员自身业绩考核的需要．真实的会计信息对他们不见得有什么好处．即便他们知道借款企业的真实情况(当然是采取财务状况不好的情况)，他们也无法做些什么。 　　③从企业的股东来分析。证券市场上的投资者毋庸置疑的最需要真实的会计信息的，因为他们与企业的产权关系最为明晰，且其利益相关性最大。但目前由于我国证券市场不稳定的情况所致。投资与投机并存且后者占的比重较大，尤其以赚取短期差价为目的的&股民&为众，而真正愿意以&股东&身份出现的长期投资者却为数比较少，会计信息是否真实对于广大股民来说并不是十分重要，他们所关心的是会计信息是否会令股价上升．因为这才关系到他们的切身利益。 　　有时不同的产权主体为了达到各自的但又是一致的利益目标，可能会相互串通。合谋提供虚假的会计信息，虽然这不仅可能损害其他产权主体的利益，而且可能损害企业的长远利益。例如。企业出于自身经济利益最大化的共同动机，经营者就有与某些以短期炒作、获取差价为目的的机构投资者走到一起，制造虚假会计信息的可能，以至于引起股价的大幅波动，然后借以操纵股价、牟取暴利，最终坑害社会和坑害广大中小散户股民。 　　提高会计信息质量的对策 　　1、健全相关的会计法律制度。首先要细化处罚及量刑依据，减少法律法规中的模糊条款。会计法律制度中许多的规定用了&情节严重&、&数额较大&等依据，但这一依据的可操作性不强。因此要有具体的补充规定。其次应进一步明确规定企业的会计责任由企业经理人员承担。利用会计信息系统舞弊，导致会计信息严重失真者。其最终责任人应是作为自然人的企业经理人员，企业经理人员因此而受民事、甚至刑事严惩。 　　2、完善现有的会计制度和会计准则体系，最终建立适应社会主义市场经济要求与企业改革步伐的会计信息体系。在制定会计法规、会计准则时。应克服或减少其本身的不确定性。如制定机构人员的组成应选择具有广泛代表性的群体；最终确定的会计准则应对未来会计环境的变化有较科学和具有一定超前的分析和预测．使会计的发展具有较好的稳定性和持续性，避免未来环境不确定性对会计产生过多的影响。对于准则中的某些定义和释义要有精确的分析和解释。要尽快制定与会计电算化有关的会计准则和审计准则。随着会计电算化的不断普及，计算机与会计工作已密不可分。但是，我国目前还没有这方面完善的会计准则和审计准则。这是不符合国际惯例的，也是滞后于实际工作要求的。必然会影响新形势下会计工作的质量。因此应尽快制定完善相应的准则，来规范会计电算化条件下的会计工作，从而确保会计信息质量。 　　3、加强社会审计监督和政府监督的作用。社会审计监督是注册会计师接受委托，以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负责任。因此要优化会计师事务所的组织形式，使共成为负有有限责任乃至无限责任的社会中介机构，形成自主执业。自主经营、自负盈亏、自担风险的机制。要通过手段严厉打击那些违反职业道德、与企业勾结在一起提供虚假报告的注册会计师和会计师事务所，保证这个行业的公正性，从而规范社会审计监督。政府监督主要是财政部门对单位会计工作的监督。我国财政、审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规的规定，对有关单位的会计资料实施会计监督、检查，进行宏观调控。 　　4、加大培训和教育力度，强化会计行为主体的整体素质和会计人员的职业道德教育。提高其业务素质和工作胜任能力。我们知道，虚假会计信息虽然表现在会计报告中，但实际上这些财务违法欺诈行为的主要责任者是会计行为主体。即企业法人代表和财务会计人员等相关人员。而大量会计信息质量失真的产生，会计人员是主要的实施者，若没有会计人员的参与，那些虚假的会计信息就不可能最终出现。一些财会人员自身素质不高。对会计理论缺乏系统学习，对新的经济业务和会计核算原则、方法认识不全。理解不透，在实际操作中经常发生差错，导致会计信息失真。所以，提高会计行为主体的整体素质和职业道德，是杜绝会计信息失真的保证之一。会计人员除了要具备扎实的专业知识外．还要学习财会专业的法律法规、国家有关方针政策，掌握法律知识，运用法律武器。自觉抵制做假账行为，树立良好的职业道德规范，保证信息披露的真实、准确、完整、及时、公平。 　　要切实解决会计信息失真问题、提高会计信息质量。还是一个任重道远的工作，不可能一蹴而就，需要会计界人士和全社会的共同努力。但我们相信随着相关法律法规的实施，随着社会整体素质的提高．从根本上保证会计信息质量的时代将会很快到来。
[获取更多干货，请关注会计部落微信公众号]
你可能对以下内容感兴趣：