当月申报上月印花税时当月缴纳吗怎么做科目

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印花税如何做账务处理
来源:中华会计网校论坛
问:印花税应该如何做账务处理?
答:为了正确核算、反映企业生产经营成果和税金缴纳情况,对企业购买印花税票缴纳印花税的有关事项,会计上都应作相应的账务处理。
按照有关规定,企业在核算缴纳印花税时,不需要通过&应交税金&账户核算,而是于购买印花税票或者以缴款书汇总缴纳印花税时,直接借记&管理费用&等有关费用账户,贷记&银行存款&、&现金&等有关账户。这里要特别注意和其他税种区分一下。
这是因为,&应交税金&账户虽然是核算企业向国家缴纳的各种税金,但并不是所有应向国家缴纳的税金都必须通过&应交税金&账户核算。只有必须预计应交税金数额,并与税务机关发生清算或结算关系的应交税金,才需要通过&应交税金&账户核算,而企业缴纳的印花税,是由纳税人根据规定,按自行计算应纳税额、自行购买并一次贴足印花税票的方法缴纳的。
在一般情况下,企业需要预先购买印花税票,待发生应税行为时,再根据凭证的性质和规定的税率计算应纳税额,将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上,并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销,办理完税手续。
可见,企业缴纳的印花税,既不发生应付未付税款的情况,不需要预计应纳税金额;也不存在与税务机关结算或清算的问题,即使采取汇贴或者汇缴办法缴纳印花税,也是如此。
例如,某企业2004年2月开业,领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件;订立产品购销合同两份,所载金额为140万元;订立借款合同一份,所载金额为40万元。此外,企业的营业账簿中,&实收资本&账户载有资金200万元,其他账簿5本。2004年12月底该企业&实收资本&所载资金增加为250万元。计算该企业2月份应纳印花税额和12月份应补纳印花税额并作会计处理。
(1)企业领受权利、许可证照应纳税额=4&5=20(元)。
(2)企业订立购销合同应纳税额=.(元)。
(3)企业订立借款合同应纳税款=.00005=20(元)。
(4)企业营业账簿中&实收资本&应纳税额=.(元)。
(5)企业其他营业账册应纳税额=5&5=25(元)。
(6)2月份企业应纳印花税税额=20+420+20+5(元)。
借:管理费用1485&
&&&&贷:银行存款1485
(7)12月份资金账簿应补纳印花税税额=(0000)&0.(元)。
借:管理费用250
&&&贷:银行存款250
注意:对于一次购买印花税票或一次缴纳印花税额较大的,为均衡管理费用,在购买印花税票时可先借记&待摊费用&账户,贷记&银行存款&账户;待发生应税行为,将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上时,再借记&管理费用&账户,贷记&待摊费用&账户。
例如,大华建筑工程公司2004年3月份购入6500元印花税票备用,4月份与甲单位签订了一份承包金额为元的建筑工程承包合同;5月份将其中5000000元的工程项目转包给了乙建筑公司,并签订了转包合同。大华公司应纳的印花税及会计处理如下:
4月份承包工程合同应纳税额=.(元)
5月份转包工程合同应纳税额=.(元)
(1)4月份购入印花税票时:
借:待摊费用6500
&&&贷:银行存款6500-
(2)5月份与甲单位签订承包工程合同时:
借:管理费用4500.
&&&贷:待摊费用4500
(3)5月份与乙公司签订分包工程合同时:
借:管理费用1500
&&&贷:待摊费用1500
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【】 责任编辑:泥巴姐
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印花税一般在借款合同签订当月缴纳还是次月缴纳
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印花税一般在借款合同签订当月缴纳还是次月缴纳
湖北 武汉 发表时间: 16:34
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