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浅谈企业应如何加强应收账款的管理
2012年第6期目录
&&&&&&本期共收录文章20篇
　　中图分类号：F273 文献标识：A 文章编号：（-02中国论文网 /3/view-3227533.htm　　摘 要 企业流动资产的重要组成部份，是企业营运资金的重要内容。应收账款的回收及时与否，直接影响企业的现金流入，直接影响企业营运资金的周转和经济效益。本文从五个方面论述了企业应如何加强应收帐款的管理，首先从应收帐款的事前控制开始，如强化信用管理、确定信用条件等；其次是建立健全应收帐款的内部管理机制，分别从不相容职务分离、加强各部门信息交流与合作等方面进行了论述；再次，从应收帐款的日常管理与明细帐设置方面，论述了企业应从几个方面入手加强应收帐款的日常管理；最后，本文阐述了通过现代化的技术手段如何对应收账款进行管理。　　关键词 应收帐款 回收 信用 管理　　应收账款是“企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项”。它是企业流动资产的重要组成部份，是企业营运资金的重要内容。应收账款的回收及时与否，直接影响企业的现金流入，直接影响企业营运资金的周转和经济效益。尤其是对销售企业而言，应收帐款的回收更显得尤为重要。应收账款累积数额太大，甚至可以引发企业财务危机。因此，如何加强应收账款管理，化解应收账款风险，已是企业在经营过程中亟待解决的问题之一。　　一、 加强事前控制　　（一）对一个企业来说，客户既是最大的财富来源，也是最大的风险来源。要强化信用管理，企业必须首先做好客户的资信管理工作，尤其是在交易之前，对客户信用信息的收集调查和风险评估具有非常重要的作用。以一家大型销售电器产品的贸易公司为例，该公司的销售多为分销制度，因此准确确定分销商的信用等级尤为重要。通常可以对分销商从以下几个方面加以评价：首先是可靠度。看其是不是真正的正当经营，或是虚拟经营，从业历史多久，负责人是谁，企业是什么性质；其次是可信度。行业内该企业口碑如何，负责人的人品怎样，企业的经营理念怎样，管理水平如何，企业是否赢利，负债率有多高；最后调阅客户以往与本企业交易的历史记录，看其偿付能力和其经营同业产品的能力。对于每个方面再细划为若干细项，各细项分别设置分数，通过对每一细项打分，综合得出客户等级.对资信好的客户设为A级，对资信一般的客户设为B级，资信差的客户设为C级：对于A级客户，资金偶有困难或旺季吃货量大，资金不足，可以给予一定期限的赊销额度；对于B级客户，由对方提供担保、质押，并在严密的合同的基础上予以赊销；对于C级客户，要求先付款后发货，丝毫不能退让。另外，对于新分销商要申请信用，需提供营业执照附本、国地税和行业经营许可证复印件，以确认其经营的合法性。　　（二）企业应设置应收账款最高额度限制，确定正确的信用条件。适当的信用额度是企业根据客户的偿付能力给与客户的最大赊销限额。确定适当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场及客户信用变化的条件下，企业应对其进行必要的调整，使其始终保持在自身所能承受的范围之内。确定赊销额度时一般可参考其前二年的业绩与付款情况，并预测其当年的销售情况。采用正确的信用条件是指企业赊销商品给客户与客户延期付款的各种条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限为企业给客户规定的最长的付款期限，适当地延长信用期限可以扩大销售量，但是信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促进客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件。即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。但折扣应以取得的收益大于折扣的成本为准。例如，企业若给予客户2％的价格优惠，客户的信用期限不得超过10天，若给予客户1％的价格优惠，客户的信用期限不得超过20天，若企业不给予客户任何信用优惠，客户的付款期限不得超过30天。　　二、企业应建立健全应收账款的内部管理机制　　（一）加强内部控制，不相容职务相分离。按照财务管理内部牵制的原则，财务部门可设一个财务监察小组，由财务总监领导，配备专职会计人员，负责对有关营销往来的核算监督，对每一笔应收账款进行分析和核算，以保证应收账款账账相符，账实相符，同时还要规范各经营环节的要求和操作程序，使经营活动系统化、规范化。建立和完善内部权力制衡机制，使销售和财务流程中的不同环节的职权相互分离。还要建立严格的赊销审核制度，只有经过严格审核的赊销才能执行，杜绝人情赊销。企业可根据自身的特点和管理方便，设立一个赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意。还要对赊销账目明确责任人，做到谁赊销谁负责，将款项回收情况与业务员的奖惩挂钩。设置赊销批准的职责权限。另外结合市场供需状况，分别制定不同的赊销政策。这些赊销政策由销售部门和财务部门根据企业生产情况和市场供求共同研究制定，销售人员不能随便扩大赊销范围，擅自改动。　　（二）设置专门的信用管理部门。企业应当建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用管理部门，从而有效地协调企业的销售目标和财务目标。同时在企业内部形成一个科学的风险制约机制，防止任何部门或各层管理人员盲目决策可能产生的信用风险。将信用管理的各项职责在各业务部门重新进行合理的分工，信用部门、销售部门、采购部门等各业务部门各自承担不同的信用管理工作，必须按照不同的管理目标和特点进行科学的设计。　　（三）各部门加强信息交流与合作。财务部门作为应收账款管理中的关键部门，应充分发挥自身职能，做好上传下达的枢纽工作。一方面加强应收账款的核算与控制，对赊销客户按区域进行明细账的核算，每月编制应收账款期末余额表，并及时报送有关领导，促使有关部门重视货款回笼，并将客户付款过程中反映的问题及时反馈给企业主管部门，为评估、调整信用政策提供可靠依据；另一方面，要加强与销售部门的合作，及时从销售部门那里了解客户的还款情况和还款记录，进行定量、定性的分析核算，并将有关评价结果及时送交销售部门，以利其作出正确的赊销决策。如所销产品需要安装的企业，则相应的维修部门应尽快完成安装调试工作，并及时将安装报告交与财务部，以便按时收款。 　　中图分类号：F273 文献标识：A 文章编号：（-02　　摘 要 企业流动资产的重要组成部份，是企业营运资金的重要内容。应收账款的回收及时与否，直接影响企业的现金流入，直接影响企业营运资金的周转和经济效益。本文从五个方面论述了企业应如何加强应收帐款的管理，首先从应收帐款的事前控制开始，如强化信用管理、确定信用条件等；其次是建立健全应收帐款的内部管理机制，分别从不相容职务分离、加强各部门信息交流与合作等方面进行了论述；再次，从应收帐款的日常管理与明细帐设置方面，论述了企业应从几个方面入手加强应收帐款的日常管理；最后，本文阐述了通过现代化的技术手段如何对应收账款进行管理。　　关键词 应收帐款 回收 信用 管理　　应收账款是“企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项”。它是企业流动资产的重要组成部份，是企业营运资金的重要内容。应收账款的回收及时与否，直接影响企业的现金流入，直接影响企业营运资金的周转和经济效益。尤其是对销售企业而言，应收帐款的回收更显得尤为重要。应收账款累积数额太大，甚至可以引发企业财务危机。因此，如何加强应收账款管理，化解应收账款风险，已是企业在经营过程中亟待解决的问题之一。　　一、 加强事前控制　　（一）对一个企业来说，客户既是最大的财富来源，也是最大的风险来源。要强化信用管理，企业必须首先做好客户的资信管理工作，尤其是在交易之前，对客户信用信息的收集调查和风险评估具有非常重要的作用。以一家大型销售电器产品的贸易公司为例，该公司的销售多为分销制度，因此准确确定分销商的信用等级尤为重要。通常可以对分销商从以下几个方面加以评价：首先是可靠度。看其是不是真正的正当经营，或是虚拟经营，从业历史多久，负责人是谁，企业是什么性质；其次是可信度。行业内该企业口碑如何，负责人的人品怎样，企业的经营理念怎样，管理水平如何，企业是否赢利，负债率有多高；最后调阅客户以往与本企业交易的历史记录，看其偿付能力和其经营同业产品的能力。对于每个方面再细划为若干细项，各细项分别设置分数，通过对每一细项打分，综合得出客户等级.对资信好的客户设为A级，对资信一般的客户设为B级，资信差的客户设为C级：对于A级客户，资金偶有困难或旺季吃货量大，资金不足，可以给予一定期限的赊销额度；对于B级客户，由对方提供担保、质押，并在严密的合同的基础上予以赊销；对于C级客户，要求先付款后发货，丝毫不能退让。另外，对于新分销商要申请信用，需提供营业执照附本、国地税和行业经营许可证复印件，以确认其经营的合法性。　　（二）企业应设置应收账款最高额度限制，确定正确的信用条件。适当的信用额度是企业根据客户的偿付能力给与客户的最大赊销限额。确定适当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场及客户信用变化的条件下，企业应对其进行必要的调整，使其始终保持在自身所能承受的范围之内。确定赊销额度时一般可参考其前二年的业绩与付款情况，并预测其当年的销售情况。采用正确的信用条件是指企业赊销商品给客户与客户延期付款的各种条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限为企业给客户规定的最长的付款期限，适当地延长信用期限可以扩大销售量，但是信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促进客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件。即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。但折扣应以取得的收益大于折扣的成本为准。例如，企业若给予客户2％的价格优惠，客户的信用期限不得超过10天，若给予客户1％的价格优惠，客户的信用期限不得超过20天，若企业不给予客户任何信用优惠，客户的付款期限不得超过30天。　　二、企业应建立健全应收账款的内部管理机制　　（一）加强内部控制，不相容职务相分离。按照财务管理内部牵制的原则，财务部门可设一个财务监察小组，由财务总监领导，配备专职会计人员，负责对有关营销往来的核算监督，对每一笔应收账款进行分析和核算，以保证应收账款账账相符，账实相符，同时还要规范各经营环节的要求和操作程序，使经营活动系统化、规范化。建立和完善内部权力制衡机制，使销售和财务流程中的不同环节的职权相互分离。还要建立严格的赊销审核制度，只有经过严格审核的赊销才能执行，杜绝人情赊销。企业可根据自身的特点和管理方便，设立一个赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意。还要对赊销账目明确责任人，做到谁赊销谁负责，将款项回收情况与业务员的奖惩挂钩。设置赊销批准的职责权限。另外结合市场供需状况，分别制定不同的赊销政策。这些赊销政策由销售部门和财务部门根据企业生产情况和市场供求共同研究制定，销售人员不能随便扩大赊销范围，擅自改动。　　（二）设置专门的信用管理部门。企业应当建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用管理部门，从而有效地协调企业的销售目标和财务目标。同时在企业内部形成一个科学的风险制约机制，防止任何部门或各层管理人员盲目决策可能产生的信用风险。将信用管理的各项职责在各业务部门重新进行合理的分工，信用部门、销售部门、采购部门等各业务部门各自承担不同的信用管理工作，必须按照不同的管理目标和特点进行科学的设计。　　（三）各部门加强信息交流与合作。财务部门作为应收账款管理中的关键部门，应充分发挥自身职能，做好上传下达的枢纽工作。一方面加强应收账款的核算与控制，对赊销客户按区域进行明细账的核算，每月编制应收账款期末余额表，并及时报送有关领导，促使有关部门重视货款回笼，并将客户付款过程中反映的问题及时反馈给企业主管部门，为评估、调整信用政策提供可靠依据；另一方面，要加强与销售部门的合作，及时从销售部门那里了解客户的还款情况和还款记录，进行定量、定性的分析核算，并将有关评价结果及时送交销售部门，以利其作出正确的赊销决策。如所销产品需要安装的企业，则相应的维修部门应尽快完成安装调试工作，并及时将安装报告交与财务部，以便按时收款。
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　　三、企业应规范应收账款日常管理，对应收账款进行动态分析　　（一）应收账款的日常管理工作。应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期核对客户的信用情况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等，并且尽可能将上述信息“账单化、表格化”。做到实际工作的规范、缜密。　　（二）对应收账款进行量化分析。客户信用指标量化过程就是先算出能够反映客户偿债能力及财务状况的各项主要指标。这些指标包括资产负债率、流动比率、速动比率、权益负债率等。然后将反映客户信用的各项量化指标与正常指标进行比较，比如说正常情况下，企业资产负债率应当小于1：3，流动比率的值应当大于2：1，速动比率的值应当大于1：1。如果计算客户偿债能力的值优于正常情况下的指标值，就可以确认客户信用好，应收账款的收回没有风险，可以继续或扩大给予客户的商业信用。如果客户有关反映信用指标的值低于正常情况下的值，则可以确认客户的商业信用具有一定的风险，并结合社会独立的信用评价机构给予的信用评价，视情况缩小或停止给予客户的商业信用，控制应收账款的风险。　　（三）加强应收账款日常状况的传递与报送。应收账款发生以后，财务部门应每隔一定日期，以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好每月一次督促和提示上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间要更短，这样既可以使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经理、人员对已形成的应收账款加紧催收，以增强其责任感和压力感，杜绝互不通气、到期不付、逾期不收的状况，从而保证资金及时回笼。　　（四）动态追踪分析应收账款，定期与客户对账。财务部门应协同有关管理部门对所持应收账款进行跟踪分析。如客户比较多，管理人员应每日打印出会计账上的全部接近的应收账款记录，至少每周将应收账款逾期记录分析一次，提出处理意见。一般情况下应要求客户还清前欠款项之后，才允许有新的赊欠，以防“滚雪球”式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或者欠款额度加大，应采取断然措施，通知有关部门停止对其供货。同时，要求催款人员经常保持与客户的联系，定时发送询征函，一来便于客户及时反馈货物质量的问题，维护与客户的良好关系，同时也会使客户感到债务给予的压力，使之不会轻易推迟付款。如果发函不回，即要引起重视，及时识别应收账款的逾期风险，确保诉讼的时效性。对账管理看起来是一项基础工作，但对及时了解客户情况、保持账目清晰非常有帮助。通过经常对账，了解客户付款的及时程度，密切监督客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户取得联系，督促其及时还款。对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应加大催收力度，特别是一些信用差、欠款时间长、金额较大的赊销客户，要专人负责。财务部门每隔一定时间进行账目核对，还可以防止以下几种情况造成的单据、金额等方面的误差：如产品为多品种、多规格时容易发生串货的情况；产品出现退货、换货情况时容易发生记录差错。如果用应收账款垫付应返还给分销商的推广费、广告费及返利，需要分销商提供正式的申请文件并加盖公章，以免产生纠纷。　　四、正确设置应收账款明细账　　设置明细帐可按应收账款的第一笔欠款逐笔设置卡片，以分别反映各种欠款的应收、已收、结欠情况。这样设置的好处是：一是可以分别界定账龄，如果一笔账款分期归还，一般仍按最后一次归还的日期界定账龄；二是有利于推行现金折扣制度，因为从第一张卡片上可以清楚地看出每笔业务发生归还的时间和金额，便于正确计算优惠金额和所负担的利息；三是有利于科学合理的运筹资金，因为按每一笔欠款设置卡片账，并按合同规定的收款日期分别排列，可预先得知某一日可能回的货款金额，便于编制现金收入量计划。　　五、利用现代化的技术手段进行管理　　应收账款的管理要耗费大量的人力、物力，而将电子计算机应用于应收账款的管理迅速地提供分析所需的各种信息。我们可以建立局域网将应收账款的有效信息录入管理系统，包括客户姓名、账目金额、发生时间、到期日期、附加条件等，这样企业的赊销管理部门就可以随时得到汇总反映的赊销总额、已付货款、现金折扣及未付货款的余额试算表，还可以得到应收账款的账目分类表、拖欠货款的拖欠天数等。利用计算机还可以帮助企业了解客户的各种信息，如过去的付款情况、信用等级、目前的欠款情况，便于企业随时掌握客户的有关信息。有的企业还对持有的应收账款设置“预警”程序，每一笔款项到期时，计算机就会自动提示，这些现代化管理手段对应收账款的管理起到了重要作用。　　随着中国市场经济的发展和成熟，经济法律体系的不断完善，市场主体的经济行为日趋规范，人们的法制观念普遍增强，以诚实信用为前提，以严格履行合同为保证的市场观念受到前所未有的重视，不守信用的滋生土壤正在一天天消失。企业通过运用科学的管理手段，必将最大限度地实现合同的收益，最小程度避免合同风险，减少应收账款，促进企业健康持续发展。 　　三、企业应规范应收账款日常管理，对应收账款进行动态分析　　（一）应收账款的日常管理工作。应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期核对客户的信用情况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等，并且尽可能将上述信息“账单化、表格化”。做到实际工作的规范、缜密。　　（二）对应收账款进行量化分析。客户信用指标量化过程就是先算出能够反映客户偿债能力及财务状况的各项主要指标。这些指标包括资产负债率、流动比率、速动比率、权益负债率等。然后将反映客户信用的各项量化指标与正常指标进行比较，比如说正常情况下，企业资产负债率应当小于1：3，流动比率的值应当大于2：1，速动比率的值应当大于1：1。如果计算客户偿债能力的值优于正常情况下的指标值，就可以确认客户信用好，应收账款的收回没有风险，可以继续或扩大给予客户的商业信用。如果客户有关反映信用指标的值低于正常情况下的值，则可以确认客户的商业信用具有一定的风险，并结合社会独立的信用评价机构给予的信用评价，视情况缩小或停止给予客户的商业信用，控制应收账款的风险。　　（三）加强应收账款日常状况的传递与报送。应收账款发生以后，财务部门应每隔一定日期，以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好每月一次督促和提示上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间要更短，这样既可以使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经理、人员对已形成的应收账款加紧催收，以增强其责任感和压力感，杜绝互不通气、到期不付、逾期不收的状况，从而保证资金及时回笼。　　（四）动态追踪分析应收账款，定期与客户对账。财务部门应协同有关管理部门对所持应收账款进行跟踪分析。如客户比较多，管理人员应每日打印出会计账上的全部接近的应收账款记录，至少每周将应收账款逾期记录分析一次，提出处理意见。一般情况下应要求客户还清前欠款项之后，才允许有新的赊欠，以防“滚雪球”式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或者欠款额度加大，应采取断然措施，通知有关部门停止对其供货。同时，要求催款人员经常保持与客户的联系，定时发送询征函，一来便于客户及时反馈货物质量的问题，维护与客户的良好关系，同时也会使客户感到债务给予的压力，使之不会轻易推迟付款。如果发函不回，即要引起重视，及时识别应收账款的逾期风险，确保诉讼的时效性。对账管理看起来是一项基础工作，但对及时了解客户情况、保持账目清晰非常有帮助。通过经常对账，了解客户付款的及时程度，密切监督客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户取得联系，督促其及时还款。对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应加大催收力度，特别是一些信用差、欠款时间长、金额较大的赊销客户，要专人负责。财务部门每隔一定时间进行账目核对，还可以防止以下几种情况造成的单据、金额等方面的误差：如产品为多品种、多规格时容易发生串货的情况；产品出现退货、换货情况时容易发生记录差错。如果用应收账款垫付应返还给分销商的推广费、广告费及返利，需要分销商提供正式的申请文件并加盖公章，以免产生纠纷。　　四、正确设置应收账款明细账　　设置明细帐可按应收账款的第一笔欠款逐笔设置卡片，以分别反映各种欠款的应收、已收、结欠情况。这样设置的好处是：一是可以分别界定账龄，如果一笔账款分期归还，一般仍按最后一次归还的日期界定账龄；二是有利于推行现金折扣制度，因为从第一张卡片上可以清楚地看出每笔业务发生归还的时间和金额，便于正确计算优惠金额和所负担的利息；三是有利于科学合理的运筹资金，因为按每一笔欠款设置卡片账，并按合同规定的收款日期分别排列，可预先得知某一日可能回的货款金额，便于编制现金收入量计划。　　五、利用现代化的技术手段进行管理　　应收账款的管理要耗费大量的人力、物力，而将电子计算机应用于应收账款的管理迅速地提供分析所需的各种信息。我们可以建立局域网将应收账款的有效信息录入管理系统，包括客户姓名、账目金额、发生时间、到期日期、附加条件等，这样企业的赊销管理部门就可以随时得到汇总反映的赊销总额、已付货款、现金折扣及未付货款的余额试算表，还可以得到应收账款的账目分类表、拖欠货款的拖欠天数等。利用计算机还可以帮助企业了解客户的各种信息，如过去的付款情况、信用等级、目前的欠款情况，便于企业随时掌握客户的有关信息。有的企业还对持有的应收账款设置“预警”程序，每一笔款项到期时，计算机就会自动提示，这些现代化管理手段对应收账款的管理起到了重要作用。　　随着中国市场经济的发展和成熟，经济法律体系的不断完善，市场主体的经济行为日趋规范，人们的法制观念普遍增强，以诚实信用为前提，以严格履行合同为保证的市场观念受到前所未有的重视，不守信用的滋生土壤正在一天天消失。企业通过运用科学的管理手段，必将最大限度地实现合同的收益，最小程度避免合同风险，减少应收账款，促进企业健康持续发展。
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　　三、企业应规范应收账款日常管理，对应收账款进行动态分析　　（一）应收账款的日常管理工作。应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期核对客户的信用情况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等，并且尽可能将上述信息“账单化、表格化”。做到实际工作的规范、缜密。　　（二）对应收账款进行量化分析。客户信用指标量化过程就是先算出能够反映客户偿债能力及财务状况的各项主要指标。这些指标包括资产负债率、流动比率、速动比率、权益负债率等。然后将反映客户信用的各项量化指标与正常指标进行比较，比如说正常情况下，企业资产负债率应当小于1：3，流动比率的值应当大于2：1，速动比率的值应当大于1：1。如果计算客户偿债能力的值优于正常情况下的指标值，就可以确认客户信用好，应收账款的收回没有风险，可以继续或扩大给予客户的商业信用。如果客户有关反映信用指标的值低于正常情况下的值，则可以确认客户的商业信用具有一定的风险，并结合社会独立的信用评价机构给予的信用评价，视情况缩小或停止给予客户的商业信用，控制应收账款的风险。　　（三）加强应收账款日常状况的传递与报送。应收账款发生以后，财务部门应每隔一定日期，以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好每月一次督促和提示上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间要更短，这样既可以使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经理、人员对已形成的应收账款加紧催收，以增强其责任感和压力感，杜绝互不通气、到期不付、逾期不收的状况，从而保证资金及时回笼。　　（四）动态追踪分析应收账款，定期与客户对账。财务部门应协同有关管理部门对所持应收账款进行跟踪分析。如客户比较多，管理人员应每日打印出会计账上的全部接近的应收账款记录，至少每周将应收账款逾期记录分析一次，提出处理意见。一般情况下应要求客户还清前欠款项之后，才允许有新的赊欠，以防“滚雪球”式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或者欠款额度加大，应采取断然措施，通知有关部门停止对其供货。同时，要求催款人员经常保持与客户的联系，定时发送询征函，一来便于客户及时反馈货物质量的问题，维护与客户的良好关系，同时也会使客户感到债务给予的压力，使之不会轻易推迟付款。如果发函不回，即要引起重视，及时识别应收账款的逾期风险，确保诉讼的时效性。对账管理看起来是一项基础工作，但对及时了解客户情况、保持账目清晰非常有帮助。通过经常对账，了解客户付款的及时程度，密切监督客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户取得联系，督促其及时还款。对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应加大催收力度，特别是一些信用差、欠款时间长、金额较大的赊销客户，要专人负责。财务部门每隔一定时间进行账目核对，还可以防止以下几种情况造成的单据、金额等方面的误差：如产品为多品种、多规格时容易发生串货的情况；产品出现退货、换货情况时容易发生记录差错。如果用应收账款垫付应返还给分销商的推广费、广告费及返利，需要分销商提供正式的申请文件并加盖公章，以免产生纠纷。　　四、正确设置应收账款明细账　　设置明细帐可按应收账款的第一笔欠款逐笔设置卡片，以分别反映各种欠款的应收、已收、结欠情况。这样设置的好处是：一是可以分别界定账龄，如果一笔账款分期归还，一般仍按最后一次归还的日期界定账龄；二是有利于推行现金折扣制度，因为从第一张卡片上可以清楚地看出每笔业务发生归还的时间和金额，便于正确计算优惠金额和所负担的利息；三是有利于科学合理的运筹资金，因为按每一笔欠款设置卡片账，并按合同规定的收款日期分别排列，可预先得知某一日可能回的货款金额，便于编制现金收入量计划。　　五、利用现代化的技术手段进行管理　　应收账款的管理要耗费大量的人力、物力，而将电子计算机应用于应收账款的管理迅速地提供分析所需的各种信息。我们可以建立局域网将应收账款的有效信息录入管理系统，包括客户姓名、账目金额、发生时间、到期日期、附加条件等，这样企业的赊销管理部门就可以随时得到汇总反映的赊销总额、已付货款、现金折扣及未付货款的余额试算表，还可以得到应收账款的账目分类表、拖欠货款的拖欠天数等。利用计算机还可以帮助企业了解客户的各种信息，如过去的付款情况、信用等级、目前的欠款情况，便于企业随时掌握客户的有关信息。有的企业还对持有的应收账款设置“预警”程序，每一笔款项到期时，计算机就会自动提示，这些现代化管理手段对应收账款的管理起到了重要作用。　　随着中国市场经济的发展和成熟，经济法律体系的不断完善，市场主体的经济行为日趋规范，人们的法制观念普遍增强，以诚实信用为前提，以严格履行合同为保证的市场观念受到前所未有的重视，不守信用的滋生土壤正在一天天消失。企业通过运用科学的管理手段，必将最大限度地实现合同的收益，最小程度避免合同风险，减少应收账款，促进企业健康持续发展。 　　三、企业应规范应收账款日常管理，对应收账款进行动态分析　　（一）应收账款的日常管理工作。应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期核对客户的信用情况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等，并且尽可能将上述信息“账单化、表格化”。做到实际工作的规范、缜密。　　（二）对应收账款进行量化分析。客户信用指标量化过程就是先算出能够反映客户偿债能力及财务状况的各项主要指标。这些指标包括资产负债率、流动比率、速动比率、权益负债率等。然后将反映客户信用的各项量化指标与正常指标进行比较，比如说正常情况下，企业资产负债率应当小于1：3，流动比率的值应当大于2：1，速动比率的值应当大于1：1。如果计算客户偿债能力的值优于正常情况下的指标值，就可以确认客户信用好，应收账款的收回没有风险，可以继续或扩大给予客户的商业信用。如果客户有关反映信用指标的值低于正常情况下的值，则可以确认客户的商业信用具有一定的风险，并结合社会独立的信用评价机构给予的信用评价，视情况缩小或停止给予客户的商业信用，控制应收账款的风险。　　（三）加强应收账款日常状况的传递与报送。应收账款发生以后，财务部门应每隔一定日期，以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好每月一次督促和提示上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间要更短，这样既可以使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经理、人员对已形成的应收账款加紧催收，以增强其责任感和压力感，杜绝互不通气、到期不付、逾期不收的状况，从而保证资金及时回笼。　　（四）动态追踪分析应收账款，定期与客户对账。财务部门应协同有关管理部门对所持应收账款进行跟踪分析。如客户比较多，管理人员应每日打印出会计账上的全部接近的应收账款记录，至少每周将应收账款逾期记录分析一次，提出处理意见。一般情况下应要求客户还清前欠款项之后，才允许有新的赊欠，以防“滚雪球”式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或者欠款额度加大，应采取断然措施，通知有关部门停止对其供货。同时，要求催款人员经常保持与客户的联系，定时发送询征函，一来便于客户及时反馈货物质量的问题，维护与客户的良好关系，同时也会使客户感到债务给予的压力，使之不会轻易推迟付款。如果发函不回，即要引起重视，及时识别应收账款的逾期风险，确保诉讼的时效性。对账管理看起来是一项基础工作，但对及时了解客户情况、保持账目清晰非常有帮助。通过经常对账，了解客户付款的及时程度，密切监督客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户取得联系，督促其及时还款。对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应加大催收力度，特别是一些信用差、欠款时间长、金额较大的赊销客户，要专人负责。财务部门每隔一定时间进行账目核对，还可以防止以下几种情况造成的单据、金额等方面的误差：如产品为多品种、多规格时容易发生串货的情况；产品出现退货、换货情况时容易发生记录差错。如果用应收账款垫付应返还给分销商的推广费、广告费及返利，需要分销商提供正式的申请文件并加盖公章，以免产生纠纷。　　四、正确设置应收账款明细账　　设置明细帐可按应收账款的第一笔欠款逐笔设置卡片，以分别反映各种欠款的应收、已收、结欠情况。这样设置的好处是：一是可以分别界定账龄，如果一笔账款分期归还，一般仍按最后一次归还的日期界定账龄；二是有利于推行现金折扣制度，因为从第一张卡片上可以清楚地看出每笔业务发生归还的时间和金额，便于正确计算优惠金额和所负担的利息；三是有利于科学合理的运筹资金，因为按每一笔欠款设置卡片账，并按合同规定的收款日期分别排列，可预先得知某一日可能回的货款金额，便于编制现金收入量计划。　　五、利用现代化的技术手段进行管理　　应收账款的管理要耗费大量的人力、物力，而将电子计算机应用于应收账款的管理迅速地提供分析所需的各种信息。我们可以建立局域网将应收账款的有效信息录入管理系统，包括客户姓名、账目金额、发生时间、到期日期、附加条件等，这样企业的赊销管理部门就可以随时得到汇总反映的赊销总额、已付货款、现金折扣及未付货款的余额试算表，还可以得到应收账款的账目分类表、拖欠货款的拖欠天数等。利用计算机还可以帮助企业了解客户的各种信息，如过去的付款情况、信用等级、目前的欠款情况，便于企业随时掌握客户的有关信息。有的企业还对持有的应收账款设置“预警”程序，每一笔款项到期时，计算机就会自动提示，这些现代化管理手段对应收账款的管理起到了重要作用。　　随着中国市场经济的发展和成熟，经济法律体系的不断完善，市场主体的经济行为日趋规范，人们的法制观念普遍增强，以诚实信用为前提，以严格履行合同为保证的市场观念受到前所未有的重视，不守信用的滋生土壤正在一天天消失。企业通过运用科学的管理手段，必将最大限度地实现合同的收益，最小程度避免合同风险，减少应收账款，促进企业健康持续发展。
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