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关于会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以下说法中，不恰当的是 （）。 A.底稿应当
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关于会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以下说法中，不恰当的是 （）。A.底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员B.会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性C.未经授权不能改动底稿D.非审计项目组成员不能接触底稿请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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1会计师事务所的贷款和担保业务可能对独立惶构成不利影响。以下事项对会计师事务所的贷款和担保，表述不恰当的是（　　）。A.会计师事务所不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保。B.如果会计师事务所从非银行或类似金融机梅的审计客户中取得贷款或获得担保，则应当按照正常的程序、条款和条件取得C.会计师事务所不得向审计客户提供贷款或担保D.会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，即使按照正常的商业条件开立也不允许2以下事项中，不属于舞弊风险因素的是（　　）。A.舞弊动机或压力B.舞弊机会C.舞弊过程D.舞弊借口3甲公司2012年财务报表已经由A事务所审计，并由A事务所出具了非无保留意见审计报告，如果B事务所应甲公司要求提供第二次意见重新审计甲公司2012年财务报表，B事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰当的是（　　）。A.B事务所应当征得甲公司同意后与A事务所进行沟通B.B事务所在与甲公司沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C.B事务所直接与A事务所进行沟通，并向A事务所提供第二次意见的副本D.B事务所向A事务所提供第二次意见的副本4注册会计师了解被审计单位销售业务流程发现的以下事项中，没有进行有效的职责分离控制的是（　　）。A.由负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员不能开具销售发票C.在销售合同订立前，由专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管和审批由某一会计人员专门负责
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会计师事务所-审计工作底稿
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3秒自动关闭窗口ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。20×9年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。20×9年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。20×9年6月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求： 根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题： (1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。 (2)在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。 (3)ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。
【正确答案】
(1)审计工作底稿归档期限存在问题。 理由：审计工作底稿归档期限应为审计报告日后60天内，ABC会计师事务所应当在20×9年4月15日前归档审计工作底稿。 (2)审计工作底稿归整期后的变动存在问题。 理由：在归整审计档案后，如果有必要修改或增加底稿，应记录修改或增加底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；记录修改或增加底稿的理由。 (3)ABC会计事务所销毁甲公司审计工作底稿存在问题。 理由：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。 ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施的控制程序包括：①安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；②保证业务工作底稿的完整性；③设计和实施控制便于使用和检索业务工作底稿；④按照规定的期限保存业务工作底稿。
【知 识 点】审计工作底稿的保存期限
【答案解析】
本题主要讲了审计工作底稿的归档、保存与复核
责编：melody
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2015年注册会计师考试审计模拟测验6
发表时间：日16:39 来源：中大网校
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26注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计样本和确定样本规模，下列说法中正确的有(　)。A.在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估B.在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估C.在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性D.根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件参考答案：A,C,D参考解析:选项B在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差额进行评估。27如果在审计报告中增加强调事项段，注册会计师应当采取的措施包括(　)。A.将强调事项段紧接在审计意见段之后B.使用“强调事项”或其他适当标题C.明确提及被强调事项以及相关披露的位置，以便能够在财务报表中找到对该事项的详细描述D.指出审计意见没有因该强调事项而改变参考答案：A,B,C,D参考解析:选项ABCD即注册会计师针对增加强调事项段应当采取的措施。28注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，下列关于实施进一步审计程序的目的的说法中正确的有(　)。A.通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性.B.通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性C.通过实施控制测试以发现认定层次的重大错报D.通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报参考答案：A,D参考解析:进-步审计程序目的包括：通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性;通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。29会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证业务质量。质量控制制度的目标有(　)。A.合理保证会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定B.合理保证会计师事务所及其人员遵守审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定C.对于特定业务实施项目质量控制复核，减轻项目合伙人的责任D.合理保证会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告参考答案：A,B,D参考解析:会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证业务质量。质量控制制度的目标主要在以下两个方面提出合理保证：(1)会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定;(2)会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。职业准则，包括鉴证业务基本准则、审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则、相关服务准则以及职业道德要求。30关于财务报表审计业务和审阅业务，下列说法中正确的有(　)。A.财务报表审计是合理保证业务，财务报表审阅是有限保证业务B.相比于财务报表审计业务，财务报表审阅业务证据收集程序受到有意识的限制C.财务报表审计业务以消极方式提出结论，财务报表审阅业务以积极方式提出结论D.财务报表审计业务业务风险较低，财务报表审阅业务业务风险较高参考答案：A,B,D参考解析:选项C，财务报表审计业务以积极方式提出结论，财务报表审阅业务以消极方式提出结论。31在制定总体审计策略时，下列各项中，属于注册会计师应当执行的工作的有(　)。A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.确定审计业务的特征，以界定审计范围C.根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素D.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围参考答案：B,C,D参考解析:选项A属于具体审计计划的内容。32下列各项中，属于注册会计师在设计询证函时需要考虑的因素的有(　)。A.函证针对的认定B.被询证者的政治身份C.沟通的方式D.预期的被询证者确认或提供信息的能力参考答案：A,C,D参考解析:选项B，被询证者政治身份与设计询证函无关。33审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，但无论以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的有(　)。A.使审计工作底稿清晰的显示其生成、修改及复核的时间和人员B.防止未经授权改动审计工作底稿C.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性D.允许项目组和事务所的其他人员为适当履行职责而接触审计工作底稿参考答案：A,B,C参考解析:无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的包括：使审计工作底稿清晰的显示其生成、修改及复核的时间和人员;在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性;防止未经授权改动审计工作底稿;允许项目组和其他经授权人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。所以选项D中提到的事务所的其他人员如果未经授权，则不可以接触审计工作底稿，因此表述不正确。34在实施审计的过程中，注册会计师正在考虑是否可以利用内部审计人员的工作。因此需要确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的，此时注册会计师评价的内容有(　)。A.内部审计的客观性B.内部审计人员的专业胜任能力C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通参考答案：A,B,C,D35注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，于日完成审计工作并出具审计报告，对于截止至日发生的期后事项，注册会计师下列做法中正确的有(　)。A.不专门设计审计程序识别这些期后事项B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序C.设计专门的审计程序识别期后事项D.尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序参考答案：C,D参考解析:从题干的要求来看，针对的是第一时段期后事项，因此应当设计专门的审计程序识别期后事项，并尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序。编辑推荐：
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