营业税定额计价中企业管理费费取费标准

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工程造价管理费是多少或怎么算
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企业取得的管理费收入如何征免营业税
企业取得的管理费收入如何征免营业税
某企业根据自己的实际情况,将部分房产等资产承包给内部职工用于经营,企业不提供资金,但向承包者按年收取管理费。另外,企业还对外出租部分房产,收取房租。对取得的房租收入,都按税法规定如实申报缴纳了营业税、房产税等有关税费。可是最近税务人员来单位检查,说收取的内部职工上交的管理费收入中,有的收入也应申报缴纳营业税。企业对内部职工提供不动产等资产所取得的管理费收入也要缴纳营业税吗?
  答:企业对内部职工提供不动产等资产所取得的管理费收入是否缴纳营业税,要根据具体情况来确定。国家税务总局国税函[2001]78号文件对此作了如下具体规定:
  企业以承包或承租形式将资产提供给内部职工经营,企业不提供产品、资金,只提供门面、货柜及其他资产,收取固定的管理费、利润或其他名目价款的,如承包者或承担者向工商部门领取了分支机构营业执照或个体工商业户营业执照,则属于企业向分支机构或个体工商业户出租不动产和其他资产。企业向分支机构和个体工商业户收取的全部价款,无论其名称如何,均属于从事租赁业务取得的收入,均应根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》)第十一条的规定,按“服务业——租赁”征收营业税。如承包者或承租者未领取任何类型的营业执照,则企业向承包者或承租者提供各种资产所取得的各种名目的价款,均属于企业内部的分配行为,不征收营业税。
  另外,该单位应当将征、免营业税的收入分别核算,并按规定进行纳税申报,才能享受免征营业税的税收优惠。否则,税务机关将依照《中华人民共和国营业税暂行条例》第七条“纳税人兼营免税、减税项目的,应当单独核算免税、减税项目的营业额;未单独核算营业额的,不得免税、减税”的规定,全额征收营业税。
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建筑企业收取的(挂靠费)管理费是否应缴营业税
来源:中华会计网校&   |
  问题:我公司属建筑安装行业,下设项目部,承揽工程由公司签订合同后由项目部承建,公司对项目部跟踪服务(包括质量、安全等)所有一系列法律责任由公司承担,公司给项目经理交五大保险,工程开工竣工由公司办理预、决算,工程款进公司账户,税金由公司上缴。收取管理费后,其余工程款划回项目部,由项目部支配使用。项目部自负盈亏。请问该企业2012年收取的(挂靠费)管理费是否应缴纳?
  答复:根据《营业税暂行条例实施细则》第十一条:承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任,以发包人为纳税人。公司收取的管理费实际已构成建安营业税的计税依据,不再另外缴纳。因此应以建筑公司为纳税人,对挂靠业务收取的全部价款和价外费用全额计征营业税,管理费不宜重复计税;如建筑公司只收取管理费,收入不全额入账,不开具发票,则对收取的管理费按&服务业&税目征税。
  另可参考:广东省地方税务局《关于建安企业收取挂靠管理费征收营业税等业务的通知》穗地税发[2000]78号一、关于建安企业(被挂靠单位,以下简称被挂靠方)向施工队(以下简称挂靠方)收取挂靠管理费的征税问题建筑安装施工队由于不具备承接建筑安装工程的资质,往往采取挂靠具有相应资质的建安企业并以被挂靠方的名义承接建安工程,被挂靠方负责工程结算,通过划拨工程款给挂靠方时以座扣或其他方式收取挂靠方的管理费,具体施工由挂靠方负责,同时以被挂靠方的名义将收到的工程款缴纳建安工程营业税。鉴于被挂靠方向挂靠方收取管理费与提供建筑业劳务取得工程结算价款收入是两个不同的营业税应税行为的应税收入,建安工程结算价款应全额按&建筑业&税目依3%的税率征收营业税;挂靠方支付给被挂靠方的管理费,属于被挂靠方为挂靠方提供了签订承接工程的合同和办理工程结算手续的服务,因此对建安企业(被挂靠方)向施工队(挂靠方)收取管理费,应按&服务业&&其他服务业&税目依5%税率征收营业税。按广东省税务局规定,座扣方式收取的管理费按服务业收取5%的营业税。
  因此建议贵企业与当地税务机关做好沟通工作,以当地主管税务机关的政策为准执行。
【】 责任编辑:zhwk
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综合单价中的管理费、利润的取费是怎样取得?以什么为基数?费率是多少?
综合单价中的管理费、利润的取费是怎样取得?以什么为基数?费率是多少?
问题补充:
河北省园林绿化工程种绿化和园林工程的取费有区别吗?措施费中的安全防护与文明施工在绿化中必须取费吗?
地区:广东
等级:16 级
头衔:全球总裁
综合单价中的管理费定额已经确定好的;综合单价中的利润可以根据双方的约定来确定费率。
设置的方法,在工具栏上的“单价构成--单价构成管理”。
“园林绿化中的安全防护与文明施工必须取费吧”,各地的计算费率应该会存在不一样,我这是广东的是以“以分部分项工程费为计算基础,费率2.82%”。
“园林绿化和园林工程的措施费有区别吗?我看得一投标文件绿化工程和园林的铺装、小品等工程措施费取得不一样、绿化工程没有取安全防护与文明施工费”,这可能就是我说的各地的计算方式会不同。
提问者对最佳答案的评价:3星
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地区:河北
等级:8 级
头衔:项目经理★
河北2008定额中
管理费 利润 规费的取费基数都是人工+机械
综合单价中的管理费就是其中的人工和机械乘以相应的系数得到的
具体的费率
(非房产开发项目)
以上是建筑取费
土方 桩的不同 具体的看下取费表就可以了
地区:浙江
等级:6 级
头衔:项目副经理
土建市政以人工+机械为基数,安装以人工费为基数.费率根据当地的定额费率,如果是投标的话根据企业的管理水平计取适当的费率,
地区:山西
等级:15 级
头衔:亚太区总裁
清单计价软件里,综合单价构成里的费率是由省级工程建设标准定额站发布的“费率标准”中的费率。“费率标准”中的费率是在一定范围浮动的。施工单位执行的费率是由省级工程建设主管部门即省建设厅视施工单位规模,施工能力批准的法律规定应该计取的各类费用。其中管理费,利润是可竞争的费用,也即可以降低不可高于建设主管部门批准的费率。规费,税金是不可竞争的费用,批准多少就是多少。这样可竞争费率报的越高,投标价越高;中标希望越低。
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