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应收票据备查登记簿和票据出纳保管行吗?要不应由谁负责保管?
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备查账应有会计管理，票据应有出纳管理!
两件事都由出纳做有什么不妥?
不相容职务要分离嘛．保管票据和票据记录是不相容的工作
我们公司都是出纳做呢.不过,会计要在监督人签字
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怎样提取现金各单位需要用现金发放工资或者其库存现金小于库存现金定额面需要用现金补足时，除了按规定可以用非业务性现金收入补充以及国家规定可以坐支者外，均应按规定从银行提取现金。各单位从银行提取现金的程序包括：(１)签发现金支票。现金支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项直接支付给收款人的一种票据。出纳员应认真填写支票的有关内容，如支票号码、密码号码、签发日期、开户银行名称、签发单位帐号、收款人名称、取款金额、取款用途，并加盖印章。与一般签发现金支票不同，单位向银行提取现金，其收款人和签发人都是本单位。有关现金支票的格式、使用范围、填写要求等参见本书第五篇的有关内容。(２)取款。各单位取款人持出纳员签发的现金支票到银行取款时，先将现金支票交给银行有关人员进行审核，审核无误后将支票交给经办本单位结算业务的银行经办出纳人员，等待取款，银行经办出纳人员对支票进行审核，核对密码，办理规定的付款手续，手续齐备后呼叫领取单位名称。银行经办人员呼叫领取单位时，取款人应立即回答，并回答银行经办人员所要取款的数量，无误后银行经办人员即照支票付款。如果单位取款是为发工资等而需要一定的零钱，应在取款时将各种券别的数量开具清单一并交给银行经办人员，以便银行经办出纳人员在付款时按要求搭配一定量的零钱。取款人收到银行出纳人员付给的现金时，一般应当面清点现金数量，清点无误后才离开柜台，切不可离开柜台后点数。如果提取现金的数额较大，当面清点确有困难的，应当将大捆大把的数字核对清楚，并当面点清散把和零张钞票后，把现金全部装入取款袋(或箱)，回单位后进一步清点。清点现金时，一般应先检查封签、类别和把数是否相符，然后再具体点钞。点钞的一般程序是：先点捆数，捆数无误再拆捆复点把数，把数点完后才点零张。清点时应当注意以下几点：第一，清点现金特别是回单位清点最好由本单位两位以上财务人员共同进行；第二，清点应逐捆逐把逐张进行，做到一捆一把一清。清点时不能随意混淆或丢弃每一把的捆钞纸，只有把全捆所有把数清点无误后才可以将每把的捆钞纸连同每捆封签一起扔掉。第三，在清点中发现有残缺、损伤的票币以及假钞应立即向银行要求调换。第四，所有现金应清点无误后才能发放使用，切忌一边清点一边发放，否则一旦发生差错将无法查清。第五，在清点过程中，特别是回单位清点过程中，如果发现确有差错，应将所取款项保持原状，通知银行经办人员，妥善进行处理。(３)记帐。各单位用现金支票提取现金，应根据支票存根编制银行存款付款凭证，其会计分录为：借：现金贷：银行存款怎样启用和登记现金日记账现金日记账是各单位重要的经济档案之一，为保证账薄使用的合法性，明确经济责任，防止舞弊行为，保证账簿资料的完整和便于查找，各单位在启用时，首先要按规定内容逐项填写“账簿启用表”和“账簿目录表”。在账簿启用表中，应写明单位名称、账簿名称、账簿编号和启用日期；在经管人员一栏中写明经管人员姓名、职别、接管或移交日期，由会计主管人员签名盖章，并加盖单位公章。在一本日记账中设置有两个以上现金账户的，应在第二页“账户目录表”中注明各账户的名称和页码，以方便登记和查核。现金日记帐通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。登记现金日记账的总的要求是：分工明确，专人负责，凭证齐全，内容完整，登记及时，账款相符，数字真实，表达准确，书写工整，摘要清楚，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结账；不拖延积压，按规定方法更正错账等。具体要求是：(1)根据复核无误的收、付款记账凭证记账。现金出纳人员在办理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样，经有关人员签章后，也可作为记账的依据。(2)所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和付款凭证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记。登记完毕，应当逐项复核，复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“√”，表示已经登记入账。(3)逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额；有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。(4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。在一个会计年度内，账簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。记账时必须按页次、行次、位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时，应在空页或空行中间划线加以注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员盖章，以示负责。(5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的二分之一，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。(6)使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水记账。(7)每一账页记完后，必须按规定转页。为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额，并使前后账页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。也可以在本页最后一行用铅笔字结出发生额合计数和余额，核对无误后，用蓝、黑色墨水在下页第一行写出上页的发生额合计数及余额，在摘要栏内写上“承前页”字样，不再在本页最后一行写“过次页”的发生额和余额。(8)现金日记账必须逐日结出余额，每月月未必须按规定结账。现金日记账不得出现贷方余额(或红字余额)。(9)记录发生错误时，必须按规定方法更正。为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保证日记账的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正。例：大明公司12月31日有关现金收付业务如下：(1)开出现金支票，提取现金42000元。凭证为银付字124号，会计分录为：借：现金42000贷：银行存款42000(2)零售A产品10件，凭证为现收字093号，会计分录为：借：现金3510贷：产品销售收入3000应交税金 - 应交增值税(销项税额) 510(3)收到某单位租用设备租金400元，凭证为现收字094号，会计分录为：借：现金40O贷：其他业务收入400(4)发放工资420O0元，凭证为现付字104号，会计分录为：借：应付工资42000贷：现金42000(5)销售科领用备用金400元，凭证为现付字105号，会计分录为：借：其他应收款 - 备用金(销售科) 400贷：现金400(6)出纳员李娜赔前一天短款40元，凭证为现收字095号，会计分录为：借：现金40贷：其他应收款一现金短款40(7)收到某商品包装物押金600元，凭证为现收字096号，会计分录为：借：现金600贷：其他应付款一包装物押金600(8)收到职工姚红还回的借款400元，凭证号为现收字097号，会计分录为：借：现金400贷：其他应收款 - 职工借款(姚红) 400(9)总务科李刚报销差旅费，凭证为现付字106号，会计分录为：借：产品销售费用952贷：现金952(1０)向银行送存现金业务收入4510元，凭证为现付字107号，会计分录为：借：银行存款4510贷：现金4510每日,根据上述会计凭证分别登记现金日记账(表6-6)如下表6-6现金日记账1998年& & & & 记账凭证& & & & 摘要& & & & 对方科目& & & & 借方& & & & 贷方& & & & 借或贷& & & & 余额月& & & & 日& & & & 字& & & & 号& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &12& & & & 31& & & &&&& & & &&&& & & & 承前页& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & & 借& & & & 120012& & & & 31& & & & 银付& & & & 124& & & & 提取现金& & & & 银行存款& & & & 42000& & & &&&& & & & 借& & & & 4320012& & & & 31& & & & 现收& & & & 093& & & & 零售产品& & & & 产品销售收入应交税金& & & & 3000510& & & &&&& & & & 借& & & & 462004671012& & & & 31& & & & 现收& & & & 094& & & & 收取设备租金& & & & 其他业务收入& & & & 400& & & &&&& & & & 借& & & & 4711012& & & & 31& & & & 现付& & & & 104& & & & 发放工资& & & & 应付工资& & & &&&& & & & 42000& & & & 借& & & & 511012& & & & 31& & & & 现付& & & & 105& & & & 销售科借款& & & & 其他应收款& & & &&&& & & & 400& & & & 借& & & & 471012& & & & 31& & & & 现收& & & & 095& & & & 出纳赔款& & & & 其他应收款& & & & 40& & & &&&& & & & 借& & & & 475012& & & & 31& & & & 现收& & & & 096& & & & 收押金& & & & 其他应付款& & & & 600& & & &&&& & & & 借& & & & 535012& & & & 31& & & & 现收& & & & 097& & & & 姚红还款& & & & 其他应收款& & & & 400& & & &&&& & & & 借& & & & 575012& & & & 31& & & & 现付& & & & 106& & & & 李刚报差旅费& & & & 产品销售费用& & & &&&& & & & 952& & & & 借& & & & 479012& & & & 31& & & & 现付& & & & 107& & & & 送存银行& & & & 银行存款& & & &&&& & & & 4510& & & & 借& & & & 280& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & & 本月合计& & & &&&& & & & 240350& & & & 240270& & & & 借& & & & 280& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & & 本季合计& & & &&&& & & & 724940& & & & 724160& & & & 借& & & & 280& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & & 本年合计& & & &&&& & & & 2897200& & & & 2897640& & & &&&& & & & 280& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & & 年初余额& & & &&&& & & & 720& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & & 结转下年& & & &&&& & & &&&& & & & 280& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & & 合计& & & &&&& & & & 2897920& & & & 2897920& & & &&&& & & &&&怎样进行现金日记帐的核对为了使现金日记帐的帐面记录完整与准确，使其与有关的帐目、款项相符，出纳人员在收、付现金以后，要及时记帐，并且要按照一定的程序进行对帐。对帐，就是对帐簿记录的内容进行核对，使帐证、帐帐和帐实相符的过程。现金日记帐的帐证核对，主要是指现金日记帐的记录与有关的收、付款凭证进行核对；其帐帐核对，则是指现金日记帐与现金总分类帐的期末余额进行核对；其帐实核对，则是指现金日记帐的余额与实际库存数额的核对。具体操作方法如下：(１)现金日记帐与现金收付款凭证核对。收、付款凭证是登记现金日记帐的依据，帐目和凭证应该是完全一致的。但是，在记帐过程中，由于工作粗心等原因，往往会发生重记、漏记、记错方向或记错数字等情况。帐证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地进行。检查的项目主要是：核对凭证编号；复查记帐凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性；检查如发现差错，要立即按规定方法更正，确保帐证完全一致。(２)现金日记帐与现金总分类帐的核对。现金日记帐是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类帐是根据收、付款凭证汇总登记的，记帐的依据是相同的，记录的结果应该完全一致。但是，由于两种帐簿是由不同人员分别记帐，而且总帐一般是汇总登记，在汇总和登记过程中，都有可能发生差错；日记帐是一笔一笔地记的，记录的次数很多，也难免发生差错。因此，出纳应定期出具“出纳报告单”与总帐会计进行核对。平时要经常核对两帐的余额，每月终了结帐后，总分类帐各个科目的借方发生额、贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要将总分类帐中现金本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金日记帐的本月收入(借方)合计数、本月支出(贷方)合计数和余额相互核对，查看帐帐之间是否完全相符。如果不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找现金收款凭证、银行存款付款凭证(提取现金业务)和现金收入一方的帐目；反之则应查找现金付款凭证和现金付出一方的账目。找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到帐帐相符。(３)现金日记帐与库存现金的核对。出纳人员在每天业务终了以后，应自行清查帐款是否相符。首先结出当天现金日记帐的帐面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，均应按“库存现金实有数＋未记帐的付款凭证金额 - 未记帐的收款凭证金额＝现金日记帐帐存余额”的公式进行核对。反复核对仍不相符的，即说明当日记帐或实际现金收、付有误。在这种情况下，出纳人员一方面应向会计负责人报告，另一方面应对当天办理的收、付款业务逐笔回忆，争取尽快找出差错的原因。企业领导和会计业务主管部门也可组织对本单位出纳人员的库存现金进行定期的和不定期的清查，清查完毕，要编制库存现金查点报告表。其格式如表6-7所示：表6-7库存现金查点报告表单位名称：年月日实存金额& & & & 账存金额& & & & 对比结果& & & & 备注& & & & & & & & 现金溢余& & & & 现金短缺& & & && & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &盘点人(签章)出纳员(签章)《如何做出纳工作》 - 日常事务处理之三对于发现的现金差错怎样处理造成现金差错的原因是很多的。有人为的责任性差错，也有事故性、技术性差错。处理时，要区别对待。对于一贯坚持按制度办事，工作认真负责，只是由于一时技术操作不慎而造成的长款或短款，如果金额较少，可在教育本人的基础上按“长款归公、短款报损”的原则处理；对于一时查不清原因的差错，经领导批准后，可将多余或短缺的现金列入“待处理财产损溢”科目挂帐，查明原因后再作处理，但不能长期挂帐，要积极查处，尽快处理。对于因出纳人员工作不认真造成的短款，无论金额大小，都要由出纳员个人赔偿，并要对其加强教育，必要时可将其调离出纳岗位；对于玩忽职守，违反纪律，有章不循等原因造成的重大责任性差错，应追究失职者的经济责任，给予适当的处分，数额较大、影响严重的，应追究法律责任。怎样复核银行存款收款凭证银行存款收款凭证是出纳人员办理银行存款收入业务的主要依据。出纳人员在办理每 - 笔银行存款收入业务时，都必须认真复核银行存款收款凭证。出纳人员对其复核可分为两种情况：一种是对付款单位交来的原始凭证，即银行汇票、商业汇票、银行本票、支票等各种结算凭证进行复核；另一种是对会计人员编制的银行存款收款凭证进行复核。银行收款凭证的复核内容及要求同现金收款凭证的复核内容及要求大致相同。银行存款收入的处理程序是什么银行存款收入的处理程序一般处理程序为：(1)复核银行存款原始凭证。(2)填制一式两联的银行“进帐单”，送交银行办理转帐。(3)复核银行存款收款凭证，并在复核无误的银行存款收款原始凭证上，加盖本单位的“银行收讫”或“转帐收讫”章。(4)根据银行收款凭证登记银行存款日记帐。怎样复核银行存款付款凭证银行存款付款凭证是出纳人员办理银行存款付款业务的主要依据。出纳员在接到会计人员编制的银行存款付款凭证时，应当对凭证的项目和内容逐一进行认真复核。复核的内容、方法和要求与现金收款凭证的复核和支票结算方式所介绍的内容大致相同。不同的是：对银行存款付款凭证的复核还应注意复核以下内容：(1)付款凭证的“摘要”栏是否注明付款结算方式。(2)付款凭证支付项目是否是国家控制的商品，有无企业所在地或上一级财政部门批准的书面证明等。(3)重大开支有无企业领导或总会计师签批手续。出纳员在复核凭证中如果发现其中一项不符合制度规定，应当立即将凭证退回编制凭证的会计人员，不予办理。银行存款付款的处理程序是什么银行存款付款的处理程序一般处理程序为：(1)复核付款原始凭证(如购货合同、购货发票等)的合法性、真实性、准确性。(2)填写付出票据登记簿，详细记载付款日期、结算种类、内容及付款金额等。(3)填写支票及结算凭证。(4)到开户银行办理转帐(或结算)手续。(5)根据付款凭证登记银行存款日记帐。怎样启用和登记银行存款日记账银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要求填写“账簿启用表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用。银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。登记银行存款日记账的总的要求是：银行存款日记账由出纳人员专门负责登记，登记时必须做到反映经济业务的内容完整，登记账目及时，凭证齐全，账证相符，数字真实、准确，书写工整，摘要清楚明了，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结算，不拖延积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。具体要求是：(1)根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。(2)所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。(3)要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。(4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。(5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。(6)使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。(7)每一账页记完后，必须按规定转页。方法同现金日记账。(8)每月月末必须按规定结账。例:达美公司12月初银行存款日记帐期初余额为420000元,12月份发生如下经济业务:(1)12月1日，公司向银行存入汇票存款100000元，凭证号为银付字001号，其会计分录为：借:其他货币资金 - 银行汇票100O00贷：银行存款100000(2)12月1日，提取现金42000元用于发放工资，凭证号为银付002号，其会计分录为：借：现金42000贷：银行存款42000(3)12月5日，销售产品收到银行本票58500元，凭证号为银收字001号，会计分录为：借：银行存款58500贷：产品销售收入50000应交税金 - 应交增值税(销项税额) 8500(4)12月9日，收到某公司转帐支票一张，价值600000元，归还应收帐款，凭证号为银收字002号，会计分录为：借：银行存款600000贷：应收帐款6O0000(5)12月10日，兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元，凭证号为银付字003号，会计分录为：借：应付票据291720贷：银行存款291720(6)12月12日，用转帐支票向本市某企业购入材料23400元，凭证号为银付字004号，其会计分录为：借：材料采购20000应交税金 - 应交增值税(进项税额) 3400贷：银行存款23400(7)12月13日，公司向银行借入短期借款200000元，凭证号为银收字003号，会计分录为：借：银行存款200000贷：短期借款200000(8)12月14日，存入现金1800元，凭证号为现付字024号，会计分录为：借：银行存款1800贷：现金1800(9)12月16日，向异地某企业销售产品，采用托收承付方式收到款项468000元，凭证号为银收字004号，其会计分录为：借：银行存款468000贷：应收帐款468000(10)12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采购材料，支付价款35100元，凭证号为银付字005号，其会计分录为：借：材料采购300000应交税金 - 应交增值税(进项税额) 51000贷：银行存款351000(11)12月24日，以转帐支票支付外购材料运杂费24000元，凭证号为银付字006号，其会计分录为：借：材料采购24000贷：银行存款24000(12)12月28日，缴纳增值税76000元，凭证号为银付字007号，会计分录为：借：应交税金 - 应交所得税76000贷：银行存款76000(13)12月30日，收到子公司分得税后利润240000元，凭证号为银收字005号，其会计分录为：借：银行存款240000贷：投资收益240000(14)12月31日，预交明年上半年保险费2000元，凭证号为银付字008号，其会计分录为：借：待摊费用2000贷：银行存款2000根据上述经济业务登记银行存款日记帐(表6-8)如下：表6-8银行存款日记账1998年& & & & 记账凭证& & & & 摘要& & & & 对方科目& & & & 借方& & & & 贷方& & & & 借& & & & 余额月& & & & 日& & & & 字& & & & 号& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &12& & & & 1& & & &&&& & & &&&& & & & 月初余额& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & & 借& & & & 42000012& & & & 1& & & & 银付& & & & 001& & & & 存入汇票存款& & & & 其他货币资金& & & &&&& & & & 100000& & & & 借& & & & 32000012& & & & 1& & & & 银付& & & & 002& & & & 提取现金& & & & 现金& & & &&&& & & & 42000& & & & 借& & & & 27800012& & & & 5& & & & 银收& & & & 001& & & & 销售产品& & & & 产品销售收入应交税金& & & & 500008500& & & &&&& & & & 借& & & & 33650012& & & & 9& & & & 银收& & & & 002& & & & 收回应收账款& & & & 应收账款& & & & 600000& & & &&&& & & & 借& & & & 93650012& & & & 10& & & & 银付& & & & 003& & & & 支付商业承兑汇票& & & & 应付票据& & & &&&& & & & 291720& & & & 借& & & & 64478012& & & & 12& & & & 银付& & & & 004& & & & 购买材料& & & & 材料采购应交税金& & & &&&& & & & 200003400& & & & 借& & & & 62138012& & & & 13& & & & 银收& & & & 003& & & & 借入短期借款& & & & 短期借款& & & & 200000& & & &&&& & & & 借& & & & 82138012& & & & 14& & & & 现付& & & & 024& & & & 存入现金& & & & 现金& & & & 1800& & & &&&& & & & 借& & & & 82318012& & & & 16& & & & 银收& & & & 005& & & & 收到货款& & & & 应收账款& & & & 468000& & & &&&& & & & 借& & & & 129118012& & & & 20& & & & 银付& & & & 005& & & & 采购材料& & & & 材料采购应交税金& & & &&&& & & & 30000051000& & & & 借& & & & 94018012& & & & 24& & & & 银付& & & & 006& & & & 支付运杂费& & & & 材料采购& & & &&&& & & & 24000& & & & 借& & & & 91618012& & & & 28& & & & 银付& & & & 007& & & & 缴纳增值税& & & & 应交税金& & & &&&& & & & 76000& & & & 借& & & & 84018012& & & & 30& & & & 银收& & & & 005& & & & 收到投资利润& & & & 投资收益& & & & 240000& & & &&&& & & & 借& & & & 108018012& & & & 31& & & & 银付& & & & 008& & & & 预交保险费& & & & 待摊费用& & & &&&& & & & 2000& & & & 借& & & & 1078180& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & & 本月合计& & & &&&& & & & 1568300& & & & 910120& & & & 借& & & & 1078180& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & & 本季合计& & & &&&& & & & 5007600& & & & 4626720& & & & 借& & & & 1078180& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & & 本年合计& & & &&&& & & & & & & & & & & & 借& & & & 1078180& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & & 年初余额& & & &&&& & & & 260000& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & & 结转下年& & & &&&& & & &&&& & & & 1078180& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & & 合计& & & &&&& & & & & & & & & & & &&&& & & &&&怎样进行银行存款日记帐的核对银行存款日记帐与现金日记帐的核对方法有一定的区别，现金日记帐的帐实核对是通过库存现金实地盘点查对的，而银行存款日记帐的帐实核对无法进行存款的实地盘点查对，它要通过与银行送来的对帐单进行核对。所以银行存款日记帐的核对主要包括以下三项内容：一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到帐证相符。二是银行存款日记帐与银行存款总帐互相核对，做到帐帐相符。三是银行存款日记帐与银行开出的银行存款对帐单互相核对，做到帐实相符。前两个方面的核对，与现金日记帐的核对基本相同。这里着重介绍企业与银行之间的“帐单核对”。银行开出的“银行存款对帐单”是银行对本企业在银行的存款进行序时核算的账簿记录的复制件，所以与“银行存款对帐单”进行核对，实际上是与银行进行帐簿记录的核对。理论上讲，企业银行存款日记帐的记录与银行开出的“银行存款对帐单”无论是发生额，还是期末余额都应该是完全一致的，因为它们是对同一帐号存款的记录。但是，通过核对，我们会发现双方的帐目经常出现不一致的情况。原因有两个，一是有“未达帐项”；二是双方帐目可能发生记录错误。无论是“未达帐项”，还是双方账目记录有误，都要通过企业银行存款日记帐的记录与银行开出的“银行存款对帐单”进行逐笔“钩对”才能发现。具体作法是：企业把“银行存款日记帐”中的借方和贷方的每笔记录分别与“银行存款对帐单”中的贷方和借方的每笔记录从凭证种类、编号、摘要内容、记帐方向和金额等方面进行逐笔核对。经核对相符时，分别在各自有关数额旁边划“√”以作标记。在双方帐单中没有划“√”标记的，不是“未达账项”就是双方帐目记录的错误。对于已查出的错帐、漏帐，有过错的一方应及时加以更正。但是，为了对帐方便，银行记录错误可暂由企业出纳在“银行存款对帐单”中作假设性更正，事后再与银行联系，由银行更正其账目；对于“未达帐项”，则应编制余额调节表加以调节，以便切实查清双方帐目是否相符，查明企业银行存款的实有数额。要注意，只是通过编制余额调节表来调整余额数字，达到查清帐目的目的，并不是按照查对到的情况直接记帐，帐簿记录要依据日后凭证到达后处理。什么是未达帐项未达账项是指银行收、付款结算凭证在企业和开户银行之间传递时，由于收到凭证的时间不同而发生的有些凭证一方已经入帐，而另一方尚未入帐，从而造成企业银行存款日记帐记录与银行对帐单记录不符现象的某些帐款。未达帐项是银行存款收付结算业务中的正常现象，主要有以下4种情况：一是银行已经收款入帐，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入帐的款项，如，委托银行收款等。二是银行已经付款入帐，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入帐的款项，如，借款利息的扣付、托收无承付等。三是企业已经收款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未收款入帐的款项，如，收到外单位的转帐支票等。四是企业已经付款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未付款入帐的款项，如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转帐等。出现第一和第四种情况时，会使开户单位银行存款帐面余额小于银行对帐单的存款余额；出现第二种和第三种情况时，会使开户单位银行存款帐面余额大于银行对帐单的存款余额。无论出现哪种情况，都会使开户单位存款余额与银行对帐单存款余额不一致，很容易开出空头支票，对此，必须编制“银行存款余额调节表”进行调节。怎样编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。银行存款余额调节表的编制方法有3种，其计算公式如下：(1)企业帐面存款余额＝银行对帐单存款余额＋企业已收而银行未收帐项 - 企业已付而银行未付帐项＋银行已付而企业未付帐项 - 银行已收而企业未收帐项(2)银行对帐单存款余额＝企业帐面存款余额＋企业已付而银行未付帐项 - 企业已收而银行未收帐项＋银行已收而企业未收帐项 - 银行已付而企业未付帐项(3)银行对帐单存款余额＋企业已收而银行未收帐项 - 企业已付而银行未付帐项＝企业帐面存款余额＋银行已收而企业未收帐项 - 银行已付而企业未付帐项通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记帐没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达帐项未全部查出，要么是一方或双方记帐出现差错，需要进一步采用对帐方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划帐，而企业尚未入帐的未达帐项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记帐依据。例：某工厂日与银行对帐和编制余额调节表的情况如下:(1)3月1日到3月5日企业银行存款日记帐帐面记录与银行出具的3月5日对帐单资料及对帐后钩对的情况如下：帐面记录：1日转支1246号付料款30000元，贷方记30000.001日转支1247号付料款59360元，借方记59360.00。经查为登记时方向记错，立即更正并调整帐面余额。调整后划1日存入销货款43546.09元，借方记43546.092日存入销货款36920.29元，借方记36920.292日转支1248号上交上月税金76566.43元，贷方记76566.433日存入销货款46959.06元，借方记46959.063日取现备用20000元，贷方记20000.004日转支1249号付料款64500元，贷方记64500.004日存入销货款40067.75元，借方记40067.754日转支1250号付职工养老保险金29100元，贷方记29100.005日存入销货款64067.91元，借方记64067.915日转支1251号付汽车修理费4500元，贷方记4500.005日自查后帐面余额为元。银行对帐单记录：2日转支1246号付出30000元，借方记30000.002日转支1247号付出59369元，借方记59360.0O2日收入存款43546.09元，贷方记43546.093日收入存款36920.29元，贷方记36920.293日转支1248号付出76566.43元，借方记76566.434日收入存款46959.06元，贷方记46959.064日付出20000元，借方记20000.004日代交电费12210.24元，借方记12210.245日收存货款43000元，贷方记43000.005日转支1250号付出29100元；借方记29100.005日代付电话费5099.32元，借方记5O99.325日余额为元。2.银行存款余额调节表编制如表6-9表6-9银行存款余额调节表日项目& & & & 金额& & & & 项目& & & & 金额银行存款日记账余额& & & & & & & & 银行对账单余额& & & & 加:银行已收企业未收款委托收款& & & &43000.00& & & & 加:企业已上银行未收款5日存入款& & & &64067.91减:银行已付企业未付款代付电费代付电话费& & & &12210.245099.32& & & & 减:企业已付银行未付款转支修理费转支货款& & & &4500.0064500.00调节后存款余额& & & & & & & & 调节后存款余额& & & & 调节后，如果双方余额相等，一般可以认为双方记帐没有差错。调节后双方余额仍然不相等时，原因还是两个，要么是末达帐项未全部查出，要么是一方或双方账簿记录还有差错。无论是什么原因，都要进一步查清楚并加以更正，一定要到调节表中双方余额相等为止。调节后的余额既不是企业银行存款日记帐的余额，也不是银行对帐单的余额，它是企业银行存款的真实数字，也是企业当日可以动用的银行存款的极大值。怎样复核银行利息企业在收到银行转来的利息收、付通知单时，应按存款或借款期限、金额、利率和银行计算利息的方法，对应收、应付的利息金额进行复核。当前银行存、借款利息的计算规定及方法如下：企业单位的存款帐户、定期调整和下贷上转方式的贷款帐户，按季计算利息，计息日为每季末20日；对工商企业实行逐笔核贷方式的贷款帐户，按季或按贷款收回日计算利息，按季计息的计息日为每季末月20日；单位撤销帐户或转移帐户，于结清帐户时随时结计利息。银行计算存、贷款利息的公式如下：本金×时期×利率＝利息累计计息积数×日利率＝利息利息本金×时期＝计息积数日利率＝月利率÷30(天)或日利率＝年利率÷360(天)月利率＝年利率÷12(月)计息时期“算头不算尾”，即：存款从存入之日起，算至支付的前一日止；贷款从借入之日起，算至归还的前一日止，均按实际存款或贷款天数计算利息。对逐笔计息的存、贷款，其计息时期，满月的按月计算。有整月又有零头天数的，可以全部化为天数计算；满月的无论大小月，均按30天计算；零头天数，按实际天数计算。对活期存、借款，均按实际存款或借款的天数计算利息。如果银行利率调整，存、贷款利息则采取分段计息。银行按每段时间和利率，分别计算，然后加总。企业在复核存、借款利息时，应按银行的计息方法计算复核应收、应付的利息额，无误后，根据利息收、付通知单编制凭证，登记有关帐簿。什么是其他货币资金?其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外埠存款以及在途货币资金等。前三类存款的会计处理已经在前面的有关内容中进行了介绍，这里主要介绍外埠存款以及在途货币资金的会计处理。(1)外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，在采购地银行开立临时采购账户而存入的款项。银行对临时采购账户一般实行半封闭式管理的办法，即只付不收，付完清户。开立采购账户时，作会计分录：借记“其他货币资金――外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户；以外埠存款支付采购款项时，作会计分录：借记“材料采购”或“原材料”账户，借记“应交税金――应交增值税”账户，贷记“其他货币资金――外埠存款”账户。(2)在途货币资金。是指企业同所属单位之间或上下级之间，汇出方已划出而未达汇入方的汇解款项。收到上级单位拨款通知及所附划款单据的复印件时(款项尚未收到),作会计分录：借记“其他货币资金――在途货币资金”账户，贷记“上级拨入资金”账户；收到银行转来的上述款项的收款通知单时，作会计分录：借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金――在途货币资金”账户。《如何做出纳工作》 - 日常事务处理之四什么是货币的时间价值货币的时间价值，是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值，也称为资金的时间价值。在商品经济中，有这样一种现象：即现在的1元钱和一年后的1元钱其经济价值不相等，或者说其经济效用不同。现在的1元钱，比一年后的1元钱经济价值要大一些，即使不存在通货膨胀也是如此。例如，将现在的1元钱存人银行，一年后可得到1.10元(假设存款利率为10％)。这1元钱经过一年时间的投资增加了0.1元，这就是货币的时间价值。在实务中，人们习惯使用相对数字表示货币的时间价值，即用增加价值占投入货币的百分数来表示。例如，前述货币的时间价值为10％。企业资金循环和周转的起点是投入货币资金，企业用它来购买所需的资源，然后生产出新的产品，产品出售时得到的货币量大于最初投入的货币量。资金的循环和周转以及因此实现的货币增值，需要或多或少的时间，每完成一次循环，货币就增加一定数额，周转的次数越多，增值额也越大。因此，随着时间的延续，货币总量在循环和周转中按几何级数增长，使得货币具有时间价值。从量的规定性来看，货币的时间价值是没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均资金利润串。由于竞争，市场经济中各部门投资的利润率趋于平均化。每个企业在投资某项目时，至少要取得社会平均的利润率，否则本如投资于另外的项目或另外的行业。因此，货币的时间价值成为评价投资方案的基本标准。由于货币随时间的延续而增值，现在的1元钱与一年后的1.1元钱(假设存款利率为10％)在经济上是等效的。换一种说法，就是现在的1元钱与将来的1元钱经济价值不相等。由于不同时间单位货币的价值不相等，所以，不同时间的货币收入不宜直接进行比较，需要把它们换算到相同的时间基础上，然后才能进行大小的比较和比率的计算。在具体换算时广泛使用复利、现值等各种概念与方法。什么是单利单利是计算利息的一种方法。按照这种方法，只要本金在贷款期限中获得利息，不管时间多长，所生利息均不加入本金重复计算利息。这里所说的“本金”是指贷给别人以收取利息的原本金额。“利息”是指借款人付给贷款人超过本金部分的金额。在单利计算中，经常使用以下符号：P――本金，又称期初金额或现值；i――利率，通常指每年利息与本金之比；I――利息；S――本金与利息之和，又称本利和或终值；t――时间，通常以年为单位。单利利息的计算公式为：I＝P×i×t例：某企业有一张带息期票，面额为1200元，票面利率4％，出票日期6月15日，8月14日到期(共60天)，则到期时利息为：I＝1200×4％×60／360＝8(元)在计算利息时，除非特别指明，给出的利率是指年利率。对于不足一年的利息，以一年等于360天来折算。依据人们的使用要求，单利的计算又有终值与现值之分。(１)单利终值的计算。单利终值即现在的一定资金在将来某一时点按照单利方式下计算的本利和。单利终值的计算公式为：S＝P＋P×i×t＝P×(1十i×t)在上例中，如票据到期，出票人应付的本利和即票据终值为：S＝1200×(1十4％×60／360)＝1208(元)(2)单利现值的计算。在现实经济生活中，有时需要根据终值来确定其现在的价值即现值。例如，在使用未到期的票据向银行申请贴现时，银行按一定利率从票据的到期值中扣除自借款日至票据到期日的应计利息，将余额付给持票人，该票据则转归银行所有。贴现时使用的利率称贴现率，计算出来的利息称贴现息，扣除贴现息后的余额称为现值。单利现值的计算公式为：P＝S - I＝S - S×i×t＝S×(1 - i×t)假设在上例中，企业因急需用款，凭该期票于6月27日到银行办理贴现，银行规定的贴现率6％。因该期票8月14日到期，贴现期为48天。银行付给企业的金额为：P＝12O8×(1 - 6％×48／360)＝＝ 1198.34(元)什么是复利复利是计算利息的另一种方法。按照这种方法，每经过一个计息期，要将所生利息加入本金再计利息，逐期滚算，俗称“利滚利”。这里所说的计息期，是指相邻两次计息的时间间隔，如年、月、日等。除非特别指明，计息期为一年。什么是复利终值复利终值是指现在的一定资金在将来某一时点按照复利方式下计算的本利和。复利终值的计算公式为：S＝P (1＋i) n上式中的(1＋i) n被称为复利终值系数或1元的复利终值，用符号(S／P, i, n)表示。例如，(S／P,6％，3)表示利率为6％，3期复利终值的系数。为了便于计算，可编制“复利终值系数表”备用(见本书附表一)。该表的第一行是利率i,第一列是计息期数n,相应的(1＋i) n值在其纵横相交处。通过该表可查出，(S／P,6％，3)＝1.191。在时间价值为6％的情况下，现在的1元和3年后的1.191元在经济上是等效的，根据这个系数可以把现值换算成终值。本表的作用不仅在于已知i和n时查找1元的复利终值，而且可在已知1元复利终值和n时查找i,或已知1元复利终值和i时查找n。例一：某人将10000元投资于一项事业，年报酬率为6％，经过一年时间的期终金额为：S＝P十P×i＝P×(1十i)＝10000×(1十6％)＝1O600(元)若此人并不提走现金，将106O0元继续投资于该事业，则第二年本利和为：S＝P×(1十i)2＝10000×(1十6％)2＝16＝ 11236(元)例二:某人有1200元，拟投入报酬率为8％的投资机会，经过多少年才可使现有货币增加1倍?S＝00S＝1200×(1十8％) n×(1十8％) n(S／P,8％，n)＝2查“复利终值系数表”，在i＝8％的项下寻找2，最接近的值为：(S／P,8％，9)＝1.999所以： n＝9即9年后可使现有资金增加1倍。例三：现有1200元，欲在19年后使其达到原来的3倍，选择投资机会时最低可接受的报酬率为多少?S＝00S＝1200×(1十i)19×(1十i)19(S／P, i,19)＝3查“复利终值系数表”，在n＝19的行中寻找对应的i值为6％，即：(S／P,6％，19)＝3可见，投资机会的最低报酬率为6％，才可使现有货币在19年后达列3倍。什么是复利现值复利现值是复利终值的对称概念，指未来一定时间的特定资金按复利计算的现在价值，或者说是为取得将来一定本利和现在所需要的本金。复利现值的计算公式如下：P＝S×(1十i)-n上式中的(1十i)-n是把终值折算为现值的系数，称复利现值系数，或称1元的复利现值，用符号(P／S, i, n)夹表示。例如，(P／S,10％，5)表示利率为10％时5期的复利现值系数。为了便于计算，可编制“复利现值系数表”(见本书附表二)。该表的使用方法与“复利终值系数表”相同。例：某人拟在5年后获得本利和10000元，假设投资报酬率为10％，他现在应投入多少元?P＝S×(P／S, i, n)＝10000×(P／S,10％，5)＝1＝6210(元)什么是年金年金是指等额、定期的系列收支。例如，分期付款赊购、分期偿还贷款、发放养老金、分期支付工程款、每年相同的销售收入等，都属于年金收付形式。按照收付的次数和支付的时间划分，年金有普通年金、预付年金、递延年金、永续年金等几类。(1)普通年金。又称后付年金，是指各期期末收付的年金。普通年金的收付形式如图6一1。横线代表时间的延续，用数字标出各期的顺序号；竖线的位置表示支付的时刻，竖线下端数字表示支付的金额。i＝10％， n＝30.& & & & 1 2 3100.& & & & 100 100图6一1(2)预付年金。是指在每期期初支付的年金，又称即付年金或先付年金。预付年金支付形式见图6 - 4。P=? S=?0.& & & & 1 2 3 4100.& & & & 100 100 100图6-23.递延年金。递延年金是指第一次支付发生在第二期或第二期以后的年金。递延年金的支付形式见图6-3。从图中可以发现前3期没有发生支付，一般用m表示递延期数，本例的m＝3。第一次支付在第四期期末，连续支付4次，即n＝4。M＝3 i＝10％ n＝40.& & & & 1 2 3 4 5 6 7100.& & & & 100 100 100图6-34.永续年金无限期定额支付的年金，称为永续年金。现实中的存本取息，可视为永续年金的一个典型例子。永续年金没有终止的时间，也就没有终值。永续年金的现值可以通过普通年金现值的计算公式导出：式中的是年金终值系数的倒数，称偿债基金系数，记作(A／S, i, n)。通过这一公式可以把年金终值折算为每年需要支付的金额。偿债基金系数可以制成表格备查，亦可根据年金终值系数求倒数确定。例:拟在5年后还清10000元债务，从现在起每年等额存入银行一笔款项。假设银行存款利率10％，每年需要存入多少元?由于有利息因素，不必每年存入2000元(10000÷5)，只要存入较少的金额，5年后本利和即可达到10000元，可用以清偿债务。记作(P/A, i, n)，可据此做成普通年金现值系数表(见本书附表四)，以供查阅。例：某人出国3年，请你代付房租，每年租金1000元，设银行存款利率10％，他应当现在给你在银行存入多少钱?这个问题，可以表述为：请计算i＝10％，n＝3，A＝1000元之年终付款的现在等效值是多少?根据年金现值计算公式：P＝A×(P／A, i, n)＝1000×(P／A,10％，3)查表：(P／A,10％，3)＝2.487P＝＝2487.00(元)例:假设以10％的利率借得200000元，投资于某个寿命为10年的项目，每年至少要收回多少现金才是有利的?据普通年金现值的计算公式可知：200000＝A×(P／A,10%，10)查表：(P／A,10％，10)＝6.1446,于是：A＝26＝3254(元)因此，每年至少要收回现金3254元，才能还清贷款本利。怎样计算预付年金终值预付年金终值的计算公式为：S＝A×式中的 是预付年金终值系数，或称1元的预付年金终值。它和普通年金终值系数相比,期数加1。而系数减1，可利用“普通年金终值系数表”查得(n+1)期的值，减去1后得出1元预付年金终值。例：A＝200，i＝8％，n＝6的预付年金终值是多少?S＝A×＝200×查“普通年金终值系数表”：(S／A,8％，7)＝8.923S＝200×(8.923 - 1)＝1584.60元怎样计算预付年金现值预付年金现值的计算公式为：P＝A×式中的 是预付年金现值系数，或称1元的预付年金现值。它和普通年金现值系数相比，期数要减1，而系数wfhg要加1，可利用“普通年金现值系数表”查得(n-1)期的值，然后加1，得出1元的预付年金现值。例: 6年分期付款购物，每年初付2000元，设银行利率为10％，该项分期付款相当于一次现金支付的购价是多少?P＝A×＝2000×＝2000×(3.791+ 1)＝9582.00(元)怎样向银行申请借款银行借款有短期借款和长期借款两大类，短期借款指企业向银行和其他非银行金融机构借入的期限在一年以内的借款。长期借款指企业向银行或其他非银行金融机构借入的使用期超过1年的借款，主要用于购建固定资产和满足长期流动资金占用需要。短期借款筹资的特点：短期借款可以随企业的需要安排，便于灵活使用，且取得亦较简便。但突出的特点是成本较高，特别是在带有诸多附加条件的情况下更使风险加剧。长期借款融资的特点：与其他长期负债融资相比，长期借款融资的特点为：①融资速度快。长期借款的手续比发行券简单得多，得到借款所花费的时间较短。②借款弹性较大。借款时企业与银行直接交涉，有关条件可谈判确定；用款期间发生变动，亦可与银行再协商。而债券融资所面对的是社会广大投资者，协商改善融资条件的可能性很小。③借款成本较低。长期借款利率一般低于债券利率，且由于借款属于直接筹资，筹资费用也较少。④长期借款的限制性条款比较多，约束了企业的生产经营和借款的使用。企业向银行申请借款，必须对银行借款的种类、借款条件、保护性条款、借款程序、借款所带来的风险等基本问题进行充分了解，根据需要加以慎重选择。借款的基本程序是：首先必须提出申请，经审查同意后借贷双方签订借款合同，注明借款的用途、金额、利率、期限、还款方式、违约责任等；然后企业根据借款合同办理借款手续；借款手续完毕，企业便可取得借款。短期借款的种类有哪些我国目前的短期借款按照目的和用途分为若干种，主要有生产周转借款、临时借款、结算借款，等等。按照国际通行做法，短期借款还可依偿还方式的不同分为一次性偿还借款和分期偿还借款；依利息支付方法的不同，分为收款法借款、贴现法借款和加息法借款；依有无担保分为抵押借款和信用借款等等。短期借款的信用条件通常包括哪些按照国际通行做法，银行发放短期借款往往带有一些信用条件，主要有：(１)信贷限额。信贷限额是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。信贷限额的有效期限通常为一年，但根据情况也可延期一年。一般讲，企业在批准的信贷限额内，可随时使用银行借款。但是，银行并不承担必须提供全部信贷限额的义务。如果企业信誉恶化，即使银行曾同意过按信贷限额提供贷款，也可能得不到借款。这时，银行不会承担法律责任。(２)周转信贷协定。周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。在协定的有效期内，只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。例如，某周转信贷额为1000万元，承诺费率为0.5%，借款企业年度内使用了600万元，余额400万元，借款企业该年度就要向银行支付承诺费2万元(400×0.5%)。这是银行向企业提供此项贷款的一种附加条件。周转信贷协定的有效期通常超过一年，但实际上贷款每几个月发放一次，所以这种信贷具有短期和长期借款的双重特点。(３)补偿性余额。补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比(一般为10%至20%)的最低存款余额。从银行的角度讲，补偿性余额可降低贷款风险，补偿遭受的贷款损失。对于借款企业来讲，补偿性余额则提高了借款的实际利率。(４)借款抵押。银行向财务风险较大的企业或对其信誉不甚把握的企业发放贷款，有时需要有抵押品担保，以减少自己蒙受损失的风险。短期借款的抵押品经常是借款企业的应收帐款、存货、股票、债券等。银行接受抵押品后，将根据抵押品的面值决定贷款金额，一般为抵押品面值的30%至90%。这一比例的高低，取决于抵押品的变现能力和银行的风险偏好。抵押借款的成本通常高于非抵押借款，这是因为银行主要向信誉好的客户提供非抵押贷款，而将抵押贷款看成是一种风险投资，故而收取较高的利率；同时银行管理抵押贷款要比管理非抵押贷款困难，为此往往另收取手续费。企业向贷款人提供抵押品，会限制其财产的使用和将来的借款能力。(５)偿还条件。贷款的偿还有到期一次偿还和在贷款期内定期(每月、季)等额偿还两种方式。一般来讲，企业不希望采用后种偿还方式，因为这会提高借的实际利率。而银行不希望采用前种偿还方式，因为这会加重企业的财务负担，增加企业的拒付风险，同时会降低实际贷款利率。(６)其他承诺。银行有时还要求企业为取得贷款而做出其他承诺，如及时提供财务报表，保持适当的财务水平(如特定的流动比率)等等。如企业违背做出的承诺，银行可要求企业立即偿还全部贷款。短期借款利率有哪几种短期借款的利率多种多样，由银行根据借款企业的情况选用。主要的借款利率有:(1)优惠利率。优惠利率是银行向财力雄厚、经营状况好的企业贷款时收取的名义利率，为贷款利率的最低限。(２)浮动优惠利率。这是一种随其他短期利率的变动而浮动的优惠利率，即随市场条件的变化而随时调整变化的优惠利率。(３)非优惠利率。银行贷款给一般企业时收取的高于优惠利率的利率。这种利率经常在优惠利率的基础上加一定的百分比。比如，银行按高于优惠利率1%的利率向某企业贷款，若当时的最优利率为8%，向该企业贷款收取的利率即为9%；若当时最优利率为7.5%，向该企业贷款收取的利率即为8.5%。非优惠利率与优惠利率之间差距的大小，由借款企业的信誉、与银行的往来关系及当时的信贷状况所决定。短期借款利息的支付方法有哪几种一般讲，借款企业可以用三种方法支付银行贷款利息。(１)收款法。是在借款到期时向银行支付利息的方法。银行向工商企业发放的贷款大都采用这种方法收息。(２)贴现法。贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的一种计息方法。采用这种方法，企业可利用的贷款额只有本金减去利息部分后的差额，因此贷款的实际利率高于名义利率。(３)加息法。加息法是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。在分期等额偿还贷款的情况下，银行要将根据名义利率计算的利息加到贷款本金上计算出贷款的本息和，要求企业在贷款期内分期偿还本息之和的金额。由于贷款分期均衡偿还，借款企业实际上只平均使用了贷款本金的半数，而却支付全额利息。这样，企业所负担的实际利率便高于名义利率的大约1倍。企业借款时怎样对银行进行选择随着金融信贷业的发展，可向企业提供贷款的银行和非银行金融机构增多，企业有可能在各贷款机构之间做出选择，以图对己最为有利。选择银行时，重要的是要选用适宜的借款种类、借款成本和借款条件，此外还应考虑下列有关因素：(１)银行对贷款风险的政策。通常，银行对其贷款风险有着不同政策，有的倾向于保守，只愿承担较小的贷款风险；有的富于开拓，敢于承担较大的贷款风险。(２)银行对企业的态度。不同银行对企业的态度各不一样。有的银行肯于积极地为企业提供建议，帮助分析企业潜在的财力问题，有着良好的服务，乐于为具有发展潜力的企业发放大量贷款，在企业遭到困难时帮助其渡过难关；也有的银行很少提供咨询服务，在企业遭到困难时一味地为清偿贷款而施加压力。(３)贷款的专业化程序。一些大银行设有不同的专门部门，分别处理不同类型、行业的贷款。企业与这些拥有丰富专业化贷款经验的银行合作，会更多地受益。(４)银行的稳定性。稳定的银行可以保证企业的借款不致中途发生变故。银行的稳定性取决于它的资本规模、存款水平波动程度和存款结构。一般讲，资本雄厚、存款水平波动小、定期存款比重大的银行稳定性好，反之则稳定性差。长期借款的种类有哪几种长期借款的种类很多，各企业可根据自身的情况和各种借款条件选用。我国目前各金融机构的长期借款主要有：(１)按照用途，分为：固定资产投资借款、更新改造借款、科技开发和新产品试制借款等等。(２)按提供贷款的机构，分为：政策性银行贷款、商业银行贷款等。政策性银行贷款一般指执行国家政策性贷款业务的银行向企业发放的贷款。如：国家开发银行主要为满足企业承建国家重点建设项目的资金需要提供贷款；进出口信贷银行则为大型设备的进出口提供买方或卖方信贷。商业银行贷款指由各商业银行向工商企业提供的贷款。这类贷款主要为满足企业建设竞争性项目的资金需要，企业对贷款自主决策、自担风险、自负盈亏。此外，企业还可以从信托投资公司取得实物或货币形式的信托投资贷款，从财务公司取得各种中长期贷款等等。(３)按有无担保分为信用贷款和抵押贷款。信用贷款指不需企业提供抵押品，仅凭其信用或担保人信誉而发放的贷款。抵押贷款指要求企业以抵押品作为担保的贷款。长期贷款的抵押品，常常是房屋、建筑物、机器设备、股票、债券等等。取得长期借款的条件有哪些我国金融部门对企业发放贷款的原则是：按计划发放、择优扶植、有物资保证、按期归还。企业申请贷款一般应具备的条件是：(１)独立核算、自负盈亏、有法人资格；(２)经营方向和业务范围符合国家产业政策，借款用途属于银行贷款办法规定的范围；(３)借款企业具有一定的物资和财产保证，担保单位具有相应的经济实力；(４)具有偿还贷款的能力；(５)财务管理和经济核算制度健全，资金使用效益及企业经济效益良好；(６)在银行立有帐户，办理结算。具备上述条件的企业欲取得贷款，先要向银行提出申请，陈述借款原因与金额、用款时间与计划、还款期限与计划。银行根据企业的借款申请，针对企业的财务状况、信用情况、盈利的稳定性、发展前景、借款投资项目的可行性等进行审查。银行审查同意贷款后，再与借款企业进一步协商贷款的具体条件，明确贷款的种类、用途、金额、利率、期限、还款的资金来源及方式、保护性条件、违约责任等等，并以借款合同的形式将其法律化。借款合同生效后，企业便可取得借款。长期借款通常有哪些保护性条款由于长期借款的期限长、风险大，按照国际惯例，银行通常对借款企业提出一些有助于保证贷款按时足额偿还的条件。这些条件写进贷款合同中，形成了合同的保护性条款。归纳起来，保护性条款大致有如下三类：(１)一般性保护条款。一般性保护条款应用于大多数借款合同，但根据具体情况会有不同内容，主要包括：①对借款企业流动资金保持量的规定，其目的在于保持借款企业资金的流动性和偿债能力；②对支付现金股利和再购入股票的限制，其目的在于限制现金外流；③对资本支出规模的限制，其目的在于减少企业日后不得不变卖固定资产以偿还贷款的可能性，仍着眼于保持借款企业资金的流动性；④限制其他长期债务，其目的在于防止其他贷款人取得对企业资产的优先求偿权。(２)例行性保护条款。例行性保护要款作为例行常规，在大多数借款合同中都会出现，主要包括：①借款企业定期向银行提交财务报表，其目的在于及时掌握企业的财务情况；②不准在正常情况下出售较多资产，以保持企业正常的生产经营能力；③如期清偿缴纳的税金和其他到期债务，以防被罚款而造成现金流失；④不准以任何资产作为其他承诺的担保或抵押，以避免企业过重的负担；⑤不准贴现应收票据或出售应收帐款，以避免或有负债；⑥限制租赁固定资产的规模，其目的在于防止企业负担巨额租金以致消弱其偿债能力，还在于防止企业以租赁固定资产的办法摆脱对其资本支出和负债的约束。(３)特殊性保护条款。特殊性保护条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的，主要包括：①贷款专款专用；②不准企业投资于短期内不能收回资金的项目；③限制企业高级职员的薪金和奖金总额；④要求企业主要领导人在合同有效期间担任领导职务；⑤要求企业主要领导人购买人身保险等等。此外，“短期借款融资”中的周转信贷协定、补偿性余额等条件，也同样适用于长期借款。《如何做出纳工作》 - 支票结算之一什么是支票结算?支票结算有什么特点?支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为普通支票、现金支票、转帐支票3种。现金支票只能用于支取现金，它可以由存款人签发用于到银行为本单位提取现金，也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人；转帐支票只能用于转帐，它适用于存款人给同一城市范围内的收款单位划转款项，以办理商品交易、劳务供应、清偿债务和其他往来款项结算；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转帐。但在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于转账，不能支取现金。支票结算的特点概括起来说就是简便、灵活、迅速和可靠。所谓简便，是指使用支票办理结算手续简便，只要付款人在银行有足够的存款，它就可以签发支票给收款人，银行凭支票就可以办理款项的划拨或现金的支付。所谓灵活，是指按照规定，支票可以由付款人向收款人签发以直接办理结算，也可以由付款人出票委托银行主动付款给收款人，另外转帐支票在指定的城市中还可以背书转让。所谓迅速，是指使用支票办理结算，收款人将转帐支票和进帐单送交银行，一般当天或次日即可入帐，而使用现金支票当时即可取得现金。所谓可靠，是指银行严禁签发空头支票，各单位必须在银行存款余额内才能签发支票，因而收款人凭支票就能取得款项，一般是不存在得不到正常支付的情况的。支票结算有哪些基本规定？(1)支票的使用范围。按照规定，凡是在银行开立帐户的企业、事业单位和机关、团体、部队、学校、个体经济户以及单位所附属食堂、幼儿园等，其在同一城市或票据交换地区的商品交易、劳务供应、债务清偿和其他款项结算等均可使用支票。(2)除定额支票外，支票一律记名。经中国人民银行总行批准的地区的转帐支票还允许背书转让，背书转让必须连续。(3)支票金额起点为100元。(4)支票的付款有效期为五天(背书转让地区的转帐支票有效期为十天)，从签发的次日算起，遇例假日顺延。过期支票作废，银行不予受理。(5)签发支票要用墨汁或炭素墨水(或使用支票打印机)认真填写；支票大小写金额和收款人三处不得涂改，其他内容如有改动须由签发人加盖预留银行印签之一证明。签发缺印鉴或错帐号的支票及签发的支票印鉴不符、帐号户名不符、密码号不符的，银行处百分之五但不低于1000元的罚款。(6)签发现金支票须符合现金管理规定。收款单位凭现金支票收取现金，须在支票背面加盖单位公章即背书，同时，收款单位到签发单位开户银行支取现金，应按银行规定交验有关证件。(7)付款单位必须在其银行存款余额内签发支票，不得签发空头支票。空头支票是指签发的支票金额超过银行存款余额。签发空头支票要受到银行的处罚。对于签发空头支票，银行要处支票金额百分之五但不低于1000元的罚金。如果屡次发生；银行根据情节给予警告或通报批评，直至停止签发支票。(8)不准签发远期支票。远期支票是指签发当日以后日期的支票。因为签发远期支票容易造成空头支票，所以银行禁止签发远期支票。(9)不准出租、出借支票。(10)已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失；挂失前已经支付的，银行不予受理。已签发的转帐支票遗失，银行不受理挂失，但可以请收款单位协助防范。怎样签发与办理现金支票现金支票有两种，一种是支票上印有“现金”字样的现金支票，现金支票只能用于支取现金；一种是未印有“现金”或“转账”字样的普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转帐。各单位使用现金支票或普通支票(以下均称现金支票)时，必须按《现金管理暂行条例》中的现金使用范围及有关要求办理。(l)签发现金支票必须写明收款单位名称或收款人姓名，并只准收款方或签发单位持票向银行提取现金或办理转帐结算，不得将现金支票流通。(2)签发现金支票首先必须查验银行存款是否有足够的余额，签发的支票金额必须在银行存款帐户余额以内，不准超出银行存款帐户余额签发空头支票。对签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。对屡次签发的，银行可根据情节给予警告、通报批评，直至停止其向收款人签发支票。(3)签发现金支票不得低于银行规定的金额起点，起点以下的用库存现金支付。支票金额起点为100元，但结清帐户时，可不受其起点限制。(4)要严格执行支票有效期限的规定。支票付款的有效期限为5天。有效期限从签发支票的次日算起，到期日如遇到假日顺延。过期支票作废，银行不予受理。签发支票必须填写当日日期，不得签发远期支票。(5)支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款，异地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。超过提示付款期限的，付款人可以不予付款。(6)各单位在填写现金支票时，应按有关规定认真填写支票中的有关栏目。现金支票需填写的内容有收款人和开户银行名称、支票号码、签发日期、签发人帐号、大小写金额、用途等项目，填写时必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清晰，不潦草，不错漏，做到标准、规范，防止涂改。签发支票应使用墨汁或碳索墨水填写，未按规定填写，被涂改冒领的，由签发入负责。支票大小写金额和收款人不得更改。其他内容如有更改，必须由签发人加盖预留银行印鉴之一证明。转帐支票的签发及办理与现金支票基本相同。不同的是：经中国人民银行总行批准的地区，转帐支票可以背书转让。转帐支票的收帐手续不同，收款单位在收到转帐支票时，除审核有关项目外，需填制进帐单(表)，连同转帐支票送交开户银行，并根据银行退回的加盖银行印章的进帐单第一联(回单)编制收款凭证，出纳人员据以登记银行存款日记帐。在日常业务中，有时付款单位签发支票后，同时代收款单位填制银行进帐单，将支票连同进帐单一并送交银行后，将银行盖章的进帐单第一联送交收款单位，收款单位可据以编制凭证，出纳人员据以登记银行存款日记帐。表银行进账单单位内部怎样加强对支票结算的管理为了避免发生丢失、被盗、空头等情况，防止由于管理不善而给单位带来经济损失，各单位应建立健全支票结算的内部控制制度，加强对支票结算的管理和控制，具体包括：(1)支票的管理由财务部门负责，指定的出纳员专门负责，妥善保管，严防丢失、被盗。(2)支票和预留银行印鉴、支票密码单应分别存放，专人保管。(3)有关部门和人员领用支票一般必须填制专门的“支票领用单”，说明领用支票的用途、日期、金额，由经办人员签章，经有关领导批准。(4)支票由指定的出纳员专人签发；出纳员根据经领导批准的“支票领用单”按照规定要求签发支票，并在支票签发登记簿上加以登记。(5)各单位不准携带盖好印鉴的空白支票外出采购。如果采购金额事先难以确定，实际情况又需用空白转帐支票结算时，经单位领导同意后，出纳员可签发具有下列内容的空白支票：定时(填写好支票日期)、定点(填写好收款单位)、定用途(填写好支票用途)、限金额(在支票的右上角再加注“限额××元”宇样)。各单位签发空白支票要设置“空白支票签发登记簿”，实行空白支票领用销号制度，以严格控制空白支票的签发。“空白支票签发登记簿”一般应包括以下内容：领用日期、支票号码、领用人、用途、收款单位、限额、批准人、销号。领用人领用支票时要在登记簿“领用人”栏签名或盖章；领用人将支票的存根或未使用的：支票交回时，应在登记簿“销号”栏销号并注明销号日期。“空白支票签发登记簿的”基本格式如表３ - 。表３ - 空白支票签发登记簿领用日期& & & & 支票号码& & & & 领用人员& & & & 用途& & & & 收款单位& & & & 限额& & & & 批准人& & & & 销号日期& & & & 备注& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&& & & &&&(6)建立、健全支票报帐制度。单位内部领用支票的有关部门和人员应按规定及时报帐，遇有特殊情况与单位财务部门及时取得联系，以便财务部门能掌握支票的使用情况，合理地安排使用资金。(7)为避免签发空头支票，各单位财务部门要定期与开户银行核对往来帐，了解未达账项情况，准确掌握和控制其银行存款余额，从而为合理地安排生产经营等各项业务提供决策信息。(8)为避免收受空头支票和无效支票，各单位应建立收受支票的审查制度。为防止发生诈骗和冒领，收款单位一般应规定必须收到支票几天(如三天、五天)后才能发货，以便有足够的时间将收受的支票提交银行，办妥收帐手续。遇例假日相应推后发货时间，以防不法分子利用假日银行休息无法办妥收帐手续进行诈骗。(9)一旦发生支票遗失，立即向银行办理挂失或者请求银行和收款单位协助防范。怎样处理收到的转帐支票？收款单位出纳员收到付款单位交来的支票后，首先应对支票进行审查，以免收进假支票或无效支票。对支票的审查座包括如下内容：(1)支票填写是否清晰，是否用墨汁或碳素墨水填写；(2)支票的各项内容是否填写齐全，是否在签发单位盖章处加盖单位印鉴，大小写金额和收款人有无涂改，其他内容如有改动是否加盖了预留银行印鉴；(3)支票收款单位是否为本单位；(4)支票大小写金额填写是否正确，两者是否相符；(5)支票是否在付款期内；(6)背书转让的支票其背书是否正确，是否连续。收款单位出纳员对受理的转帐支票审查无误后，即可填制一式两联进帐单，连同支票一并送交其开户银行。开户银行审核无误后即可在进帐单第一联上加盖“转讫”章退回收款单位。收款单位根据银行盖章退回的进帐单第一联编制银行存款收款凭证。例：2月5日大圣公司收到西门公司交来的11700元转帐支票后，进行认真审查，审查无误后填制进帐单，连同支票一并送开户银行，根据开户银行盖章退回的进帐单第 - 联编制银行存款收款凭证，其会计分录为：借：银行存款11700贷：产品销售收入10000应交税金 - 应交增值税(销项税额) 1700付款单位签发支票直接送开户银行办理款项划拨的，财务部门应填制一式两联进账单，在进帐单上，本单位为付款人，对方单位为收款人。填制完后连同转帐支票一并送本单位并户银行。银行接到转帐支票和进帐单后按规定进行审查，审查无误后在支票和两联进帐单上加盖“转讫”章，将进帐单第一联作为收帐通知送收款单位，收款单位收到银行转来的进帐单第一联后，编制银行存款收款凭证，其会计分录同上。支票结算方式下如何处理银行退票？按照规定，银行对于签发人或收款人提交的现金支票和转帐支票必须进行严格的审查，对于付款单位存款数额不足以支付票款(空头支票)或者支票填写不合规定等情况，银行将技规定予以退票。所谓退票就是指银行认为该支票的款项不能进入收款人帐户而将支票退回。银行将出具“退票理由书”，连同支票和进帐单一起退给签发人或收款人。“退票理由书”的基本格式参见表３ -&&。收款人收到银行退回的支票后，应立即与付款人进行联系，并作出相应的账务处理。例：2月5日大圣公司收到西门公司交来的11700元转帐支票后，进行认真审查，审查无误后填制进帐单，连同支票一并送开户银行，根据开户银行盖章退回的进帐单第 - 联编制银行存款收款凭证。2月8日，大圣公司收到银行的退票，理由是西门公司存款不足。对此，大圣公司在立即与西门公司进行交涉的同时，应作会计分录为：借：应收账款11700贷:银行存款11700如果银行退票是由于签发人签发空头支票或者签发不规范，如缺乏印鉴、缺乏密码、帐号错误、密码错误、印鉴不符、帐号帐户不符等，银行按规定对签发人给予处罚。付款人据此应编制银行存款付款凭证。例：大明公司因出纳员工作失误，签发空头支票一张，金额70 000元。银行按规定处以3500元罚款，为此财务部门编制银行存款付款凭证，其会计分录为：借：营业外支出3500贷：银行存款3500表退票理由书年月日出票单位票据号码项目& & & & 内容& & & & 退票理由(打√号)账户款项不足& & & & 存款不足& & & &&&& & & & 超过放款批准额度或经费限额& & & &&&内容填写& & & & 金额大小写不全、不清楚& & & &&&& & & & 未填写收款单位或收款人& & & &&&& & & & 未填写款项用途或用途填写不明& & & &&&& & & & 按国家规定不能支付的款项& & & &&&日期& & & & 出票日期已过有效期限& & & &&&& & & & 非即期支票& & & &&&背书签字& & & & 背书人签章不清、不全、空白& & & &&&& & & & 背书人签章与预留银行印鉴不符& & & &&&涂改& & & & 支票大小写金额或收款人名称涂改& & & &&&& & & & 日期、账号等涂改处未盖预留银行印鉴证明& & & &&&其他& & & & 此户已结清，无此账户& & & &&&& & & & 已经出票人申请止付& & & &&&& & & & 非本行承付支票& & & &&&怎样办理支票挂失已经签发的普通支票和现金支票，如因遗失、被盗等原因而丧失的，应立即向银行申请挂失。(l)出票人将已经签发内容齐备的可以直接支取现金的支票遗失或被盗等，应当出具公函或有关证明，填写两联挂失申请书(可以用进帐单代替)，加盖预留银行的签名式样和印鉴，向开户银行申请挂失止付。银行查明该支票确未支付，经收取一定的挂失手续费后受理挂失，在挂失人帐户中用红笔注明支票号码及挂失的日期。(2)收款人将收受的可以直接支取现金的支票遗失或被盗等，也应当出具公函或有关证明，填写两联挂失止付申请书，经付款人签章证明后，到收款人开户银行申请技失止付。其他有关手续同上。同时，依据《票据法》第15条第3款规定：“失票人应当在通知挂失止付后3月内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。”即可以背书转让的票据的待票人在票据被盗、遗失或灭失时，须以书面形式向票据支付地(即付款地)的基层人民法院提出公示催告申请。在失票人向人民法院提交的申请书上，应写明票据类别、票面金额、出票人、付款人、背书人等票据主要内容，并说明票据丧失的情形，同时提出有关证据，以证明自己确属丧失的票据的持票人，有权提出申请。失票人在向付款人挂失止付之前，或失票人在申请公示催告以前，票据已经由付款人善意付款的，失票人不得再提出公示催告的申请，付款银行也不再承担付款的责任。由此给支票权利人造成的损失，应当由失票人自行负责。按照规定，已经签发的转帐支票遗失或被盗等，由于这种支票可以直接待票购买商品，银行不受理挂失，所以，失票人不能向银行申请挂失止付。但可以请求收款人及其开户银行协助防范。如果丧失的支票超过有效期或者挂失之前已经由付款银行支付票款的，由此所造成的一切损失，均应由失票人自行负责。怎样办理印章挂失各单位预留银行印鉴的印章遗失时，应当出具公函，填写“更换印鉴申请书”，由开户银行办理更换印鉴手续。遗失个人名章的由开户单位备函证明，遗失单位公章的由上级主管单位备函证明。经银行同意后按规定办法更换印鉴，并在新印鉴卡上注明情况。怎样更换预留印鉴各单位因印章使用日久发生磨损，或者改变单位名称、人员调动等原因需要更换印鉴时，应填写“更换印鉴申请书”，由开户银行发给新印鉴卡。单位应将原印鉴盖在新印鉴卡的反面，将新印鉴盖在新印鉴卡的正面，并注明启用日期交开户银行。在更换印鉴前签发的支票仍然有效。什么是委托收款结算？委托收款结算有什么特点？委托收款结算是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款具有使用范围广、灵活、简便等特点。(１)从使用范围来看，凡是在银行和其他金融机构开立帐户的单位和个体经济户的商品交易、劳务款项以及其他应收款项的结算都可以使用委托收款结算方式。城镇公用企事业单位向用户收取的水费、电费、电话费、邮费、煤气费等等也都可以采用委托收款结算方式。(２)委托收款不受金额起点的限制。凡是收款单位发生的各种应收款项，不论金额大小，只要委托银行就给办理。(３)委托收款不受地点的限制，在同城、异地都可以办理。(４)委托收款有邮寄和电报划回两种方式，收款单位可以根据需要灵活选择。(５)委托收款付款期为三天，凭证索回期为二天。(６)银行不负责审查付款单位拒付理由。委托收款结算方式是一种建立在商业信用基础上的结算方式，即由收款人先发货或提供劳务，然后通过银行收款，银行不参予监督，结算中发生争议由双方自行协商解决。因此收款单位在选用此种结算方式时应当慎重，应当了解付款方的资信状况，以免发货或提供劳务后不能及时收回款项。委托收款结算的基本程序如图所示
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