2015【中级会计职称】《会计实务》习题班（所得税）
三、判断题
1、资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（　）
2、资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。（　）
3、利润表中的所得税费用包括当期应交所得税和当期递延所得税两部分。（　）
4、对于因可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应该通过其他综合收益核算。虽然不影响当期所得税费用，但是在根据利润总额计算应纳税所得额时，仍然要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异。（　）
5、企业递延所得税资产及递延所得税负债不得以抵销后的净额列示。（　）
6、因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业需对以后期间的递延所得税按照新的税率进行计量，已经确认的递延所得税不用再做调整。（　）
7、企业确认的预收账款，其计税基础一定等于其账面价值。（　）
8、递延所得税资产与固定资产等资产不同，不应计提减值准备，从而也不涉及减值准备转回的问题。（　）
9、企业融资租入固定资产按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低的金额确定的入账价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，企业应确认相应的递延所得税资产。（　）
10、递延所得税资产的确认原则是以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应税所得为限，确认相应的递延所得税资产。（　）
11、递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（　）
四、计算分析题
1、甲股份有限公司（本题下称&甲公司&）为上市公司，20&7年1月1日递延所得税资产余额为396万元；递延所得税负债余额为990万元，适用的所得税税率为33%。根据20&7年颁布的新税法规定，自20&8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。
该公司20&7年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）20&7年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）20&6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
（3）20&7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已用银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（4）20&7年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（5）20&7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（6）其他有关资料如下：
①甲公司预计20&7年1月1日存在的暂时性差异将在20&8年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
（1）根据上述交易或事项，填列&甲公司20&7年12月31日暂时性差异计算表&。
（2）计算甲公司20&7年应纳税所得额和应交所得税。
（3）计算甲公司20&7年应确认的递延所得税和所得税费用。
（4）编制甲公司20&7年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲公司20&7年12月31日暂时性差异计算表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
暂时性差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
持有至到期投资
交易性金融资产
暂时性差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
持有至到期投资
2 044.7＋2 044.7&4%＝2 126.49
2 400－2 400&10＝2 160
2 400－2 400&20＝2 280
交易性金融资产
2、甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：
(1)甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
交易性金融资产
可供出售金融资产
可税前抵扣的经营亏损
(2)甲公司2010年度实现的利润总额为1 610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
(3)2010年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
交易性金融资产
可供出售金融资产
可税前抵扣的经营亏损
(4)甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不会考虑其他因素。
(1)根据上述资料，计算甲公司2010年应纳税所得额和应交所得税金额。
(2)根据上述资料，计算甲公司各项目2010年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。
(3)根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
(4)根据上述资料，计算甲公司2010年所得税费用金额。(答案中的金额单位用万元表示)
可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异
交易性金融资产
可供出售金融资产
五、综合题
1、甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15％。日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为15万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为7.5万元。根据税法规定自日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25％。
该公司2012年利润总额为5 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）日，以1 043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）日，以2 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，实际年利率为5％。甲公司将其作为持有至到期投资核算。
税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。
（3）日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1 500万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
税法规定，采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，符合税法规定。
（4）日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（5）日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。
假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（6）日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。
税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
（7）2012年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。
（8）2012年没有发生存货跌价准备的变动。
（9）2012年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。
甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（计算结果保留两位小数）
（1）计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。
（2）计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。
（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。以下试题来自：
问答题简答题 综合题：甲公司适用的企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司申报2015年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2015年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 （3）甲公司于2013年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）2015年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，已用银行存款支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 （5）其他相关资料：①日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司2015年实现利润总额3000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求：（1）确定甲公司日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在&甲公司2015年暂时性差异计算表&内。 （2）计算甲公司2015年应确认的递延所得税费用（或收益）。 （3）编制甲公司2015年与所得税相关的会计分录。
（1）（2）递延所得税费用=650-（）......
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A.当期所得税为1244.78万元
B.递延所得税资产为400万元
C.递延所得税负债为0
D.所得税费用为1250万元
A.对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少
B.对于计提的固定资产减值准备，应在利润总额的基础上调减
C.对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整
D.对于无形资产内部研发加计摊销的部分，应在利润总额的基础上调增
A.本期确认可供出售金融资产公允价值上升的金额
B.当年取得的投资性房地产，会计按直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧
C.本期收到与资产相关的政府补助，相关资产至年末尚未开始计提折旧
D.企业以融资租赁方式租入的固定资产，其初始确认时账面价值和计税基础之间的差额
A.如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回，应确认与其相关的所得税影响
B.如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，那么不存在对未来期间的所得税影响
C.因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，一般不确认相关的所得税影响
D.如果企业拟长期持有该项投资，则不应确认因计提减值准备而产生的暂时性差异的所得税影响
A.无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现
B.企业应当针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债
C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税影响，应当计入所有者权益
D.资产负债表日，对于递延所得税资产应按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定，并且要对递延所得税资产的账面价值进行复核注册会计师考试
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试题来源：
调整后本年累计数
一、主营业务收入
　　减：主营业务成本
　　　　主营业务税金及附加
二、主营业务利润
　　加：其他业务利润
　　减：营业费用
　　　　管理费用
　　　　财务费用
三、营业利润
　　加：投资收益
　　　　补贴收入
　　　　营业外收入
　　减：营业外支出
四、利润总额
　　减：所得税
五、净利润
& &甲公司与上述&利润表&相关的部分交易或事项及其会计处理如下：
& &(1)2005年1月，甲公司开始研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计200万元。2005年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计40万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为 5年。
& &甲公司将上述研究开发过程中发生的200万元费用计入待摊费用(取得专利权前未摊销)，并于日与申请专利过程中发生的相关费用40万元一并转作无形资产 (专利权)的入账价值。
& &假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予扣除。
& &(2)日，甲公司与某广告公司签订合同，由该广告公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为120万元，甲公司已于日将其一次性支付给了该广告公司。该广告于日见诸于媒体。
& &甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的120万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起在2年内按月平均摊销。
& &假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。
& &(3)2005年3月，甲公司以200万元购入乙公司股票40万股作为短期投资。日，乙公司宣告分派现金股利每股0.50元；4月30日，甲公司收到分派的现金股利 20万元。至日，甲公司仍持有该短期投资。
& &对于上述交易，甲公司将收到的现金股利20万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。
& &(4)日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1000万元(不含增值税税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。
& &日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至 日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2005年确认了销售收入1000万元，并结转销售成本800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。
& &假定上述交易税收与会计上确认收入、成本的时点相同。
& &假定不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。
& &(1)判断甲公司对上述4个交易或事项的会计处理是否正确；并说明理由。
& &(2)对甲公司不正确的会计处理进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过&以前年度损益调整&科目)。
& &(3)根据上述调整，重新计算2005年度&利润表&相关项目的金额，并将结果填入给定的&利润表&中的&调整后本年累计数&栏。
&正确答案：答案:
(1)①事项(1)的会计处理不正确。
& &理由：按现行企业会计制度规定，企业自行开发的专利权，在研究开发过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出应直接计入发生当期损益(管理费用)，不计入无形资产的价值。试制成功时，只将申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等作为无形资产的入账价值。
& & ②事项(2)的会计处理不正确。
& &理由：《企业会计制度》规定，如果有确凿证据表明(按照合同或协议约定等)企业实际支付的广告费，其相对应的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得，则本期实际支付的广告费应作为预付账款，在接受广告服务的各会计年度内，按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期计入损益。如果没有确凿的证据表明当期发生的广告费是为了在以后会计年度取得有关广告服务，则应将广告费于相关广告见诸于媒体时计入当期损益。本题中应是在半年内摊销，不是在2年内摊销。
& &③事项(3)的会计处理不正确。
& &理由：按现行企业会计制度规定，企业在短期投资持有期间取得的现金股利不能确认收益，而应冲减短期投资成本。
& &④事项(4)的会计处理不正确。
& &理由；按现行会计制度的规定，需要安装调试的商品销售，应在商品安装完毕检验合格时确认收入，至日，该商品的有关安装调试工作尚未开始，因此2005年不应确认该项收入和结转销售成本。
& &(2)对甲公司不正确的会计处理进行调整，并编制相关调整分录如下，
& &①调整分录：
& &借：以前年度损益调整&&2005年管理费用 & & & & & & & & & & & 200
& & & &贷：无形资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &200
& &借：无形资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &20
& & & &贷：以前年度损益调整&&2005年管理费用 & & & & & & & & & & & 20
& &借：应交税金&&应交所得税 & & & & & & & & & & & & & & & & &59.4
& & & &贷：以前年度损益调整&&2005年所得税 & & & & & & & & & & & &59.4
& &②调整分录：
& &借：以前年度损益调整&&2005年营业费用 & & & & & 90(120-120/2&6/12)
& & & &贷：长期待摊费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &90
& &借：应交税金&&应交所得税 & & & & & & & & & & & & & & & & &29.7
& & & &贷：以前年度损益调整&&2005年所得税 & & & & & & & & & & & &29.7
& &③调整分录：
& &借：以前年度损益调整&&2005年投资收益 & & & & & & & & & & & &20
& & & &贷：短期投资&&股票投资 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &20
& &④调整分录：
& &借：以前年度损益调整&&2005年主营业务收入 & & & & & & & & &1000
& & & &应交税金&&应交增值税(销项税额) & & & & & & & & & & & & 170
& & & &贷：应收账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &1170
& &借：发出商品 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 800
& & & &贷：以前年度损益调整&&2005年主营业务成本 & & & & & & & & & 800
& &借：应交税金&&应交所得税 & & & & & & & & & & & & & & & & & &66
& & & &贷：以前年度损益调整&&2005年所得税 & & & & & & & & & & & & &66
& &⑤合并编制结转以前年度损益调整的会计分录：
& &借：利润分配&&未分配利润 & & & & & & & & & & & & & & & & 334.9
& & & & &贷：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & 334.9
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &利 &润 &表
& & & & & & & & & & & & & & & & & &编制单位：甲公司 & & & & 2005年度 & & & & & &单位：万元
　　　　　　　项 　　　　　目
本年累计数
调整后本年累计数
一、主营业务收入
　　减：主营业务成本
　　　　主营业务税金及附加
二、主营业务利润
　　加：其他业务利润
　　减：营业费用
　　　　管理费用
　　　　财务费用
三、营业利润
　　加：投资收益
　　　　补贴收入
　　　　营业外收入
　　减：营业外支出
四、利润总额
　　减：所得税
五、净利润
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第&1&题：填空题:甲股份有限公司(以下称为&甲公司&)为非上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，其合并会计报表报出日为次年的2月5日。乙股份有限公司(以下称为&乙公司&)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
& &2002年至2004年有关交易和事项如下：
& &(1)2002年度
& &①日，甲公司以4800万元的价格协议购买乙公司法人股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作为长期投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。
& &日乙公司的股东权益总额为36900万元，其中股本为15000万元，资本公积为6800万元，盈余公积为7100万元，未分配利润为8000万元。日，甲公司收到乙公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。
& &乙公司2001年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。
& &③日，甲公司以6144万元的价格购买乙公司发行的面值总额为6000万元的可转换公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为长期债权投资。甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销，在每年6月30日和12月31日分别计提利息。
& &该债券系乙公司日发行、期限为3年的可转换公司债券，面值总额为 15000万元，票面年利率为4%，每年付息一次。发行公告规定，持有人在日后可申请转换为乙公司普通股，转股价格为每5元面值转换为普通股1股；已转股的可转换公司债券已计提的利息不再支付；该可转换公司债券自日起计息，每年 4月2日向持有人支付。
& &乙公司发行该可转换公司债券时，实际收到发行价款15360万元(不考虑相关税费)。乙公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销；在每年6月30日和12月31日分别计提利息。
& &④2002年度乙公司实现净利润4800万元。
& &(2)2003年度
& &①日，甲公司收到乙公司派发的现金股利360万元。
& &乙公司2002年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。
& &②日，甲公司收到乙公司支付的可转换公司债券利息240万元。
& &③日，甲公司与乙公司第一大股东&公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股4元的价格购买&公司持有的乙公司股票8100万股。甲公司于6月20日向&公司支付股权转让价款32400万元。股权转让过户手续于7月1日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。
& &④日，甲公司以400万元的价格将某项管理用固定资产出售给乙公司。出售日，甲公司该固定资产的账面原价为400万元，累计折旧为80万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。
& &乙公司购入该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为零。
& &⑤日，甲公司将其拥有的某专利权以5400万元的价格转让给乙公司，转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。
& &甲公司该专利权系日取得，取得成本为4000万元。甲公司对该专利权按10年平均摊销。该专利权转让时，账面价值为3600万元，未计提减值准备。
& &乙公司购入该专利权后即投入使用，预计尚可使用年限为9年；期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。
& &日该专利权的预计可收回金额为5300万元。
& &⑥日，甲公司向乙公司销售A产品1000件，销售价格为每件0.5万元，售价总额为500万元。甲公司A产品的成本为每件0.3万元。
& &至12月31日，乙公司购入的该批A产品尚有800件未对外出售，A产品的市场价格为每件0.375万元。乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。
& &⑦日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。
& &⑧2003年度乙公司实现净利润7200万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4200万元。
& &(3)2004年度
& &①日，甲公司收到乙公司派发的股票股利990万股。乙公司2003年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。
& &②日，甲公司收到乙公司支付的可转换公司债券利息240万元。
& &③日，甲公司向乙公司赊销B产品200台，销售价格为每台4万元，售价总额为800万元，甲公司B产品的成本为每台3.5万元。
& &④日，乙公司存货中包含从甲公司购入的A产品400件。该存货系 2003年购入，购入价格为每件0.5万元，甲公司A产品的成本为每件0.3万元。日A产品的市场价格为每件0.175万元。
& &⑤日，乙公司2003年从甲公司购人的专利权的预计可收回金额降至 3100万元。
& &⑥日，乙公司2003年从甲公司购人的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变，预计可收回金额为420万元。
& &⑦日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款1000万元。
& &⑧至日，乙公司可转换公司债券的持有人均未申请转换股票。
& &⑨2004年度乙公司实现净利润6300万元。
& &其他有关资料如下：
& &(1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。
& &(2)甲公司对权益法核算的长期股权投资所产生的股权投资借方差额，按10年平均摊销；贷方差额直接计入资本公积。
& &(3)甲公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算，按应收账款余额的10%计提坏账准备。
& &(4)除上述交易之外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。
& &(5)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。
& &(6)甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金；计提法定盈余公积和法定公益金均作为资产负债表日后调整事项；分配股票股利和现金股利作为非调整事项。
& &(7)假定上述交易和事项均具有重要性。
& &(1)编制甲公司2002年至2004年对乙公司股权投资和长期债权投资相关的会计分录。
& &(2)编制甲公司2004年度合并会计报表相关的抵销分录。
&答案解析：第&2&题：单选题:日，甲公司从丁公司经营租入办公室一套。租赁合同规定：租赁期为5年，第1年免租金；第2年和第3年各支付租金10万元；第4年和第5年各支付租金20万元，租金总额共计60万元。甲公司在租赁期的第1年和第2年应确认的租金费用分别为( & &)。A&O万元、l0万元B&0万元、15万元C&12万元、10万元D&12万元、12万元答案解析：
做了该试卷的考友还做了
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