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租赁如何节税
学习啦【税务知识】 编辑：晓铧
　　节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，当存在着多种纳税方案的选择时，纳税人通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项。下面学习啦小编就为大家解开租赁如何节税，希望能帮到你。
　　租赁的节税
　　节税租赁(Tax Oriented Lease) 在美国被称为真实租赁(True Lease)，即:出租人有资格获得加速折旧、投资优惠等税收优惠，并以降低租金的方式向承租人转让部分税收优惠，承租人支付的租金可当作费用从应纳税利润中扣除。这种节税好处使承租人以租赁方式筹措设备比以贷款购买方式的成本低。
　　节税租赁的条件
　　按照美国税制，节税租赁须符合下列条件:
　　1、出租人拥有租赁标的物的所有权。
　　2、租期结束后，承租人或以公允市价续租，或留购，或将设备退回出租人，但不能无偿享受期末租赁标的物残值，其续租特权可以对付第三者向出租人要求的一项条件相同的善意的租赁。
　　3、如果租期只有18年或不到18年，在租赁期满时，租赁标的物的预期公允市价不应小于原来成本的15%;如果租期超过18年，在租赁期满时，标的物的公允市价至少应为原成本20%。
　　4、租赁期满时，余下的经济寿命必须要么是租赁期限的20%，要么是2年，取二者之中较少的年限。
　　5、出租人的投资至少应占设备购置成本的20%。
　　6、出租人从租金收入中可获得相当于其投资金额7-12%的合理报酬，租期不得超过30年。
　　节税的特点
　　1.以符合税收政策法规为前提
　　节税是在合法的条件下进行的，是在对政府制定的税法进行比较分析后进行的最优化选择。
　　2.符合政策立法意图
　　纳税人通过节税最大限度地利用税法中固有的优惠政策来享受其利益，其结果正是税法中优惠政策的立法意图，因此，节税本身正是优惠政策借以实现宏观调控目的的载体。
　　3.需要进行策划
　　节税需要纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的筹资、投资和经营业务，进行合理合法的策划。没有策划就没有节税。
　　4.表现形式多样
　　由于各国税法的不同，会计制度的差异，世界各国的节税行为也各有不同。一般来说，一国税收政策在地区之间、行业之间的差别越大，可供纳税人选择的余地也就越大，节税形式也就更加多样。
　　节税的形式
　　企业节税的形式主要包括：
　　1.组建形式变更节税。
　　企业组建过程中，往往有多种方式可供选择。在不同的选择方式中，对于企业经营者来说，往往能从中获得不同的利益，这利益之中就存在税收收益的问题。例如对于一个母公司来说是设立子公司还是设立分公司，就有很大的利益差别。子公司在形式上是一个独立的法人，独立核算其盈亏，而分公司不是独立的法人，它的盈亏要同控股公司(母公司)合并计算纳税。一般说来，如果组建的公司一开始就可以盈利，设立子公司更有利;如果组建的公司在经营初期发生亏损，那么组建公司会更有利。
　　2.通过财务筹划达到节税。
　　企业在会计核算过程中，通过会计处理方法的选择，以减少其纳税义务。例如，材料采购成本核算时，可用&先进先出法&、&后进先出法&或其他方法;企业固定资产折旧计提方法的选择等，都存在一个最优方案，使企业年度内或跨年度所实现的利润符合企业节税的要求。
　　3.利用税法中的税收优惠条款节税。
　　在许多国家，为了保证税法的统一性和灵活性的结合，使税收更好地适应经济形势的需要，国家规定了许多税收优惠措施。而合理利用这些优惠条款，就可以达到节税目的。
　　4、借助其他平台分析企业节税方式。
　　企业作为纳税人，为了在法律规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得减轻税负带来的税收利益，还可以在第三方平台对企业自身状况进行统筹分析。畅捷通会计家园众多税务专家通过案例解析合理避税技巧及案例，开设了阳光节税的系列公益讲座，另有十余名专家线上互动答疑，帮助财税人员学习节税技巧，众多知名财税专家为企业解读节税的政策及问题。
　　立法意图是确定节税与避税的区分标准。节税是用法律并不企图包括的方法来使纳税义务降低;而避税则是对法律企图包括但由于这种或那种理由而未能包括进去的范围加以利用。
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用足税收优惠政策节税
谈起税收必然就会谈到一个现在税务界最热门的话题--税收筹划，一谈到税收筹划，有人就想到怎样钻政策的空子，甚至是想歪主意，比如说将固定资产改良支出化整为零计入当期费用等等，这样的筹划违反了税法立法者的意志，是短期的、狭隘的，甚至有潜在的风险。
税收优惠政策是税法中用以减轻某些特定纳税人税收负担的特殊规定。将税法的优惠政策使用齐全，符合税法的导向，可以使纳税人获得合法的节税利益，对整个国家的经济建设也是非常有利的。同时国家也是鼓励企业这么做，因为税收筹划不仅减轻了企业的税收负担，同时它也促进了国家的宏观调控。企业在各个时期都可以利用国家出台的优惠政策进行税收筹划。下面我们就企业各个时期的税收筹划作详细的分析。
一、企业创办时期
实际上，税收筹划从企业创办初期就已经开始了。这就需要税收筹划要树立超前筹划意识，在企业成立时就要考虑税收筹划问题，准备做什么事情、在什么地方做、和谁合作做、采用什么样的组织形式、涉及我国现行的哪些税种、有
哪些税收优惠等等问题。认真的分析和研究以上问题后，纳税人便可以利用各项税收优惠政策进行筹划达到节税目的。
1、纳税地点的筹划
在进行国内投资时，投资于不同的地区，可能所承受的税负有所不同。通过把握下列区域间税收差别待遇，可达到降低税负之目的，如经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、保税区、沿海经济开放区、“老、少、边、穷”地区、旅游度假区、中西部地区等。对经济特区、沿海开放城市、沿江开放城市、内陆开放城市和经济技术开发区中的有关企业，根据从事生产性活动的特点，分别按15%或24%征收企业所得税；对设在中西部地区的企业给予三年减按15%税率征收企业所得税。企业可以选择到相对低税率的地区进行注册。
2、经营范围的筹划
经营项目的不同，不仅涉及到的税种不同，也关系到能否享受税收的优惠政策。如农业初级产品及其加工产品，以及关系到国计民生的物品（水、煤、气）等实行增值税优惠税率；外商投资企业举办的先进技术企业减免征收企业所得税；农林牧副渔等行业及不发达地区的行业和我国西部地区实行多方面的税收优惠；举办出口业务的企业，实行“免、
抵、退”等税收优惠；以“三废”物品（废水、废气、废渣）为原料进行生产的内资企业可在五年内减征或免征企业所得税；新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%的，经批准可免征三年所得税等。企业应当设计税收模型，据此确定经营范围。
3、组织形式的筹划
企业组织形式的不同，也有可能涉及税种的不同，从而导致税负的不均等。按财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，合伙企业无须缴纳企业所得税，只对投资者个人征收个人所得税。而按照《企业所得税暂行条例》规定，企业有利润的话，一般是要交纳33%的企业所得税。另外，自然人股东还要就分红部分按“利息、股息、红利所得”税目，适用20％的税率缴纳个人所得税。
4、选聘员工的筹划
开办企业在选聘员工上也可以进行税收筹划，选取某一群体的人员占到一定的比例可享受某些税收的优惠。比如，新办服务型企业，依据《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》，聘用一定比例的下岗失业人员，就可以享受3年内免征营业税、企业所得税
的税收优惠。另外还有录用残疾人等方面的优惠政策等等。因此，企业可根据岗位设置的需要，选聘不同群体的职工，享受优惠税收政策带来的节税效益。
5、成立时间的筹划
税收优惠政策的享受基本上都有时间界限的，早一天晚一天都可能对其产生影响。比如，根据《国家税务总局关于软件企业和高新技术企业所得税优惠政策有关规定执行口径等问题的通知》的规定 ：新办软件生产企业（可享受企业所得税的免征或减征优惠政策）是指《通知》生效之日，即日以后新办的软件生产企业。因此在创办企业时必须对企业所能享受到的税收优惠政策的时间界限有明确的认识，尽量争取优惠政策。
二、企业经营过程中的税收筹划
企业进入运行阶段以后，纳税义务便始终伴随。从企业财务管理的角度来看，税收筹划的操作对财务管理方面有着促进作用，毕竟税收在企业的财政支出中占的比例不小。税收筹划不仅可以减轻企业的税收负担，而且可以提升企业本身的素质，因为真正意义上的税收筹划是引导企业走向正确的纳税之路。因此，企业经营过程中的税收筹划更加重要。
1、日常经营中的筹划
学好、用好税法，严格按税法办事，以避免涉税处理上产生不应有的损失，是税收筹划的前提，比如一般纳税人采购货物时要尽量取得增值税专用发票。同时在日常经营中更要考虑经济业务的发生对税收优惠政策的利用，比如外资企业采购设备是进口还是从国内采购？就要对其未来的净现金流量进行仔细的测算；企业研究开发费投入产出的效益计算；内资企业应纳税所得额在优惠税率附近的筹划，可见，对税收优惠政策的研究和利用，始终贯穿于企业的经营过程中。
2、重大决策中的筹划
企业的持续健康发展离不开融资，税法对不同的融资方式所发生的利息支出税前扣除也有所规定。如《企业所得税税前扣除办法》规定：纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本５０％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除；纳税人以融资租赁的方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除。同时不同的筹资方式，其筹资成本也不一样，因而造成筹资方式的不同会带来的资金收益不一样。因此，正确计算各项筹资方式的资金成本，以最节约的代价取得企业发展所需的资金，是企业财务管理的一项重要内容。
企业投资方式有多种，不同的投资方式所享用的税收优惠政策不一样：
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