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《财务管理》第七章重难点讲解及例题：现金收支日常管理
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　现金收支日常管理（掌握）
　　（－）现金周转期【★2013年单选题、2012年计算分析题、2011年综合题】
　　现金周转期，是指介于企业支付现金与收到现金之间的时间段。
　　现金周转期＝经营周期（存货周转期＋应收账款周转期）－应付账款周转期
　　其中：存货周转期＝平均存货／每天的销货成本
　　应收账款周转期＝平均应收账款/每天的销货收入
　　应付账款周转期＝平均应付账款／每天的购货成本
　　【提示】减少现金周转期，可以从以下方面着手：
　　（1）加快制造与销售产成品来减少存货周转期；
　　（2）加速应收账款的回收来减少应收账款周转期；
　　（3）减缓支付应付账款来延长应付账款周转期。
　　【例题.单选题】现金周转期和存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期都有关系。－般来说，下列会导致现金周转期缩短的是（　　）。
　　A.存货周转期变长 　　B.应收账款周转期变长
　　C.应付账款周转期变长 　D.应付账款周转期变短
　　【答案】C
　　【解析】现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期。
　　（二）付款管理
　　现金支出管理的主要任务是尽可能合理合法的延缓现金的支出时间，主要包括以下方法：
　　（1）使用现金浮游量；（2）推迟应付款的支付；（3）汇票代替支票；（4）改进员工工资支付模式；（5）透支；（6）争取现金流出与现金流入同步；（7）使用零余额账户。
　　【例题.单选题】现金支出管理的主要任务是尽可能合理合法的延缓现金的支出时间，下列方法中无法满足现金管理的需求的是（　　）。
　　A.使用现金浮游量 　　B.推迟应付款的支付
　　C.支票代替汇票 　　D.透支
　　【答案】C
　　【解析】支票是见票即付，汇票并不是见票即付。所以，用支票代替汇票反而会缩短现金的支出时间。
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【注会考讯】必会试题和解析：某企业的原料购买和产品销售均采用信用方式，其应收账款的平均收款期为50天，应付账款的平均付款期为40天，从原料购买到产成品销售的期限平均为80天。假设1年按360天计算。
(l)计算该企业的现金周转期；
(2)计算该企业的现金周转率；
(3)若该企业现金年度需求总量为270万元，则最佳现金持有量为多少?
【正确答案】
（1）现金周转期=应收账款周转期+存货周转期-应付账款周转期=50+80-40=90（天）
（2）现金周转率=360/现金周转期=360/90=4次
（3）最佳现金持有量=年现金需求额/现金周转率
=270/4=67.5（万元）
【知 识 点】现金最佳持有量
甲企业正常生产A产品16000件，单位产品直接材料费用30元，直接人工费用20元，变动性制造费用8元，固定性制造费用12元，固定性销售及管理费用10元，单位产品销售价格为95元，现有乙企业要求追加订货4000件，其特殊订价为64元。
要求：分别就以下互不相关的几种情形进行甲企业是否接受订货的决策。
（1）甲企业最大生产能力为22000件，剩余生产能力无法转移，不需追加专属成本。
（2）甲企业最大生产能力为22000件，剩余生产能力无法转移，但需追加专属成本30000元。
（3）甲企业最大生产能力为22000件，剩余生产能力可对外出租，租金收入为18000元，且需追加专属成本18000元。
（4）甲企业最大生产能力为18000件，剩余生产能力无法转移，不需追加专属成本。
【正确答案】
单位产品的变动成本=30+20+8=58（元）
（1）剩余生产能力可以满足追加订货，同时无机会成本和专属成本：
则：接受订货的单位贡献边际=64-58=6（元）大于零，可以接受追加订货。
（2）剩余生产能力可以满足追加订货，但需追加专属成本：
则：相关损益=4000&（64-58）-3（元）小于零，不能接受追加订货。
（3）剩余生产能力可以满足追加订货，但需追加专属成本，同时产生机会成本：
则：相关损益=4000&（64-58）-=-12000（元）小于零，不能接受追加订货。
（4）接受客户追加订货4000件大于闲置生产能力[=2000（件）]2000件，即减少正常销售2000件，产生机会成本：
则：相关损益=0&58-000（元）小于零，不能接受追加订货。
【知 识 点】短期经营决策方法的应用
魁网注会考试频道
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