公司给予员工资助金企业所得税扣除项目可以扣除吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-02-04 12:51 标签： 企业所得税税前扣除
企业为员工缴纳的年金应如何缴纳个人所得税？是否可以全额在企业所得税前扣除？
一、两项年金缴付比例规定
《企业年金试行办法》规定的年金缴付标准是：企业缴费不超过本企业上年度职工工资总额的1/12，企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的1/6。《机关事业单位职业年金办法》规定的的年金缴付标准是：机关事业单位缴纳职业年金费用的比例为本单位工资总额的8%，个人缴费比例为本人缴费工资的4%。
二、个人缴费工资计税基数
根据财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局联合发布的《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔号)规定，企业年金个人缴费工资计税基数为上一年度按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算的本人月平均工资;职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。个人缴费工资计税基数超过其工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。
三、年金个人所得税计税方式
财税〔号文件规定，从2014年开始，在企业年金和职业年金缴费环节，个人缴付的年金不超过本人缴费工资计税基数4%的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除;对单位根据国家有关政策规定为职工支付的年金缴费，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
在年金基金投资环节，年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所得税。在年金领取环节，个人达到国家规定的退休年龄退休后领取的年金，按照工资、薪金所得适用的税率，计征个人所得税，由年金托管人代扣代缴，并向托管人所在地主管税务机关申报解缴。
可见，现行税收政策对年金的个人所得税并非免缴而是递延缴纳，而且并非全部年金都可以享受递延纳税优惠政策。对单位和个人超过国家规定标准缴付的年金，应在缴付时并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税，由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。
四、计缴企业所得税时可扣除的年金
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条第二款规定，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)规定，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。
根据上述规定，单位为职工缴付年金标准：企业年金为不超过本企业上年度职工工资总额的1/12;职业年金为本单位工资总额的8%。企业所得税税前扣除标准：在计算应纳税所得额时，准予扣除的上限是不超过职工工资总额的5%。
可见，单位为在本企业任职或者受雇的全体员工缴付年金(补充养老保险费)，国家相关政策规定的年金缴付标准与在计缴企业所得税时准予扣除的标准是不同的两个标准。企业为职工缴付的年金虽然在规定的缴付标准之内但超过职工工资总额5%的部分仍应作纳税调整增加，即调增应纳税所得额。
重点提示：年金个人所得税只是“递延纳税”而非免税，即将符合规定的企业年金的个税，由以前在缴付年金时缴纳延缓至领取时缴纳。同时还必须注意，在年金缴费环节并非绝对暂不征收个人所得税，对单位和个人超过国家规定标准缴付的年金，在计入个人账户时应并入当月工薪计算缴纳个人所得税。企业缴付的年金也非全额在企业所得税前扣除，而只能按不超过职工工资总额的5%扣除。
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请教：员工个人被公司处罚的罚款能否在其个人所得税中税前扣除？
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我觉得不能在税前扣除，税前扣除的只有五险一金。
我也觉得不应该在税前扣除
认为可以！！个人奖励，属于个人所得，需要缴纳个人所得税，那么个人罚款应该在税前扣除。
大理杨波 发表于
我觉得不能在税前扣除，税前扣除的只有五险一金。
奖金放税前扣除交税，罚款放税后扣款，是不是公司实行的是2个不同口径的方式？
请老师站出来讲解下。
&&个人觉得，与税没关系，安扣后工资缴纳个税。
按所得交税，被罚款了，所得肯定少了，所以不构成个人应税所得额。与企业所得税不同！哈哈，企业所得税罚款不能税前扣除，目的是防止企业偷漏税！两种税的目的是不一样的！但是个人对外捐赠不能超过个人应纳税所得额的30%。
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由企业承担的员工个人所得税支出，是否可以在企业所得税税前扣除？
来源:安徽省地税局
问：由企业承担的员工支出，是否可以在税前扣除？
答：依据：《国家总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）。企业为员工负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。
[责任编辑：白雪]
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