企业所得税法税率表计算方法实施条例
企业所得税
　　企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的，它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。
（日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）
　　第一章 总则
　　第二章 应纳税所得额
　　第三章 应纳税额本文来源于创}业}网 c}y}e.c}o}m.c}n版}权}所]有
　　第四章 税收优惠
　　第五章 源泉扣缴
　　第六章 特别纳税调整
　　第七章 征收管理
　　第八章 附则
　　第一章 总则
　　第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业...
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企业所得税税率
　　现行《中华人民共和国企业所得税法》规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。”
　　企业所得税的税率为25%的比例税率。 　　原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
　　企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率 　　应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 　　企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的&中华人民共和国所得税法&规定一般企业所得税的税率为25%。
　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场没有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%.
现在减按10%的税率征收。 　　第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
企业所得税计算方法
举例如下：
企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种：
一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。
二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。
下面以第一种按季度方法举例说明：
你公司月份应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为：40元
4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度应预缴的所得税额为：（-30000）*27%+40=14940元。
7-9月份应纳税所得额为-8600元，则不要预缴。
10-12月份应纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是：-=159400元，本年应纳所得税额：000*27%+（000）*33%=43902元。前三季度已预缴：19980元，则第四季度应交所得税：=23922元。
年度终了的4个月内汇算清缴，多还少补。
企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，并不是业务收入，所以年收入20万元无所计算出应纳多少的所得税。
　　第一章　总　　则
　　第一条　根据《》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。
　　第二条　企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
　　第三条　企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。本=文=来=源=于=创=业=网
c=y=e.c=o=m.c=n版=权=所=有
　　企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。
　　第四条　企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和
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企业所得税税率表
纳税年度应纳税所得额
3万元(含3万元)以下
3万元至10万元(含10万元)以下
10万元以上
按季预缴企业所得税所得额适用税率换算表
企业所得税税前扣除
　　企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目，
　　主要包括以下内容：
　　（1）利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
　　（2）计税工资的扣除。　条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。今后，国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对“合理的”进行明确。
　　（3）在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%、2.5%），但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　（4）捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超过12%的部分则不得扣除。
　　（5）业务招待费的扣除。业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。税法规定，纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别在下列限度内准予扣除：。《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入的5‰，也就是说，税法采用的是“两头卡”的方式。一方面，企业发生的业务招待费只允许列支60%，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，通过设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去掉；另一方面，最高扣除额限制为当年销售（营业）收入的5‰，这是用来防止有些企业为不调增40%的业务招待费，采用多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。
　　（6）职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　（7）残疾人保障基金的扣除。对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。 　　（8）财产、运输保险费的扣除。纳税人缴纳的财产。运输保险费，允许在计税时扣除。但保险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计入企业的应纳税所得额。
　　（9）固定资产租赁费的扣除。纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以直接在税前扣除；以融资租赁方式租入固定资产的租赁费，则不得直接在税前扣除，但租赁费中的利息支出。手续费可在支付时直接扣除。
　　（10）坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。提取的标准暂按财务制度执行。纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。
　　（11）转让固定资产支出的扣除。纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生的清理费用等支出。纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。
　　（12）固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除。纳税人发生的固定资产盘亏、毁损、报废的净损失，由纳税人提供清查、盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。这里所说的净损失，不包括企业固定资产的变价收入。纳税人发生的流动资产盘亏、毁损、报废净损失，由纳税人提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，可以在税前扣除。
　　（13）总机构管理费的扣除。纳税人支付给总机构的与本企业生产经营有关的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。
　　（14）国债利息收入的扣除。纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额。
　　（15）其他收入的扣除。包括各种财政补贴收入、减免或返还的流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途者，可以不计入应纳税所得额外，其余则应并入企业应纳税所得额计算征税。
　　（16）亏损弥补的扣除。纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。今日新帖：4678　在线学员：120522
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　　第一步，计算应交所得税　　应交所得税=[利润总额+费用(会计-税法)-收入(会计-税法)]×现行税率　　第二步，计算暂时性差异(公式符号性质)　　暂时性差异=(资产类)账面价值-计税基础　　暂时性差异=(负债类)(账面价值-计税基础)×(-1)　　+X=应纳税X;-X=可抵扣X　　第三步，计算递延所得税负债(或资产)增长额　　=期末应纳税暂时性差异×预计转回税率-递延所得税负债期初余额　　第四步，做分录(根据四科目平衡计算所得税费用)　　☆所得税费用的简算法　　所得税费用=(利润总额+永久性差异)×现行税率　　永久性差异=费用(会计-税法)-收入(会计-税法)　　成立条件：预计转回税率=现行税率　　特殊情况：预计转回税率≠现行税率，则公式不成立。　　简算法用于解答选择题尤为方便，也可用作检验所得税费用计算结果的正确性。　　【例】A公司2013年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：　　2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：　　(1)2013年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0。会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。　　(2)向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。　　(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，日的公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。　　(4)违反环保法规定应支付罚款250万元。　　(5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。　　要求：完成A公司2013年所得税的会计处理。　　【正确答案】　　第一步，计算应交所得税。　　应税所得=利润总额+费用(会计-税法)-收入(会计-税法)=3000+(会计折旧费300-税法折旧费150)+(捐赠营业外支出500-0)-(公允价值变动收益400-0)+(罚款营业外支出250-0)+(资产减值损失75-0)=3575(万)　　应交所得税=3 575×25%=893.75　　不用公式则需分析判断。　　第二步，确定暂时性差异。　　首先应判别哪些项目产生的是暂时性差异，判别依据是“是否影响未来”，不影响未来的差异是永久性差异;会影响未来的差异是暂时性差异。　　(1)固定资产，暂时性差异;(2)捐赠，永久性差异;(3)交易性金融资产，暂时性差异;(4)罚款，永久性差异;(5)存货减值，暂时性差异。　　按公式计算确定三项暂时性差异。　　固定资产暂时性差异=(资产类)账面价值1200万-计税基础1350万=-150万=可抵扣150万　　交易性金融资产暂时性差异=(资产类)账面价值1200万-计税基础800万=+400万=应纳税400万　　存货暂时性差异= (资产类)账面价值2000万-计税基础2075万=-75万=可抵扣75万　　结论：期末应纳税400万，可抵扣共计225万。　　第三步，计算递延所得税负债(或资产)增长额　　递延所得税负债期末余额=应纳税400万×预计转回税率25%=100万　　递延所得税负债增长额=100万-期初0 =100万　　递延所得税资产期末余额=可抵扣225万×预计转回税率25%=56.25万　　递延所得税资产增长额=56.25万-期初0=56.25万　　第四步，做分录。　　递延所得税负债增加100万，记在贷方;递延所得税资产增加56.25万，记在借方。　　借：所得税费用 9375000(差额)　　递延所得税资产 562500　　贷：应交税费——应交所得税 8937500　　递延所得税负债 1000000　　简算法：所得税费用= [3000+捐赠支出(500-0)+罚款支出(250-0) ]×25%=3 750×25% =937.5(万)
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　　核心内容：2014年最新计算方法是怎样的？企业所得税最新计算公式为：应纳额=应纳税所得额&税率-减免税额-抵免税额。法律快车编辑为您整理相关内容，仅供参考。
　　企业所得税的计算方法如下：
　　企业所得税基本计算公式为：
　　应纳所得税额=应纳税所得额&税率-减免税额-抵免税额
　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
　　(一)应纳税所得额的计算
　　1。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。
　　2。收入总额中的不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。
　　3。企业的免税收入包括：利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。
　　4。各项扣除
　　(1)，是指企业在生产经营过程中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
　　(2)费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。
　　(3)税金，是指企业实际发生的除企业所得税和允许抵扣的以外的各项税金及附加。
　　(4)损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，损失，，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
　　(5)其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
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客服QQ：(注：此客服QQ不进行法律咨询！)根据《中华人民共和国企业所得税法 企业所得税计算方法：1.从价定税2.从量定税3.直接法4.间接法,请帮选择
应纳税所得额有两种计算方法,一是直接法,二是间接法.1、直接计算法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 2、间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
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一般纳税人如何计算企业所得税？
来源：/时间： 09:45:38浏览次数：616
企业，指的是对我国内资企业跟经营单位的生产经营所得与其他所得来征收的一种税，纳税人的范围比公司所得税大。一、所谓企业所得税纳税人，即指所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内范围的内资企业或者其他组织形式，包括以下六类： （1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得以及其他所得的其他组织形式。二、所得税的征收方式一般分为以下两种：1、核定征收：按收入计算缴纳所得税计算公式为：应交所得税=收入总额X税务核定固定比例X所得税税率；2、查帐征收：按利润计算缴纳所得税计算公式为：应交所得税=利润总额X所得税税率；3、所得税税率：（1）一般企业所得税的税率为25%（2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；（3）国家需要重点扶持的高新技术类型企业，减按15％的税率来征收企业所得税。三、所得税的计算方式如下1、如果你单位所得税是核定征收方式应交所得税=不含税收入额X税务核定比例X所得税税率=1000X税务核定比例x25%；2、如果你单位是查账征收方式应交所得税=利润总额x所得税税率；=（不含税收入-不含税成本-税费-管理、销售、财务费用）x25%基本内容如上，如果大家对于一般纳税人如何计算企业所得税有不了解或者疑问，可百度搜索“多有米”的官网查阅资讯，或者有其他方面的疑问可点击‘’板块进行提问，我们将虔诚为您服务。也可以选择拨打多有米热线，电话咨询将得到我们专业客服提供的帮助，我们多有米客服经验丰富，可以提供专业的回答。多有米公司，深耕注册公司以及记账报税的行业多年，积累十分丰富的经验，我们可以通过专业快捷正规的渠道为您快速办理营业执照或者其他工商手续，不需费时等待多久，详情请咨询多有米400热线：400-698-0100。&
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