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　　问：外贸企业出口转内销国税要提供哪些资料，情况说明是否有具体版本还是自己按照实际写？　　答：外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销的，可以申请开具《出口货物转内销证明》。外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关提出申请，税务机关按规定办理。报送资料：（一）《出口货物转内销证明申报表》及正式申报电子数据；（二）专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税（未退税）证明原件及复印件；（三）内销货物发票（记账联）原件及复印件（视同内销的不需要报送）；（四）规定的凭证资料及计提销项税的记账凭证复印件（外贸企业出口视同内销征税的货物时报送）。
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天津市国家税务局关于对外贸企业内销货物征税问题的通知 00:00
发文单位：天津市国家税务局文　　号：津国税一[1996]24号发布日期：各区、县国家税务局、开发区、保税区、新技术产业园区国家税务局：
　　最近，市局与有关区国税局针对外贸企业内销货物征收增值税问题进行了调查，发现部分外贸企业将其内销货物的销项税额与当期全部进项税额相比计算应纳税额，形成长期进项税额大于销项税额，企业无应纳税金。对此，根据财政部、国家税务总局《关于印发（出口货物退（免）税若干问题规定）的通知》（财税字[1995]92号）要求，对外贸企业内销货物征税问题进一步明确如下，请遵照执行。
　　一、外贸企业（含工贸公司）必须单独设立内销库存帐和出口库存帐，分别核算内、外销货物的购进金额和进项税额。根据内销货物的进项税额和销项税额，计算当期应纳的增值税额。
　　二、外贸企业购进的货物，如当时能确定是用于内销的，一律记入内销库存帐，凭购进货物的增值税专用发票办理抵扣。
　　三、外贸企业购进的货物，如当时不能确定是用于出口或内销的，一律记入出口库存帐，内销时必须从出口库存帐转入内销库存帐，主管国税局应凭该货物的增值税专用发票办理抵扣。
　　如外贸企业己将该批货物的增值税专用发票交与退税机关，应由企业根据出口转内销货物购进时取得的增值税专用发票原始发票联，填写“外贸企业内销货物进项税额抵扣申报表”（表附后），报市局进出口税收管理分局对购进货物原发票抵扣联的有关内容进行审核，并在原发票抵扣联复印件上盖章 .企业将进出口税收管理分局盖章 后的发票抵扣联复印件，随同“外贸企业内销货物进项税额抵扣申报表”一并报主管国税局，对其内销货物进项税额的计算进行审核后，据以办理抵扣内销货物进项税额。
　　“外贸企业内销货物进项税额抵扣申报表”一式三份，一份留存主管国税局，一份由主管国税局转变市局进出口税收管理分局留存，一份退还企业。
　　外贸企业应进一步健全内销货物各项管理制度，对发生出口转内销的，认真准确地提供内销货物原购进时取得的增值税专用发票的有关内容，做好内销货物进项税额抵扣申报工作。对凡不如实申报抵扣进项税额的，一经查出，一律按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以处理。
　　四、外贸企业凡不单独设置内销库存帐，不能单独核算内销货物进项税额的，一律按内销货物的销项税额全额征税，不得抵扣内销货物的进项税额。
　　五、外贸企业应对今年上半年及年度内销货物纳税情况进行认真检查，对未按上述办法计算内销货物项税额的，应于1996年10月底以前分别补报年度和1996年上半年纳税申报表，按规定计算纳税。
　　天津市国家税务局一九九六年七月十一日
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　　/　　　京公网安备53　关于出口退税认定后撤销要求转内销_重庆市政府公开信箱
重庆市国税局公开信箱
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邮件字号：
渝国税信箱[2014]84
发布单位：
来信内容：
关于出口退税认定后撤销要求转内销
我司2011年成立重庆公司后，于13年开始正式生产其中我司的客户是一内资企业，我司与他们的交易方式为一般贸易通过保税区一日游形式出口（对方再从保税区以进料加工形式报关进口）。在刚开始时我司会计就去当地国税局问过了，对方确认这种交易方式可以享受国家退税政策，事实上在这2年的时间里我司按月正常申报，当地税务局也批准了申报并将相应的退税款退给了我司。今年5月重庆市局下文要求统计保税区一日游的企业时，当地税务局才通知我司说我司所有出口都要转内销处理。我司马上去税务局询问才知不符合财税〔2012〕39号中的规定，即销售对象必须是保税区内企业或境外企业、个人。我司的客户为保税区外企业不符合规定。为此要求我司必须将2013年-2014年全部出口转内销处理并补税60余万我司对此无法接受。
当地税务局以我司申报时提供的文件虽然是真实有效的，但他们当时无法判断我司客户是否为保税区内企业或境外企业，所以先根据单证给我司办理了出口退税手续。现在发现了我司客户不属保税区内企业或境外企业不符合国家规定故要求我司补税。我司认为国家文件是2102年5月发布的，文件发布后应该有完善的配套政策，税务局应该有相关的规定来判定如何甄别保税区内企业或境外企业，如果税务当时就判定说我司出口不符合国家政策，我司就不会有第二、第三次的类似出口问题，而且一直延续到2014年7月。我司完全可以通过出口给境外企业来达到国家的要求。现在因为税务局本身的问题而要求我们企业承担高额税收我司无法接受。
办理单位：
办理结果：
来信人：您好。
来信收悉，现就有关情况回复如下：
一、按照《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第一条第（二）项第2目规定，出口企业经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物方可适用增值税出口退（免）税政策。对进入海关特殊区域但销售对象为海关特殊区域外企业的货物，不得办理出口退（免）税。
因此，我局要求有关区县局对清查出不符合要求且已经办理出口退（免）税的货物按规定作冲减或补税处理，并要求对相应货物按照国内销售有关规定进行征税处理。
二、反映问题企业承认其与所谓内资企业（国内企业）交易不符合现行出口退（免）税规定，却认为是主管税务机关造成其违反规定的。对此，我们认为，该企业与国内企业进行交易，为何不按国内贸易正常方式进行，目的就是为了规避国内交易环节正常应缴纳的增值税。其称去当地国税局问过，对方确认这种交易方式可以享受国家退税政策，但其是否明确告知主管税务机关实际交易对象为国内企业，这样做就是为了规避缴纳增值税，显然是不可能的。明显该企业有所隐瞒，故意回避了问题的实质。
对此，主管税务机关的处理是正确的，对发现的企业违规行为应按规定处理。
发布时间：
ICP备案编号：渝ICP备号[转载]外贸企业出口免税转内销的如何税收处理？
作者：潍坊国税出口退税&时间：
问：5月有一笔出口收入，征税率为17%退税0。当时按免税处理的，增值税附表一填在18行开具其他发票。进项税填在附表二26、27、28行。现在知道应是视同内销，那增值税纳税申报和帐务处理怎么办？
答：您公司是外贸企业，当时按免税处理，应为视同内销征税，该出口额须填写在增值税纳税申报表附表一“一般计税方法-全部征税项目-开具其他发票”处。
根据国家税务总局2014年第24号公告规定，视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》，提供正式申报电子数据及下列资料：
(1)增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税（未退税）证明原件及复印件；
(2)内销货物发票（记账联）原件及复印件；
(3)主管税务机关要求报送的其他资料。
另外根据国家税务总局公告2013年第65号第十二条规定：外贸企业出口视同内销征税的货物，申请开具《出口货物转内销证明》时,需提供规定的凭证资料及计提销项税的记账凭证复印件。
外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。
账务处理：
借：主营业务收入-出口收入-免税收入
&&贷：主营业务收入-出口收入-视同内销收入（不含税金额）
&&&&&&应交税费-应交增值税（销项税额）
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