税款滞纳金征管中的几个误区
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行政意义上讲，滞纳金是纳税人、扣缴义务人因占用国家税款而必须付出的补偿。当扣缴义务人未按照规定时限扣缴纳税人税款，即应扣未扣纳税人税款时，扣缴义务人并未实际占用税款，当然也就不该加收滞纳金。对此，国家税务总局2004年曾专门发文予以明确。需要说明的是，扣缴义务人的法定义务是在规定的时限内扣缴纳税人应纳的税款并及时解缴，若扣缴义务人未及时扣缴纳税人税款，税务机关虽不可加收滞纳金，但可对其处以一定的罚款，并责成其向纳税人追缴税款；若扣缴义务人已经扣缴纳税人税款，却未按规定及时解缴的，则依据税收征管法要加收滞
滞纳金是税收征管裁量权的一种体现，是促使纳税人提高依法纳税意识和税收执法遵崇度的重要手段，也是各级财政、审计部门开展税收征管质量检查的重点。从笔者近年开展税收征管质量检查的实践来看，滞纳金征管问题整体上呈下降趋势，这主要归因于国地税部门税收综合征管系统和执法考核系统的不断完善，使得部分税务机关违规征管滞纳金的问题在技术层面得到了抑制。然而，对滞纳金征管认识的不足，直接导致滞纳金问题屡查屡犯。误区一：认为虽然经税务机关审批同意后，可以延期申报缴纳税款，但缴纳税款日期毕竟已经超过法定申报期，仍需要加收滞纳金。延期申报是指纳税人、扣缴义务人因为不可抗力等特殊的主客观原因，导致不能按照税法规定的期限办理纳税申报或者扣缴税款时，向税务机关申请延迟申报缴纳税款。在税法规定的时间和程序内向税务机关申请延期申报并获得税务机关同意后，可以在纳税当期仅预缴一部分税款，剩余税款在延期申报结束时进行结算。虽然延期申报税款导致税款申报缴纳日期滞后于法定日期，但国家税务总局2007年就延期申报预缴税收滞纳金问题做出过专门批复，规定预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，不加收滞纳金。误区二：认为对实行先预缴、后清算的税种来说，预缴只是均衡入库的一种缴纳方式，并不形成法定义务，清算才是履行税款缴纳义务的真正程序，只要在最终清算时，按期足额缴纳税款，就不需要加收滞纳金。实践当中，企业所得税、土地增值税等多个税种都需要预缴，如何适用滞纳金规定，在税收征管法等基本法律法规中没有明确规定。1995年，国家税务总局曾单独发文明确企业未按期预缴所得税要加征滞纳金，但此文件在2011年已经全文废止。虽然预缴税款在法理意义上不构成企业当期的应纳税款，不属于法定纳税义务，但税款的预缴方式和预缴办法则有明确的法律规定。如，企业所得税法规定，企业所得税实行按季申报，年终汇算清缴。要求纳税人按照当季利润表的实现情况，在每季末15日内如实进行预缴。法理意义上不构成纳税义务与法律程序上构成法定的“预缴义务”之间似乎存在冲突，但从征管实际看，税收征管信息系统对所有逾期未申报税款，包括当期应纳税款与未按预缴规定预缴的税款，均将按日计算征收滞纳金。误区三：认为扣缴义务人未按规定时限扣缴纳税人应纳的税款，造成税款实际缴纳日期滞后于法定缴纳时限，形成税款滞压，应加收滞纳金。行政意义上讲，滞纳金是纳税人、扣缴义务人因占用国家税款而必须付出的补偿。当扣缴义务人未按照规定时限扣缴纳税人税款，即应扣未扣纳税人税款时，扣缴义务人并未实际占用税款，当然也就不该加收滞纳金。对此，国家税务总局2004年曾专门发文予以明确。需要说明的是，扣缴义务人的法定义务是在规定的时限内扣缴纳税人应纳的税款并及时解缴，若扣缴义务人未及时扣缴纳税人税款，税务机关虽不可加收滞纳金，但可对其处以一定的罚款，并责成其向纳税人追缴税款；若扣缴义务人已经扣缴纳税人税款，却未按规定及时解缴的，则依据税收征管法要加收滞纳金。误区四：认为自查补缴税款的行为，体现了纳税人自我查找问题、及时整改的高度自觉，体现了纳税人对税收法规的自觉遵从，税务机关应予以从宽处理，不加收滞纳金。《税收征管法》规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。从中可以看出，是否征收滞纳金，只是考虑纳税人和扣缴义务人是否按照规定期限缴纳和解缴税款，并未提及造成纳税人未按规定期限缴纳税款的原因。因此，只要纳税人在本质上构成税款滞纳行为，那么就必须加收滞纳金。自查查补的税款虽然是纳税人主动查补的，但确已构成税款滞纳，必须加收滞纳金。(作者单位:陕西专员办)
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主动补缴税款还加收滞纳金吗？
来源：转载
　　在日常税收征管工作中经常会遇到纳税人主动补缴税款的情况，那么，主动补缴税款还要不要承担一些责任呢？ 　　根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，除纳税人在申报期内（含企业所得税汇算清缴期，下同）主动补缴少申报的税款外，其他主动补缴税款的行为要视具体情况承担相应的责任。 　　（一）如果纳税人是在申报期过后自己发现（含自查发现）少缴了税款，并且主动申报补缴，那么，税务机关要按照纳税人占用税款的天数每日加收万分之五的滞纳金。 　　（二）如果纳税人是在稽查局实施检查过程中发现问题后又主动补缴的税款，那么，只能视为主动配合税务机关的工作，除加收滞纳金外，还要视情节轻重处以罚款，如：现行税收征管法规定，对偷税要视情节轻重处以所偷税款百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，还要移交司法机关依法追究刑事责任；对编造虚假计税依据的，要处5万元以下的罚款，等等。 　　（三）如果关联企业是在税务机关对其与关联方的不合理价格进行调整并发现问题后又补缴自己在汇算清缴期内应该调整而未进行调整的税款，那么税务机关还要按照《企业所得税法》及其实施条例的规定，对补缴的税款自汇算清缴期过后的6月1日起至补缴税款之日止，按日加收所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点的利息，而且加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。但企业、关联方及其与关联业务调查有关的其他企业，能够依照《企业所得税法》第四十三条及其实施条例第一百一十四条规定提供有关资料时，可以只按人民币贷款基准利率加收利息。
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税收稽查期间主动补交税款，是否要罚款
我公司在税务稽查检查期间，主动将要补的税，都交了，问税务局能否不对我公司进行处罚，如果需要罚款，能否低于50%？
　问题来自：安徽 - 阜阳　悬赏：0分　咨询时间： 20:49　咨询人：wl3784dpnj
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问：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。请问企业自查补交税款是否缴纳滞纳金？答：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。其中并未规定纳税人滞缴纳税款的原因，这也就意味着，只要纳税人在本质上构成税款滞纳行为，那么就必须按照规定加收税收滞纳金。因此，对纳税人来说，自查查补的税款也必须缴纳滞纳金。原文出处：
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记得老师讲过如果税务机关对已经审查过的已经处罚过的，不能再次处罚。但自查后补缴的税款不同，如果你公司补缴了税款，而税务机关没有要求补滞纳金的话，你要小心了。说不准哪天就来关照关照。
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滞纳金是要交的
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在工作中，自查补缴的税款大都没要求交滞纳金。而税务机关查出来的是必须交的。把握好尺度，交与不交自己掌握。
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在工作中，自查补缴的税款大都没要求交滞纳金。而税务机关查出来的是必须交的。把握好尺度，交与不交自己掌握。等一等发表于 09:31:21税法环境很宽松呢！偶遇到的都是要交的！
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那样的话，你会有记录的。上市时、发债时都是不良记录，到时会很麻烦。不过，要被税务局关注上会更麻烦。
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如果存在补缴税款,被税务稽查签字,会承担法律责任吗
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来源：华夏时报
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