谈谈企业税收筹划问题及应对措施
谈谈企业税收筹划问题及应对措施
　　税收筹划风险是通过收集企业的各种涉及税收的信息，对于税收筹划风险来讲，同样有四种控制方法，即：回避税收筹划风险，控制税收筹划风险的损失，转移税收筹划风险和保留税收筹划风险。
　　摘要：随着社会主义经济的不断发展，税收筹划越来越引起企业的广泛重视，很多企业都将税收筹划视为降低企业税负的重要手段。但是，企业在进行税收筹划的同时，也伴随着相应的风险，这些来自外部和内部的风险，可能会影响企业税收筹划方案的实行，甚至可能造成企业经济上的损失。在这种情况下，企业若想通过税收筹划获得经济利益，就必须重视税收筹划风险，并采取相应的措施予以应对，只有这样才能真正实现为企业节税的目的。
　　关键词：税收筹划;税收收益;税收筹划风险;风险控制
　　随着我国社会主义市场经济的逐步发展，企业的市场主体地位也越来越明显。怎样利用税收筹划来减轻企业税收负担，增加股东财富以及实现企业价值最大化，已经成为现代企业面临的一项重要课题。然而，税收筹划作为获得税后收益最大化的工具，除了在给企业带来正面的税收收益的同时，也面临着一定的风险。这些风险是不容企业所忽视的。如果企业无视这些风险，盲目的进行税收筹划，可能会事与愿违。本想通过税收筹划为企业带来经济利益，却因忽视风险而导致更大的损失。
　　一、税收筹划风险的定义
　　在定义税收筹划之前，首先应该明确&风险&的定义。风险就是生产目的与劳动成果之间的不确定性，一方面是收益的不确定，另一方面则是成本或代价的不确定性。企业的税收筹划工作是在不违反国家法律的前提下，通过合法与合理的手段，利用企业的生产经营活动，达到为企业节税的目的。由于税收筹划工作是一种事前行为，企业无法预知，这样就会形成企业的一种税收筹划风险。此外，企业的管理者在进行税务筹划时，为了追求税收负担最小化，可能会忽视一些重要的不确定因素，对税收筹划风险缺少应有的估计，这也形成了税收筹划风险。税收筹划风险作为风险中的一种，同样也具有必然性。既然无法避免，那么企业就要正视各种税收筹划风险，并及时采取措施防范风险。
　　二、税收筹划风险的分类及成因分析
　　1.外部风险。我们将企业存在的税收筹划风险分为外部风险和内部风险。首先是外部风险，在此基础上又将外部风险进一步细分，可以分为政策风险和执行风险。这两种风险都是企业在进行税收筹划时所要面临的，这些风险的存在具有客观性和不确定性，企业要对此给予高度重视，降低其发生的可能性。
　　1.1政策风险。企业进行税收筹划时的一个重要特点就是合法，因此企业税收筹划方案的合理性与税收政策密切相关。但是现实中，由于法律尚存在一些灰色地带，因而也就有不少喜欢玩小聪明的企业，这些企业经常会在灰色地带钻法律的漏洞，当这些情况出现时，就会伴随着税法政策的调整与修改，因此，企业的税收筹划方案也就具有了时效性，可能一段时间内合法，新的政策出台后就变得违法了。此外，政策风险还表现在征纳双方对政策的理解上。由于双方角色性质的差异，在对税收政策的解读上会存在不一致现象，这种不一致就可能会导致企业筹划方案的不合法，就会受到税务机关的处罚，给企业造成一定损失，这也是政策风险的一种表现。
　　1.2执行风险。企业的筹划人员依据其自身对税收政策的相关认知，完成企业的税收筹划方案，但是一个方案最终是否有效，还是必须得到税务机关的认可，现实中，税务机关人员对筹划方案保留定夺权，这一点对企业来说就难以掌握，若是税务机关与企业的认定不一致，就会产生筹划风险。全国各地的税务机关工作人员素质不同，在对税法政策的理解上就必然存在差异，因此企业筹划的执行风险就在于。可能筹划人员认为筹划方案合法，合理，可行，但执法机关却认为方案行不通。这种风险要求企业在制定方案之前，要做好与税务机关的沟通工作，也就能保证降低此类风险发生的可能性。
　　2.内部风险。企业税务筹划的内部风险可以分为筹划基础风险，筹划人员风险以及筹划方案落实风险。相对于企业面临的外部风险来讲，企业对内部风险具有可操作性，在一定程度上可以大幅度降低甚至保证内部零风险。
　　2.1筹划基础风险。税收筹划基础风险具体是指企业管理人员对税收筹划的认识程度，企业会计系统完善程度，企业财务管理水平以及企业以往纳税状况等基础条件。企业管理者对税收筹划的认识程度与认可程度直接影响企业税收筹划的进行。若企业的领导只是错误的将税收筹划认定为不择手段的少缴税，这势必会加大企业内部筹划风险。企业的会计核算完善度与财务管理水平是保证筹划方案合理的要件。会计信息质量的高低，财务管理水平的高低，影响企业筹划风险的高低。企业以往的依法纳税记录也是内部筹划风险的重要一环。
　　2.2筹划人员风险。所谓的筹划人员风险，就是指因筹划人员的专业素质低而给企业带来的风险。为企业进行税收筹划，仅仅熟知税收法律远远不够。开展税收筹划，筹划人员要精通财务会计，税法政策，企业财务管理，公司管理等专业知识，但是只具有这些知识还不够，除此之外，还要具有全局观，发展观和综合判断分析能力。由此可见，筹划人员专业素质的高低也决定了企业内部筹划风险的高低。但这一风险的可控性也较大。2.3筹划方案落实风险。科学合理的筹划方案需要可靠的实施来实现。筹划方案的实施工作不容小视，它需要企业各部分的相互配合，各部门的人员保持高度的责任感，倘若科学的方案却因实施过程中的半途而废，任意变更实施条件等而作废，那么企业损失的也必然会因此而增多。
　　三、税收筹划风险控制
　　风险固然存在，而且风险总是与收益相伴随。企业要想获得税收收益，就必须承担相应的风险。我们不能彻底消灭风险，但我们可以建立科学的风险控制体系，将风险发生的可能性降到最低。
　　1.树立科学的风险观。这是风险控制的第一步也是首要的一步，这有赖于企业高层建立起科学的风险观。企业高层不仅是企业生产经营活动的管理者，同时也是企业文化与理念的风向标。企业的高层要树立起正确的风险观，不能盲目的认为税收筹划就是不择手段的少缴税，在意识到筹划能带来收益的同时，也要观测到与之并存的各种风险。意识到风险之后才能更好的防范风险，这看似虽是简单的一步，却是十分重要的一环，倘若只看到收益，而全然不识不顾风险，那该企业在做税收筹划时，眼光必然是片面的，没有看到全局的，这使得企业最后面临更大的损失，甚至超出税收收益，带来额外损失，这种结果想必是任何企业都不愿看到的，因此，在进行税收筹划的同时，企业就需要建立起风险观，认识到风险与收益并存。
　　2.正确识别筹划时的各种风险。税收筹划风险是通过收集企业的各种涉及税收的信息，数据，围绕着企业的税收筹划目标，运用数理统计，建立各种风险识别体系，来鉴定企业也有的或潜在的各类风险。在上文提到企业的内外部风险，因此企业在识别风险的时候，也可按照内外部风险这种类别进行鉴定。正确识别各种风险，是企业进行税收筹划的重要一步，只有正确识别了风险，才能采取相应的措施予以应对。因此企业须对这一步骤引起重视，有效防范风险。
　　3.建立可靠的风险度量体系。在正确识别风险的基础上，对筹划风险发生的可能性和产生的后果进行量化分析，是税收筹划的另一重要环节。风险的特征之一是可度量性，而税收筹划风险作为风险的一种，同样具有可度量的特性。企业利用概率论与数理统计的知识来测算风险发生的可能性以及相应的损失额度。企业在对筹划方案进行量化的基础上选择筹划方案，势必能减低风险，减少损失，选择最优方案。
　　4.制定合理的税收筹划风险控制方案。我们知道风险控制的方法主要有四种，即：风险回避，损失控制，风险转移和风险保留。同样的，对于税收筹划风险来讲，同样有四种控制方法，即：回避税收筹划风险，控制税收筹划风险的损失，转移税收筹划风险和保留税收筹划风险。在制定税收筹划风险控制方案时，企业可根据其所处行业的特点，来选择有利于企业发展的风险控制方案。
　　[1]盖地，税务会计与税务筹划[M]，北京：中国人民大学出版社，2010(05).
　　[2]盖地，张晓，企业税务风险管理：风险识别与防控[J]，财务与会计，2009.
　　[3]陈百荣，谈税收筹划风险的防范[J]，商业会计，2008(22).
　　[4]陈会军，税收筹划法律风险管理研究[D]，浙江：浙江财经学院，2011
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做好税收筹划合理降低企业税负
在我国,税收筹划还处于初期发展阶段,理论的研究和实际的探索还都不成熟,所以出现了许多亟待解决的问题.税收筹集在我国作为蓬勃发展的新事物,迫切需要被充分理解从某种意义上来说,税收政策这种合理避税手段的功能是同税收社会政策原则的目的殊途同归的.本文将针对企业的不同阶段进行税收筹划研究.
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税收筹划对企业的意义及改进方法
2013年22期目录
&&&&&&本期共收录文章20篇
　　摘要：随着我国市场经济的不断发展，企业经营范围的扩大和涉税事项的不断增多，加之我国税收政策的复杂性，使企业的纳税风险越来越大。企业税务管理是企业财务管理中一个重要组成部份，已渗透到企业生产经营的各个部门、各个环节。企业应及时转变观念，积极面对当前税收环境，加强企业税务管理，通过税收筹划在税法许可的范围内降低税负即合理避税，减少企业纳税风险并通过一定的税收筹划，实现企业税负成本最低。税收筹划对企业实现资产保值增值、利润最大化、持续稳步发展具有十分重要的意义。 中国论文网 /3/view-4803837.htm　　关键词：税收筹划；纳税意识；风险 　　税务筹划本身不单纯是一种财务行为，而是和企业的经营行为息息相关，是一种高层次的理财活动，它贯穿于现代企业财务管理的各个环节。同时，现代企业财务管理的各个环节都直接或间接地受到税收的影响。在实务中，税务筹划作为企业的一种理财活动，是企业财务管理的重要组成部分，它贯穿于企业财务管理的全过程。 　　一、企业税收筹划的涵义 　　企业税收筹划就是企业在法律允许的范围内，通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获取最大的税收利益。从某种程度上可以理解为在税法及相关法律允许的范围内，企业对经营中各环节，如组织结构、内部核算、投资、交易、筹资、产权重组等事项进行筹划，在众多的纳税方案中，选择税收负担最低的方式。税收筹划及其后果与税法的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能；它的原则是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的税收筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。 　　二、税收筹划对企业的意义 　　1有助于增强企业的竞争实力。税收筹划如果做的科学、合理，将会有助于提高企业的收益。企业如果能全面地了解税收的优惠政策，并且能够合理地运用，将会对企业的税负在很大程序上起到减轻的作用，放大企业利润。在企业的决策方面，税收也起到一定的作用，如有这样的情况：两个企业有着相似的成本结构和经营管理条件时，哪个企业的税收筹划进行的科学、合理，将会极大地提高企业竞争力。 　　2、有助于节约企业成本费用。税收作为企业享受政府公共服务的代价，缴纳税款是每个企业无法逃避的义务。同时，企业的利润等于收入减去成本、费用，而税款作为收入的减项，对于企业实现利润最大化目标起到至关重要的作用。企业通过对经济活动事前的安排，在合法的范围内达到降低税负的目的，不但承担了缴纳税款的义务，而且减少了企业经营成本，为企业继续扩大再生产提供了资金保障。 　　3、有助于规范企业的经济行为。使整个企业投资行为合理、合法，企业内部的财务活动健康有序发展，从而更进一步规范和提升企业管理水平。税收法律、法规是规范经营者合法经营管理，依法纳税的法律性条款，也是保证市场经济秩序持续有效发展的有力保障。经营者只有依法投资经营，企业才能收到良好的回报。任何违法的经营行为必将受到处罚，企业也就不可能健康长远发展。 　　三、企业在税收筹划方面存有的不足 　　1、对企业税收筹划的认识不准确 　　我国经济快速发展以来，因为我国对建立税收制度相关概念的认识较为迟缓，而且对企业税收的相关管理体系并不齐全，执行税收的相关部门在执行政策时较为随便，让许多纳税人觉得税收筹划并不重要，只要他们与相关的执法部门有较好的沟通就可以实现减税的目的。大部分人对税收的观念，即为税收筹划，偷税漏税的实质意义是一样的，但事实上这样的观念是错误的。税收筹划、偷税漏税虽然最后都是削减要缴纳的税费，可是税收筹划是有相关的法律作支撑的，而偷税漏税则是犯法的。 　　2、没有正确对待存在于企业税收筹划中的风险 　　税收筹划是得到相关法律支持的，运作是合法的，它主要是可以帮助企业减少要缴纳的税费。虽然当今社会许多企业都了解到有关税收的优惠政策并且可以将其应用到企业的税收当中，可是企业却没有了解存在于企业税收筹划中的风险。所谓税收筹划中的风险，即为企业对经济收益做税收筹划之际，没有考虑到各方面所存在的不可预测性，从而让企业实际效益不符合计划中收益范围的可能性。若该类企业内部的相关人员没有对税收筹划、偷漏税等有较好的理解与区分，进而让该流程遇到阻碍，甚至被迫走向失败。 　　3、企业没有较高的税收筹划水平 　　近几年，我国不断加强对税收的监管力度，纳税人对合法缴税的观念逐渐形成进而使目前国内的税收情况良好，大部分的企业已经纳入相关的专业精英着手研究企业税收筹划项目。可从国内税收的实际情况来看，尽管在税收方面所进行的筹划工作做了许多，但在企业实施的成效则不尽人意。 　　四、改进企业税收筹划方面不足的方法 　　企业税收筹划是利用现有税收政策获取经济利益的一种企业财务管理活动，对提高企业利润水平和核心竞争力都有积极作用。目前我国先后出台了一系列相关的税收政策，这些政策的出台为企业税收筹划提供了广阔的空间。企业科学地进行税收筹划对提高企业自身的竞争力有一定的积极意义。以下提出几点改进企业税收筹划不足之处的几点措施。 　　树立正确的纳税意识，避免因违反税法而受到处罚。 　　一般情况下，纳税人的想法能够很好的体现企业内部实际的情形，纳税人对税收的有关观念和税收筹划的技能是直接关系到了企业税收筹划的进程。纳税人承担着企业内部税收筹划人员的责任，为企业以后的持续发展，应该掌握国家税收的有关政策，了解相关税收政策的变动，坚持合法纳税的原则，并且积极地参与到企业税收筹划的过程中，维持企业税收筹划项目的有序进行。 　　企业应必根据企业内部的实际情况，引入了解国家有关税收的专业性、高素质的精英，进而通过运用国家的税收优惠政策以便减少税费。而且，企业应该对有关从事财务方面的工作人员开展税法培训，增强他们的税法功底，进而可以为企业开展高效率的筹划项目。企业还应当依法设立完整、正确、规范的账册，及时、准确地申报纳税，以确保企业不因纳税方面的任何疏漏而给企业造成不必要的损失， 　　2、进行成本控制管理， 　　企业在对内部税收筹划进行开展之际，从表面上看企业是获得了较高的经济效益，但是企业却为此也给予了代价，比如企业开展税收筹划时所发生的成本等。对企业的税收进行筹划时，应该着重关注进行筹划过程中所产生的各项成本，唯有该项筹划流程最终获得的经济效益大于筹划流程所产生的各项成本与费用之和，则该筹划方案才值得开展。 　　3、组建优质高效的协税网络。首先包括的是，网络的人员结构方面，在协税网络的人员结构方面不仅包括企业的财务人员，还要求企业应该有律师等其他专业的人员，企业的财务人员与税务部门直接的应对，积极的配合税务部门做好税收有关的工作，这样可以对企业与税务部门之间出现的问题及时的解决，维护企业的合法权益。其次，提高会计人员职业道德素养。会计人员自身也要不断提高职业道德，实现人与人之间的互相影响、互相进步；如果整个会计行业的职业道德水平很高，每位会计人员作为其组成部分也会在大的发展环境下不断提高自身的职业道德水平，为会计人员创造一个良好的职业环境。 　　税收筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，它是企业一种长期行为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，有时还要与企业发展战略结合起来，选择能使企业总体收益最大、最优的方案。只有这样，才能真正做到“节税增收”。（作者单位：定襄县教师进修学校） 　　参考文献： 　　[1]龙碧云：浅谈企业税收筹划，现代经济信息，2013年第19期 　　[2]胡子昂：如何提高企业税收筹划的有效性，商业时代，2008年06期 　　[3]许广：试论中小企业税收筹划，内蒙古水利，2011年04期
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税收筹划，简单地说就是纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。可见，税收筹划强调的是对投资、生产经营和分配环节进行合理规划，而非在财务处理环节。当然，规划的前提是对有关的税收政策有充分的了解和掌握，这与财务关系较密切，需要业务人员懂财务税务知识，或者需要财务部门全程的参与。实践证明：有些涉税事项通过财务会计环节处理，是偷税；通过生产经营环节处理，是税收筹划。
比如，在投资活动中，如果想投资一家企业，公司形式是子公司还是分公司，用于投资的资产是以货币还是非货币资产，企业产品的销售是直接销售还是成立独立的销售公司，投资项目结束时是选择股权转让还是选择项目清算等等，都是税收筹划的内容，但每一项筹划
又都是在投资业务操作过程中进行的，等业务结束有关票据传到财务人员手中时已经既成事实，失业了筹划的时机。再如企业购买原材料，按分工应该由采购人员来完成，采购人员将发票履行完内部程序后转交财务人员记账，申报抵扣增值税。但3个月后税务机关查实该笔采购所取得的发票不符合规定，属于偷税。对该笔业务来说，大多数企业老板会责怪会计工作没有做到位，没有为他解决税收问题，但是，事实上问题出在采购人员。如果想筹划企业在材料采购上的涉税问题，当然应当从采购环节开始。
实践过程中，企业的财务人员对许多的涉税事项是想负责但无力负责，想处理但无资格处理，想控制但无权力控制，因为涉税事项的产生是在采购、生产、经营、投资、决策等环节，而不是产生在财务处理环节，在财务上看到的是结果而不是原因。因此，税收筹划的关键并不在会计和财务。只有转变观念，在投资和生产流程上筹划税收，才能真正达到降低税负的目的。
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