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杜邦财务分析的运用
作者：付全伟
　摘要：为了能更真实的反映企业的盈利能力，笔者将经营活动现金净流量引入杜邦分析体系，形成改进的杜邦分析体系。企业利用分析该指标后的相关数据来确定本期净利润与经营现金流量之间的关系，并对企业收益等做出评价，从而了解公司的经营状况以及公司经营的走向趋势，为公司决策层及层提供有效的决策依据，确保企业正常运营。 　　关键词：杜邦分析 现金流 收益质量 财务分析　　1 杜邦财务分析体系　　1.1 传统的杜邦分析体系　　杜邦财务分析体系是利用各财务指标间的内在关系，对企业综合经营理财及效益进行系统分析评价的方法。该体系是以权益报酬率为核心指标，将企业在盈利、运营、偿债等多方面的能力整合起来，构成一个可直接反映出企业的运营情况及财务状况的指标体系。杜邦财务分析体系中的几类财务指标之间的关系是：　　净资产收益率=■　　 =■&■&■　　 =销售净利率&总资产周转率&权益乘数　　目前，经济持续，信息使用者对财务信息质量的要求不断提高，传统的杜邦分析体系需要一些补充和完善。　　财务管理的目标是企业价值的最大化，其中企业的价值包含新创造的价值以及企业未来创造价值。当期净利润反映了企业历史时期创造的价值，并未体现出企业未来创造的价值。在持续经营的假设下，企业在未来所创造的价值一般是根据企业每一年创造的现金流量与企业应对运营风险的贴现率而定；以往该体系体现出企业增加的利润收入，实际代表着企业的价值，而并未体现出企业的现金能力。　　另外，传统的杜邦分析体系的利润指标主要基于权责发生制而提出的，虽然该指标可从整体上体现出企业的运营效果及收益水平，却无法反映出企业的盈利质量。信息使用者一定要认识到，只有能够直接转化成现金的收益才是企业获得的真正的利润。一部分企业的净利润颇高，但经营活动缺少现金流量支持，而是以盈余管理或不良应收款项作为运营动力，这样根本无法保证盈利质量。而要确保企业的盈利质量，就必须有一定的现今流量作为基础，通过控制现金流量，全面、综合的分析企业的盈利情况。根据上述论证可得出结论，传统的杜邦体系能够准确体现出企业盈利状况，但不能反映出企业的盈利质量。　　1.2 改进的杜邦分析体系　　传统杜邦体系最大的缺点是并未将现金流量指标纳入企业盈利情况分析的过程之中，致使信息使用者在分析企业经营业绩，特别是投资者对上市公司经营业绩进行分析的过程中都要被账面盈利信息所误导。为了能更真实的反映企业的盈利能力，我将经营活动现金净流量引入杜邦分析体系，其主要财务指标的关系为：　　净资产收益率=■　　 =■&■&■　　 =■&■&■&■　　 =净利润现金比&销售现金比&总资产周转率&权益乘数　　其中﹕　　净利润现金比反映了企业的净利润与经营活动现金净流量的协调和相关程度，即净利润在多大程度上得到了现金流量的支持。所以，企业可以通过分析该指标值来确定本期净利润与经营现金流量的差异，评价其收益品质。通常该比值越接近越好。　　全部资产现金回收率反映企业资产的经营收现水平，其为销售现金比乘以总资产周转率，表明每元资产通过经营活动所形成的现金净流入，一般来说，该指标越高，说明企业资产的利用效率越高，获现能力越强。　　销售现金比是从现金流量角度评价企业核心盈利能力的最重要的指标，反映企业通过主营业务产生现金流量的能力，即每实现一元的销售收入所带来的经营现金流量。通常，该比率越高越好。　　总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。通过该指标的对比分析，可以反映企业本年度以及以前年度总资产的运营效率和变化，发现企业在资产利用上的差距，促进企业挖掘潜力、积极创收、提高产品市场占有率、提高资产利用效率。一般情况下，该数值越高，表明企业总资产周转速度越快。销售能力越强，资产利用效率越高。　　权益乘数是指资产总额相当于股东权益的倍数，表示企业的负债程度，权益乘数越大，企业负债程度越高，资产负债率就越高，带来的财务杠杆效应越大，对净资产收益的贡献越大。但是，过高的资产负债率同时也意味着较高的财务风险。　　2 改进的杜邦分析体系的　　杜邦分析法可以解释指标变动的原因和变动的趋势，为采取措施指明方向。下面以羚锐制药为例，说明杜邦分析的应用。其基本财务数据及财务指标如下：　　2.1 对净资产收益率的总体分析　　羚锐制药年度的净资产收益率分别为9.76%、4.75%和4.17%，呈现逐年递减趋势；其中2008年比2007年降低了51.39%，2009年较2008年降低了12.16%，这表明公司自有资产获利能力在降低；但由于其下降幅度的降低，说明公司正在改善其自有资本的获利能力，加强其各方面的管理。　　2.2 对净资产收益率的进一步分析　　净资产收益率=净利润/净资产　　 =净利润现金比&全部资产现金回收率&权益乘数　　2007年：9.76%=，094，788=312.02%*2.01%*1.56　　2008年：4.75%=25，140，196/529，671，126=25.71%*10.76%*1.72　　2009年：4.17%=26，000，340/623，597，930=27.68%*9.76%*1.54　　第一层分解表明，2008年同2007年相比，其净利润减少了绝对数为28，087，917，相对数为111.73%；2009年同2008年相比，其净利润有小幅度增加，增加的绝对数为860145，相对数为3.31%；但由于其净资产的增加幅度为15.06%，大于其净利润的增加幅度，抵消了净利润的增加对净资产收益率的贡献；这主要是由于08年全面金融危机的爆发以及09年经济的复苏导致其净利润的变动；第二层分解表明，影响净资产收益率的主要是净利润现金比和全比资产现金回收率，权益乘数仅有小幅变动，影响不大。其中2008年比2007年其净利润现金比下降了286.31%，全部资产现金回收率上涨了8.75%。　　2.3 对净利润现金比的分析　　从表一可以看出，羚锐制药的净利润在2008年大幅度下降，而在2009年有小幅度的回升；从其经营活动现金净流量看，2007年的经营活动现金净流量比净利润低36，168，972 ，而08、09年是经营活动现金净流量显著高于净利润。众所周知，经营活动现金净流量有直接法和间接法两种计算方法，不管用哪种方法计算的经营活动现金净流量应该相等；而间接法是根据净利润加上非付现成本计算出来的，所以经营活动现金净流量不可能低于净利润；另外，从净利润和经营活动现金净流量的变动上也可看出其2007年的经营活动现金净流量低估了。从而其07年的净利润现金比不可靠，需要大幅度调减；从2008年到2009年的净利润现金比看，其变化不大，说明收益质量较好。　　2.4 对全比资产现金回收率的分析　　由于2007年的数据存在造假，其不具有可比性；从08到09年看，其全部资产现金回收率下降了1%，说明其每元资产通过经营活动所形成的现金净流入能力下降，即其资产的利用效率下降；这主要从两方面分析。　　2.4.1 对销售现金比的分析　　从表二可看出，09年同08年相比，其销售现金比下降了2.97%，这是由于09年比08年其经营活动现金净流量减少了3，842，270，百分比为4.09%，以及销售收入增加了29，200，155 ，百分比为7.42%所引起的；这可以表明羚锐制药的主营业务产生的现金能力下降，公司应该加强其应收账款的管理。　　2.4.2 对总资产周转率的分析　　表二表明，08年和09年，羚锐制药的总资产周转率基本没变，分别为0.40和0.41；这说明公司的总资产平均需要2.5年才能周转完一次，其资产的利用效率低。从表三看，09年同08年比，其主要周转率指标变动不显著；其中应收账款周转次数增加了0.52，其中09年同08年相比，应收账款下降了；销售收入下降了，这一方面说明公司的资产利用效率下降，同时也说明公司的盈利能力下降；这同对现金销售比的分析相同，从而说明公司的资产利用效率下降。　　其中：应收账款包括应收账款和应收票据。　　2.5 对权益乘数的分析　　根据资产负债率的60%标准，公司的权益乘数应该保持在2.5左右，由于制药行业的特殊性，其行业平均资产负债率比较低，大约为35%，从而其权益乘数应该为1.54，从表二可看出，羚锐制药的权益乘数越来越接近行业平均水平，其资产负债率适中，充分利用了财务杠杆效应，财务风险适中。　　3 结论　　运用改进的杜邦分析体系，虽然增加了对公司收益质量的分析，也即现金能力的分析，但限于分析体系本身的局限性，即未能反映公司的发展能力和详细的反应公司的偿债能力、以及获得资料的有限性和作者水平的有限，不能对羚锐制药的情况做全面的分析。综合上述分析，羚锐制药的净资产收益率逐年下降，但下降的幅度有所降低，从而表明公司的经营状况越来越差，但公司在争取改善目前的经营状况。从分解分析中表明，公司的盈利能力下降，但公司的收益质量较好，公司的资产利用率较低，应加强资产的营运管理，尤其是应收账款和存货；另外公司的财务杠杆利用基本接近行业平均水平，负债利用较好。转贴于论文联盟
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浅析企业货币资金的管理与提升来源：人大经济论坛论文库　作者：落墨寒香　时间：
浅析企业货币资金的管理与提升
摘要& 货币资金是企业资产的重要组成部分，加强货币资金的管理，对保证企业的正常运转和经营效益意义重大。当前，企业的货币资金普遍存在管理漏洞，资金管理效率低下，管理成本过高等突出问题。本文首先对企业货币资金管理作简要的说明；其次分析货币资金管理的现状，即不同的资金管理可能存在的漏洞及风险；最后在当前货币资金管理的基础上，提出一些管理建议或解决方法，使管理精细化、制度化。
关键词& 货币资金& 管理& 网上银行& 现金管理& 银行资金管理 &
一、货币资金的管理内容及意义
（一）货币资金的管理内容
货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金,是单位内部流动性最强、控制风险最大的资产。目前货币资金往来方式主要包括库存现金、银行活期或定期存款、银行承兑汇票保证金存款、信用证保证金存款、保函保证金存款等。
1．库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。库存现金管理容易存在会计分工、做账、现金保管及票证单据管理违规以及挪用等情况的操作风险。
2.银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种存款，银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行，必须正确及时地反映货币资金的周转状况,保证企业经营业务的资金需要,根据不同的交易方式和业务特点,采用适当便利的结算方法，制订相适应的手续和规定,是银行存款管理的重要工作。
3.其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。该部分资金管理缺乏内外部监管，也存在会计入账不合理及各种操作隐患。
（二）货币资金的管理意义
货币资金的管理意义主要表现在：1.货币资金的安全性。加强保护货币资金的安全，防止贪污、盗窃和侵吞货币资金，杜绝因挪用、滥用货币资金而造成的货币资金的短缺和损失；2.货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；3.货币资金的效益性。在保证企业生产经营过程中有足够货币资金的前提下，合理调度资金，利用对货币资金的预测数据作好资金收付计划，加速资金的周转，以促进生产经营发展；4.货币资金的合法性。使用要符合国家财经法规，手续完善，严格执行国家的财经政策和财经纪律，减少货币流通，维护经济秩序。
二、企业货币资金的管理现状
本单位已根据《会计法》、《内部控制规范—货币资金(试行)》及相关法律法规，陆续制定了《沙曲矿财务收支审批制度》、《沙曲矿差旅费开支的规定及实施办法》、《沙曲矿全面预算管理实施方案》、《岗位责任制》等文件，对货币资金的管理已初步形成相对合理可行的操作程序，但管理提升是我们不懈的追求，是做强做大的根本所在。
（一）库存现金
1.库存现金的提取
&&& 企业由于业务需要向银行提取大额现金时，在往来途中及提取过程中均可能发生资金安全问题，比如途中保管不当，柜台不清点现金及出纳人员自身原因等给企业造成损失。
&&& 2.库存现金的保管
企业的库存现金一般都有专人保管，库存现金保管的责任人是现金出纳人员。而目前企业对库存现金的管理参差不齐，并未真正做到安全有效。
& 3.库存现金的支用
根据《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，开户单位之间的往来，必须通过银行进行转账结算，我单位限定提取20000元作为企业的备用金，而在日常结算中，交易频繁，库存现金限额的设置虽然很大程度上提升了企业现金管理的安全性及合规性，但是同时也增加了企业会计操作的工作量，一定程度上降低企业现金的使用效率。
4.现金账务处理
在账务处理中出纳人员有意将现金收入或者支出合计数加错，从而少列多列总额；会计人员审查原始凭证中附件数不认真，或更改凭证金额、日期；因没有及时审核和核对凭证日期，可能造成循环入账，挪用现金等。
&& （二）银行存款
银行存款在货币资金中占有最大比重，货币资金管理的有效性很大程度上取决于企业对银行存款的合理管理。企业的银行存款主要包括：
&1.企业活期存款
这部分存款，无固定期限，企业可以很灵活的按法定用途随时进行划拨。特点是：通存通兑、资金流动性强，但该部分存款利息较低。
2.企业定期存款
该部分存款约定期限，属于企业临时不会占用的资金，该存款流动性差，但利息较高，可为企业冲抵较多财务费用。
& 3.保证金存款
该部分存款包括：银行承兑汇票保证金存款、信用证保证金存款、保函保证金存款等。
该存款又分为保证金定期存款和保证金活期存款，该部分存款流动性较差，期限受限于所对应的银行业务。该部分存款在计算企业资产负债率时可用来调和报表，降低资产负债率。
&&& 4.银行存款管理容易存在的漏洞：
&&& (1)套取利息。出纳人员对收进款项不及时存入银行，而是存入私人账户，待月底时再存入单位账号，期间多出的利息收入据为己有等。
&&& (2)私自背书转让，出借转账支票。会计人员将转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票转让给与个人利害相连的单位， 从中捞取私利，或者将其借给他人用于私人营利性业务核算。
(3)未定期与银行对账单进行核对，造成舞弊的可能性，编制银行存款余额调节表后，也未查清是未达账造成的，还是因为单位银行存款日记账出错造成。
（三）其他货币资金
&&& 其他货币资金主要体现在保证金存款、外埠存款、在途资金等。 其中以保证金存款所占比重较大，该部分存款包括：银行承兑汇票保证金存款、信用证保证金存款、保函保证金存款等。该存款又分为保证金定期存款和保证金活期存款，该部分存款流动性较差，期限受制于所对应的银行业务。
&（四）现行企业货币资金的管理方式
1.人员素质参差不齐，管理制度疏漏，存在操作风险；
2.管理方式落后，以老眼光看新世界，监督管理机制跟不上业务的前进步伐。
3.财务运作理念陈旧，很多企业的财务思想陈旧不前，停留在简单的存款、转账业务之上，资金收益率低。
4.公司未做到统筹运作，存在资金运营不合理，调配困难，以及公司下属企业业务和资金往来的重复做账等，浪费公司财务资源。
三、企业货币资金的管理提升
（一）提升人员素质，降低操作风险
1.领导层决策能力的提升
对企业而言，领导层起着“杰出人物”的作用，需要对基层管理状况进行准确把握，集成计划管理、组织管理等于一体，所以必须具备相应的个人素质和较高水平的决策能力和综合管理能力。
具体到资金往来的管理，领导层除了根据法律法规管理货币资金外，还应对各岗位人员的素质作出具体的规定，主要包括思想品行、道德修养、业务技能、知识水平等。慎用有污点的会计人员。
&2.中层管理人员的创新能力提升
中层管理人员起着联系上下的纽带作用，能够有效地把领导层的决策意图准确贯彻下去，形成管理的原动力。
中层以上管理人员有义务学习更多的专业会计知识，和前沿的技术和理念，把控财务经办人员业务办理过程中的操作风险，保证货币资金的安全性和使用管理的合法合规性。
&3.基层员工的执行力提升
&作为执行者的基层财务人员，必须遵守《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计从业资格管理办法》，以公正的会计从业人员角色办理每一笔会计业务。另外财务工作人员需要不断提高自身的专业技能，学习新系统新软件的运用，做好与银行的衔接，安全熟练使用电子银行平台。
（二）提升库存现金的管理，增强安全性
（1）现金的提取及保管
出纳人员去银行提取成捆成沓的大额现金，一般不进行柜台清点，但是出于职业的谨慎性，应该进行当面清点，如果柜台清点不方便，可以随同银行人员在贵宾室进行清点，以避免银行操作造成的风险由企业承担。送取现金要有安全措施，对向银行送存现金或提取现金时，一般应有两人以上，数额较大，途中最好用专箱装放，专车运送，必要时进行武装押运。
库存现金存放要有安全措施，重点是出纳办公室和保险柜等，出纳办公室选择坚固实用的房间‚能防潮、防火、防盗、通风，墙壁、房顶要牢固，门、窗要有铁栏杆或金属板(网)，根据需要可安装自动报警、监控等装置。出纳人员要配备专用保险柜，保险柜钥匙由出纳人员专人保管，不得交由其他人员代管；保险柜密码应由出纳人员开启，并做好开启记录，严格保密；出纳员工作变动时，应及时更换密码。保险柜的钥匙或密码丢失或发生故障，要立即报请领导处理，不得随意找人修理或配钥匙。必须更换保险柜时，要办理以旧换新的批准手续，注明更换情况备查。
（2）定期不定期的现金盘存
在现阶段，单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的，这项制度需要改进，至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容，保证现金账面余额与实际库存相符，不出纰漏。定期不定期对现金账面余额与实际库存检查是否相等, 银行存款日记账余额与银行对账单是否相等, 对银行存款、现金日记账与银行存款, 现金总账进行对照是否相等。
（3）出纳岗位轮换制
除了现金出纳，其他人未经授权一律不得经管现金。出纳确实因故需要暂时离开岗位时，必须由会计主管指派他人办理交接手续后接任。单位应该定期或不定期地调换出纳人员的工作，实行财会人员内部轮换制。
（三）提升银行存款管理方式，提高资金收益率
作为企业，利润最大化永远是首要的经营目标，通过对企业银行存款管理方式的简单变化，就可以提高银行存款的利息收入。
& 1.加强对资金的统筹安排
（1）“活转定”
统筹整个企业的运作资金，把较长时间不用的银行存款一部分转为定期。目前，定期三个月以上的存款利息是活期利息的5倍以上。
（2）单位通知存款
通过上一步骤统筹，排出一部分较长时间不占用的资金，再将企业活期存款的一部分做成“单位通知存款”。
单位通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。单位通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种。1天通知存款必须提前1天通知银行约定支取存款金额，7天通知存款必须提前7天通知银行约定支取存款金额。单位通知存款起存金额为50万，最低支取金额10万，需一次存入，一次或分次支取。通知存款的利率高于活期存款，但低于定期存款，其取款的灵活性高于定期存款。能为存款单位带来较多的利息收入，目前单位7天通知存款的利息接近于活期利息的3倍。
（3）协定存款
协定存款是对企业与银行签订协定存款合同，双方商定企业保留一定金额的存款以应付日常结算，此部分按普通活期利率计付利息，超过定额金额的那部分存款按协定存款利率计付利息。协定存款功能等同活期存款，但收益要高出活期存款近2倍。
&（四）提升货币资金运用工具，降低交易成本
&1.网上银行的运用
（1）网银的便捷性
网上银行是信息时代的产物。它的诞生，使原来必须到银行柜台办理业务的客户，通过互联网便可直接进入银行，随意进行账务查询、转账等业务，网上银行服务系统的开通，大大提高工作效率。
（2）网银降低成本
首先，降低跑银行的资金和时间成本；其次，对账及转账交易方便快捷，节约人力资源，降低财务费用；再次，采用网上银行支付方式，降低结算费用。购买支票的价格全国统一价为：货币资金支票20元一本，转账支票30元一本。平均每张转账支票使用的成本为1元多。国有大型商业银行对于同城的转账则只收取1元/笔的交易费，中小型商业银行对于本行网上银行在本地或全国范围内不收手续费或收取较低的手续费。
（3）网银使用的安全性
出纳避免在公用的计算机上使用网上银行，登录网上银行时，应留意核对所登录的网址与协议书中的法定网址是否相符；妥善选择和保管密码，选用字母、数字混合的方式，以提高密码破解难度；堵住软件漏洞。为防止他人利用软件漏洞进入计算机窃取资料，客户应及时更新相关软件，下载补丁程序。
公司可以利用网上银行灵活、安全的资金管理，享受便捷的全面服务。公司一方面可以通过网上银行的收款服务及时将公司分支机构的资金划转到总部，便于资金的集中使用；另一方面，公司可以通过网上银行的付款服务解决资金的下划和对外支付，包括发放职工工资等。从实际效果来看，网上银行的使用极大提高了资金管理方案的实用性，节约了企业财务工作人员大量时间，创造了较好的使用效果。
& (五)借助银行资金管理业务，获取最大效益
银行资金管理，是指银行凭借雄厚的实力、先进的手段和丰富的经验，将收款付款、账户管理、投资、融资、信息服务等产品进行有机组合为客户量身定制个性化现金管理方案，提供综合性服务协助客户对现金流入、流出及存量进行统筹规划，在保证流动性的基础上，实现企业经济效益的最大化。银行现金管理常用的基本技术主要有三种：
1.现金集中。现金集中就是将公司内部各下属机构的账户余额通过某种转账机制，全部归集到企业集团总部的单一总账户上，并由其对资金集中进行处理。
2.资金池。资金池是指公司将下属企业多个账户的余额进行名义抵消，以计算整个公司的净余额利息。与现金金集中不同的是，现金合并没有实质性的资金转移。
3.净额结算。净额结算是指公司内部通过消除或合并各单位资金流以减少公司内部各单位之间跨境支付或外汇交易的制度，简单说来，就是将由公司内部各单位之间的货物交换而引起的应收账款、应付账款进行对冲，并以其净额进行结算。银行针对企业现金运动的特点，利用银行网点、系统平台、结算产品、网络通信和人才的优势，为企业设计出一套高效现金管理的实际方案，提高企业的资金运作效益和效率。企业借助银行资金管理方式能够充分发挥企业盈余资金的效用，降低公司资金成本，提高流动性资金的盈利能力，提高资金利用效率。
企业与银行合作为企业财务决策提供实时、准确、全面的账务信息支持。银行资金管理，可以为企业及时提供资金方面的所有信息，包括收入明细清单、付款企业账号、资金归集时间等情况。企业只有得到实时、准确、综合、全面的账户信息，才能据此做出正确的判断和决策，才有可能实现最大限度和最高效率地使用资金，尽量做到早收晚付。同时，通过资金的集中，使企业的资金使用效率大为提高，杜绝资金大量沉淀，同时贷款大量存在的现象，降低了企业利息支出。
&（六）提升货币资金管理制度，强调合法性
&1.资金往来程序的管理提升
（1）把好货币资金支出关
企业在每天若干笔资金的支付中，如何判定支出是否合规合法，坚持“四审四看”。即:一是审支付申请，看是否有理有据;二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备;三是审支付复核，看复核工作是否到位;四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。
（2）把好货币资金流入关
清楚资金拨付源头、转入方式及资金额度。对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。
（3）把好与客户的对账关
单位与客户之间的对账难度比较大。一是因为社会信用危机的普遍存在，使得逃债的行为时有发生；二是客户分布天南地北，相隔遥远，比较复杂，客观上也增加了对账的实际困难。因此，加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，及时足额回收。
（4）把好资金预算控制关
编制资金预算控制，旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排，资金预算编制是否准确，会影响到企业货币资金流转是否畅通，影响到货币资金的利用效益，乃至影响企业的生产经营，因此，货币资金预算的编制应与处理、记录相分离，货币资金预算编制完毕后，应认真监督预算的执行情况，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，并对重大差异仔细分析原因，也可采取必要措施调查实际收支结果。
2.票据及印章的严加管理
单位要加强与货币资金有关票据的管理工作，明确各种票据的购买、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序，并专设备查簿登记，防止空白票据的遗失和盗用，并且备查簿需作会计档案管理。同时，要加强银行预留印鉴的管理工作，严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，未经批准，严禁在票据上签章。
3.货币资金检查、督促制度的提升
任何人或多或少都可有些惰性，制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效，所以要制度明确，严管落实。建立对货币资金的监督检查小组，明确检查人员的职责权限，定期和不定期地进行检查，抓好各项制度的落实工作。其监督检查的内容主要包括：货币资金业务相关岗位及人员的设置是否符合要求；货币资金授权批准制度的执行是否到位；各种印章及票据的保管是否存在漏洞等。对监督检查中发现的问题，要及时向单位负责人汇报，加以纠正和完善。
任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，加强和改善企业资金管理是推动企业管理工作的重要环节,必须采取有效措施加强和提升企业货币资金管理。货币资金的预算、监督和检查，从业人员素质的提高，银行与企业之间的紧密配合，高效管理方式和工具的使用等因素都是企业加强资金管理的方面。本文提出的一些货币资金管理的提升建议，希望可以对当前企业货币资金的管理做出一点贡献。
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