【图文】应收帐龄分析_百度文库
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应收帐龄分析
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关于核销其他应收款的问题
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各位网友，请教一个问题：A公司在其他应收款列支了一个项目的前期费用，总计120万，现在这个项目已经停滞，其他应收款中列支的这部分费用准备做坏账核销，请问需要哪些手续？
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当初该项目的前期费用通过“其他应收款”核算是否合适？当初发生此类前期费用时，项目最终能否上马是否即已具有重大的不确定性？如果是，则当初合理的做法应当是在这些前期费用发生时直接费用化。建议将此处其他应收款的核销作为一项前期差错更正处理，因为估计难以按照财企[号对应收款项帐务核销应取得证据的规定，取得所需的核销证据。
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财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知
国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业：
& & 企业应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款，是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产营运能力。当前，企业存在应收款项数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题，隐含着大量的坏账损失，影响了企业整体资产质量，导致企业虚盈实亏。为了加强企业内部控制，提高财务管理水平，根据《财政部关于印发〈企业国有资本与财务管理暂行办法〉的通知》(财企[号)的有关规定，企业应当切实加强应收款项的财务管理。现对企业建立健全应收款项管理制度问题通知如下：
& & 一、建立应收款项台账管理制度
& & 企业应当按照客户设立应收款项台账，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。
& & 企业财务管理部门应当定期编制应收款项明细表，向企业管理人员和有关业务部门反映应收款项的余额和账龄等信息，及时分析应收款项管理情况，提请有关责任部门采取相应的措施，减少企业资产损失。
& & 二、建立应收款项催收责任制度
& & 企业应当依法理财，对到期的应收款项，应当及时提醒客户依约付款；对逾期的应收款项，应当采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收款项，可以通过诉讼方式解决。
& & 企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。
& & 企业在追索逾期应收款项过程中，按照内部财务管理制度规定支付给专门收账的机构或人员的劳务费用、诉讼费用，作为当期费用处理，不得挂账。
& & 企业为了减少坏账损失而与债务人协商，对逾期应收款项按一定比例折扣后收回的，根据企业董事会或者经理(厂长)办公会审议决定和债权债务双方签订的有效协议，可以将折扣部分作为损失处理。
& & 三、建立应收款项年度清查制度
& & 每年年终时，企业必须组织专人全面清查各项应收款项，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。
& & 企业在清查应收款项时，相对应的应付款项应当一并清查。对既有债权又有债务的同一债务人，应付该债务人的款项，应当从应收款项中抵扣，以确认应收款项的真实数额。
& & 企业对于债权人没有追索并超过诉讼时效的逾期应付款项，应当一并清查，并按照国家规定处理。
& & 四、建立坏账核销管理制度
& & 企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失，并及时进行处理。属于生产经营期间的，作为本期损益；属于清算期间的，应当作为清算损益。坏账损失处理后，应当依据税法的有关规定向主管税务机关申报，按照会计制度规定的方法进行核算。
& & 企业坏账损失视不同情况按照以下方法确认：
& & (一)债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；
& & (二)债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失；
& & (三)涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；
& & (四)逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；
& & (五)逾期3年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使(领)馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏账损失。
& & 企业集团内部单位互相拖欠的款项，债权人核销债权应当与债务人核销债务同等金额、同一时间进行，并签订书面协议，互相提供内部处理债权或者债务的财务资料。
& & 五、严格坏账损失内部处理程序
& & 企业清查出来的坏账损失，应当按照以下程序处理：
& & (一)企业内部有关责任部门经过取证，提出报告，阐明坏账损失的原因和事实；
& & (二)企业内部审计(监察)部门经过追查责任，提出结案意见；
& & (三)涉及诉讼的损失，企业应当委托律师出具法律意见书；
& & (四)企业财务管理部门经过审核后，对确认的坏账损失提出财务处理意见，按照企业内部管理制度提交董事会或者经理(厂长)办公会审定。
& & 企业处理的坏账损失属于逾期3年应收款项的，应当实行账销案存，继续保留追索权，也可以划转企业国有资本持有单位管理，或者划转内部设立的专门机构追索。
& & 企业处理的全部坏账损失，应当在财务会计报告中予以披露，注册会计师在审计企业财务会计报告时应当予以重点关注。
& & 六、规范核销国有资本的行为
& & 企业由于实行公司制改建、实施合并或者分立、依法整顿或者变更管理关系等行为，清查核实的坏账损失涉及核销所有者权益的，国有及国有控股企业应当在进行资产评估前，由企业国有资本持有单位按照《企业国有资本与财务管理暂行办法》第九条的规定履行相关手续；公司制企业按照《中华人民共和国公司法》以及公司章程等有关规定执行。
& & 企业国有资本持有单位履行相关手续时，应当在按照企业内部程序处理之后提交书面申请，并附送以下资料：
& & (一)企业清查应收款项理由的说明，如经批准实行公司制改建等；
& & (二)企业内部审计(监察)部门的结案意见；
& & (三)企业董事会或者经理办公会研究做出的决议；
& & (四)注册会计师出具的审计报告。
& & 七、加强企业应收款项管理的责任
& & 企业内部管理制度不健全，导致应收款项管理混乱的，或者在生产经营中，恶意经营导致坏账损失的、通过关联交易转移企业财产的、随意核销应收款项给企业造成巨大损失的，或者在资产重组中，逃避应收款项追讨责任导致国有资产流失的、擅自核销国有资本的，各级主管财政机关以及企业国有资本持有人有权予以纠正；对于直接责任人员和其他有关责任人员，应当依照国家有关规定和企业内部管理制度追究责任。
& & 抄送：中央企业工委，解放军总后勤部，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。
项目上马的时候确实有失败的可能性，可研报告只做了一部分。建议企业作为前期差错处理了，报集团公司调整了。谢谢陈版啦。
财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知
国企如果要核销应收款项的话，有没有什么特殊规定呢？
按照国资委的减值准备财务核销（2005年67号文）等相关规定的条件和程序办理。&
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总账账龄分析与应收账龄分析表对账不平
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财务会计-应收应付-总账账龄分析与应收账龄分析表对账不平
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3秒自动关闭窗口账龄分析表
账龄分析表
什么是账龄分析？
账龄是指负债人欠款的时间。账龄越长，发生坏账损失的可能性就越大。账龄分析是指根据应收账款的时间来估计坏账损失的方法。
系统提供了账龄分析表功能，可以按照科目、核算项目、币别、截至日期和账龄分组查询企业的账龄，账龄分析表按照账龄组显示。
在系统主界面中，单击＂总账＂页签中＂往来-&账龄分析表＂链接，进入＂账龄分析表＂页面。
在＂账龄分析表＂页面中，您可以执行以下操作：
设置查询条件。
设置查询的会计科目。默认为空，即查询所有科目的账龄，支持多选。
设置查询的核算项目。默认为全部，即查询所有核算项目的账龄。
设置截至日期。
设置查询的币别。
设置账龄分组，支持自定义账龄组。
单击＂查询＂按钮，查询结果按科目树显示。
在页面下方的列表中单击＂往来单位＂链接，系统弹出往来对账单窗口。
在＂往来对账单＂页面会显示该往来单位的账龄及余额。
单击＂凭证字号＂链接，可以查看或修改凭证。
已核销的凭证不允许修改或删除分录行的科目和金额。如需对已核销的凭证分录进行修改，请先执行反核销操作。
在左边的科目树中选中待打印的科目，页面显示各往来单位的账龄记录。
单击＂打印＂按钮，进入＂往来对账单＂页面。
单击＂打印＂按钮，弹出＂打印＂对话框。
配置打印选项。
单击＂打印＂按钮。
在左边的科目树中选中待引出的科目，页面显示各往来单位的账龄记录。
单击＂引出＂按钮，弹出＂文件下载＂对话框。
您可以将引出文件保存至本地或直接打开查看，具体操作如下：
单击＂保存＂按钮，弹出＂另存为＂对话框。
在＂文件名＂中设置引出文件的名称。
单击＂保存＂按钮，保存引出的往来对账单数据。单击＂取消＂按钮，取消引出往来对账单操作。
单击＂打开＂按钮，以Excel表格形式显示引出的往来对账单。