& & 商业承兑汇票贴现流程
商业承兑汇票贴现流程
电子商业汇票业务操作流程。 注：下面的讲解全部以银行承兑汇票为例（商业承兑汇票与... D可以持票到期提示付款、申请贴现、背书转让等。 整个业务过程结束，票据所有权发生...
招商银行银行承兑汇票贴现申请书 贴现申请人全称： 经济性质： 账号：
收款人全称： 账号： 付款人全称： 账号：
汇票签发人全称： 汇票承兑银行：
交易合同号： 增值税发票...
第三条 中国人民银行根据金融宏观调控的需要，在年度再贴现限额之内，确定对国有独资商业银行总行的再贴现总量。 第四条 再贴现票据为银行承兑汇票。再贴现期限从再贴现之...
1、锚文字 承兑汇票 银行承兑汇票 银行承兑汇票贴现 北京承兑汇票 承兑汇票贴现利率 连接到域名： (1)随机选用锚文字（加粗）尽量加在文章中部 （2）发布的...
西安承兑汇票贴现中心官方网站能够帮助您解决很多关于承兑方面的问题，承兑汇票是什么意思呢？就是银行签发给企业的到期无条件支付的票据。承兑汇票的信息咨询、承兑汇票...
中国建设银行关于下发《中国建设银行商业汇票承兑与贴现业务内部管理规程（暂行）》的通知
负责人签字 日期 |
|会计部门意见：
负责人签字 日期 |
|主管行长审批意见：
电子银行承兑汇票由银行或财务公司承兑；电子商业承兑汇票由银行、财务公司以外的法... 承兑、背书、贴现、质押、保证、兑付、追索等票据流通的各个环节，足不出户即可完成... 下图以企业发起、企业接收的业务模式对电子商业汇票业务操作的基本流程进行说明。 ...
第三章 应收项目 练习题1 .资料：某企业3月1日收到一张商业承兑汇票，系产品销售货款，面额50000元，付款期限3个月。3月2日该企业将该张商业承兑汇票到银行贴现，贴现期...
银行承兑汇票转让协议 [附双方身份证复印件] 甲方：电话：身份证号码： 乙方：电话：身份证号码： 一、因甲方资金周转困难，现自愿将所持有的银行承兑汇票转让给乙方，该银...
银行承兑汇票承兑申请书 年月日编号： 申请人全称 法定代表人 企业性质 地址 经营范围 营业执照号 开户行及账号 申请事由：
交易合同字号 合同标的额 供货单位全称 货物名称 约...
承兑；电子商业承兑汇票由金融机构以外的法人或其他组织承兑。 电子商业汇票的付款人... & 第四节 贴现、转贴现和再贴现 第四十二条 贴现是指持票人在票据到期日前，将票据权...
由银行承兑的汇票为银行承兑汇票 由银行以外的企事业单位承兑的汇票为商业承兑汇票 银行承兑汇票贴现利息的计算 贴现利息=汇票面值*实际贴现天数*（月贴现利息/30） 实付贴...
银行承兑汇票转让证明 今转让给 （身份证号：银行承兑汇票 份，票面信息如下： 票号： 票面金额：人民币（大写）万元整（ 现支付费用 元，收到扣除费用后款共计 元，我公司保...
增值税为51000元，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票一份，面值为351000元，期限为6个月，不带利息。9月10日，该公司持该商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现利率为9...
A.已向银行贴现的应收票据 B.已背书转让的应收票据 G.银行承兑汇票和商业承兑汇票 D.银行本票 16.&应收账款&科目所属明细科目期末有贷方余额，应在资产负债表（ ）项目内...
由C公司签发A为承兑人的商业承兑汇票，预先设定A公司为商业承兑汇票贴现代理人，代... 银行可以针对供应链企业运作流程的各个环节，充分利用供应链生产过程中产生的动产或...
的通知 银发[〔1997]〕393号14.关于印发《国内信用证结算办法》和《信用证会计核算手续》的通知 银发[〔1997]〕265号15.关于印发《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法...
开办商业汇票的对公 银行网点个数 开通率 客户签约情况 对公客户数量 开通网银客户数量 本期新增签约电子商 业汇票客户数量 签约电子商业汇票客户总数 商业承兑汇票 贴现 笔数 ...
本项目应根据&短期投资&科目的期末余额填列。 3.&应收票据&项目，反映企业收到的而尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应...
《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》（中国人民银行银发（号）以... 贴现费用包括汇票贴现利息及相关费用。 第四章 银行承兑汇票的结算流程 第十条 参与交...
（阐述买家信用及卖家信用在业务中的地位、作用） 14 4、银行风险控制重点 14 5、不同角度表现出的经济含义 14 二、商业承兑汇票贴现 16 1、基本概念 16 2、业务流程（从物...
其他业务收入 18.企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为（ ）。 A.商业折扣B.现金折扣C.销货折扣D.购货折扣 19.企业已贴现的商业承兑汇票，由于承兑人的银...
如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记&银行存款&科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额部分借记或贷记有关支出类科目。 &&& 贴现的商业承兑汇票到期，...
11.A公司日将一张面值为100万元，出票日为3月23日、期限6个月、承兑人为异地的商业汇票申请贴现，经计算，其贴现天数为144天。 12.应收票据到期时，若付款人...
7、尚未支付之银行承兑汇票 银行承兑汇票号码 票面金额 出票日 到期日 除以上所述，本公司并无其他由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票。 8、已贴现而尚未到期之商业汇票 商...
5、再贷款与再贴现的核算。 再贷款与再贴现账户有：年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户和再贴现户。 再贴现是商业银行以已贴现而尚未到期的承兑汇票转让给人民银行...
4）办理票据承兑与贴现 5）发行金融债券 6）代理发行、代理兑付 7）买卖政府债券、金... 支付给收款人或者持票人的票据。 2）商业汇票：是出票人签发的、委托付款人在指定日... 操作人员差错或舞弊以及外部事件等引起的风险，包括人员风险、流程风险、技术风险和...
科目的月末余额填列。 2.&应收票据&项目，反映高等学校收到的未到收款期，也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据&应收票据&科目的...
A.5,700 B.4,500 C.3,300 D.1,200 21.商业汇票到期时，承兑企业如数付给贴现银行，贴现企业应（ ）。 A. 借：应收账款 B.借：应收账款 贷：应收票据 贷：短期借款 C.借：应收账...
主要为客户办理票据承兑，并以收取小额的手续费作为正常业务收入。票据一经承兑行承兑，就成为&银行票据&，其贴现利息要比一般商业承兑汇票低。商业银行在贴现市场的活...
2.6.4合法：票据能正常流转和受理，无免责，注有&不得转让&、&质押&、&委托收款&字样的票据不得办理银行承兑汇票贴现。无禁令，票据应不属于被盗、被骗、遗失范围及...
收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票一份，面值117 000元，期限6个月，票面利率5%。由于可动用资金紧张，海浪公司提前108天持该票据向银行申请贴现，贴现率9%，协议...
而是通过汇出汇款科目核算。（ ） 6.现代支付系统的间接参与者在人民银行当地分支行开立清算账户。（ ） 7.已贴现的商业承兑汇票到期时，如果付款人存款账户余额不足支付，则将凭...
办理流程： 1、客户向我行提出申请，并提交相关材料； 2、银行进行调查、审批； 3、... 或为企业办理银行承兑汇票、保函、信用证等业务。
厦门市商业银行 中小企业金融服务... 产品特点：①合理调度资金，节约贴现成本；②企业无需提供固定资产质押，解决企业担...
当即从存款户中兑付本息。查该汇票上月底已预提过利息。 21.28日，将本月18日收到的不带息商业承兑汇票一张，金额为50000元，向银行申请贴现，月贴现率为7.5&，银行审查...
贴现利息=汇票金额*贴现天数*（月贴现率&30） 实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 &&&&二、 贴现到期收回票款的处理 （一）商业承兑汇票贴现到期收回的处理 （二）银行承...
四种票据结算方式：银行汇票、商业承兑汇票、银行本票、支票。 一卡：信用卡。 四、... 信用卡的核算手续（掌握发行单位卡与发行卡个人的区别）。 贷款与贴现业务的会计处理...
四、担保业务流程图 客户归还 代偿五、担保业务&&& 一、企业流动资金贷款担保 &&... 包括流动资金周转贷款、银行承兑汇票的承兑及贴现、商业汇票的担保、国际结算业务项...
将余款5000元转入医药公司存款户。 【要求】做出出票行、代理付款行该笔业务相关会计分录。 3.4月22日，乙县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票，申请...
8.商业银行对活期存款采用累计日积数法计息，其公式 。 9.定期存款存期内遇有利率调整，应按 计息。 10.贴现银行收到付款人开户银行退回的有关凭证和商业承兑汇票时，对已贴...
附录四：商业银行主要业务和管理活动内部控制评价要点提示 一、授信业务 （一）授信... 10、垫款是否纳入不良贷款核算并及时催收？ （五）承兑汇票和贴现 1、是否在规定的权...
4、尚未支付之银行承兑汇票 银行承兑汇票号码 金额 出票日 到期日 除以上所述，本公司并无其他由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票。 5、已贴现而尚未到期之商业汇票 商业汇...
产品优势 融资方式多样&&包括流动资金贷款、银行承兑汇票、商业承兑汇票贴现、保函等。 手续简便&&一般情况下，无需购货商提供其它的担保。 融资效率高&&借款人在授...
科目的期末余额后的金额填列。 &&& （3）&应收票据&项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业银行承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据&...
货已发出，货款10000元；乙企业签发一张90天后到期并已承兑的无息商业汇票，票面金额为10000元.甲企业45天后持此票据到银行贴现，贴现率为10%.甲企业取得的贴现金额为...
银行汇票的收受及其账务处理。 第三，对银行承兑汇票、商业承兑汇票的流程，从甲乙双... 收款人及收受两种承兑汇票、办理委托收款、贴现等程序及其账务处理。 第四，对托收承...
其中质押回购式再贴现办理的对象主要限于金融机构法人及其单独设立的票据专营机构。 第五条 再贴现期限。再贴现天数为再贴现日至商业汇票到期前1日；承兑人在异地的，再贴...
10、我国规定商业承兑汇票的期限最长不超过 （ ）
A.6个月 B.10日C.1个月 D.3个月 二... 操作风险可以分为由人员、系统、流程和外部事件所引发的四类风险，并由此分为七种表... 固定利率债券和浮动利率债券 C.普通金融债券、累进利息金融债券和贴现金融债券 D.附...
7、尚未支付的银行承兑汇票 银行承兑汇票号码 票面金额 出票日 到期日 除以上所述，本单位并无其他由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票。 8、已贴现而尚未到期的商业汇票 商...
双方共同遵守执行： &&& & 第一条 担保对象： &&&&& 甲方向& 申请&业务（种类如下），乙方为其提供担保。 &&&& 【（1）人民币借款；（2）银行/商业承兑汇票贴现；（...
( A.买价 B.运杂费 C.小规模纳税企业购进货物支付的增值税额 D.运输途中的合理损耗 E.库存商品领用前的仓储保管费 24.下列各项，属于或有事项的有（ A.已贴现的商业承兑汇票 ...
增值税为51000元，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票一份，面值为351000元，期限为6个月，不带利息。9月10日，该公司持该商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现利率为9...
（不考虑增值税）为（ ） A.0 B.400 C.936 D.468 13.某企业9月4日将一张7月4日签发，期限为80天的无息商业承兑汇票向银行申请贴现。该票据面值20万元，银行年贴现率为10%...
13、某企业将一张面值为30000元，期限为3个月的不带息商业承兑汇票，在持有45天后向银行贴现，贴现率为12%，则企业可得贴现净额为（ ）元。 A.30000 B.29550 C.29100 ...
增值税发票列明的增值税额为17 000元，运费1 000元，价税及运费均已银行存款支付，设备不需安装，已交付使用。 （9）公司将一张尚未到期的不带息商业承兑汇票到银行办理贴现...
安全认证方式及B2B网上支付操作流程进行支付，我行以商户提供的交易数据为基础，买... （含电子银行承兑汇票、电子商业承兑汇票）承兑付款、融资服务（包括贴现、转贴现、...
本项目应根据&短期投资&科目的期末余额填列。 （3）&应收票据&项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。本项目应根...
Draft 银行承兑汇票贴现 Bank Discount Acceptance Draft 商业承兑汇票贴现 Discount ... 建立了一整套适应小企业风险特征的信用评级体系，实现了全流程电子化管理方式。同时...
业务流程的差异化已成为实现竞争优势的强有力手段之一。在信贷经营上，审查审批环节... 三是商业票据整合方案：银行承兑汇票贴现、商业承兑汇票贴现、商业承兑汇票保贴；...
如为带息应收票据，按实际收到的金额，借记&银行存款&，按应收票据的账面余额，贷记&应收票据&，按期差额借记或货记&财务费用&。 （3）已贴现的商业承兑汇票到期，因...
最长不得超过6个月。 ⑵商业汇票的提示付款期限为：自票汇到期日起10日内。 ⑶商业汇票可背书转让。 ⑷商业汇票可申请贴现。 ⑸商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票...
四、业务题一（本题8分） 41.A公司3月15日收到B公司开出的年利率为6%，期限为3个月，金额为60000元的商业承兑汇票一张，因A公司急需资金，于4月16日向银行申请贴现，...
如在或有负债披露方面，对&已贴现的商业承兑汇票&这一项目就应该按照备查簿中记录的商业承兑汇票贴现情况进行填列。 【2006多】14. 资产负债表的数据来源，可以通过下列...
融资业务操作流程&6 五、&商会通&授信申请资料清单&6 宁波文具行业协会金融服务... 常规类 银行承兑汇票、商业承兑汇票开立与贴现业务；商票保贴；国内信用证；商业用房...
商业票据的评级及商业票据的流通。 第二节 银行承兑汇票市场 通过本节的学习，主要了解银行汇票与银行承兑汇票的界定、银行汇票的出票与承兑、银行承兑汇票转让与贴现，以...
我国国有商业银行面临的风险与对策 【摘要】金融是现代经济的核心，金融业既是一个特... &2003年审计发现工商银行违规办理汇票承兑和贴现101亿元。在一些地方，无真实贸易...
信托 3.票据的权利包括（&& ）A. 付款请求权&&& B. 背书转让权&& C. 追索权&&&&&&& D. 贴现权 4.根据承兑人不同，可将商业汇票分为（&& ）A担保商业汇票& B. ...
41 其中：公益金 84 递延税项：
未分配利润 85 递延税款借项 42 所有者权益合计 88 资产总计 45 负债及所有者权益合计 90 补充资料：1、已贴现的商业承兑汇票 元； 2、已包括在...
卖方可以要求银行买下商业承兑汇票，以此对出口商融资，也就是说，银行贴现了该汇票... 汇票必须附有全套正本已装船海运提单，该提单凭指示、空白背书，标明&运费预付&。 ...
见票后若干天付款 （2）出票后若干天付款 （3）提单签发日后若干天付款 （4）指定日期付款 4、按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（1）商业承兑汇票是企业或个人承兑...
A、已贴现商业承兑汇票 B、预收帐款 C、为其他单位提供债务担保 D、应付帐款 E、未决诉讼 10.（ )指标可用来分析长期偿债能力。
A、产权比率 B、资产负债率 C、有形净值债务...
习题二 一、目的：练习应收票据贴现的核算。 二、资料： 某公司于5月10日收到一张面值100 000元、期限90天、利率9%的商业承兑汇票作为应收账款的收回；6月9日，公司持此...
该理财产品所投资的商业承兑汇票具体信息如下： 号 票号 出票日 金额 承兑行 1 GA
10,000,000.00 渤海银行天津分行 2 GA
10,000,...
该理财产品所投资的商业承兑汇票具体信息如下： 序号 票号 到期日 金额 承兑人 1 8-10-12 8,172,000.00 兴业银行厦门公园支行 2 8-10-14 1,770,000.00 ...
按照短期投资成本与市价孰低计价原则，按总额投资计提短期投资跌价准备。） 应收票据期末数 元 明细情况 项目期末数期初数银行承兑汇票 商业承兑汇票 合计应收票据贴现情况： ...
追查至期后的相关原始凭证，以确认在资产负债表日存在； （2）获取或编制在资产负债表日未到期但已贴现或已背书转让的商业承兑汇票清单，关注被审计单位的连带责任及是否存...
将自己手中未到期的商业票据、银行承兑票据或短期债券向银行或贴现公司要求变成现款... 提出银行要加强承兑汇票业务统一授信管理。要科学核定客户票据业务授信规模，防止签...
但项目开发前期资金缺口较大。集团公司在进行仔细测算，并咨询有关银行后大胆决定，根据与建设单位的合同交付的1000万元保证金，由银行开出3000万元商业承兑汇票，贴现...
计提的减值准备允许转回 计提的减值准备不允许转回 （四）分录题 1.月初，企业将所持有的一张面值50万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现；贴现利息为1250元，贴现净...
幅1账户信息查询业务操作流程 幅1账户冻结业务操作流程 幅1现金支票付款业务操作流程 幅1转账支票付款业务操作流程 幅1银行汇票出票业务操作流程 幅1商业承兑汇票贴现业务...
幅1账户信息查询业务操作流程 幅1账户冻结业务操作流程 幅1现金支票付款业务操作流程 幅1转账支票付款业务操作流程 幅1银行汇票出票业务操作流程 幅1商业承兑汇票贴现业务...
A.股本 B.再贴现 C.同业拆借 D.国际金融市场借款 E.发行金融债券 4.《巴塞尔资本协议》... A.银行承兑汇票 B.备用信用证 C.保函 D.贷款承诺 E.票据发行便利 10.全能型商业银行...
乐购商业流通集团 顾客使用支票、汇票、本票、结账作业规范 文件类别： 营运作业规范 ... 异地使用，分为银行汇票，银行承兑汇票 程序 4.1支票： 4.1.1顾客申请使用支票结帐，...
重庆毛纺织染工业公司原料供应站因所持银行承兑汇票被盗申请公示催告案 「案情」 申请人：重庆毛纺织染工业公司原料供应站。地址：四川省重庆市九龙坡区李家沱马王坪工矿...
关于招聘人员派往攀枝花市商业银行工作的公告 攀枝花市商业银行是一家总部设在攀枝花... 其中贴现余额167,123万元，市场占比70.78%；签发银行承兑汇票余额1,980,589万元，...
一、中小企业问题分析 二、创新融资产品 （一）应收账款质押贷款 （二）应收账款信托贷款 （三）保理融资 （四）商业承兑汇票贴现 （五）收费权质押贷款 （六）知识产权质押...
（固定资产清理） 10.(1)对出租的大楼计提折旧1万元； （2）收到出租设备本月的租金2万元存入银行； 11.(1)应收票据1万元到期，对方无力偿付； （2）已贴现的商业承兑汇票2万元下...
A. 出票日期 B. 收款人名称 C. 用途 D. 票据金额 4. 商业汇票的持票人将未到期的票据通过向银行贴付一定利息而获得的现金的票据行为是（ A ）。
A. 承兑 B. 贴现 C. 转贴现 D. 再...
9、票据业务 票据业务是建设银行为满足企业短期融资需求提供的一项金融服务，包括商业汇票贴现和银行承兑汇票，前者是持票人将未到期的商业汇票转让给银行，以获得短期融...
(3)内容：已贴现但附追索权的商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等。 4.费用确认的一般原则有哪些？ P309-310 答：费用确认的一般原则主要表现在两个方面： （1...
银行本票 25.当对不计息的银行承兑汇票办理贴现时，银行对贴现利息的计算应根据（ A.... 30.简述银行会计基本凭证的作用。 31.简述银行汇票的业务处理流程。 五、计算题（本大... A.重要性原则 B.谨慎性原则 C.历史成本原则 D.一贯性原则 2.下列属于商业银行负债类...
要求：（1）对带息商业承兑汇票计算应收利息； （2）编制应收票据收取、到期兑现等会计分录。 五、要求： （1）根据下列资料计算票据到期值、贴现息和贴现实得款额； （2）编制应收...
（两种。 A. 验单承付 B. 验货承付 C. 见单即付 D. 托收无承付 E. 见票即付 4. 我国目前有下列票据可以办理票据贴现（ A. 银行承兑汇票 B. 银行汇票 C. 本票 D. 支票 E. 商业承兑汇票 ...
（两种。 A. 验单承付 B. 验货承付 C. 见单即付 D. 托收无承付 E. 见票即付 4. 我国目前有下列票据可以办理票据贴现（ A. 银行承兑汇票 B. 银行汇票 C. 本票 D. 支票 E. 商业承兑汇票 ...
A.银行承兑汇票 B.商业承兑汇票 C.银行本票 D.银行支票 10.既可以用于支取现金，也... 30.简述银行会计账务核对的内容。 31.简述银行汇票的业务处理流程。 32.简述银行固定... 银行受理其开户单位乙公司提交的银行承兑汇票一份，该公司来行办理贴现申请。经审查...
27 未分配利润 56 递延税项：
所有者权益合计 57 递延税款借项 28 资产合计 29 负债及所有者权益总计 58 补充资料：1、已贴现的商业承兑汇票 元；4、法人资本 元； 2、已包括...
未分配利润 56 & &
递延税项： & & & 所有者权益合计 57 & &
递延税款借项 28
资产总计 29 & & 负债及所有者权益总计 58 & &
补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票 元；...
A.将预计弃置费用折现计入固定资产入账价值 B.售后回购业务在会计核算上不确认收入 C.商业承兑汇票贴现时不冲减应收票据的账面价值 D.出售固定资产产生的净损益计入营业外...
27 未分配利润 56 递延税项：
所有者权益合计 57 递延税款借项 28 资产总计 29 负债及所有者权益总计 58 补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票 元；4.法人资本 元； 2.已包括在固定...
27 未分配利润 56 递延税项：
所有者权益合计 57 递延税款借项 28 资产总计 29 负债及所有者权益总计 58 补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票 元；4.法人资本 元； 2.已包括在固定...
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应收账款实务操作与公司IPO上市问题解析
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【摘要】：在IPO审核过程中，一个公司最为重要的流动资产之一的，属于财务核心的重要内容。而应收账款类问题又可以分为三大类，一是应收账款余额过大、二是应收账款回收风险较大、三是应收账款坏账准备计提不足。本期为大家带来IPO审核过程中应收账款操作实务。
应收账款是大部分IPO公司最为重要的流动资产之一，应收账款的可收回性是&资产质量良好&这一财务核心要求的重要内容；应收账款形成于营业收入，同时，应收账款计提的坏账准备直接计入损益表，所以应收账款的真实性又是经营业绩真实性的核心要素。
根据2016年至今证监会公开的发审会审核公告，与应收账款相关的问题是发审会常见的问题之一，应收账款问题可以归纳为三大类，审核项目涉及到的具体问题与对应的问题类别见下表：
审核项目的具体问题
应收账款余额过大
占资产比例过高
应收账款占营业收入的比例过大
放宽信用政策
应收账款回收风险较大
账龄较长或超出信用期
期后回款情况
应收账款坏账准备计提不足
计提比例低于同行业可比公司
单项计提不足
一、应收账款余额过大
应收帐款的余额过大，IPO中存在几个潜在问题：
1、发生坏帐的风险会相应增加，一旦出现欠款较多的客户出现财务状况恶化或其他影响付款的问题时，就很可能会形成较大的坏账损失并影响经营业绩。
2、应收账款过大，回收周期过长，会造成营业资金周转缓慢，公司经营性量较差，直接影响业绩质量的判断。同时，应收账款大且账龄长，会增加坏账计提准备而影响经营业绩。
3、应收账款增长幅度如远超营业收入增幅，则很可能存在通过临时放宽信用政策等方式进行的业绩操纵，严重的，也有可能成为存在虚构交易的舞弊行为的线索。
判断应收账款大小的标准，一是应收账款占资产的比例，分母可以是总资产，也可以是流动资产；另一个是当期期末应收账款占当期营业收入的比例，比例越高，说明销售收入中的赊销比例越大，营业收入的&含金量&就越低。
应收账款的大小没有绝对值的标准，实务中，主要通过分析公司所处的行业特点、具体经营模式、报告期内应收账款的波动以及与同行业可比公司相关指标的比较来进行判断。
需要注意的是，应考虑期末应收账款非因实际回款而减少的情况，比如应收账款由于保理、、转换成商业，甚至虚构回款等造成的不正常减少。如果存在此类因素，在分析应收账款时应予以剔除。
二、应收账款回收风险较大
实务中，经常通过客户分析、帐龄分析和信用期分析，来判断应收账款可回收风险的大小。资信情况良好的客户，其应收账款回收风险较小；帐龄越长的应收账款，回收风险越大；超出信用期的应收账款，回收风险越大。长期不能收回的应收账款，可能与客户存在合同纠纷或产品质量纠纷，可能客户因财务状况不佳而难以按期付款，也可能是存在没有现金流支持的虚构交易行为。
1、账龄确认的问题
长年客户的应收账款是滚动发生的，实务中，很多公司无法将应收账款的确认与回收逐笔对应，所以经常采用&先进先出&来计算帐龄。尽管是一种务实的方法，但往往掩盖了真实的长账龄款项。
在一些情况下，长账龄是由于应收账款的形成过程所导致的。对于一些收入确认和款项结算相分离的行业或公司，确认收入时形成的应收款属于暂估款，与客户正式结算并开具发票后形成的款项才是正式的应收账款，确认后才可以计算信用期。在这种情况下，在应收账款列示的暂估款可能早已形成，但未经正式结算尚不满足收款的条件，故账龄较长的应收账款并不完全代表其可收回的风险加大。
2、信用期确认的问题
正常而言，应收账款的信用期普遍都在6个月之内。采用信用期对应收账款进行分类，存在一个可控性的问题，信用期是公司与客户协商的结果，通过协商也有可能随时修改信用期。如果信用期存在临时延长的情况，那么依据信用期来判断可收回风险就失去了可控性。
对应收账款回收风险的判断充满了主观性，故期后回款情况是证明应收账款可收回性的最直接最有力的证据，尤其是对因账龄较长、客户财务状况不佳及或有诉讼等已出现坏账预警的款项。
三、应收账款坏账准备计提不足
实务中，采用账龄分析法计提坏账是通行的做法，部分公司同时结合了信用期标准，信用期内的不提或少提，超出信用期再根据不同帐龄来加大计提。由于大部分公司的应收账款帐龄集中在1年以内，所以1年以内的计提比例是最为重要的，实务中，1年之内采用5%的计提比例是比较通用且稳健的标准。
1、与同行业可比公司的比较
坏账计提比例的高低，除5%的绝对值标准之外，还需要与同行业可比公司进行比较，比较的标准，一是不同账龄段的计提比例，二是通过实际计提的坏账准备与应收账款原值比较，计算综合计提比例。计提比例明显低于可比公司的，坏账准备计提的充分性值得怀疑。
2、单项计提的问题
除以相同风险特征为基础的账龄分析之外，对某些风险特征明显不同的应收账款需要进行单项计提。单项计提没有统一可控的明确标准，依据的风险依据往往难以量化，且单项计提金额未来转回时，形成的损益冲回属于非经常性损益，所以公司经常倾向于采用较低的计提标准。实际上，除基于回收风险很大而全额计提之外，其他的单项计提往往缺乏足够的可靠性。
四、企业应收账款居高不下的原因
（一）企业及产品竞争力不足
当前的市场，无论是高科技产品还是&般工业品，几乎都是买方市场。一些企业在规模、技术、成本方面缺乏优势，竞争力差，生产能力大于市场份额，供大于求，产品积压。不得不在销售过程中作出让步，如延长产品试用期和货款回款期等，使应收账款不断增加。
（二）忽视信用管理，缺乏风险防范意识
目前，我国的社会主义市场经济还处在初级阶段，社会信用体系尚未完全建立，法制基础比较薄弱，再加上地方保护主义的存在，商业信用短缺现象比较普遍。然而，一些企业对于这些现象缺乏警惕，在销售上存有侥幸心理，未对客户资信情况作深入调查，就急于和对方成交，在账面销售额攀升的同时给企业带来了经营风险。
（三）企业内部控制存在缺陷
国内企业，应收账款超过两年未收回的非常普遍，除上市公司外，这种信息一般不向外公布，企业内部控制存在缺陷，主要表现为：
1. 合同管理不健全
合同之所以成为控制经营风险的一个重要手段，在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利和义务，并受到法律的保护。然而，我们发现逾期的应收账款往往缺少完善有效的合同，一旦对簿公堂，却拿不出确凿证据，只能&哑巴吃黄莲&。
2. 考核制度不合理
目前很多企业实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核中，企业注重销售额，追求账面利润；销售人员为了个人利益，关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅上升。在应收账款管理上，企业既未要求销售人员负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，责任不到位。
3. 会计控制不严格
《企业财务准则》规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实，经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作中，企业并非严格执行，有些企业对应收账款不及时清算，形成账外债权达到上百万；有些企业长期不对账；有些企业满足一时的漂亮业绩，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。
五、企业应收账款对利润质量的影响
应收账款是企业采用商业信用销售商品或提供劳务而应向客户应收而未收取的款项，是企业的债权。应收账款在未来能否收回存在不确定性，无法收回的应收账款就是企业的账面利润损失，这是企业理财方面必须面对的一大风险。可以说，应收账款对企业利润质量分析具有实质性影响，主要表现在如下几点：
1、应收账款会虚化企业的账面利润，误导不同报表使用者对利润深层次的理解
众所周知，利润的计算式是&利润=收入-费用&，这里的&收入&主要是指形成应收账款的主营业务收入。应收账款的产生意味着企业主营业务收入没有形成现金流入，它只是企业的收款权利。所以，应收账款在收回之前，企业所谓的实现利润，只是账面利润，是数字概念，而不是现实利润。相当于应收账款数额的利润没有真实的货币作为基础，只不过是&纸上富贵&而已。
如果报表使用者只看利润表上亮丽的利润数据，不对其作深入的剖析，被报表上令人心动的数字所迷惑，就不可能对企业的经营情况作全面和准确的分析。如果投资者仅凭表面账务数据作决策，就极可能陷入盲目的境地，造成决策失误带来损失。
2、应收账款弱化了评价企业业绩的意义
每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。每股收益通常被用来反映企业的经营成果，衡量普通股的获利水平及投资风险，是投资者等信息使用者据以评价企业盈利能力、预测企业成长潜力、进而做出相关经济决策的重要财务指标之一。在企业能盈利的情况下，该指标反映了每股创造的税后利润，通常，报表使用者或信息需求者的理解是每股收益越高，表明企业创造的利润越多。 但如果企业的利润大部分是通过应收账款来支撑的，而缺少具有现实支付能力的现金为依托，那么，企业的每股收益指标对企业盈利水平的评价作用就会被削弱，因为每股盈利没有带来足够的现金流入。高额的应收款项减少了企业的现金流入，企业如果现金流入不足，有可能导致资金链断裂，如果引发财务危机，就会因财务状况恶化而降低偿债能力，使企业信誉受损。
3、应收账款削弱主营业务利润评价企业业绩的主导作用。
我们在分析企业盈利能力时，应从企业的主营业务方面去把握，主营业务利润是企业利润的核心。企业的主导产品或主导业务收入被认为是集中体现企业核心竞争力的盈利对象，企业即使为分散经营风险或延伸价值链，扩大对外投资的规模，也一定是建立在具备核心竞争力的产品或业务的基础上。一个企业只有从主营业务中获得的利润才是真实可靠的利润。在正常情况下，主营业务利润是企业的主要利润来源，应收账款直接影响的是主营业务利润指标。主营业务利润是公认的评价企业经营业绩的核心指标。主营业务利润大，说明企业主业突出，经营业绩好。但不可否认的是，一定数量的应收账款会使主营业务利润有潜在损失的风险，这种风险来自于市场环境恶化对债务人经营活动的影响。如果客户无力偿还债务而给企业带来坏账，那么，企业账面上再好的业绩也不过是镜中之花。这时，通过主营业务利润对企业业绩进行评价就缺乏应有的说服力。
4、应收账款一定程度上会掩盖所有者权益的真实性。
企业应收账款实际上是企业未能到账的利润，由于会计政策操作的结果，它成了企业的账面利润。从这点上看，应收账款无疑虚夸了企业的所有者权益。企业按规定以账面利润为基数提取盈余公积等，分配后的剩余数就是企业的未分配利润。应收账款会使所有者权益中的盈余公积和未分配利润项目的数据显得不那么真实可信，如果单纯地从资产负债表上分析所有者权益，就无法直观其真实的情况。
5、应收账款成为企业财务造假的工具之一
企业财务造假的手法很多，其中应收账款就可以成为操纵利润的工具。例如，企业为了增加某一会计年度的利润，可以通过虚开发票增加应收账款，这就可通过营业收入的虚增达到利润的虚增，在下一年度钻制度的漏洞或以销售退回为由再将应收账款冲回；再如，企业根据应收款项的账龄长短按规定计提坏账准备，少计提坏账准备可以增加利润，不少企业明知某些高龄应收账款已成坏账，但为了虚增利润却不予冲销，或者为了隐匿利润而多提坏账准备，财务造假严重。最明显的是一些上市企业在年度报告中大玩所谓&二一二&亏损游戏：即连续两年亏损，然后通过&技术手段&对利润进行操纵，最终来个&扭亏为盈&，接着再连续两年亏损，又来一个&扭亏为盈&，通过调节利润逃脱退市。
在市场经济的竞争中，企业为了自身的生存和发展，在经营活动中必须获得利润，并尽可能地使企业利润最大化。为了扩大市场份额的需要，任何企业每笔交易都无法做到钱货两清，而是大量采用商业信用，赊销就是企业扩大销售的主要竞争手段，因此，分析企业应收账款有利于准确掌握企业年报信息。为了更好地分析企业利润质量，通过利润指标有效分析企业全面的经营情况，评价企业的管理水平，揭示应收账款对企业利润的真实影响，笔者认为应做好如下工作：
A.利润分析时应注重当期赊销比例财务指标分析
企业应在主营业务收入中进行&赊销收入&明细核算，并单独列示于利润表，准确计算和分析当期赊销比率指标，并重点揭示赊销业务产生的原因。&赊销比率=应收账款/主营业务收入&，赊销比率高，说明企业当期营业收入中现金流入少，当期利润缺乏货币支撑，现实中面临很大的坏账风险，存在&失去利润&的可能。如果企业的主营业务收入赊销比率低，当期利润就显得真实可信。
B.计算应收账款与利润的比重，做好利润分析工作
企业应计算应收账款总额占利润总额的比率，通过这一比率准确分析利润实现的真实情况。企业可将这一比率进行纵向和横向的比较，以便评价企业的盈利水平和应收账款管理水平。一般情况下，企业如果有足够大的营业收入额，应收账款所占利润的比重越低，说明企业的盈利水平真实，应收账款管理水平高，企业理财能力强。
C.加强应收账款的日常管理，制定有力措施加快资金回笼
任何企业都必须树立信用风险意识，加强信用风险管理，防范与化解信用风险，高度认识减少与回收应收账款的理财意义。企业应做好欠账企业的信用分析评价工作，为企业控制应收账款提供信息支持，为企业催款做好相关必要的工作。企业必须对业已存在的应收款项作准确的风险评级，并定期将其对利润的可能影响进行合理的评估，防患于未然。首先，企业应当时刻注重应收账款回收比率指标的计算及分析工作，&应收账款回收比率=销售商品、提供劳务收到的现金/平均应收账款&，若该比率很低，则表明应收账款的回笼速度很慢，应收账款的管理工作有待加强；其次，做好应收账款的催收工作，从思想上高度认识回笼资金的重要性，企业可以采取积极的现金折扣政策，也可以采取日常催讨的方式，尽快地收回被其他企业拖欠的款项；再次，做好应收账款的监控工作，应收账款的监控应当包括赊销业务的发生、款项的收回、逾期风险预警等各个环节以及债务人信用状况的变化。
D.利润表与现金流量表结合分析企业利润
利润表是反映企业一定期间生产经营成果的财务报表。利润表把企业一定期间的营业收益与其同一会计期间的营业成本、费用进行配比，以计算出企业一定时期的税后净利润。通过利润表反映的收入、成本和费用等指标，能够知道企业生产经营的收益、成本和耗费情况，反映企业生产经营成果。
现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出信息的财务报表。现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。
在企业三大报表中，资产负债表能够提供企业一定日期财务状况的情况。它所提供的是静态的财务信息，并不能反映财务状况变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来或用去多少现金。利润表反映企业一定期间的经营成果，提供动态的财务信息，但它只能反映利润的构成，却不能反映经营、投资和筹资活动给企业带来或支付了多少现金，而且利润表不能反映投资和筹资的全部事项。现金流量表提供一定时期的现金流入和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内由经营、投资和筹资活动获得现金及这些现金的使用情况，能够说明资产、负债、净资产的变动原因。
现金流量表对资产负债表和利润表起到补充说明的作用，特别是现金流量表能弥补利润表的不足。利润表只是指明了企业利润的构成要素及结果，在存在大量应收账款的情况下，利润只是一个概念而已，它无法说明利润实现的真实情况及程度。将利润表与现金流量表相结合分析企业利润，不但可以了解企业利润的构成和结果，对利润进行量的分析，而且还可以通过现金流量对利润进行质的分析。
E.利润分析信息按规范披露，务必准确和完整
企业披露利润分析信息，不但要做好当期信息的披露，而且还要做好环比信息的披露。特别是如主营业务收入增长率、主营业务利润率、营业利润增长率、净利润现金含量、现金净流量与净利润比、净利润、、应收账款周转率等信息的披露，语言要规范，表达要完整，披露的数据必须真实和准确。
此外，现金比率指标作为最严格最稳健的短期偿债能力衡量指标，也可以用来辅助分析企业利润质量，因为应收账款是造成现金比率低的原因之一。
六、发审会案例分析
（一）信捷电气
IPO成功案例学习笔记：应收账款、余额较高且逐年上升
主板发审委2016年第144次会议审核结果公告
中国证券监督管理委员会主板发行审核委员会2016年第144次发审委会议于日召开，现将会议审核情况公告如下：
一、审核结果
无锡信捷电气股份有限公司（首发）获通过。
二、发审委会议提出询问的主要问题
1、请发行人代表进一步说明：（1）报告期内发行人应收账款、应收票据余额较高且逐年上升的原因，是否会对发行人的业绩和持续经营产生不利影响；（2）结合信用期限、期后回款时间，补充说明报告期各期末是否存在对主要客户放宽信用期限的情形；（3）结合发行人客户的信用情况、信用期限、期后回款时间，说明坏账准备计提比例是否谨慎、充分；（4）是否存在开具没有真实交易背景的承兑汇票和应收票据因无法到期收回而转为应收账款的情形；（5）报告期内发行人销售费用率、管理费用率均低于同行业可比上市公司的具体原因。请保荐代表人发表核查意见。
2、报告期内，发行人发出商品余额分别为2,374.78万元、2,279.72万元、1,872.86万元和 2,472.80万元。请发行人代表进一步说明对发出商品的内部管理制度及其执行情况，对发出商品的盘点、计价、收入确认等情况。并请保荐代表人就发行人的相关内控执行情况发表核查意见。
3、请保荐代表人进一步说明，发行人各类产品销售中是否涉及安装验收，是否涉及试用环节。对发行人销售收入确认政策的披露是否准确。
4、请发行人代表进一步说明：（1）王卫东先生2000年1月至今任职于江苏苏亚金诚会计师事务所，现任合伙人、副主任会计师。发行人董事、副总经理兼董事会秘书张莉女士曾任职于江苏苏亚金诚会计师事务所，2012年2月进入发行人工作。王卫东先生担任发行人独立董事，是否具备独立性；（2）程明先生担任发行人独立董事，是否符合中组部《关于进一步规范党政领导干部在企业兼职（任职）问题的意见》和教育部的相关规定。请保荐代表人发表核查意见。
发行监管部
报告期内发行人应收账款、余额较高
2013 年末至 2015 年末，公司应收账款账面价值分别为 3,895.49 万元、4,475.09 万元和 5,385.08 万元，逐年上升，但占流动资产的比例有所下降，分别为 18.82%、17.26%和17.42%。2013 年度至 2015 年度公司应收账款周转率分别为 6.82 次、7.03 次和 6.14次，其中2015 年度下降较为明显，主要由于下游行业景气度下降使得客户回款速度有所降低，这增加了公司的坏账风险。
温馨提示：公司较高的应收账款金额一方面降低了公司资金使用效率，在融资手段单一的情况下，将影响公司业务持续快速增长，另一方面考虑到公司下游以中小型企业为主，资金实力较弱，若出现回款不顺利或欠款方财务状况恶化的情况，则可能给公司带来坏账风险。
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