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单位定期存款利息的核算
14:12:40　　来源： 乐上财税
1.利息计算的公式
单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。
(1)计息期为整年或整月时，计息公式为：
利息=本金×年(月)数×年(月)利率
(2)计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：
利息=本金×年(月)数×年(月)利率+本金×零头天数×日利率
(3)将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：
利息=本金×实际天数×日利率
上述(1)和(2)公式中的年(月)数，按对年、对月、对日计算;(2)公式中的零头天数，按“算头不算尾”的方法计算实际天数;(3)公式中的实际天数，即每年为365
天(闰年366 天)，每月为当月公历实际天数。年利率、月利率、日利率之间的换算同前述。
2.利息计算的有关规定
(1)单位定期存款在原定存期内的利息，按存入日(开户日)挂牌公告的利率计算，存期内遇利率调整，不分段计息。
(2)单位定期存款全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息(不分段计息)。
(3)单位定期存款部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息(不分段计息)，未支取部分按原定存期及到期日另开新存单，到期时按原存款开户日挂牌公告的利率计算利息;部分提前支取时，若剩余定期存款低于起存金额，则对该项定期存款予以清户，按
支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息(不分段计息)。按规定，单位定期存款部分提前支取只能办理一次。
(4)单位定期存款逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息(不分段计息)。
(5)单位定期存款的到期日若为节假日，可于节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。
3.利息的计提与支付
资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款———利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
根据权责发生制原则，于资产负债表日计提利息费用时，应按定期存款利率档次分别逐笔计算利息费用和应付利息，然后，根据计算的利息费用和应付利息金额，编制转账传票办理转账。
单位支取定期存款时，应根据实际支付的利息额制作利息清单，并编制特种转账传票办理转账。利息支付的账务处理在“单位定期存款支取的核算”中已述。
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利息清单内容不清
扣税凭证亟待规范（来自一线）
　　自去年11月1日恢复征收利息税后，广大储户确实找到了做
纳税人的“感觉”。唯一的缴税证明———储蓄存款利息清单
（以下简称“利息清单”），既是储蓄机构向储户支付利息的
合法凭证，又是利息税征缴义务人向纳税人开具的完税证明，
具有法定的效力。但是，潍坊市寒亭区国税局近日对城
区62家金融机构储蓄网点检查发现，储蓄网点开具的“利息清
单”很不规范，主要表现为以下两个方面：
　　项目不全。大部分储蓄网点开具的“利息清单”，只注明
了存款到期结付的利息额、代扣税款和本息合计额，而无应税
所得额（应税利息额）和利息税税率，涉及代扣的内容过于简
化。如储户王某12月16日到某银行提取1000元三个月定期存款，
银行开具的“利息清单”上写着：本金1，000．00，利息4．9
8，税0．48，实付现金1，004．50。王某只知道1000元钱存了
3个月，缴了0．48元利息税，却不清楚应缴利息税的利息是多
　　称谓不当。不少“利息清单”将11月1日前储户存款孳生的
免税利息额称作征前（税前）利息，而11月1日以后孳生的应税
利息额（应纳税所得额）称作征后（税后）利息，征免利息税
概念不清，容易给纳税人造成模糊认识。
　　税务部门应通过广播、电视、报刊、宣传卡等各种媒介，
做好利息税征收的宣传工作，使全社会充分认识开征利息税的
目的和意义。加强对储蓄机构源泉扣缴工作的管理，搞好储蓄
网点储蓄人员的业务培训，使他们在办理业务时做到耐心、正
确地解答储户提出的涉税问题，而不是简单的“一扣了之”。
此外，要协助金融机构对“利息清单”和有关程序软件作进一
步改进，使“利息清单”能够体现应税利息额和税率等内容，
让纳税人直观详尽地了解税款扣缴过程，缴“明白税”。
　　山东潍坊市寒亭区国税局
　　钦　龙　　明　贵　　蒋　滨
《人民日报》　(日第10版)
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你可能喜欢计息余额表；科目：公司贷款月利率：1.5‰单位：元；12月20日计算利息数为：；甲公司计算应付利息数=至结息日累计计息积数×日利；=.5‰÷30=1563.6；乙公司计算应付利息数=至结息日累计计息积数×日利；=.5‰÷30=月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结；借：应收利息2866.42；贷
计息余额表
科目：公司贷款
月利率：1.5‰
12月20日计算利息数为：
甲公司计算应付利息数=至结息日累计计息积数×日利率
=.5‰÷30=1563.68 (元)
乙公司计算应付利息数=至结息日累计计息积数×日利率
=.5‰÷30=1302.74 (元)
12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分录如下：
借：应收利息
贷：利息收入―贷款利息收入―甲
利息收入―贷款利息收入―乙
（1）借：贷款―抵押贷款―某塑料厂
贷：吸收存款―单位活期存款―某塑料厂
（2）借：应收利息―蓝天贸易公司
贷：利息收入―贷款利息收入―蓝天贸易公司
（3）借：应收利息―汽车厂
贷：利息收入―贷款利息收入―汽车厂
（4）借：吸收存款―单位活期存款
贷：贷款―抵押贷款―新兴百货
吸收存款―单位活期存款―新兴百货
（5）借：吸收存款―单位活期存款―红星乳品厂
贷：贷款―抵押贷款―红星乳品厂
应收利息―红星乳品厂
（6）借：抵押资产
贷：贷款―抵押贷款―汽车厂
（7）借：吸收存款―单位活期存款
吸收存款―单位活期存款―服装厂
贷：抵押贷款―服装厂
应收利息―服装厂
（8）借：吸收存款―单位活期存款―通信公司
贷：贷款―抵押贷款―通信公司
应收利息―通信公司
（1）借：贷款损失准备―服装厂
（2）借：资产减值损失
贷：贷款损失准备
（3）借：贷款损失准备
贷：资产减值损失
借：吸收存款―单位活期存款―服装厂
（1） 贴现利息=汇票票面金额×贴现天数×贴现日利率
=350000×（22+31+30+31+3）×6‰÷30=8190 (元)
借：贴现资产―票据贴现―通信公司（面值）
贷：吸收存款―单位活期存款―通信公司
贴现资产―票据贴现―通信公司（利息调整）
（2）借：存放中央银行款项―单位活期存款―建设银行
贷：贴现资产―票据贴现―建设银行
（3）借：存放中央银行款项―单位活期存款―油漆厂
贷款―逾期贷款―油漆厂
贷：贴现资产―票据贴现―油漆厂
（4）借：存放中央银行款项―单位活期存款―中国工商银行银行
贷：贴现资产―票据贴现―中国工商银行
（5）借：存放中央银行款项―单位活期存款―建设银行
贷：贴现资产―票据贴现―建设银行
（6）借：存放中央银行款项―单位活期存款―蓝天贸易公司
贷：贴现资产―票据贴现―蓝天贸易公司
商业银行系统内往来业务的核算
1.（1）万寿路支行（发报行）会计分录：
借：吸收存款―甲公司存款户
贷：清算资金往来―北京分行清算中心往来户
（2）北京分行（发报行清算中心）会计分录：
借：清算资金往来―万寿路支行往来户
贷：清算资金往来―建设银行总行清算中心往来户
（3）新华路支行（收报行）会计分录：
借：清算资金往来―河北分行清算中心往来户
贷：吸收存款―乙公司存款户
（4）河北分行（收报行清算中心）会计分录：
借：清算资金往来―建设银行总行清算中心往来户
贷：清算资金往来―新华路支行往来户
（5）建设银行总行清算中心于日终营业终了时进行轧差转账会计分录：
借：系统内存放款项―北京分行结算备付金户
贷：系统内存放款项―河北分行结算备付金户
北京建行分行和万寿路支行、河北建行分行和新华路支行收到建行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：
（6）北京分行（发报行清算中心）会计分录：
借：清算资金往来―建设银行总行清算中心往来户
贷：系统内存放款项―上存总行备付金户
借：系统内存放款项―万寿路支行结算备付金户
贷：清算资金往来―万寿路支行往来户
（7）万寿路支行（发报行）会计分录：
借：清算资金往来―北京分行清算中心往来户
贷：系统内存放款项―上存北京分行结算备付金户
（8）河北分行（收报行清算中心）会计分录：
借：系统内存放款项―上存总行备付金户
贷：清算资金往来―建设银行总行清算中心往来户
借：清算资金往来―新华路支行往来户
贷：系统内存放款项―新华路支行结算备付金户
（9）新华路支行（收报行）会计分录：
借：系统内存放款项―上存河北分行结算备付金户
贷：清算资金往来―河北分行清算中心往来户
2.（1）高新支行（收报行）会计分录：
借：清算资金往来―河北分行清算中心往来户
贷：吸收存款―丙公司存款户
（2）河北分行（收报行清算中心）会计分录：
借：清算资金往来―工商银行总行清算中心往来户
贷：清算资金往来―高新支行往来户
100000 河北工行分行和高新支行收到工行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：
（3）河北分行（收报行清算中心）会计分录：
借：系统内存放款项―上存总行备付金户
贷：清算资金往来―工商银行总行清算中心往来户
借：清算资金往来―高新支行往来户
贷：系统内存放款项―高新支行结算备付金户
（4）高新支行（收报行）会计分录：
借：系统内存放款项―上存河北分行结算备付金户
贷：清算资金往来―河北分行清算中心往来户
工商银行北京德胜门支行：
借：吸收存款――丁公司
贷：清算资金往来――北京分行清算中心往来户
借：清算资金往来――北京分行清算中心往来户
贷：存放系统内款项――上存北京分行结算备付金户
100 000 工商银行北京分行：
借：清算资金往来――德胜门支行往来户
贷：清算资金往来――工商银行总行清算中心往来户
100 000 借：清算资金往来――工商银行总行清算中心往来户
贷：存放系统内款项――上存总行备付金户
100 000 借：系统内存放款项――德胜门支行结算备付金户
贷：清算资金往来――德胜门支行往来户
金融机构往来业务的核算
1.（1）甲地建行的会计分录：
借：吸收存款―单位活期存款―五金公司
贷：清算资金往来
（2）乙地建行的会计分录：
借：清算资金往来
贷：存放中央银行款项―备付金存款户
（3）乙地人民银行的会计分录：
借：存放中央银行款项―备付金存款户
贷：清算资金往来
（4）乙地农行的会计分录：
借：清算资金往来
贷：吸收存款―单位活期存款―建材公司
2.（1）A市建行的会计分录：
借：吸收存款―单位活期存款―发粉公司
贷：清算资金往来
（2）乙地建行的会计分录：
包含各类专业文献、高等教育、文学作品欣赏、中学教育、生活休闲娱乐、应用写作文书、行业资料、金融企业会计课后习题答案(1)_立信会计出版社_刘学华_主编76等内容。　
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广州发布新版公积金提取指南 提取利息额度需拿利息清单
广州公积金提取额度的核算方式三年前从本息一次合计变化为本息分开计算，而在本金提取完毕后利息部分的额度应该怎么提取，也终于有了明确的说法。
记者昨日从广州住房公积金管理中心最新发布的提取指南了解到，广州公积金缴存职工如果通过非按揭方式购买自住住房的，购买一手楼提取公积金时，需要提供经市或区房地产交易登记部门监证登记的购房合同与购房发票；已出房产证的，需提供房产证、契税税收缴款书或契税完税证。
市民申请提取公积金，如果用于偿还购房贷款本息，可在还款期内提出申请。职工购房本金额度提取完毕，如需申请提取利息额度，除了提供交易合同资料，另需提供利息清单。这意味着如果市民提早偿还贷款，随着利息支出的减少，提取公积金额度也会相应减少。
从日开始，广州执行新的公积金提取额度核定办法。目前，市民首次以按揭购房条件申请提取住房公积金的，可提取额度暂以购房本金核定，不计算贷款利息，待提完购房本金后，再申请提取贷款还款利息。而在此之前，按揭购房者可提取公积金的核定额度，是本息合计一次确定的。据悉，已经用本息合计方式核定过提取额度的市民，不受这一政策的影响。
此外，职工购买、建造、翻建或大修具有所有权的自住住房提取的，房屋产权人的配偶也可以申请提取本人住房公积金账户内的存储余额。如果配偶在房产证、购房合同等房屋产权证明上都没有名字，首次提取时除携带上述材料外，还要求夫妻双方持身份证及结婚证的原件和复印件一同前往经办网点办理；而且房屋产权人的配偶之后每次提取均需提供夫妻双方的身份证及结婚证原件。
本金额度提完 再提利息额度
市民申请提取公积金，如果用于偿还购房贷款本息，可以在还款期内提出申请，除了提供相应的交易合同资料以外，指南中还特别强调，职工购房本金额度提取完毕，如需申请提取利息额度的，另需提供利息清单。
家有多套住房 可以换房提取
职工如果有多套住房的，只能以其中一套住房办理提取申请，除了等到这套房产的可提取额度提满后再以另一套办理提取外，也可注销这套房产的提取资格，换一套住房办理提取手续，提取额度会按新一套房产来计算。
银行账号变更 需要重新办理
提取指南强调，职工提取材料发生变更的，需提供变更材料原件及复印件一份到银行网点前台办理变更手续；其中银行转账账号发生变更的，还需提供所有提取材料原件与变更账号复印件重新办理。
买一手楼申请公积金贷款
将来或可由楼盘直接申请
除了提取政策之外，广州公积金贷款近期也有所调整。过去市民用公积金贷款购买一手房，需要由楼盘和购房者提交资料向银行申请贷款，再由银行将资料递交到公积金中心进行审核，时间往往比较长。为了更加便民，公积金中心已经出台新的政策，允许广州的一手住宅楼盘在拿到预售证等材料后，就可向公积金中心申请快贷准入审批。一旦审批通过，市民购买该楼盘一手房时，可由楼盘直接向公积金中心提出申请，大大节约审批时间，市民也可更快将账户中余额取出。（广州日报 记者赖伟行）[ 编辑：
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