2009年上海会计证考试学习讲义－会计基础（十四）[2]
库，但发票、账单等结算凭证未到达企业，贷款尚未支付的采购业务，为了简化核算手续，在当月发生的，可以暂不进行会计处理，待收到发票账单时，再按实际价款进行会计处理。在月末时，对于那些账单发票尚未到达的入库材料，应按暂估价入账，借记“原材料”账户，贷记“应付账款”账户。下月初用红字做同样的记账凭证，予以冲回。　　[例4―30]某企业采用委托收款结算方式从B公司购入丙材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，暂估价为52000元。　　借：原材料――丙材料　　　　　52000　　　　贷：应付账款――暂估应付账款　　52000　　下月初用红字冲回：　　借：原材料――丙材料　　　　　　　　　贷：应付账款――暂估应付账款　　　[例4―31]上述购入的丙材料于次月收到发票账单，货款50000元，增值税8500元，已用银行存款付讫。　　借：原材料――丙材料　　　　　　　　　50000　　　　应交税费――应交增值税（进项税额）8500　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　58500　　（4）采用预付贷款的方式采购材料，应在预付材料价款时按照实际预付金额，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；已经预付贷款的材料验收入库，根据发票账单等所列的价款、税额等，借记“原材料”、“应交税费―应交增值税（进项税额）”账户，贷记“预付账款”账户；预付账款不足，补付上项货款，按补付金额，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；退回上项多付的款项，借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。　　[例4―32]A企业与B企业的购销合同规定，A企业为购买甲材料向B企业预付400000元货款的80%，计320000元，货款已通过汇兑方式汇出。根据上述资料，A企业应作如下会计分录：　　借：预付账款――B企业　　　　　　　　320000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　320000[国家司法考试
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正确答案：
　　上述材料向我们提出了这样一个问题：在双务合同中，当负有先履行义务的一方当事人发现。另一方当事人在约定的义务履行期限届满前有违约行为存在时，应选择何种方法来维护自己的合法利益，并避免发生不必要的损失。由于该问题涉及合同的履行及违约方面的内容，因此，与此相关的合同法中不安抗辩权及预期违约的规定，将成为我们解决问题的主要依据。
　　不安抗辨权是指在双务合同中，当事人之一方应向他方先为给付者，如他方之财产于订约后显著减少，有难为给付之虑时，在他方未为对待给付或提出担保前，得拒绝自己之给付的权利。预期违约则包括两种情况：明示预期违约和默示预期违约。前者是指在合同履行期限到来之前，一方当事人无正当理由而明确肯定地向另一方当事人表示他不履行合同。后者则是指在履行期限到来前，一方当事人有确凿的证据证明另一方当事人在履行期限到来后，将不履行或不能履行合同，而另一方又不愿提供必要的履行担保。由此可知，不安抗辩权的行使与默示预期违约在。构成要件，上存在相似之处，即二者都是在合同订立后至履行期届满之前，一方未明确表示将不履行合同义务，但另一方根据客观情况预见其有时不会或不能履行的危险时所引发的。
　　因此，解决材料中的问题就存在以下两种方法：其一，根据合同法对不安抗辩权的行使有较为详细的规定，当宏达公司能够证明金飞公司具有符合法律规定的情形时，则可行使不安抗辩权，暂不履行先行支付货款的义务，待金飞公司提供担保并使履行符合合同规定时，再行履行合同义务。其二，虽然法律没有明确规定默示预期违约的具体判断标准，但通过比照行使不安抗辩权的情形，宏达公司可以以金飞公司不可能在交货日提供符合合同约定的纱布已构成默视预期违约为由，解除该购销合同的。
　　也就是说，对于本题中问题的解决，宏达公司可以选择暂时中止合同的履行，也可以选择直接解除合同。如果选择暂时中止履行，当金飞公司于合同约定交货日仍不能恢复符合合同约定的履行时，再由宏达公司要求其承担违约责任，将会给宏达公司造成一定的损失，如不能尽快向他人订货而耽误生产或造成与第三方的违约。如果选择直接解除合同，则会造成金飞公司的损失，并且会在资源利用上产生不必要的浪费；同时，轻易地解除合同，会使交易关系处于一种不稳定的状态。因此，我们认为，为了维护交易秩序的稳定和良好发展，应先选择行使不安抗辩权，暂时中止合同的履行，给予金飞公司弥补其过失和提供担保的机会。如果其最终仍不能按约定履行合同，则再对金飞公司以必要的惩罚，即要求其承担因违约而造成损害的赔偿责任。
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第&1&题：案例分析问答题:
兰天厂因建职工宿舍采购电梯，委托本厂采购员张某外出采购。张某手持厂长全权委托书于2000年5月与红星电梯有限公司签订了电梯购销合同。合同规定红星公司为兰天厂提供电梯两台，每台单价12万元，共计价金24万元。两台电梯由供方于2001年12月托运至兰天厂。合同还规定，兰天厂预付定金5万元，其余货款等收货后1月内付清。供方不能交货或需方中途退货均需向对方支付20%的违约金。采购员张某当即预付定金5万元。红星公司如期履行合同，遭兰天厂拒收和拒付。案件于2002年6月诉至法院。经查：(1)因采购员张某的失误，合同所购电梯型号与实际需要型号不符；(2)兰天厂厂规规定：对签约金额超过10万元的须报厂长批准，否则合同不生效。法院内部就此案处理发生意见分歧：有的认为应按重大误解处理；有的认为应按有权代理处理；有的认为应按代理权授权不明处理；有的认为应按无权代理处理。 问：
此案的被告应为兰天厂还是兰天厂与张某为共同被告?
答案解析： 2小题>
法院内部的四种处理意见哪一种正确?该购销合同是否有效?
答案解析： 3小题>
若电梯为通用产品，兰天厂拒收电梯拒付货款，红星公司也不坚持对方必须收货。本案应如何处理?
答案解析： 4小题>
若电梯为专用产品，兰天厂经法院劝告接收货物支付货款。本案如何处理?
答案解析：第&2&题：案例分析问答题:
2003年元月28日，甲信用社与乙公司和丙养殖场签订了一份抵押借款合同，约定：乙公司从信用社借款700万元，月息12.6&，期限自2003年元月28日至2004年元月27日。丙养殖场以自有的土地使用权和房产为该笔贷款提供抵押，并办理了抵押登记手续。从日至日，甲信用社先后6次向乙公司发放贷款872万元。乙公司贷款账号设立在甲信用社处。日至6月19日，甲信用社负责人李某从乙公司账户上先后6次提取2 001 775元。在取款凭条上的签名均为&李某 (代)&。乙公司称其并未委托李某代取存款，甲信用社也提供不出为何向李某支付乙公司账户存款的证据。日，甲信用社负责人李某以个人名义从乙公司借款50万元。日、3月13日，一位署名王某的人以甲信用社的名义向乙公司收取贷款息差共3万元。甲信用社不承认王某系其单位职员，乙公司也无证据证明王某确切身份。日，某市南岗公安分局以涉嫌票据诈骗为由，立案侦查甲信用社负责人李某诈骗南岗区民政局200万元之事。当年6月16日，在南岗公安分局人员监控下，李某以甲信用社的名义从乙公司收回了100万元贷款，该款南岗区公安分局经手归还了南岗区民政局。2004年2月甲信用社负责人李某被调离原单位。此后，甲信用社多次向乙公司催收贷款无果，向法院提起诉讼，请求判令乙公司偿还借款本金872万元及利息、罚息和本案诉讼费，丙养殖场承担连带责任。另查，丙养殖场是经某省司法厅劳改局批准成立的省属劳改(教)事业单位。丙在签订抵押合同时，隐瞒了自己事业单位的&身份&。 请回答下列问题：
甲信用社与乙公司和丙养殖场签订的抵押借款合同是否有效?后果如何?
答案解析： 2小题>
甲信用社负责人李某的行为如何认定，后果应由谁承担?
答案解析： 3小题>
3万元利息差应当如何处理?
答案解析：第&3&题：填空题:
案情：甲公司等欲作为发起人募集设立一股份有限公司，其拟定的基本构想包括以下内容： 　　
(1) 为了吸引外资，开拓国际市场，7个发起人中有4个住所地在境外的发起人，这为公司的国际化打下良好的基础； 　　
(2) 公司的注册资本是8000万元，其中 7个发起人认购2500万元，由于公司所选项目有非常好的发展前景，其余的5500万元向社会公开募集； 　　
(3) 由于是募集设立的股份有限公司，因此所有的出资必须是货币； 　　
(4) 本公司设立时已经经过有关部门审批，因此对外募集股份无需再经审批； 　　
(5) 由于发起人认为发行工作很重要，因此决定成立专门小组，自己发行股份、自己收款； 　　
(6) 为了保证股份公司设立成功，认股人在缴纳股款后，在任何情况下，都不可以要求发起人返还股款； 　　
(7) 创立大会可以根据需要，结合市场情况由发起人决定召开的时间； 　　
(8) 如果公司不能设立，发起人和缴足股款的认股人会共同承担相应的法律责任。
　　问题：甲公司拟定的基本构想中哪些不符合法律规定?
答案解析：第&4&题：填空题:
某市A区甲股份有限公司与该市B区乙有限责任公司于日签订了一份购销水泥的合同。合同约定：甲公司购买乙公司水泥1000吨，每吨价格400元，总货款40万元，交货时间为日，交货地点为甲公司指定的工地；如果一方违约，应当向守约方支付违约金2万元。合同订立后，公司向乙公司支付8万元预付款。日，乙公司发传真给甲公司，说由于公司流动资金紧张，没有从他处购得水泥，不能按期交货，要求延期4个月履行合同。甲公司拒绝延期履行合同，要求乙公司按期交货，乙公司予以拒绝，甲公司以乙公司违约为由诉至法院。
　　在审理过程中，甲公司诉称：我公司与乙公司签订了水泥购销合同。合同约定：我公司购买乙公司水泥1000吨，每吨价格为400元，总货款40万元，交货时间为日，交货地点为我公司指定的工地；我公司向乙公司交纳预付款8万元；如果一方违约，应当向守约方支付违约金2万元。日，乙公司发传真给我公司，说由于公司流动资金紧张，没有从他处购得水泥，不能按期交货，要求延期4个月履行合同。我公司不同意延期履行合同，要求乙公司按期交货，但是遭到乙公司的拒绝。乙公司已经违约，故起诉要求：1．乙公司支付违约金2万元；2．乙公司退还预付款8万元；3．解除合同；4．乙公司承担本案的诉讼费用。
　　乙公司辩称：我公司的确与甲公司达成了买卖水泥的合同，但是来曾考虑到资金紧张的问题，依据公平原则，不能让一个本来处于困境的公司承担不利后果，况且在履行期限尚未到来甲公司就要求我公司承担违约责任，与法不符，我公司并未违约。事实上，我公司并没有说不履行合同，只是延期4个月，这表明甲公司根本没有履行合同的诚意，甲公司已经违约在先，故要求：1．甲公司支付违约金2万元；2．我公司拒绝退还预付款8万元；3．甲公司承担本案的诉讼费用。
　　根据以上案情制作一份判决书。
答案解析：第&5&题：填空题:
据中央电视台报道：位于淮河之滨的某市公安局、气象局等机关，向淮河上的过往船舶收取治安费和气象服务费等费用。该行为直接违反国务院关于禁止&乱收费&的规定，引起航运企业的不满，损坏了政府的形象及行政行为的公信力，已被勒令取缔，将其所收费款没收归于财政。然而，上述措施虽然剥夺了乱收费机关不该取得的利益，救济了社会秩序，却未予受害当事人以民事救济，引起人们的质疑。
请用民法学知识分析：上述乱收费行为究竟属侵权行为还是不当得利?试从法律要件入手，说明理由。
　　答题要求：
　　1、运用掌握的法学和社会知识阐释你的观点和理由；
　　2、说理充分，逻辑严谨，语言流畅，表达准确；
　　3、字数不少于500字。
答案解析：
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你可能喜欢浙江大学远程教育学院《中级财务会计基础》课程作业 姓名：年级：
号： 学习中心：————————————————————————————— 帐务处理1．甲企业2007年有关交易的资料如下：（1）3月1日以银行存款购入A公司已宣告但尚未分派现金股利的股票20000股作为短期投资，每股成交价8.25元，其中，0.25元为已宣告但尚未领取的现金股利，股权截止日为3月15日。另支付相关费用1200元。甲企业于3月25日收到该公司发放的现金股利。 答:借:交易性金融资产—A(公司)成本
160000应收股利
5000投资收益
166200借: 银行存款
5000贷: 应收股利
5000 （2）3月5日，购入B企业日发行的到期一次还本付息的二年期债券，该债券面值总额为40000元，年利率为8%，甲企业按44000的价格购入，另支付相关费用800元。答:
借: 交易性金融资产
44000投资收益
800贷:银行存款
44800 （3）3月10日从证券交易所以银行存款购入C企业股票10000股，每股市价8元，支付县关税费1200元。C企业3月5日宣告分派现金股利，每10股派1元现金股利，甲企业于3月25日收到C公司发放的现金股利。答:
借：交易性金融资产
80000投资收益
1200贷:银行存款
81200借:应收股利
1000贷:银行存款
1000借：银行存款
1000贷: 应收股利
1000（4）5月10日，将3月5日购买的债券出售，收到价款45000元。借：
银行存款45000贷：交易性金融资产
44000投资收益1000（5）5月15日，以8.10元的价格将3月1日购买的A公司股票20000股全部出售，支付相关税费800元。以上股票和债券甲企业不准备长期持有。借：银行存款161200贷：交易性金融资产 –A企业（成本）
160000投资收益
1200要求：根据以上资料，编制甲企业的有关会计分录。 2．甲企业按应收账款年末余额的5%计提坏帐准备。日，甲企业应收账款账户余额为借方3000000元，坏账准备账户余额为贷方150000元。2007年度，甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。借：应收账款
5850000贷：主营业务收入
5000000应交税费（销项税额）
850000（2）因某客户破产，该客户所欠货款10000元不能收回，确认为坏帐损失。借：坏账准备
10000贷：应收账款10000（3）收回上年度已转销为坏帐损失的应收帐款8000元并存入银行。借：银行存款8000贷：应收账款
8000借：应收账款8000贷：坏账准备 8000（4）收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。借：银行存款
4000000贷：应收账款
4000000（5）年末计提坏帐准备。借：资产减值损失
94000贷：坏账准备
94000要求：根据以上资料，编制甲企业的有关会计分录。 3．甲公司原材料的日常收发及结存，采用实际成本计价核算，2007年发生以下经济业务：（1）8月2日，从东北钢厂购入乙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为100000元，增值税17000元，另该厂代垫运杂费200元，全部款项已用转帐支票付讫，材料已验收入库。 借：原材料
100200应交税费-应交增值税（进项税额） 17000贷：银行存款
117200（2）8月5日，持银行汇票2000000元从西北化工厂购入丙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1600000元，增值税272000元，另支付运杂费2000元，材料已验收入库，剩余票款已退回。借：原材料
1602000应交税费-应交增值税（进项税额） 271000贷：其他货币资金-银行汇票
1874000借：银行存款
126000贷：其他货币资金-银行汇票
126000（3）8月6日，采用托收承付结算方式从A公司购入甲材料一批，货款800000元，增值税136000元，对方代垫运杂费8000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。 借：
原材料 808000应交税费-应交增值税（进项税额）136000贷：银行存款 944000（4）8月10日，采用汇兑结算方式向北方化工厂购入丁材料一批，发票及帐单已收到，货款40000元，增值税6800元，运费200元，材料尚未到达。借：在途物资40186应交税费-应交增值税（进项税额）
6814贷：银行存款47000（5）8月15日，收到10日购入的丁材料，并验收入库。借：原材料
40186贷：在途物资
40186（6）8月16日，采用托收承付结算方式从东西化工厂购入丙材料一批，货款1000000元，增值税170000元，对方代垫运杂费6000元，款项尚未支付，材料已验收入库。 借：原材料
1006000应交税费-应交增值税（进项税额）
170000贷：应付账款-东西化工厂
1176000（7）8月28日，采用委托收款结算方式从东方化工厂购入丁材料一批，材料已验收入库。月末，发票帐单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为172000元。下月初用红字冲回。借：原材料
172000贷：应付账款—东方化工厂
172000借：原材料
172000贷：应付账款—东方化工厂
172000 （8）9月2日，收到上述购入丁材料的发票帐单，货款160000元，增值税27200元，对方代垫运杂费2000元，已用银行存款付讫。借：原材料
162000应交税费-应交增值税（进项税额）
27200贷：银行存款 189200（9）9月6日，根据与东方钢厂的购销合同规定，甲公司为购买乙材料向东方钢厂预付800000元货款的80%，已通过汇兑方式汇出。借：预付账款-东方钢材厂
640000贷：银行存款
640000（10）9月12日，收到东方钢厂发运来的乙材料，已验收入库。该批货物的货款为800000元，增值税136000元，对方代垫运杂费4000元，余款以银行存款付讫。借：原材料
804000应交税费-应交增值税（进项税额）136000贷：预付账款-东方钢材厂
640000银行存款
300000（11）9月30日，根据发料凭证汇总表的记录，9月份基本生产车间领用乙材料1000000元，辅助生产车间领用乙材料80000元，车间管理部门领用乙材料10000元，企业行政管理部门领用乙材料8000元。借：生产成本 –基本生产成本
1000000-辅助生产成本
80000制造费用
10000管理费用8000贷：原材料
1098000要求：根据上述业务编制有关的会计分录。 4．某企业为一般纳税人，原材料的日常收发及结存，采用计划成本计价核算。2006年9月初结存乙材料的计划成本为200000元，成本差异为超支6148元。9月份，发生以下的经济业务：（1）9月1日，购入乙材料一批，货款600000元，增值税102000元，发票账单已收到，计划成本为640000元，已验收入库，全部款项以银行存款支付。借：材料采购
600000应交税费-应交增值税（进项税额）
102000贷：银行存款 702000（2）9月5日，采用汇兑结算方式购入丙材料一批，货款40000元，增值税6800元，发票账单已收到，计划成本36000元，材料尚未入库。借：材料采购
40000应交税费-应交增值税（进项税额）
6800贷：银行存款46800 （3）9月8日，采用商业汇票支付方式购入丙材料一批，货款100000元，增值税17000元，发票账单已收到，计划成本104000元，材料已验收入库。借：材料采购100000应交税费-应交增值税（进项税额）
17000贷：应付票据
117000 （4）9月29日，采用托收承付方式购入乙材料一批，材料已验收入库，发票帐单未到，月末按照计划成本120000元，估价入账。下月初红字冲回。借：原材料 – 乙材料
120000贷：应付账款 –暂估应付账款
120000（5）9月30日，汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料的计划成本744000元。计算并结转入库材料的成本差异。借：原材料
640000-丙材料
1040000贷：材料采购
640000-丙材料
1040000借：材料采购
--乙材料 4000贷：材料成本差异
4000（6）根据发料凭证汇总表的记录，乙材料的消耗为：基本生产车间领用乙材料400000元，辅助生产车间领用乙材料120000元，车间管理部门领用乙材料20000元，企业行政管理部门领用乙材料10000元，在建工程领用30000元。借：生产成本
-基本生产成本
400000辅助生产成本
120000制造费用
20000管理费用
10000在建工程
30000贷：原材料
580000 （7）结转发出乙材料应负担的成本差异。借： 材料成本差异
23374贷：生产成本
---基本生产成本
16120----辅助生产成本
1836制造费用
806管理费用
403在建工程
1209材料成本差异率=（）除以（000）乘以100%=-4.03%要求：根据上述业务进行有关的会计处理。 5．甲公司委托D公司加工材料一批共5000件，属于应税消费品。（1）7月28日，发出委托加工的材料一批，计划成本为300000元，材料成本差异率为-3%； 借：委托加工物资
300000贷：原材料
300000借：材料成本差异
9000贷：委托加工物资
9000（2）8月20日，支付材料加工费6000元，支付应当缴纳的消费税33000元，该材料收回后用于连续生产，消费税可抵扣，两公司均为一般纳税人，适用的增值税率为17%。 借：委托加工物资
6000应交税费-应交增值税 （进项税额）
1020-应交消费税
33000贷：银行存款
40020（3）9月4日，用银行存款支付上述材料往返运杂费500元；借：委托加工物资
500贷：银行存款500（4）9月5日，上述商品5000件（每件计划成本为65元）加工完毕，公司已办理沿海艘入库手续。借：库存商品
325000贷：委托加工物资
297500材料成本差异
27500要求：根据上述业务进行有关的会计处理。6．甲公司2007年底财产清查时发生以下经济业务：（1）盘盈乙材料50公斤，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。 借：原材料3000贷： 待处理财产损益—待处理流动财产损益
3000借：待处理财产损益—待处理流动财产损益
3000贷：管理费用
3000（2）盘亏甲材料100公斤，实际单位成本200元，经查属于一般经营损失。借：待处理财产损益—待处理流动财产损益20000贷：管理费用20000借:管理费用
20000贷：待处理财产损益—待处理流动财产损益20000 （3）在财产清查中发现毁损丙材料30公斤，实际单位成本200元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿4000元，残料已办理入库手续，价值400元。 借：待处理财产损益—待处理流动财产损益
6000贷：原材料
6000借：其他应收款
4000原材料
400管理费用1600贷：待处理财产损益—待处理流动财产损益
6000（4）因洪水灾害造成一批库存材料毁损，实际成本14000元，根据保险责任范围和及保险合同规定，应由保险公司赔偿10000元。借：待处理财产损益—待处理流动财产损益
14000贷：原材料
14000借：其他应收款
10000营业外支出
4000贷：待处理财产损益—待处理流动财产损益
14000（5）12月31日，甲材料的账面金额为200000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为160000元，计提跌价准备40000元。借：资产减值损失—存货跌价损失
40000贷：存货跌价准备
40000 （6）假设日，甲材料的账面金额为200000元，由于市场价格有所上升，使得甲材料的预计可变现净值为190000元，可转回跌价准备30000元。借：存货跌价准备
30000贷：资产减值损失---存货跌价准备
30000要求：做出有关的会计处理。 7．甲公司发生下列长期投资业务：（1）日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权资本的25%，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股购入价8元，每股价格中包含已宣告尚未发放的现金股利0.25元，另支付相关税费70000元。款项均以银行存款支付。借：长期股权投资
--乙公司（投资资本）
4502万应收股利
145万贷：银行存款4647 万（2）日，收到乙公司宣告分派的现金股利。借：银行存款
145万贷：应收股利
145万 （3）2007年度，乙公司实现净利润3000万元。借：长期股权投资—乙公司（损益调整）
750万贷：投资收益
750万（4）日，乙公司宣告分派2007年度股利，每股分派现金股利0.2元。 借：应收股利—乙公司
116万贷：长期股权投资—乙公司（损益调整）
116万 （5）日，收到乙公司宣告分派的现金股利。借：银行存款116万贷：应收股利---乙公司
116万（6）日，甲公司出售所持有的全部乙公司股票，共取得价款5200万元。 要求：根据上述业务进行有关的会计处理。借：银行存款 5200万贷：长期股权投资—乙公司（投资成本）4502万--乙公司（损益调整） 634万投资收益
64万 8．A公司发生下列经济业务：（1）日，A公司购入B公司股份100000股，每股价格7.2元，另支付相关税费4000元。占B公司有表决权资本的4%，并准备长期持有。借：长期股权投资---B公司（？投资成本）
724000贷：银行存款
724000（2）日，B公司宣告分派2005年度的现金股利，每股分派现金股利0.2元。 借：应收股利--
15000贷：长期股权投资-B公司（投资成本）15000（3）5月25日，A公司收到分派的现金股利。借：银行存款
15000贷：应收股利—B公司
15000（4）日，B公司以3月20日为基准日，宣告分派每股现金股利0.15元，B公司2006年度每股盈余0.2元。借：应收股利-
B公司15000贷：投资收益
15000（5）日，A公司将其持有的B公司100000股股票，以每股8.5元的价格卖出，支付相关税费1000元，取得价款849000元，款项已由银行收妥。借：银行存款
849000贷：长期股权投资—B 公司（投资成本）
709000投资收益
140000要求：编制A公司有关会计分录。 9．某企业2006年12月份购入一台需要安装设备，增值税专用发票上注明的设备价款为90000元，增值税额15300元，发生运杂费4000元，安装费6000元，全部款项已用银行存款支付。该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态。该设备预计残值4000元，预计使用年限5年。 要求：（1）计算该设备的入帐价值，并编制相关的会计分录。设备的坏账价值=+0000元借：在建工程
100000贷：银行存款
100000借：固定资产
100000贷：在建工程
100000（2）分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备2007年至2011年各年的折旧额。平均年限法计提折旧的年折旧额=（0）除以5=19200元所以各年的折旧额为19200元 。双倍余额递减法的折旧率=2除以5乘以100%=40%，2007年应计提折旧额=%=40000元。2008年应计提折旧额=（00*40%=24000元。2009年应计提折旧额=（00-2400元2010年按双倍余额递减法应计提折旧额=（00-）*40%=8640元 2010年按平均年限法计提的折旧额=（00--4000）/2=8800元 因为8640小于8800，所以从2010年开始按平均年限法计提折旧所以2010年实际应计提的折旧额=（00--4000）/2=8800元 2011年应计提的折旧额=（00--4000）/2=8800元如果采用念书综合法计算计提折旧，年数总额=5+4+3+2+1=15应计提折旧=0=96000元2007年折旧率为5/15:
该为=32000元2008年折旧率为4/15:
该为=25600元2009年折旧率为3/15:
该为=19200元2010年折旧率为2/15:
该为=12800元2011年折旧率为1/15:
该为=6400元 10．甲公司2007年与固定资产有关的业务资料如下：（1）3月1日，对现有的一台生产机器设备进行日常维修，修理过程中发生材料费50000元，应支付的维修工人工资20000元。借：制造费用
70000贷：原材料
50000应付工资
20000（2）3月15日，出售一幢建筑物，原价8000000元，已提折旧5000000元，未计提减值准备，实际出售价格6000000元，销售该固定资产应缴纳的营业税率为5%，以通过银行收回价款。借：固定资产清理
3000000累计折旧
5000000贷：固定资产
8000000借：固定资产清理
300000贷：应交税费—应交营业税
300000借：银行存款
6000000贷：固定资产清理
6000000借：固定资产清理
2700000贷：营业外收入
2700000 （3）6月25日，在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，按同类或类似商品市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为50000元。借：固定资产
50000贷：以前年度损益调整
50000 （4）12月31日，A产品生产线存在可能减值的迹象，经计算该机器的可回收金额为2500000，账面价值3400000元。借：资产减值损失
900000贷：固定资产减值准备
900000要求：编制上述业务的会计分录。 11．甲公司2007年与无形资产有关的业务资料如下：（1）自行开发研究的一项技术，截止6月30日，发生研发支出合计5000000元，测试该项研发活动完成了研究阶段，从7月1日起开始进入开发阶段，发生研发支出800000元，假定符合无形资产准则规定的开发支出资本化条件。12月20日申请获得该项专利，发生注册费2000元，律师费8000元，以银行存款支付。借：研发支出-费用化支出
5000000贷：银行存款
5000000借：管理费用
5000000贷： 研发支出-费用化支出
5000000借：研发支出-资本化支出
800000贷：银行存款
800000借：无形资产
810000贷：研发支出
-资本化支出
80000银行存款
10000（2）1月1日，将自行开发的非专利技术出租给丙公司，该非专利技术成本为4800000元，双方约定的租赁期为10年，按月摊销有关费用。借：其他业务成本
/12= 40000贷：累计摊销
40000 （3）12月31日，本公司外购的某项技术受到市场上类似专利技术的严重不利影响，经减值测试可回收金额为500000元。该专利账面价值600000元,剩余摊销年限为5年。 要求：编制上述业务的会计分录。借：资产减值损失
100000贷：无形资产减值准备
10000012．某企业于日向银行借入150000元，期限6个月，年利率8%,该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。要求：（1）做出有关会计处理（2）假定借款期限为5个月，做出有关的会计处理。1.借：银行存款
150000贷：短期借款
150000借：财务费用
1000贷：应付利息
1000借：应付利息
2000财务费用
1000贷：银行存款
3000借：财务费用1000贷：应付利息
1000借：短期借款
150000应付利息
2000财务费用 1000贷：银行存款
1530005个月以后归还本金，支付2个月的利息分录为：借：短期借款150000应付利息 2000贷：银行存款152000 13．甲企业为增值税一般纳税人。该企业2007年发生如下经济业务：（1）3月8日，开出一张面值117000、期限5个月的不带息银行承兑汇票，交纳承兑手续费58.5元，用于采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为100000元，增值税为17000元。借：原材料
100000应交税费 –应交增值税（进项税额）
17000贷：应付票据
117000借：财务费用
58.5贷：银行存款
58.5（2）3月1日，开出带息商业承兑汇票一张，面值200000元，用于抵付其前欠乙公司的货款。该票据票面利率6%，期限3个月。借：应付账款—乙公司
200000贷：应付票据
200000（3）3月31日，乙企业计算开出的带息票据应计利息。借：财务费用%%1/12=1000贷：应付利息
1000（4）5月31日，开出的带息商业汇票到期，企业以银行存款全额支付到期票款和3个月的票据利息。借：应付票据
200000应付利息
3000贷：银行存款 203000（5）假定5月31日，带息商业汇票到期，企业无力支付票款和利息费用。借：应付票据
200000应付利息
3000贷：短期借款
203000（6）8月8日，甲企业于3月8日开出的商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。借：应付票据
117000贷：银行存款
117000（7）假定8月8日，企业无力支付票款。借：应付票据
117000贷：短期借款
117000要求：编制上述业务的会计分录。 14．某企业为增值税一般纳税人。该企业2007年发生如下经济业务（该企业材料按实际成本计价核算）：（1）7月1日，从A公司购入一批材料，货款50000元，增值税8500元，对方代垫运杂费1000元。材料已运到并已验收入库，款项尚未支付。借：原材料
51000应交税费
--应交增值税（进项税额）
8500贷：应付账款
59500（2）7月5日，从B公司购入一批产品并已验收入库。该批产品价款为100000元，增值税17000元。B公司承诺如在10天内付清货款，将获得1%的现金折扣。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）借：原材料
100000应交税费
--应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款—B公司
117000（3）7月15日，用银行存款支付B公司货款。借：应付账款-B公司
117000贷：银行存款
116000财务费用
1000（4）7月25日，用银行存款支付7月1日的货款。借：应付账款-A公司
59500贷：银行存款
59500（5）根据供电部门通知，企业本月应支付电费20000元。其中生产车间电费12000元，企业行政管理部门8000元，款项尚未支付。借：制造费用12000管理费用
8000贷：应付账款—供电部门
20000（6）7月31日，企业确定一笔应付款项5000元为无法支付的款项，应予转销。 借：应付账款
5000贷：主营业务收入
5000要求：根据上述经济业务做出有关的会计处理。 15．某企业为增值税一般纳税人。日该企业与A公司签订供货合同，供货金额200000元，应缴增值税34000元。A公司预付货款150000元，剩余货款在交货后付清。5月22日将货发运到A公司，5月28日收到A公司补付的货款。要求：（1）做出企业设置“预收账款”科目下的会计处理借：银行存款
150000贷：预收账款-A公司150000借：预付账款
83400贷：主营业务收入
200000应交税费—应交增值税（销项税额）34000借：银行存款
83400贷：预收账款
83400（2）做出企业不设置“预收账款”科目下的会计处理借：银行存款
150000贷：应收账款
-A 公司 150000借：应收账款
234000贷：主营业务收入
200000应交税费-应交增值税（销项税额）
34000借：银行存款
83400贷：应收账款
8340016．甲公司2007年职工薪酬的有关资料如下：（1）3月应付工资总额972000元，工资费用分配表中列示的产品生产工人工资为640000元，车间管理人员工资为140000元，企业行政管理人员工资为118000元，销售人员工资64000元，医务人员工资为10000元。借：生产成本
640000制造费用 00=128000销售费用
64000贷：应付职工薪酬
972000（2）企业根据历史经验数据和实际情况，按工资总额的14%提取职工福利费。借：生产成本
89600制造费用
19600管理费用
17920销售费用
8960贷：应付职工薪酬-福利
%=136080（3）根据国家规定的计提标准，企业应向社会保险机构缴纳职工养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计291600元，分别按工资总额的10%提取。借：生产成本
192000制造费用
42000管理费用
38400销售费用
19200贷：应付职工薪酬—社会保险费用
%=291600（4）3月甲公司以其生产的每台成本为600元的小电器作为福利发放给公司每名职工。该电器市场价为800元，该公司适用的增值税率为17%。共有职工200名，其中管理部门60人，生产车间140人。借：生产成本
131040管理费用
56160贷：应付职工薪酬-
非货币性福利 187200（5）总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆汽车免费使用，假定每辆汽车月折旧额为1500元；共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁住房一套。月租金每套9000元。借：应付职工薪酬-非货币性福利
20*贷：累计折旧
30000借：管理费用=75000贷：应付职工薪酬-非货币性福利
75000 （6）4月3日根据工资结算汇总表结算上月应付职工工资总额972000元，代扣职工房租60000元，企业代垫职工家属医药费5000元，代扣职工个人所得税共计8000元，实发工资899000元。借：应付职工薪酬-工资 972000贷：其他应收款-职工房租60000代垫职工医疗费---5000应交税费—应交个人所得税
8000银行存款
899000（7）4月4日，以现金支付职工张某生活困难补助1500元。借：应付职工薪酬-职工福利1500贷：现金 1500（8）4月5日，每月为每个在岗职工补贴伙食费用200元，4月企业在岗职工共计200人。 借：应付职工薪酬—职工福利 200*200=40000贷：现金40000（9）4月5日，以银行存款交纳职工养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计291600元。借：应付职工薪酬-社会保险费
291600贷：银行存款 291600（10）4月10日，向房屋租赁公司支付租金45000元。借：应付房屋租赁费
45000贷：银行存款
45000要求：根据上述经济业务做出有关的会计处理。 17．某企业为增值税一般纳税人。2007年8月发生如下经济业务：（1）2日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款80000元，增值税额13600元，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。 借：材料采购
80000应交税费-应交增值税-（进项税额）13600贷：银行存款
93600（2）4日，购入免税农产品一批，价款60000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。借：材料采购
60000*（1-13%）=52200应交税费-应交增值税(应交增值税) 00贷：银行存款
60000（3）6日，购入不需安装设备一台，价款及运输保险费合计200000元，增值税额34000元，款项尚未支付。借：固定资产
234000贷：应付账款
234000（4）10日，销售产品一批，价款300000元，按规定应收取增值税51000元，发票帐单已交给买方，款项尚未收到。借：应收账款
351000贷：主营业务收入
300000应交税费—应交增值税（销项税额）510000（5）12日，购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险费合计150000元，增值税额25500元，物资已验收入库，款项尚未支付。借：工程物资
175500贷：应付账款
175500（6）15日，该企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的增值税专用发票上注明修理费8000元，增值税额1360元，款项已用银行存款支付。借：制造费用
8000应交税费—应交增值税（进项税额）1360贷：银行存款9360（7）16日。为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费120元，适用的增值税率为17%，加工完成，款项已收到并存入银行。借：银行存款
500*120*（1+17%）=70200贷：其他业务收入
500*120=60000应交税费-应交增值税（进项税额）10200（8）17日，该企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本50000元，经确认损失外购材料增值税8500元。借：待处理财产损益
58500贷：库存商品
5000应交税费-应交增值税（进项税转出）8500（9）19日，建造厂房领用生产用原材料60000元，原材料购入时支付的增值税为10200元。 借：在建工程
70200贷：原材料
60000应交税费—应交增值税（进项税额转出）10200（10）21日，医务室维修领用原材料7000元，其购入时支付的增值税为1190元。 借：应付职工薪酬
8190贷：原材料
7000应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1190（11）22日，企业将自己生产的产品用于建造职工俱乐部。该批产品的成本为70000元，计税价格为110000元。增值税率为17%。借：在建工程
88700贷：库存商品
70000应交税费-应交增值税（销项税额）
18700（12）30日，以银行存款交纳本月增值税70000元。借：应交税费-应交增值税（已交税金） 70000贷：银行存款
70000要求：根据上述经济业务作出有关的会计处理。 18．甲运输公司2007年7月发生以下经济业务：（1）对外提供运输劳务，收入100000元，营业税率3%。借：银行存款 100000贷：主营业务收入
100000借：营业税金附加
3000贷：应交税费-应交增值税
3000（2）出售一栋厂房，厂方原价9500000，已提折旧5500000元。出售所得收入6600000亿存入银行，以银行存款支付清理费用40000元，厂方已清理完毕，营业税率为5%。 借：固定资产清理
4000000累计折旧
5500000贷：固定资产
9500000借：银行存款
6600000贷：固定资产清理
6600000借：固定资产清理 40000贷：银行存款40000借：固定资产清理
%=330000贷：应交税费-应交营业税
330000借：固定资产清理
223000贷：主营业务收入
223000 （3）将拥有的一项专利权出售，取得收入180000已存入银行。该专利权的贪欲价值为120000元，营业税率为5%。借：银行存款
180000贷：无形资产
120000应交税费-应交营业税
%=9000主营业务收入
51000（4）月末企业以银行存款上交应交的营业税。借：应交税费-应交营业税+贷：银行存款
342000要求：根据上述经济业务作出有关的会计处理。 19．某企业为建造一幢厂房，日借入期限为2年的长期借款1000000元，款已存入银行。借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。2007年初，以银行存款支付工程价款共计600000元，2008年初又以银行存款支付工程费用400000元。该厂房于2008年8月底完工，交付使用，并办理了竣工结算手续。要求：根据上述经济业务作出有关的会计处理。借：银行存款
1000000贷：长期借款
1000000借：在建工程
600000贷：银行存款
600000借：在建工程
%*1=5400财务费用
400000*‘9%*1=36000贷：银行存款
90000借：在建工程
400000贷：银行存款
400000借：在建工程
%*8/12=60000贷：应付利息
60000借：固定资产
000+=1114000贷：在建工程
1114000 20．甲公司经批准于日发行3年期、到期一次还本付息、票面利率为8%（不计复利）、发行面额1000万元的债券。假定该债券按面值发行，所筹资金用于建造固定资产，该项工程预计日完工并交付使用。要求：（1）编制债券发行的会计分录；借：银行存款
1000万元贷：应付债券-面值1000万元（2）编制2007年年底的会计分录；借：在建工程
*6/12=40万元贷：应付债务-面值
40万元（3）编制到期一次还本付息的会计分录。借：应付债务
1000万元应付利息
=240万元贷：银行存款
1240万元21．甲公司委托某证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价4元。假定根据约定，甲公司按发行收入的1%向证券公司支付发行费用，从发行收入中抵扣。假定股票发行成功，款项已存入甲公司帐户。要求：编制甲公司有关的会计分录。借：银行存款
4*200-（1%*2000*4）=7920万贷：股本-普通股
1*万资本公积-
5920万22．某公司由A、B、C三方投资组建，注册资本为3600万元。其中A占50%，B和C各占25%。所得税率为33%,假设不考虑其他税费。2007年发生如下经济业务：（1）公司按规定办理增资手续后，将资本公积400000元转增资本借：资本公积
400000贷：实收资本
400000（2）公司用盈余公积100000元弥补以前年度亏损借：盈余公积
100000贷：利润分配
-盈余公积补亏
100000 （3）提取盈余公积45000元借：利润分配-提取盈余公积
45000贷：盈余公积-法定盈余公积
45000（4）宣告发放现金股利500000元，其中动用可供投资者分配的利润300000元，盈余公积200000元。假定不考虑其他因素。借：利润分配
300000盈余公积
200000贷：应付股利
500000要求：编制相关的会计分录。 23．甲公司于设立时收到A企业投入不需安装设备一台，价值4680000元；收到B企业投入原材料一批，该批原材料各方确认的价值为200万元，经税务部门认定的增值税为34万元，B企业已开具了增值税发票。收到C公司投入非专利技术一项，合同约定价值为60万元，同时又收到C公司投入土地使用权一项，投资合同约定价值500万元。假定以上出资符合国家相关规定,合同约定的价值与公允价值相符。要求: 编制甲公司有关的会计分录。 借：固定资产
468万原材料
200万应交税费-应交增值税 （进项税额）
34万无形资产
560万贷：实收资本
468万-B企业
234万-C企业
560万24．甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。3月6日，甲公司对外销售A商品10000件。甲公司商品价目表中A商品售价为20元，甲企业为购买方提供的商业折扣为10%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。同日，甲企业发出A商品10000件，每件商品的销售成本为12元。3月25日，甲企业已收到购货方支付的上述货款，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。要求：编制甲企业有关的会计分录。借：应收账款
20000*20*（1-10%）*（1+17%）=210600贷：主营业务收入
10000*20*（1-10%）=180000应交税费
-应交增值税（销项税额）%=30600借：主营业务成本
000贷：库存商品
120000借：银行粗暖
208800财务费用
%=1800贷：应收账款
21060025．某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。日销售B商品一批，售价总额为300000元，于当日发出商品，该批商品的销售成本为156000元。11月18日，该企业收到购货方支付的上述款项，并将其存入银行。12月10日，购买方在使用该批商品中发现存在严重的质量问题，要求退货。经协商确认，同意购买方退货。12月15日，该企业收到全部退回的B商品，按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字），并以银行存款支付了退货款。要求：编制有关的会计分录。借：应收账款30000*（1+17%）=35100贷：主营业务收入300000应交税费-应交增值税（销项税额）
51000借：主营业务成本 156000贷：库存商品
156000借：银行存款
351000贷：应收账款
351000借：主营业务收入
300000应交税费-应交增值税（销项税额）
51000贷：银行存款
351000借：库存商品
156000贷：主营业务陈本
156000 26．甲企业日与丙公司签订劳务合同，为丙公司设计开发A产品。合同规定的设计开发期为5个月，合同总收入160万，设计开发工作从10月1日开始。设计开发前丙公司先预付50万元。10月1日，收到丙公司预付款50万元，并如期开始设计开发A产品。至12月31日，甲企业设计开发A产品累计发生费用64万（假定以银行存款支付）。预计整个设计开发工程完工的总成本为100万。经专业测量师测量，至日，A产品设计开发合同完工程度为70%。日，甲企业完成A产品的设计开发工作，并经丙公司验收合格。该劳务合同共发生劳务成本950000元。日，收到丙公司支付的合同余款。假定提供劳务适用的营业税率为3%。 要求：（1）分别采用以下方法确定2005年的劳务收入和劳务成本。①
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