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税收实务练习题
随堂练习题 项目一 模块一 岗前准备 基础知识1.某进出口公司当月进口 120 辆小轿车，每辆到岸价格 7 万元(人民币)，该公 司当月销售出其中的 110 辆，每辆价税合并销售价 23.4 万元。已知小轿车关税 税率为 11%，消费税税率 5%。计算该公司当月应纳增值税税额。 （1）进口关税=7×11%×120=924（万元） ； （2）进口消费税=（7
×120+924）÷（1―5%）×5%=92.84（万元） ； （3）进口增值税=（7×120+924+92.84）×17%=315.66(万元) （4）当月销项税额=23.4÷（1+17%）×110×17%=374（万元） ； （5）当月应纳增值税额=374―315.66=58.34（万元） 2．某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民 币为 1200 万元，其中包括向境外采购代理人支付的购货佣金 10 万元，包装费 20 万元，另外，货物运抵我国大连港的运费、保险费等共 30 万元。假设该货物 适用关税税率 60%、增值税税率 17%、消费税税率 30%。请分别计算该公司应纳 关税、消费税和增值税。 （1）计算应纳关税 关税完税价格 ＝＝1220（万元） 关税=0（万元） （2）计算应纳消费税 组成计税价格＝＝（）÷（1－30%）＝2614.29（万元） 消费税＝组成计税价格×税率＝%＝784.29（万元） （3）计算应纳增值税增值税＝组成计税价格×税率＝%＝444.43（万元）3、某化妆品厂 2012 年 9 月发生下列业务： （1）生产销售甲类化妆品，取得含增值税销售额 70.2 万元。 （2）向职工发放乙类化妆品，成本价 2 万元（成本利润率 5%） ，没有同类消费 品销售价格。 已知化妆品适用的消费税税率为 30%。增值税税率为 17%。 要求：计算该化妆品厂 2012 年 9 月应纳消费税额。 销售甲类化妆品应纳消费税额= 70.2/（1+17%）×30%=18（万元）自产自用乙类化妆品应纳消费税额=（2+2×5%）/（1-30%）×30% =0.9（万元） 应纳消费税额=18+0.9=18.9（万元） 4．某首饰商城为增值税一般纳税人，2013 年 5 月发生以下业务： （1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入 58.50 万元，其中金 银首饰收入 20 万元，镀金首饰收入 9.25 万元； （2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000 条，新项链每条零售价 0.25 万元，旧项链每条作价 0.22 万元，每条项链取得差价款 0.03 万元； （3）为个人定制加工金银首饰，个人提供原料含税金额 30.42 万元，取得个人 支付的含税加工费收入 4.68 万元（商城无同类首饰价格） ； （4）用 300 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价 70.2 万元； （5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400 万元；外购镀金首 饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元。 （其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率 5%，增值税税率为 17%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税； （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税； （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税； (1）销售成套礼盒应缴纳的消费税=58.25÷（1+17%）×5%=2.5（万元） 打成礼品包装的，不论是否单独核算，一并计算缴纳消费税。 （2）以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=÷（1+17%）×5%=2.56 （万元） （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税=（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（1-5%） ×5%=1.58（万元） 1．某企业为居民企业，2008 年发生经营业务如下： （1）取得产品销售收入 4000 万元； （2）发生产品销售成本 2600 万元； （3）发生销售费用 770 万元(其中广告费 650 万元)；管理费用 480 万元(其中业 务招待费 25 万元)；财务费用 60 万元； （4）销售税金 160 万元(含增值税 120 万元)； （5）营业外收入 80 万元，营业外支出 50 万元(含通过公益性社会团体向贫困山 区捐款 30 万元，支付税收滞纳金 6 万元)； （6）计入成本、费用中的实发工资总额 200 万元、拨缴职工工会经费 5 万元、发生职工福利费 31 万元、发生职工教育经费 7 万元。所得税税率 25 %。 要求：计算该企业 2008 年应纳的企业所得税。(计算结果保留小数点后两位)①会计利润总额=0-770-480-60-40-50=80(万元)②广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000× 15%=650-600=50(万元) ③由于 4000× 0.5%=20 万元&25× 60% =15(万元) 业务招待费调增所得额=25-25× 60%=25-15=10(万元) ④捐赠支出应调增所得额=30-80× 12% =20.40(万元) ⑤工会经费应调增所得额=5-200× 2%=1(万元) ⑥职工福利费应调增所得额=31-200× 14%=3(万元) ⑦职工教育经费应调增所得额=7-200× 2.5%=2(万元) ⑧支付税收滞纳金 6 万元不得扣除，应调回 ⑨应纳税所得额=80+50+10+20.40+1+3+2+6=172.40(万元) ⑩2008 年应缴企业所得税=172.40× 25%=43.10 2．李教授 2012 年 10 月取得如下收入： （1）薪金收入为 6000 元； （2）一次性稿酬收入 6000 元； （3）一次性讲课 收入 2000 元； （4）到期国债利息收入 2000 元； （5）一次性翻译资料收入 3000 元。请计算李华 2012 年 10 月应交纳的个人所得税税额。 1）薪金收入应交纳的个人所得税=（）×10%-105=145（元） （2） 稿费收入应交纳的个人所得税=6000× （1-20%） ×20%× （1-30%） =672 （元） （3）一次讲课收入应交纳的个人所得税=（）×20%=240 元。 （4）国债利息收入免交个人所得税。 （5）一次性翻译资料收入应交纳个人所得税=（）×20%=440（元）(1 分)一、单项选择题 1. 税收法律关系的产生、变更与消灭是由（ A.税收法律制定 C.税收法律事实 〔答案〕C B.税收法律实施 D.税收法律本身 ）来决定的。2.税收法律关系中最实质的东西是（ ） 。 A.权利主体 〔答案〕C 3.我国目前税制基本上是（ ）的税制结构。 A.间接税为主体 〔答案〕C 4.我国间接税（增值税、消费税、营业税）占全部税收收入的比重为（ ） 。 A.60%左右 〔答案〕A 5.下列税种中属于对流转额课税的有（ ） 。 A.契税 〔答案〕B 6.税收行政法规由（ ）制定。 A.全国人民代表大会及常务委员会 C.财政部和国家税务总局 〔答案〕D 7.采用超额累进税率征收的税种是（ ） 。 A.资源税 〔答案〕C 8.根据税法的职能与作用，税法可分为（ ） 。 A.税收基本法和税收普通法 C.流转税法和所得税法 〔答案〕B 9.《税收征收管理法》在税法不同类型中属于（ ） 。 A.既是实体法，又是普通法 C.既是实体法，又是基本法 〔答案〕D 10.我国已经和（ ）国家和地区签订了避免双重征税的协定。 A.60 多个 〔答案〕C 二 、多项选择题 B.70 多个 C.80 多个 D.90 多个 B.既是实体法，又是程序法 D.既是程序法，又是普通法 B.税收实体法和税收程序法 D.中央税法和地方税法 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 B.地方人民代表大会及常务委员会 D.国务院 B.消费税 C.资源税 D.房产税 B.50%左右 C.40%左右 D.25%左右 B.直接税为主体 D.无主体 C.间接税和直接税双主体 B.权利客体 D.税收法律事实 C.税收法律关系的内容1.下列税种中，涉及适用于累进税率的有（ ） A.资源税 〔答案〕BC 2.征税对象又称为（ ） A.权力客体 〔答案〕AB 3.税收立法程序通常包括的阶段有（ ） A.提议阶段 〔答案〕ABC 4.国家税务主管机关的权利有（ ） A.制定税收法律 C.进行税务检查 〔答案〕BCD 5.下列属于税收法律的有（ ） A.个人所得税法 B.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的 决定 C.外商投资企业和外国企业所得税法 〔答案〕ABC 6.下列属于税收部门规项目的有（ ） A.《税收征收管理法实施细则》 C.《税务代理试行办法》 〔答案〕BC 7.下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（ ） A.增值税 C.土地增值税 〔答案〕BD 8.下列属于税收行政法规的有（ ） A.外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 B.个人所得税法实施条例 C.增值税暂行条例实施细则 〔答案〕AB 9.省级人大及其常委会根据本地区经济发展的具体情况和实际需要， 有开征全国 D.税务代理试行办法 B.外商投资企业和外国企业所得税 D.个人所得税 B.《增值税暂行条例实施细则》 D.《个人所得税实施条例》 D.税务代理试行办法 B.依法征税 D.对违项目者进行税务处罚 B.审议阶段 D.试行阶段 C.通过和公布阶段 B.纳税客体 C.具体征税项目 D.税目 B.土地增值税 C.个人所得税 D.车船税性税种之外的地方性税种的立法权，但必须要符合（ ） A.不违背国家统一税法 C.不妨碍我国统一市场 〔答案〕ABCD 10.经全国人大及常委会和国务院的批准， （ ）可以拥有某些特殊的税收管理权 A.首都 B.直辖市 〔答案〕CD 三、判断题 1．在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳 税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。( 〔答案〕× 2．税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。( 〔答案〕√ 3．税法是引起税收法律关系的前提条件，决定税收法律关系的产生、变更和消 灭。( ) ) ) 〔答案〕× 4．我国目前还没有制定统一的税收基本法。( 〔答案〕√ 5．资源税是地方财政收入，所以由地税局征收。( 〔答案〕× 6．某市政府为了支持小规模纳税人的发展，规定小规模纳税人如果取得了增值 税专用发票，可以按规定抵扣进项税。( 〔答案〕× 7．纳税人可以从《税法》中查出自身的具体纳税期限。( 〔答案〕× 8．税务机关向纳税人解答有关税法的问题时，可向纳税人收取一定数额的咨询 费。( ) ) ) 〔答案〕× 9．中央各部委可根据本系统的需要制定税收补充规定。( 〔答案〕× 10．中央和地方分享企业所得税的收入和个人所得税的收入。( 〔答案〕√ ) ) ) ) C.少数民族自治地区 D.经济特区 B.不影响中央的财政收入 D.不得将立法权层层下放模块二税收征收管理法一、单项选择题 1.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务 之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起（ ）内，向 生产经营所在地税务机关申报税务登记，税务机关核法（ ） 。 A.15 日，临时税务登记证 C.30 日，临时税务登记证 〔答案〕 D 2.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后， 应当向原税务机关申请办理注销 税务登记，其期限是自营业执照被吊销之日起（ ）内。 A.7 日 B.10 日 C.15 日 D.30 日 〔答案〕C 3.按照《征管法》规定，从事生产经营的纳税人应当自领取（ ）或发生纳税义 务之日起 15 日内设置帐簿。 A.营业执照 〔答案〕A 4.扣缴义务人应当自税收法率、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（ ）内， 按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。 A.7 日 B.10 日 C.15 日 D.30 日 〔答案〕B 5.纳税人税务登记内容发生变化的， 应当自工商行政管理机关或者其他机关办理 变更登记之日起（ ）内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 A.10 日 〔答案〕C 6.税收优先于（ ） 。 A.应付工资 〔答案〕B 7.对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处（ ） 以下的罚款；情节严重的，处以（ ）的罚款。 A.1000 元，2000 元以上 10000 元以下 B.1000 元，1000 元以上 10000 元以下 C.2000 元，2000 元以上 10000 元以下 D.5000 元，2000 元以上 10000 元以下 〔答案〕C 8.纳税人未按照规定的期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还 B.无担保债权 C.有担保债权 D.社会保障缴款 B.15 日 C.30 日 D.60 日 B.税务登记证 C.法人代码证 D.银行开户许可证 B.15 日，临时税务登记证及副本 D.30 日，临时税务登记证及副本可以从滞纳税款之日起按日加滞纳税款（ ）的滞纳金。 A.1‰ 〔答案〕D 9.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结 算缴纳税款之日起（ ）内发现的，可以向税务机关要求退还，并加算同期银行 存款利息。 A．1 年 〔答案〕C 10.如果纳税人不能提供纳税担保，经（ ）批准，税务机关可以采取保全措施。 A.国家税务局局长 B.省级、自治区、直辖市税务局局长 D.税务所长 C.县以上税务局（分局）局长 〔答案〕C 二、多项选择题 1.按照《征管法细则》的规定，纳税人办理下列（ ）事项时，必须执税务登记 证。 A.开立银行账户 B.申请办理延期申报、延期缴纳税款 C.领购发票 〔答案〕ABCD 2.税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列情况保密（ ） 。 A.商业秘密 〔答案〕AB 3.纳税人办理变更税务登记的项目有（ ） 。 A.纳税人改变名称 B.纳税人改变隶属关系 C.纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的 D.纳税人银行账号改变 〔答案〕ABD 4.根据《征管法》的规定，应当办理纳税申报的人有（ ） 。 A.负有纳税义务的单位和个人 C.扣缴义务人 〔答案〕ABCD 5.纳税人、扣缴义务人有权对税务机关、税务人员的违法违纪行为（ ） 。 A.检举 B.控告 C.保密 D.申辩 〔答案〕AB B.纳税期内没有应纳税款的纳税人 D.享受减税、免税待遇的纳税人 B.个人隐私 C.税收违法行为 D.税收违法事实 D.申请减税、免税、退税 B.2 年 C.3 年 D.5 年 B. 2‰ C.5‰ D. 0.5‰6.纳税人办理纳税申报时， 应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况报送有关 的证件、资料有（ ） 。 A.财务、会计报表及其说明材料 B.与纳税有关的合同、协议书及凭证 C.外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证 D.境内或境外公证机构出具的有关证明文件 〔答案〕ABCD 7.纳税申报的方式包括（ ） 。 A.直接申报 〔答案〕ACD 8.纳税人遇有特殊困难，需要延期纳税时，下列做法中正确的有（ ） 。 A.必须书面申请 〔答案〕AC 9.根据征管法的规定，下列情形中税务机构有权核定其应纳税额的有（ ） 。 A.依照《征管法》的规定可以不设置账簿 B.依照《征管法》的规定应当设置但是没有设置账簿的 C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以 查帐的 D.企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企 业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的。 〔答案〕ABC 10.纳税人的下列行为中，由税务机关限期改正，并可以处 2000 元以下的罚款； 情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下罚款的有（ ） 。 A.未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 B.未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 C.未按规定将财务、 会计制度或者财务会计处理办法、会计核算软件报送税务机 关备查的 D.未按规定安装、使用税控装置或擅自改动税控装置的 〔答案〕ABCD 三、判断题 1.普及纳税知识、 无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，这是税务机关和税务人员 的义务。 （ ） 〔答案〕√ B.县以上税务局长批准 C.最长不超过 3 个月 D.批准期限不加收滞纳金，但要按月支付 10%的利息 B.间接申报 C.邮寄申报 D.数据电文2.为了精简机构，税务机关负责征、管、查、复议的人员要集中为一体。 （ ） 〔答案〕× 3.税务机关派出人员进行检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书。 （ ） 〔答案〕√ 4.享受减免税优惠的纳税人， 在免税期内不需纳税，因而不需要进行税额计算和 纳税申报。 （ ） 〔答案〕× 5.纳税人应自领取税务登记证之日起 15 日内设置账簿。 （ ） 〔答案〕× 6.已办理了工商注册登记的纳税人，其税务登记内容发生变化时，应当自工商行 政管理机关变更登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更登 记。 （ ） 〔答案〕√ 7.对在责令限期缴纳之前有逃避纳税义务迹象的纳税人， 税务机关应首先要求纳 税人提供纳税担保，而不是直接采取税收保全措施。 （ ） 〔答案〕√ 8.纳税人申请领购发票， 主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人 的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。 （ ） 〔答案〕× 9.《税收征管法》及其实施细则规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形， 依法终止纳税义务的， 应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登 记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。 （ ） 〔答案〕√ 10.银行或其他金融机构未按《征管法》规定登录生产经营的纳税人的税务登记 证号和银行账号的，由税务机关责令限期改正，处 2000 元以上 10000 元以下罚 款。 （ ） 〔答案〕×模块三一、单项选择题税务行政法制1.下列属于我国税务行政处罚的主要主体是（ A. 税务机关的内设机构 B.税务机关的派出机构） 。C.县以上的税务机关 D.税务所 〔答案〕C 2.我国对公民和法人的违法案件实行税务行政处罚简易程序中的处罚标准分别 为（ ） 。 A.50 元以下，1000 元以下 B.50 元以下，2000 元以下 C.100 元以下，5000 元以下 D.1000 元以下，10000 元以下 〔答案〕A 3.凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送达（ 告知有要求举行听证的权利。 A.《税务行政处罚听证通知书》 B.《税务行政处罚决定书》 C.《税务行政处罚事项告知书》 D.《税务行政处罚事项实施书》 〔答案〕C 4.当事人对征税不服的复议申请，应当在收到税务机关填发的缴税凭证之日起 （ ）内提出。 B.30 日 C.60 日 D.90 日 A.15 日 〔答案〕C 5.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的， 当事人缴纳罚款的期限是在收到 行政处罚决定书之日起的（ A.10 日内 〔答案〕B 二、多项选择题 1.税务行政复议的受案范围中，属于税务机关作出的征税行为有（ A.加收滞纳金 B.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为 C.税务机关作出的税收保全措施 D.税务机关作出书面通知银行扣缴税款 ） 。 B.15 日内 ） 。 C.30 日内 D.45 日内 ） ， 并告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并〔答案〕AB 2.下列项目中，属于税务机关作出的征税行为有（ A.责令纳税人提交纳税保证金 B.加收滞纳金 C.委托扣缴义务人作出的代扣税款行为 D.税务机关作出的税收强制执行措施 〔答案〕BC 3.下列属于我国税务行政处罚的种类有（ A.罚款 C.停止出口退税权 〔答案〕AC 4.下列属于我国税务行政处罚简易程序的条件有（ A.案情简单 C.违法后果比较轻微 〔答案〕ABCD 5.下列属于税务行政处罚一般程序的项目有（ A.调查取证 C.决定 〔答案〕ABCD 三、判断题 1.省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关，可通过税收规范性文 件，设定税收法律、法规、规项目以外的税务行政处罚。 〔答案〕× 2.税务行政处罚是指公民、 法人或者其他组织有意有违反税收征收管理秩序的违 法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。 （ ） 〔答案〕 × 3.听政程序适用于采用税务行政处罚一般程序的所有案件。 （ 〔答案〕× 4.某单位有违反税收征收管理秩序的违法行为，且构成了犯罪，税务机关给予行 政处罚并移交司法机关。 （ 〔答案〕√ 5.我国税收的立法权主要集中在中央，地方没有税收立法权，因而地方性法规和 ） ） （ ） B.立案 D.执行程序 ） 。 B.事实清楚 D.有法定依据 ） 。 B.判处有期徒刑 D.罚金 ） 。 ） 。地方性规项目均不得设定税务行政处罚。 （ 〔答案〕√）项目二一、 单项选择题增殖税1.按《税法》规定，应征收增值税的是（ ） A.邮政部门的报刊发行费 B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费 C.生产企业销售货物时收取的优质服务费 D.招待所预定火车票的手续费 〔答案〕C 2.自 2001 年 12 月 1 日起,下列项目中实行减半征收政策的有( ) A.利用城市垃圾生产的电力 B.李龙煤矸石、油母页岩和风力生产的电力 C.利用煤炭开采过程中的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油 D.在原料中掺有不少于 30%的煤矸石生产的水泥 〔答案〕B 3.下列属于增值税价外收入的有（ ） A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费 C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 D.高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务 〔答案〕B 4.2002 年 1 月 1 日起，对下列（ ） ，无论其年应税销售额是否超过 180 万元， 一律按增值税一般纳税人征税： A 软件开发企业 B.集成电路开发生产企业 D.油母页岩生产企业 C.成品油销售的加油站 〔答案〕C5.下列融资租赁业务应缴纳增值税的有（ ） A.经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的 B.经央行批转从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的 C.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的 D.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的 〔答案〕C 6.一般纳税人纳税辅导期一般不少于（ ）个月A.3 B.6 〔答案〕B A.农用薄膜 〔答案〕DC.9D.127.纳税人销售（ ） ，免征增值税 B.日用百货 C.旧货 D.自产农产品8.下列使用 13%税率的项目有（ ） A.销售农机整机 B.销售农机零件 C.加工农机的加工费收入 D.加工农机零件的加工费收入 〔答案〕A 9.某自行车商店实行还本方式销售自行车。自行车现在的零售单价为 300 元，已 销售 400 辆，3 年后还本 80%，该自行车同类货物市场价为 200 元，则该商店的 计税销售额是（ ） A.12 万元 B.10.26 万元 〔答案〕B C.8 万元 D.2.4 万元10.按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（ ） A.以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额 B.在通一张发票上注明的折扣销售的净额 C.以物易物销售方式的销售净额 D.还本销售方式减除还本支出后的销售净额 〔答案〕B 二、多项选择题 1.按照《增值税暂行条例》的规定，销售（ ）应当征收增值税 A.大型机器设备 〔答案〕ABC 2.下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（ ） A.某商店将外购水泥捐赠给灾区用救灾 B.某工厂将委托加工收回的服装用于职工福利 C.某企业将自产的钢材用于投资 D.某企业购进一批饮料用于福利发放 〔答案〕ABC 3.以下说法正确的有（ ） A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收 入， 应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即 征即退政策 B.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费也应征 B.电力 C.热力 D.房屋收增值税 C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税 D.纳税人受托开发软件产品， 著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增 值税 〔答案〕ACD 4.下列应缴纳增值税的有（ ） A.软件企业交付软件产品后按期收取的技术服务费 B.印刷企业受托印刷图书的收入 C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 D.高校后勤实体为高校师生食堂提供的啤酒和饮料 〔答案〕BD 5.下列（ ）销售行为不征增值税 A.销售自产农产品 C.销售金银 〔答案〕AD 6.下列劳务行为征收增值税不征营业税的有（ ） A.装修房屋 〔答案〕BCD 7.下列实行增值税减半征税的有（ ） A.利用油母页岩和风力生产的电力 B.利用城市生活垃圾生产的电力 C.黏土实心砖 〔答案〕AD 8.增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（ ） A.应税劳务 C.销售货物 〔答案〕BC 9.根据有关增值税的规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（ ） A.个人 B.年应税销售额 80 万元以下的商店 D.不经常发生应税行为的企业 C.非企业性单位 〔答案〕ABCD 10.纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说 法有（ ） B.非应税劳务 D.销售不动产 D.部分新型墙体材料产品 B.机动车修理 D.维修进口设备 C.特殊农具的加工 B.百货公司销售邮票 D.销售商品房A.预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减 B.预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减 C.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减 D.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减 〔答案〕AD 三、判断题 1．2007 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人购进或销售货物，取得的作为增值税 扣税凭证的货运发票， 必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。( 〔答案〕√ 2．对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性 费用，一并征收增值税。( 〔答案〕× 3．纳税人销售自产机器设备的运输费不能计算抵扣增值税的进项税。( 〔答案〕× 4．增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在怔税时，应视为含 税收入，计算税额时应换算为不含税收入。( 〔答案〕√ 5．只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能按规 定报送有关税务资料，年应税销售额不低于 30 万元的，可以认定为增值税一般 纳税人。( 〔答案〕× 6．纳税人发生的购货运费有如购买运输劳务，按税法规定可以从当期销项税额 中抵扣；但企业发生的销货运费，按规定则不能抵扣增值税进项税。( 〔答案〕× 7．某自行车制造商从市场上回收一批旧自行车，按有关增值税的规定，收购废 旧物资可依收购金额的 10%从当期销项税额中抵扣。( 〔答案〕× 8．印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采 用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工劳务征收增值税。( 〔答案〕× 9．增值税纳税人可以根据本企业的注册资金多少和实际经营规模大小决定是否 为一般纳税人。( 〔答案〕× ) ) ) ) ) ) ) ) )10． 某制药厂与其下属销售分公司 A 和制造分公司 B 实行统一核算，总机构达到 一般纳税人标准， 而销售分公司 A 和制造分公司 B 未达到一般纳税人标准，则分 公司 A 和 B 都可以申请办理一般纳税人手续。( 〔答案〕× 四、计算题 1.某进出口公司当月进口 120 辆小轿车，每辆到岸价格 7 万元(人民币)，该公司 当月销售出其中的 110 辆，每辆价税合并销售价 23.4 万元。已知小轿车关税税 率为 11%，消费税税率 5%。计算该公司当月应纳增值税税额。 〔答案〕 （1）进口关税=7×11%×120=924（万元） ； （2）进口消费税=（7×120+924）÷（1―5%）×5%=92.84（万元） ； （3）进口增值税=（7×120+924+92.84）×17%=315.66(万元) （4）当月销项税额=23.4÷（1+17%）×110×17%=374（万元） ； （5）当月应纳增值税额=374―315.66=58.34（万元） ； （6）当月应纳城建税=58.34×7%=4.08（万元） 2.某商场为一般纳税人，并兼营饮食业，2008 年 1 月份发生如下业务：购买农 副产品交付货款 11.3 万元 （其中增值税 1.3 万元） ， 购进轻工产品支付货款 11.7 万元(其中增值税 1.7 万元)， 并均取得增值税专用发票，以上购进的农副产品被 饮食业作原材料耗用了一半，另一半全部对外销售，取得不含税销售额 8 万元； 以上购进轻工业产品全部对外销售，取得不含税销售额 15 万元。饮食业营业额 单独核算，农副产品适用 13%的增值税税率，轻工业品适用 17%的税率。要求椐 据以上条件回答下列问题：(1).该商场当期可预抵扣的进项税款是多少? (2). 如果该商场未分别核算农副产品的销售额和轻工业产品的销售额， 则该商场当期 应纳增值税是多少? (3).如果分别核算，应纳增值税多少？ 〔答案〕 （1）可予低扣进项税额=1.7+1.3―1.3/2=2.35（万元） ； （2）未分别核算时的应纳值税额： （8+15）×17%―2.35=1.56（万元） ； （3）如果分别核算，应纳值税额： （8×13%+15×17%）―2.35=1.24（万元） 3.某工厂当月销售货物销售额为 300 万元， 以折扣方式销售货物销售额 80 万元， 另开红字专用发票折扣 8 万元， 销售的货物均已发出；当月购进货物取得的专用 发票上注明的价款是 150 万元，货款已付。销货方保证在下月 5 日前将物发出， 当月， 企业为维修货物展销厅还购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明的税 款是 1.3 万元。另外，该企业创设的一个销售公司(已办工商登记，尚未办理税 )务登记)联系到一笔销货业务，由于暂未领购专用发票，请该企业代开一张销货 专用发票， 价款 200 万元。 假设购销货物税率为 17%， 月底企业应纳税款计算是： (300+80-8)×17%-150×17%-1.3=36.44(万元)。要求：指出该企业存在的错误之 处，并正确计算当月应纳税款。 〔答案〕 （1）折扣销售，折扣额必须与销售额在同一张专用发票上注明，方可按销售额 减去折扣额后的余额作为计税销售额。 企业另开红字专用发票折扣货款既违反折 扣销售开具专用发票的要求，该折扣额也不得从销售额中扣减。 （2）工业企业购进货物，其进项税额只有在货物已验收入库后方可抵扣，该企 业购进的货物尚未验收入库就抵扣进项税额是错误的， 该项进项税额不得从当月 销项税额中抵扣。 （3）为装修展销厅购进的货物属于用于固定资产在建工程，其进项税额不准抵 扣，1.3 万元税额抵扣计入当月进项税额是错误的。 （4）为附属的销售公司代开专用发票违反了专用发票使用管理规定是错误的， 除应受处罚外，该代开发票上注明的价款还应计入企业当月销售额计算销项税 额。 （5）该月正确应钠税额为： （300+80）×17%+200×17%=98.6（万元）项目三一、单项选择题消费税法1.消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内” ，是指生产、 委托加工和 进口属于应当征收消费税的消费品的（ A 生产地 〔答案〕C 2.下列应征收消费税的轮胎有（ ） A 拖拉机专用轮胎 C 子午线轮胎 〔答案〕B 3.下列项目中，应征消费税的是（ ） A 啤酒屋销售的自制扎啤 C 黄河牌卡车 〔答案〕A B 土杂商店出售的烟火鞭炮 D 销售使用过的小轿车 B 拖拉机和汽车通用轮胎 D 翻新轮胎 B 使用地 ）在境内。 D 所在地 C 起运地或所在地4.以下应税消费品中适用单一额税率的有（ ） A 粮食白酒 〔答案〕C 5.下列情况应征消费税的有（ ） A 药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售 B 商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售 C 收回后的委托加工实木地板用于职工福利 D 收回后的委托加工粮食白酒直接销售 〔答案〕B 6.下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是（ A 卡车出厂价 〔答案〕D 7.自产自用的应交纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是（ A 成本×（1+成本利润率）/（1+消费税税率） B（材料成本+加工费）/（1+消费税税率） C（材料成本+加工费）/（1―消费税税率） D 成本×（1+成本利润率）/（1―消费税税率） 〔答案〕D 8.下列货物中应征消费税的有（ A 商店销售自制啤酒 C 商店销售化妆品 〔答案〕A 9.下列应视同销售缴纳消费税的情况有（ ） A 将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B 将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C 自制应税消费品继续加工成应税消费品 D 自制应税消费品用于向外单位投资 〔答案〕D 10.某外贸企业从摩托车厂购进摩托车 100 辆出口，每辆摩托车的进价为 2400 元（不含增值税价格） ，摩托车的成本价格为 1800 元/辆，进货运费 10000 元。 已知摩托车的消费税税率为 10%，成本利润率为 6% 。该外贸企业出口摩托车应 退的消费税为（ ）元。 C 18000 D 19080 A 24000 B 26400 〔答案〕A ） B 商店销售外购啤酒 D 商店销售卷烟 ） B 化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价 D 高尔夫球袋的出厂价 C 钻石饰品的出厂价 ） B 酒精 C 黄酒 D 啤酒二．多选题 1.采用定额税率从量定额征收消费税的项目有（ ） 。 A 黄酒 B 葡萄酒 〔答案〕AC 2.卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟， 不在征收消费税的条件是 （ ） 。 A 加工时向联营企业提供卷烟牌号 B 加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格 C 联营企业已按公示调拨价格申报纳税 D 回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算 〔答案〕ABCD 3、下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（ ） A 用自产应税消费品用于投资的 B 用自产应税消费品用于集体福利的 C 用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续生产应税消费 品后销售的 D 用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的 〔答案〕ABC 4、啤酒屋自制销售的啤酒，应征收（ A 消费税 B 营业税 C 只征营业税不征消费税 〔答案〕ABD 5、下列属于应征消费税的项目有（ ） A 6000 元一支的手表 〔答案〕BC 6、某啤酒销售啤酒不含增值税价格为 2850 元/吨，同时规定每吨另收取优质服 务费 100 元、手续费 40 元，单独核算包装物押金 50 元（押金期限 3 个月） ，则 该企业的增值税和消费税计算是（ ） A 每吨增值税计税销售额 3012.39 元 B 每吨增值税计税销售额 2969.66 元 C 每吨消费税税额 250 元 D 每吨消费税税额 220 元 〔答案〕BC 7、凡缴纳消费税的纳税人在交纳增值税时，适用的税率或征收率可能是（ ） B 帆艇 C 香粉 D 香皂 D 城建税 ） C 柴油 D 烟丝A17% B13% 〔答案〕ACDC6%D4% ）8、下列情况中应征消费税的有（ A 将应税消费品发给职工使用 B 出厂前进行化学检验的化妆品 C 作为展销样品的化妆品 D 用于广告的化妆品 〔答案〕ACD 9、下列货物中应征消费税的有（ A 小汽车专用内胎 C 大卡车专用外胎 〔答案〕AC）B 农用车专用轮胎 D 自行车专用轮胎 ）10、纳税人自产的应税销费品用于下列项目是，应视同销售计征的消费税（ A 用于在建工程 C 用于广告 〔答案〕ACD 三、判断题 1.生产销售摩托车、委托加工摩托车、进口摩托车都应缴纳消费税。( 〔答案〕√ 2．鞭炮厂销售鞭炮应征收消费税不征收增值税。( 〔答案〕× ) ) B 用于连续生产应税消费品 D 用于赞助3．某化妆品厂外销一批化妆品，因该厂直接外销出口，可申请出口退增值税和 消费税。( 〔答案〕× 4．外贸企业出口应税消费品，在报关出口后，应退还该出口应税消费品包含的 消费税税款。应税消费品属于从价定率计征消费税的，其退税计算公式为：应退 消费税税款=外贸企业购进应税消费品支付的全部款项?税率。( 〔答案〕× 5．某啤酒厂销售啤酒单价 2900 元/吨（不含增值税） ，每吨收取包装物押金 50 元和运输装卸费 80 元，3 月销售啤酒 80 吨，则当月应纳消费税 2 万元。( 〔答案〕√ 6．用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征 收消费税。( ) ) ) )〔答案〕× 7．零售环节征收消费税的金银首饰不能扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石已 纳的消费税税款。( 〔答案〕√ 8．生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其 所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。( 〔答案〕× 9．除特殊货物包装物押金因素和视同销售特殊规定之外，应税消费品计征消费 税和增值税的价格相同。( 〔答案〕√ 10． 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产 非应税消费品的，于移送使用时纳税。( 〔答案〕√ 四、计算题 1、某卷烟厂为增值税一般纳税人。用外购烟叶委托加工成烟丝，再加入糖、酒、 香料等原料生产 A 牌卷烟，经国家税务总局核定计税价格为每大箱 6410 元整， 确定为甲类卷烟。2009 年 1 月卷烟厂对外发生如下经济业务： (1) 1 月 3 日将库存烟叶送烟草加工厂委托加工成烟丝，发出烟叶的帐面价值为 40000 元。 (2) 1 月 4 日销售两大箱 A 牌卷烟给一商业小规模纳税人，取得含税销售收入 14742 元； 1 月 10 日销售 10 大箱 A 牌卷烟给某商业企业，取得不含税销售收入 64400 元，税金 10948 元； 1 月 20 日销售 4 大箱 A 牌卷烟给某饭店，取得不含 税销售收入 25600 元，税金 4352 元。 (3) 1 月 23 日支付委托加工烟丝加工费，不含税价 28000 元，税金 4760 元，烟 草加工厂同类烟丝不含税销售价为 120000 元，委托加工烟丝收回入库。 (4) 1 月 25 日将收回的委托加工烟丝中的一半，成本为 34000 元直接销售给某 商业批发站，不含税售价为 50000 元，税金 8500 元。 (5) 1 月 26 日将新研制的 10 大箱 B 牌卷烟作为福利发给职工，每大箱成本价为 2000 元，没有同牌号规格卷烟销售(计税)价格。 (6) 1 月 27 日销售两大箱 A 牌白包卷烟给某烟草加工厂，取得不含税收入 12400 元，税金 2108 元，销售 4 大箱手工卷烟给某零售商店，取得不含税收入 24000 元，税金 4080 元。 要求：计算出该企业 2009 年 1 月应纳的销售税。 〔答案〕 （1）销售 A 牌卷烟应纳消费税。销售给商业小规模纳税人不含增值税销售额为 ) ) ) )12600 元【14742/（1＋17％） 】 ，销售 A 牌卷烟的销售额为 102600 元（12600＋ 6） 平均销售价格为：＝6412.50(元),高于国家税务总局 核定的计税价格,应按实际销售价格计算消费税 ,应纳消费税＝％＝ 46170(元) (2)销售 A 牌白包卷烟应纳消费税。白包卷烟应按纳税人生产的同牌号规格卷烟 的销售(计税)价格确定计税价格,依 45％的税率计算纳税。应纳消费税＝6412.5 ×2×45％＝5771.25(元) (3)销售手工卷烟应纳消费税。手工卷烟一律按实际销售价格依 50％的税率计算 纳税。应纳消费税＝24000×45％＝10800(元)。 (4)本月应纳消费税： 本月销售产品应纳消费税＝4.25＋1.25(元) (5)准予抵扣的委托加工烟丝已纳的消费税：％÷2＝18000(元)。(按 规定纳税人委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的,准予扣除)。 (6)本月自产自用产品应纳消费税： 组成计税价格＝[2000×10×(1＋10％)+10×150]÷(1－45％)＝42727.27(元)。 应纳消费税＝％＝19227.27(元) 该卷烟厂当月应纳消费税＝000＋968.52(元) 2、 某卷烟厂 2009 年春节前夕卖给一集团公司 100 箱甲级卷烟，该公司用这批卷 烟作为福利发给职工。 卷烟厂考虑与该公司的业务交往关系及香烟的用途，以低 于原价 30%卖给集团公司。该卷烟原价 2000 元/箱，现价 1400 元/箱，该公司支 付卷烟厂价款 140000 元，增值税税款 23800 元，共计人民比 163800 元，同时卷 烟厂缴纳消费税 56000 元， 请依据有关税收法规具体分析上述案例中哪些做法是 错误的，如何纠正，并列出步骤，正确计算该卷烟厂应纳的增值税款，消费税款 及对该厂的处罚。 答案 (1)错误之处： 在意压低销售价款与实现销售收入与纳税额，使用税率错误,甲级 烟适用税率 45％，造成少纳消费税属于偷税行为。 （2）纠正 100 箱甲级卷烟销售收入为 100×（元） 应纳增值税：％＝34000（元） 应纳消费税：％＝90000（元） 共少纳税额（3－2）44200 元。占应纳税款的 35.65％。 税务机关应指出卷烟厂的错误行为， 及时补缴税款及 5 倍以下罚金， 如拒不改正， 追究主要负责人的刑事责任。四、计算题 1．某进出口公司本月份为甲工厂代理一批进口设备的业务，收取手续费 8 800 元，为乙工厂代理一批商品出口业务，收取手续费 月应纳营业税。 〔答案〕应纳税额=()×5%=1240(元) 2．某酒店 12 月份销售烟酒、饮料获得收入 5 000 元，承办筵席取得收入 68 000 元，计算该酒店 12 月份应纳的营业税。 〔答案〕应纳税额=营业收入×5%=()×5%=3650(元) 3．2009 年 1 月，某宾馆附设餐饮和商品部，本月主营业务收入 50 000 元，餐 饮业收入 20 000 元，零售商品收入 10 000 元，计算应纳营业税和应纳增值税。 (该企业增值税采取小规模纳税人的征收方法) 〔答案〕 (1)应纳营业税额==(50 000+20 000)×5%=3 500(元) 应纳增值税=＝10000×3％＝300(元) 4．某建筑工程公司，2009 年 1 月份取得工程收入 100 万元，出租吊车取得租赁 收入 2 万元，转让一项无形资产取得转让收入 10 万元，该建筑公司当月应纳多 少营业税。 〔答案〕 应纳建筑营业税=100×3%=3(万元) 出租收入应纳营业税=2×5%=0.1(万元) 转让无形资产应纳营业税=10×5%=0.5(万元) 元，计算该公司本项目五一、单项选择题：关税法1、出口货物完税价格的计算公式应为（ ） 。 A 离岸价格/出口税率 C 到岸价格/出口税率 〔答案〕B 2、某公司 2004 年以 150 万元的价格进口了一台仪器；2008 年 1 月因出现故障 运往日本修理（进境时已向海关报明） ，2008 年 5 月，按海关规定的期限复运出 B 离岸价格/（1+出口税率） D 到岸价格/（1+出口税率）境。此时，该仪器的国际市场价已为 200 万元。若经海关审定的修理费和料件费 为 40 万元，进口关税税率为 6，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（ ） 万元。 A 9 B 3 C 2.4 D 12 〔答案〕C 3、进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货 物放行之日起（ ）内，向收发货人或他们的代理人补征。 A 半年 〔答案〕B 4.如果一个国家的国境内设有免征关税的自由港或自由贸易区,这时( )。 A 关境与国境一致 B 关境与国境不一致 C 关境大于国境 D 关境小于国境 〔答案〕D 5 自 1997 年 7 月 1 日起,对( )试行从量关税. A 原油 B 天然气 C 煤 D 有色金属 〔答案〕A 6.到岸价格包括的内容有( )。 A 买方佣金 B 卖方佣金 C 卖方付给买方的正常价格回扣 D 因延期付款而支付的 利息罚款 〔答案〕B 7 出口货物成交价格中,含有支付给国外的佣金,如未单独列名的,在完税价格中 ( ) A 应予扣除 B 不予扣除 C 部分扣除 D 估价扣除 〔答案〕B 8 进口货物的完税价格是指货物的( ). A 成交价格 B 到岸价格 C 成交价格为基础的到岸价格 D 到岸价格为基础的成交 价格 〔答案〕C 二、多项选择题： 1、关税的征税对象是进出我国国境的货物和物品。物品的纳税人包括（ ） 。 A 入境旅客随身携带的行李、物品的持有人 B 进口个人邮件的收件人 C 外贸进出口公司 D 有进出口经营权的企业 〔答案〕AB B 1年 C 2年 D 3年2、下列各项，属于《进出口关税条例》规定的可以酌情减免关税的有（ ） 。 A 纳税人确有暂时经济困难的 B 进口货物在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的 C 进出口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的 D 进出口货物属于残疾人专用物品的 〔答案〕BC 3.进出口关税的纳税人包括( ) A 外贸进出口公司 C 农贸进出口公司 〔答案〕ABCD 4 自 1997 年 7 月 1 日起, 对( )试行复合关税. A 录(放)相机 B 照相机 C 摄像机 D 照相机配件 〔答案〕AC 5.进口货物完税价格中不予扣除的费用有( ) A 进口人在货物成交过程中,向卖方支付的佣金 B 进口人在货物成交过程中向境外采购代理支付的卖方佣金 C 进口人支付的与进口货物有关的专利,专有技术,计算机软件等费用 D 进口前发生由买方支付的包装,运输,保险和其他劳务费用 〔答案〕ACD 6 某公司从德国进口啤酒,进口环节应缴纳的税金及其计税方法是( )。 A 从价计征的关税 C 从量计征的消费税 〔答案〕BCD 7.下列项目中,属于应纳关税的项目有( ) A 运往境外加工或修理,复运进境的货物 C 出口劳务 〔答案〕ABD 三.计算题 1.某外贸公司进口小轿车 200 辆,每辆小轿车到岸价格为 80000 元,小轿车关税税 率为 100%,计算该批小轿车应纳关税税额. 〔答案〕应纳税额=8×100%=1600 万元 2.某公司从新加坡进口钻石一批,到岸价格共计 200000 元,另外在成交过程中, D 进口的个人邮递物品 B 租借方式进境的货物 B 从量计征的关税 D 从价计征的增值税 B 工贸进出口公司 D 其他经批准经营进出口商品的企业公司还向卖方支付了佣金 30000 元,卖方付给买方的正常价格回扣(发票中已列 出的)10000 元,已知钻石进口税率 50%,计算该批钻石应纳关税税额. 〔答案〕 应纳税额=(00-10000)×50%=11 万元项目六 企业所得税一、单项选择题 1.以下不属于企业所得税纳税人的是（） 。 A. 有经营所得的社会团体 C.有经营所得的合伙企业 〔答案〕C 2.以下不缴纳企业所得税的退税有（） A.先征后退的营业税 C.增值税出口退税 〔答案〕C 3.某工业企业 2007 年营业收入 3000 万元。广告费支出 80 万元，业务宣传费支 出 20 万元。2008 年营业收入 3500 万元，广告费支出 60 万元，业务宣传费支出 15 万元。则 2008 年准予税前扣除的广告费和业务宣传费的合计为（） 。 A.70 万元 〔答案〕C 4.在计算应纳税所得额时， 不允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税金是 （） 。 A.增值税 〔答案〕A 5.下列项目中不属于工资薪金支出补贴的有（） 。 A.地区补贴 〔答案〕B B.独生子女补贴 C.误餐补贴 D.物价补贴 B.土地增值税 C.资源税 D.出口关税 B.77.5 万元 C.75 万元 D.87.5 万元 B.先征后返的增值税 D.消费税出口退税 B.有其他所得的事业单位 D.有其他所得的私营公司6.对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的（） 。 A.营业执照上表明的设立日期 C.第一次领购发票的日期 〔答案〕A 7.以下哪些支出符合佣金条件可计入销售费用（） 。 A.支付给本单位推销员的销售提成 C.支付给中介公司的购货介绍费 〔答案〕C 8.被投资企业发生的经营亏损，投资方企业（） 。 A.可调整减低其投资成本，但不能确认投资损失 B.不得调整减低其投资成本，但可以确认投资损失 C.可调整减低其投资成本，也可确认投资损失 D.不得调整减低其投资成本，也不得确认投资损失 〔答案〕D 9.某公司 2008 年自行申报收入总额 80 万元，成本费用 76 万元，税务机关审查， 认为其收入准确，成本费用无法查实，该行业应税所得率 12％，则当年该企业 应纳所得税（） 。 A.1.08 万元 〔答案〕B 10.下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是()。 A.投资风险准备基金 C.短期投资跌价准备金〔答案〕BB.试生产试营业的日期 D.企业报告税务机关核准的日期B.支付给购货方的购货好处费 D.支付给本公司采购员的购货牵线费B.2.592 万元C.3.168 万元D.4 万元B.残疾人就业保障基金 D.长期投资减值准备金二、 多项选择题 1.下列各项中，应计入企业所得税应纳税所得额的有（ ） 。 A.中途转让对外投资出的非现金资产取得的转让收入 B.已确认为坏账又收回的应收账款 C.股份制改造发生的资产评估增值 D.在建工程的试运行收入 〔答案〕 ABD 2.企业的下列收入，应计入收入总额计算缴纳所得税的有（ ） 。 A.在建工程发生的试运行收入 B.接受的现金捐赠 C.外单位欠款支付的利息D.固定资产盘盈收入 〔答案〕ABCD 3.可以在所得税前列支的保险费用包括（ ） 。 A.社会保障基金支出 〔答案〕ABD 4.以下可以一次性扣除的固定资产支出是（ ） 。 A.固定资产的改良支出 C.购置固定资产的支出 〔答案〕BD 5.以下可以在所得税前扣除的损失包括（ ） 。 A.汇兑损失 B.因存货盘盈而不能从销项税额中抵扣的增值税进项税 C.工业企业借出款项，因债务人破产无法收回的部分 D.工业企业委托金融机构借出款项，因债务人破产无法收回的部分 〔答案〕ABD 6.下列各项支出中，可以从企业所得税应纳税所得额中全额据实扣除的有（ ） 。 A.真实的差旅费 C.业务宣传费 〔答案〕ABD 7.所得税弥补亏损台账包括的内容有（ ） 。 A.以前亏损 年度亏损的数额 B.已弥补亏损数额 C.待弥补亏损数额 D.税务机关审核纳税人补亏情况 〔答案〕ABCD 8.以下关于总机构管理费的正确规定有（ ） 。 A.具备法人资格、综合管理职能、有固定经营收入的总机构可以收取管理费 B.提取比例一般不得超过总收入的 2% C.总机构节余的管理费用不能结转下一年度使用，需要调增计税所得 D.总机构的管理费不包括技术开发费 〔答案〕BD 9.纳税人预缴企业所得税时，应纳税所得额的确定方法有（ ） 。 A.按纳税期限的实际数 B.汇兑损益 D.向红十字会捐款 B.固定资产的修理支出 D.转让固定资产的费用支出 B.企业厂房保险支出 C.职工家庭保险费用支出 D.企业货物保险支出B.按本年计划利润的估计数 C.按上年应纳税所得额的 1/12 或 1/4 D.按当地税务机关认可的其它办法 〔答案〕ACD 10.通过非赢利性的团体和国家机关进行的捐赠，可以在计算应纳税所得额时全 额扣除的项目有（） 。 A.向民政部紧急救援促进中心的捐赠 B.向教育文化事业进行的捐赠 C.对体育事业的捐赠 D.自然灾害地区的捐赠 〔答案〕BC项目七 个人所得税一、单项选择题 1.以下属于工资薪金所得的项目有（ ） 。 A.托儿补助费 B.劳动分红 C.投资分红 D.独生子女补贴 〔答案〕 B 2.劳动分红属于（ ） 。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.利息股息红利所得 D.其他所得 〔答案〕A 3.出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承租方式运营， 出租车驾驶员从 事客货运营取得的收入，按（ ）征税。 A.工资薪金 B.承包转包 C.劳务报酬 D.个体户经营所得 〔答案〕A 4.出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的， 出租车驾驶员从事客货运营 取得的收入，比照（ ）征税。 A.工资薪金 B.承包转包 C.劳务报酬 D.个体户生产、经营所得 〔答案〕D 5.个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于（ ） 。 A.工资薪金所得 B.稿酬所得 C.劳务报酬所得 D.个体户经营所得 〔答案〕C6.以下不属于特许权使用费所得的项目是（ ） 。 A.转让技术诀窍 B.转让技术秘密 C.转让专利权 D.转让土地使用权 〔答案〕D 7.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定 所得的，应按（ ）所得项目征收个人所得税。 A.工资薪金 B.劳务报酬 C.承包转包 D.个体户生产经营所得 〔答案〕A 8.下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是 （ ） 。 A.个体工商户的生产、经营所得 B.工资薪金所得 C.劳务报酬所得 〔答案〕C 二、多项选择题 1.按照《个人所得税》规定，不扣减在华天数的临时离境包括（ ） 。 A.一次离境不超过 30 天 〔答案〕AC 2.下列所得为来源于中国境内所得的有（ ） 。 A.将泥人制造工具租给在美国的中国公民由其使用而取得的所得 B.中国公民转让其在日本的房产而取得的所得 C.境外个人将一项专利卖给我国境内公司使用取得的所得 D.华侨持有中国的各种债券而从中国境内的公司、企业取得的利息 〔答案〕CD 3.按《个人所得税》规定，下列可以享受附加减除费用的个人有（ ） 。 A.华侨和港、澳、台同胞 B.临时在国外打工取得工资收入的中国公民 C.在我国工作的外籍专家 D.在我国境内的外国企业中工作的中方人员 〔答案〕ABC 4.下列不计入个人所得税的工资、薪金所得，不予征税的项目有（ ） 。 A. 独生子女补贴 〔答案〕ABCD 5.下列属于应计个人所得税的工资、薪金所得包括（ ） 。 A.年终加薪 B.一般性奖金 C.职务工资 D.饭费补贴 B.误餐补助 C.托儿补助费 D.差旅费津贴 B.一次离境不超过 90 天 C.多次累计离境不超过 90 天 D.多次累计离境不超过 183 天 D.偶然所得〔答案〕ABCD 6.下列属于劳务报酬所得的是（ ） 。 A.笔译翻译收入 〔答案〕ABCD 7.下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用 800 元的有（ ） 。 A.稿费 3500 元 C.提供咨询服务一次取得收入 3000 元 〔答案〕AC 8.采用定额和定率两种扣税办法的个人所得税应税项目有（ ） 。 A.劳务报酬所得 〔答案〕AC 9.下列项目中，以 1 个月内取得的收入为一次计征个人所得税的项目有（ ） 。 A.分月取得的某项专利转让费 C.小说在报刊上连载 3 个月的报酬所得 D.属于同一事项连续取得的劳务报酬所得 〔答案〕BD 10.下列按工资薪金征税的项目有（ ） 。 A.办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入 B.挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入 C.对企业经营成果不拥有所有权的承租承包人的所得 D.单位因雇员销售业绩组织的旅游支出 〔答案〕ACD 三、判断题 1.某美籍专家在中国境内从 2005 年至 2008 年已居住了 4 年，按中国税法规定， 其为中国的居民纳税人。2008 年（其间临时离境 20 天） ，他在中国取得的年薪 金 60 万元人民币，他在美国又取得利息、租金收入折合 40 万元人民币，他取得 的这 100 万元所得，都要向中国政府缴纳个人所得税。 （ ） 〔答案〕× 2.对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外的所得，免征个人所得税。 ( ) 〔答案〕× 3.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过 90 日（协定 183 日）不超过 1 年的个人，其来源于中国境内的机构、场所负担 的部分，免予缴纳个人所得税。 （ ） B.财产租赁所得 B.工资薪金所得 C.财产租赁所得 D.财产转让所得 B.在有奖销售中一次性获奖 2000 元 D.转让房屋收入 100000 元 B.审稿收入 C.现场书画收入 D.雕刻收入〔答案〕× 4.某人在甲地区的工资 1000 元，在乙地取得工资 1200 元。甲地和乙地的支付者 分别扣缴了该人的个人所得税，按税法规定该人还应该自行申报缴纳个人所得 税。 （ ） 〔答案〕√ 5.2008 年度某外籍专家在中国工作， 居住了 70 天， 在中国任职期间的工资 20000 美元， 其中 10000 美元中方直接支付。另外 10000 元中方转交其本国派出公司支 付。外籍专家应就其中方支付的 10000 美元在中国缴纳个人所得税。 （ ） 〔答案〕× 6.超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险，其超过规定交付的部分应计 入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税。 （ ） 〔答案〕√ 7.李四 2008 年 7 月出售住过的商品房，售价 20 万元，缴纳纳税保证金 5000 元， 2004 年 5 月购入新房， 购房金额 15 万元，则税务机关应退还其纳税保证金 3750 元。 （ ） 〔答案〕√ 8.个人转让自用达 5 年以上的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。 （ ） 〔答案〕× 9.纳税人出售以按揭贷款方式购置住房的， 其向贷款银行实际支付的住房贷款利 息，在转让房产时不得扣除。 （ ） 〔答案〕× 10.承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税法中的五级 超额累进税率计算其应纳税额。 （ ） 〔答案〕×项目八模块一一、 单项选择题其他税收 城市维护建设税1、下列组织中， （ A、个体工商户 〔答案〕D）不属于城市维护建设税的纳税义务人。 B、私营企业 C、社会团体 D、外国企业2、城市维护建设税的特定目的是（ ） 。A、 调整投资结构 〔答案〕DB、 控制投资规模C、 增加国家的财政收入D、专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设 3、城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档，它们是（ ） 。 A、幅度税率 〔答案〕C 4、城市维护建设税的计税依据（ B.是实际缴纳的&三税&税额 C.包括&三税&加收的滞纳金 D.包括&三税&的罚款 〔答案〕A 5、城市维护建设税的征收范围不包括（ A.城市 〔答案〕B 6、不属于城市维护建设税纳税人的是（ A．国有企业 〔答案〕D 7、 处在某大城市市区的某内资企业 2 月份实际缴纳消费税 5000 元， 增值税 15000 元，营业税 1000 元，后经税务机关检查，其所缴营业税属免税项目应予以退税。 应缴纳的城市维护建设税为（ A．1470 元 〔答案〕C 二、多项选择题 1、城市维护建设税是（ A.采用幅度比例税率 C.税款专款专用的一种税 〔答案〕BCD 2、某日化厂生产销售化妆品和护肤护发品，取得的收入应纳（ A. 增值税 〔答案〕ABD 3、下列关于城建税的说法正确的是（ ） A. 对出口产品退还增值税的，应退还已缴的城建税 B.消费税 C.营业税 D.城市维护建设税 ） 。 ） 。 B.一种附加税 D.与&三税&同时缴纳的一种税 B．1050 元 ） 。 D．1000 元 C．1400 元 B．个人 C．私营企业 ） 。 D．外国企业 B.农村 C.县城 ） 。 D.建制镇 ） 。 A.是应缴纳的消费税、营业税和增值税（以下简称&三税&）税额 B、定额税率 C、差别比例税率 D、超额累进税率B. 对出口产品退还消费税的，不退还已缴的城建税 C. 对出口产品退还消费税的，应退还已缴的城建税 D. 对于减免税而需要进行三税退库的，城建税可同时退库 〔答案〕BD 4、根据城市维护建设税的规定，下列提法正确的有（ A．外商投资企业应缴纳城市维护建设税 B．城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税 额 C．城市维护建设税实行地区差别比例税率 D．城市维护建设税的征收管理比照消费税、增值税、营业税的有关规定办理 〔答案〕BD ） 。模块二一、单选题资源税1．某油田 10 月份生产原油 10000 吨，其中已销售 8000 吨，已自用 1500 吨（不 是用于加热、修井） ，该原油单位税额为每吨 8 元，其 10 月份应纳的资源税税额 为（ ） 。 A．12000 元 〔答案〕C 2 目前我国资源税设置（ A．7 〔答案〕A 3. 纳税人以自产的液体盐加工固体盐课税数量为( )。 A．以液体盐为课税数量 B．以固体盐为课税数量 C．以加工成的固体盐减去已耗用的液体盐的余额为课税数量 D．以二者之和为课税数量 〔答案〕B 4．下列各项，不属于资源税的特点的是（） 。 A．只对特定资源征税 B．实行从价定额征收 C．具有级差收入税的特点 D．具有受益税的性质 〔答案〕B 5. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（ ）主管税务机关缴纳。 B．10 ）个大税目。 D．13 C．11 B．64000 元 C．76000 元 D．80000 元A．开采地 〔答案〕DB．销售地C．生产地D．收购地6、以下单位，属于资源税纳税人的是（ ） 。 A.生产天然气的油田 C.出口天然气的进出口公司 〔答案〕A 7、资源税适用的税率形式是（ ） A、比例税率 〔答案〕C 8、下列项目中，不征资源税的项目是（ ） A、煤矿生产的天然气 C、油田销售的原油 〔答案〕A 二、多选题 1．下列各项中，不征收资源税的有（ ） A．天然气 〔答案〕BD 2．一般情况下，资源税的纳税期限与应纳税额的变化规律是（ ） 。 A．应纳税额越大，纳税期限越短。 B．应纳税额越大，纳税期限越长。 C．应纳税额越小，纳税期限越短。 D．应纳税额越小，纳税期限越长 〔答案〕AD 3. 下列各项属于资源税的纳税人的是（） 。 A．开采应税矿产品的国有企业 B．生产盐的私有企业 C．经营已税矿产品的单位 D．经营已税进口矿产品的单位 〔答案〕AB 4.下列说法中正确的有( )。 A．纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为合同 规定的收款日期的当天 B．纳税人自产自用应税产品,其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天 C．扣缴义务人代扣代缴税款,其纳税义务发生时间为支付货款的当天。 B.天然矿泉水 C.盐 D.煤炭制品 B、煤矿生产销售的原煤 D、油田出售的天然气 B、累进税率 C、定额税率 D、复合税率 B.销售天然气的天然气公司 D.使用天然气的用户D．扣缴义务人代扣代缴税款,其纳税义务发生时间为发出应税商品的当天。 〔答案〕ABC 5.资源税的计算公式为( )。 A．应纳税额=课税数量×适用的单位税额 B．代扣代缴税额=收购的未税矿产品数量×适用的单位税额 C．应纳税额=收购的未税矿产品数量×适用的单位税额 D．代扣代缴税额=课税数量×适用的单位税额 〔答案〕AB 6、 下列各项属于资源税征税范围的是（ ） 。 A、 原煤 〔答案〕ABC 7、资源税的纳税人包括（ ） A、国有企业 〔答案〕ABC 三、 计算题 1、某油田 2008 年销售原油 80 万吨，油田自用 4 万吨，另外有 3 万吨在开采的 过程中用于加热和修理油井。计算该油田当年应纳资源税。 （适用税率为 8 元/ 吨） 〔答案〕应纳税额= （80+4）×8= 672（万元） 2、 某煤矿 2008 年 6 月生产销售原煤 50 万吨，另自用 10 万吨加工煤炭制品。 （适用税率 1.2 元/吨）计算该煤矿当月应纳资源税额。 〔答案〕应纳税额 =（50+10）×1.2= 72(万元) 3、某油田 2008 年 1 月生产原油 10000 吨，已销售 8000 吨，2000 吨尚未销售。 （适用税率为 8 元/吨）计算该煤矿当月应纳资源税额。 〔答案〕应纳税额= 00（元） B、私有企业 C、股份制企业 D、外资企业 B、 有色金属矿原矿 C、 固体盐 D、汽油模块四一、单项选择题 1．属于土地增值税扣除项目的税金是（） 。土地增殖税法A．房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税 B．房地产开发企业转让房地产时缴纳的教育费附加 C．个人购买房地产时缴纳的契税 D．个人转让房地产时缴纳的个人所得税 〔答案〕B 2．对于房地产开发公司，可以作为加计 20%扣除的基数的是（） 。 A．销售费用 〔答案〕C 3．某单位转让一幢已经使用的楼房，原价为 500 万元，已提折旧 300 万元，经 房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800 万元，成新度折扣率为五成，转让 时交纳各种税金共 30 万元，则评估价格为（） 。 A．200 万元 〔答案〕B 4．纳税人申报缴纳土地增值税时，须向主管税务机关提供（） 。 A．工商执照原件 C．所得税完税凭证 〔答案〕D 5．可以由税务机关根据合同规定收款日期来确定具体纳税期限的房地产转让方 式是（） 。 A．一次交割、付清价款 C．预售方式 〔答案〕C 6．转让房地产获得的收入超过扣除项目 150%，未超过扣除项目 200%的部分，其 增值额适用税率为（） 。 A．30% 〔答案〕B 7.国家出让土地使用权并取得出让金属于( A.土地的转让市场 C.土地的一级市场 〔答案〕C 8.土地增值税准予免税的房地产交易包括( A.因工作调动出租现有住房 C.城建规划征用收回的房地产 ) B.出售超面积住宅 D.转让营业性非住房 B.土地二级转让市场 D.土地出租市场 ) B．40% C．50% D．60% B．分期付款 D．先行转让尚未完全建成的小区内的房产 B．税务登记证原件 D．土地使用权证书 B．400 万元 C．230 万元 D．430 万元 B．与房地产开发相关的财务费用 D．与房地产开发相关的管理费用 C．建筑工程安装费〔答案〕C 9.集体所有的土地自行转让( A.属于违法行为 〔答案〕A 10.甲乙双方合作开发房地产建成后即转让的税收处理是( ) A.按转让收入征收土地增值税 C.减免部分税额 〔答案〕D 二、多项选择题 1.土地增值税转让房地产的收入形式包括( ) A 股票 B 实物收入 C 银行汇票 D 专有技术使用权 E 商业票据 〔答案〕ABCDE 2.土地增值税的扣除项目有( ) A 与转让房地产有关的税金 B 土地征用费 C 营业性公共配套设施 D 房地产开发销售费用 E 基础设施费 〔答案〕ABDE 3.土地增值税中由税务机关核定转让收入的情形有( ) A 虚报房地产成交价 B 房地产成交价高于其评估价 D 隐瞒房地产成交价 C 房地产成交价低于其评估价 E 房地产成交价与其评估价持平 〔答案〕ACD 4、下列业务中征收土地增值税应采取先按比例征收后清算税款的征收办法的有 （ ） 。 A 整个开发区目前只转让部分房地产 C 出售旧有房地产 〔答案〕AB 5、下列房地产转让行为中，需缴纳土地增值税的是（ ） 。 A 某国家机关将房产无偿拨给下属事业单位 B 出租房产 C 税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产 D 某国有企业以房产对外投资，参股分红 E 建造部分自用部分销售 B 预售商品房 D 合作建房分别出售 B.暂免征收土地增值税 D.按转让增值额征收土地增值税 C.对其增值额征收土地增值税 ) D 应予免税 B.应予征收土地增值税E 某国有企业与一外国企业合作建房后出售 〔答案〕CE 6、下列项目中属于土地增值税扣除项目且可据实扣除的是（ ） 。 A 支付基础设施费 B 支付的土地出让金 C 小区出售前绿化支出 D 销售房产的广告费用 E 销售房产的业务招待费 〔答案〕ABC 7、纳税人申报的扣除项目金额不实时，由评估机构确定的征收土地增值税因素 有（ ） 。 A 房产的评估价格 B 房产坐落地取得时的基准地价或标定地价 C 房产转让时缴纳的各种税金 D 取得土地使用权时依国家规定缴纳的费用 E 市场交易价格 〔答案〕AB 8、下列项目中，属于土地增值税免税项目的是（ ） 。 A 国家机关转让自用的房产 B 因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产 C 1994 年 1 月 1 日以前已签订房地产转让合同所转让的房产 D 个人因改善居住条件而转让居住满 5 年的自用住房 E 建造普通标准住宅出售增值额未超过扣除项目金额之和的 20 〔答案〕BCDE 9、某企业转让自用的房产，可以列为土地增值税扣除的税金有（ ） A 增值税 B 契税 C 转让房子缴纳的营业税 E 转让房子时缴纳的印花税 D 转让房子时缴纳的教育费附加 〔答案〕CDE 10.转让旧房的,应按( )作为扣除项目金额计征土地增值税. B 取得土地使用权所支付的地价款 D 转让环节缴纳的税金 A 房屋及建筑物的评估价格 C 按国家规定缴纳的有关费用 〔答案〕ABCD 三.计算题 1.某房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售,取得销售收入 600 万元(假设城建税税率为 7%,教育费附加征收率为 3%).该公司为建造普通标准住宅而支付 的地价款为 100 万元,建造此楼投入了 300 万元的房地产开发成本,由于该房地产 开发公司同时建造别墅等住宅,对该普通标准住宅所用的银行贷款利息支出无法 分摊,该地规定房地产开发费用的计提比例为 10%,该公司转让此普通标准住宅 是否应缴纳土地增值税. 〔答案〕: (1)确认转让房地产的收入为 600 万元 (2)确定转让房地产的扣除项目金额: ①取得土地使用权所支付的金额为 100 万元 ②房地产开发成本为 300 万元 ③房地产开发费用为: (100+300)×10%=40 万元 ④与转让房地产有关的税金为:600×5%×(1+7%+3%)=33 万元 ⑤从事房地产开发的加计扣除金额为:(100+300)×20%=80 万元 ⑥转让房地产的扣除项目金额为:100+300+40+33+80=553 万元 (3)转让房地产的增值额为:600-533=47 万元 (4)增值额与扣除项目金额的比率为:(47÷553)×100%=8.5% (5)确定是否应缴纳土地增值税 由于该房地产开发公司转让此普通标准住宅取得的增值额未超过扣除项目金额 的 20%,因此按规定免征土地增值税. 2.某单位有一幢旧楼房转让后,实现转让收入 2300 万元,随即依法缴纳了有关税 金(税率为印花税 5%,营业税 5%,城建税 7%,教育费附加 3%),根据有关资料查实, 该楼当时造价 610 万元,现经当地政府批准设立的房地产评估公司评定,确定其 重置成本价格为 2500 万元,楼房现有五成新,根据有关规定转让以行政划拨方式 取得的土地使用权补交出让金 95 万元,计算应纳土地增值税. 〔答案〕: (1)缴纳税金总计=00×5%(1+7%+3%)=138 万元 (2)楼房评估价格=50 万元 (3)补交土地转让金 95 万元 (4)扣除项目金额合计=138+3 万元 (5)转让增值额=7 万元 (6)增值率=(817÷1483)×100%=55% (7)应纳土地增值税=817×40%-6.8-74.15=252.66 万元模块五一、单项选择题城镇土地使用税法1.城镇土地使用税的计税依据是（ ） 。 A.建筑面积 〔答案〕B 2.下列占用土地行为应征收城镇土地使用税的是（ ） 。 A.国家机关自用的土地 C.外国企业占用的土地 〔答案〕D 3、关于城镇土地使用税的计税依据，下列表述不正确的是（ ） 。 A．经有权单位测定的土地面积 B．经有权部门核发的土地使用证书确认的土地面积 C．尚未核发土地使用证书的，为纳税人据实申报的土地面积 D．按照纳税人计划占用土地面积 〔答案〕C 4、 某企业实际占地面积共为 25000 平方米，其中 5000 平方米为厂区以外的绿化 区， 企业内学校和医院共占地 1000 平方米， 另该企业出租土地使用权一块计 2000 平方米给其他单位使用，出借 1000 平方米给部队作训练场地（该企业所处地段 适用年产 2 元／平方米） 。 该企业应缴纳的城镇土地使用税为（ ） 。 A．50000 元 〔答案〕C 二、多项选择题 1、城镇土地使用税的征税对象是（） 。 A.占用或使用国有土地的行为 C.不包括农业用地 〔答案〕ABC 2、城镇土地使用税的纳税人包括在征税范围内的（） 。 A.所有拥有国有土地使用权的单位和个人 B.拥有国有土地使用权的国有企业 C.拥有国有土地使用权的私营企业 D.实际使用国有土地未确定权属的我国公司 E.占有国有土地的外资企业 〔答案〕BCD E.是拥有国有土地的单位和个人 B.国有土地 D.包括外籍人员用地 B．40000 元 C．36000 元 D．32000 元 B.公园自用的土地 D.企业内绿化占用的土地 B.实际占用土地面积 C.使用面积 D.居住面积3、下列占用城镇土地的行为中需征城镇土地使用税的是（） 。 A.企业仓库用地 B.机场飞行区用地 C.水利设施及其管扩用地 D.水电站、发电厂厂房用地 E.免税单位无偿使用纳税单位的土地 〔答案〕AD 4、根据城镇土地使用税有关规定，下列各项中正确的是（） 。 A.外商投资企业也视同内资企业纳税 B.土地使用权未确定的，不须纳税 C.上地使用权共有的，由共有各方分别纳税 D.由拥有土地使用权的单位纳税 E. 外商投资企业不需纳税 〔答案〕CDE模块六一、单选题： 1、房产税纳税人包括（ ）房产税法A 在征税范围内拥有房屋产权的国有企业 B 农村房屋所有者 C 所有拥有城镇房屋的单位和个人 D 外国企业 〔答案〕A 2、纳税人经营自用的房屋的房产税计税依据是（ ） A 房屋原值 〔答案〕D 3、下列有关房产税纳税人的说法中错误的是（ ） A 房屋产权出典的承典人纳税 B 房屋出租的由承租人纳税 C 房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税 D 产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税 〔答案〕B 4、某国有企业在其所在城市市区有房屋三幢，其中二幢用于本企业生产经营， 两幢房产账面原值共为 400 万元，年中对这二幢房屋进行了装修，花费了 50 万 元，另外一幢房屋租给某私营企业年租金收入为 20 万元，计算该企业应纳房产 税额为（ ）万元。 （该省规定允许按房产原值一次扣除 30％） B 房屋净值 C 市场价格 D 计税余值A 5.97 〔答案〕DB 5.76C 3.95D 6.185、某国有企业 2007 年购入一栋房屋，原值为 200 万元，2008 年 1 月将其融资 租赁给另一企业，租期 7 年，年租金 40 万元，试计算该企业 2008 年应缴纳的房 产税为（ ）万元。 （该省规定允许按原值一次扣除 20％） A 0.27 〔答案〕C 二、多选题： 1、按房产税暂行条例，下列在征税范围内的房产或其他建筑物属于房产税征税 对象的是（ ） 。 A 工厂围墙 〔答案〕ABC 2、下列有关房产税的征税办法中正确的是（ ） 。 A 融资租赁房屋对出租方以租金收入为计税依据 B 纳税人租赁使用免税单位房产暂免征房产税 C 对经有关部门鉴定的危房在停止使用后可免征房产税 D 以房产投资收取固定收入不承担风险的以取得的固定收入为计税依据征税 E 以房产投资联营并参与利润分红,共同承担风险的以计税余值为计税依据征税 〔答案〕BCDE 3、下列情况中免征房产税的有（ ） 。 A 化工厂生产用房 B 个人拥有的经营用房 C 个人出租的房屋 D 个人自住用房 〔答案〕AB 4.下列情况中应征房产税的有（ ） A 高等院校教学用房 〔答案 BC 5、房产税的税率是（ ） A 12% B1.2% C 5% D3% 〔答案〕AB B 高等院校出租房屋 D 区政府办公用房 C 区政府举办的对外营业的招待所 B 宾馆的室外游泳池 C 水塔 D 企业职工宿舍 E 房地产公司出租的写字楼 B 33.6 C 1.92 D 4.8模块七车船税法一、单项选择题 1、下列汽车应征收车船税的是( A.国家机关自用的汽车 C.外商投资企业使用的汽车 〔答案〕B 2、下列关于车船税计税依据说法中正确的是( A.载人汽车以辆为计税依据 C.非机动船以净吨位为计税依据 〔答案〕A 二、多项选择题 1、以净吨位为车船使用税计税依据的有( A.乘人汽车 〔答案〕BC 2、下列非免税单位使用的车船应征收车船使用税的是（ ） A.出租汽车 B.用于农业生产的拖拉机 〔答案〕AD 三、计算题 某公司拥有载货汽车 10 辆，载重净吨位均为 5 吨；另拥有四门六座客货两用汽 车 2 辆，载重净吨位为 2.5 吨；企业另拥有有大客车 2 辆(均为 45 座)。试计算 该公司应缴纳的车船使用税，该地车船使用税的年税额载重汽车为每吨 40 元， 乘人汽车在 31 座以上每辆 180 元，11 座以下每辆 160 元。 〔答案〕 应纳税额=10×5×40+2×（2.5×40+160÷2）+2×180=2720 元 C.殡仪车 D.冷藏车 E.火车 B.载货汽车 C.机动船 )。 D.非机动船 E.畜力车 )。 B.载货汽车以总吨位为计税依据 D.机动船以载重吨位为计税依据 )。 B.省级人民银行自用的汽车 D.救护车模块八一、单项选择题印花税法1、对于下列关于印花税征税对象中经济合同的论述中，你认为正确的是（） 。 A. 买卖合同包括作为部门内执行计划使用的物资调拨单 B. 借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同 C. 技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同 D. 只有依法订立的经济合同，才是我国印花税征对象之一〔答案〕C 2、 税法出于简化纳税手续的考虑，规定了印花税可采取的一些特殊的缴纳方法， 下列项目中，错误的是（ ） 。 A. 按期汇总缴纳 C. 以缴款书代替贴花 〔答案〕B 3、 从 2001 年 11 月 16 日起， 股份制企业向社会公开发行的股票， 因购买、 继承、 赠与所书立的书据， 均依法书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立 据双方当事人按（ ）税率缴纳印花税。 A. 4‰ B. 2‰ 〔答案〕A 4、在下列关于印花税的论述中，正确的是（ ） 。 A. 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种 税。 B. 印花税最早始于法国 C. 印花税兼有财产税和行为税的性质 D. 印花税税负较重 〔答案〕A 5、在确定合同计税依据时应当注意，有时合同在签订时无法确定计税金额，对 于此类合同，一般按（ ）贴花，以后结算时，再予以补贴印花。 A. 定额 10 元 〔答案〕D 6、甲、乙签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品的鉴定，丙愿意为该种商 品提供鉴定， 丁为甲的业务代理人， 并代表甲与乙签订了经济合同， 这一事项中， 属于印花税纳税人的是（ ） 。 A. 甲、乙 〔答案〕C 7、在计算缴纳印花税时，对于某些特殊情况，税法作出了特殊规定，在下列论 述中（）是错误的。 A. 对已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的应对其增加额补贴印花 B. 按比例税率计算纳税而应纳税额又不足一角的免纳印花税 C. 对财产租赁合同的应纳税额超过一角但不足一元的，按一元贴花 D. 同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的，由某一当事人就凭证所载金 额全额贴花 B. 甲、乙、丁 C. 乙、丁 D. 甲、乙、丙、丁 B. 预期金额 5 元 C. 定额 15 元 D. 定额 5 元 C. 3‰ D. 1‰ B. 自行贴花 D. 以完税证代替贴花〔答案〕D 8、对于下列关于印花税纳税人的叙述中，错误的有（） 。 A. 书立各类经济合同时，以合同的当事人为纳税人 B. 所谓当事人，是指对凭证负有直接或间接权利义务关系的单位和个人，不包 括保人、证人、鉴定人、代理人等 C. 现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业 D. 建立营业账簿的，以立账簿人为纳税人 〔答案〕B 二、多项选择题 1．下列应税凭证中，可免纳印花税的有（ ） 。 A. 无息、贴息贷款合同 B. 已缴纳印花税的凭证副本或抄本 C. 外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立 的合同 D. 国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同 〔答案〕ABC 2．下列合同中，应作为印花税征税对象的包括（ ） 。 A. 仓储、保管合同或作为合同使用的入库单 B. 银行同业拆借所签订的借款合同 C. 企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同 D. 会计师事务所签订的会计咨询合同 〔答案〕ACD 3．我国现阶段开征印花税的立法原则是（ ）. A. 筹集财政收入 B. 维护我国涉外经济权益 C. 培养纳税人自觉纳税观念 D. 促进我国经济法制建设 〔答案〕ABCD 4．印花税税率形式有（ ） 。 A. 定额税率 〔答案〕AC 5．下列关于印花税征税范围中营业账簿的论述中正确的是（ ） 。 A. 纳入征税范围的营业账簿，是按立账簿人的经济属性划分征免范围的 B. 超额累进税率 C. 比例税率 D. 全额累进税率B. 对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的营业账簿贴花 C. 仓库设置的属于会计核算范围，但不记载金额的相关账簿，可不贴印花 D. 对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账册前， 可不贴花 〔答案〕BCD 三、计算题 某企业 2008 年 2 月开业，领受房产证、工商营业执照、土地使用证各一件；与 其他企业订立转移专有技术使用权书据，所载金额 80 万元；订立产品购销合同， 所载金额 150 万元；订立借款合同，所载金额 40 万元；企业设立营业帐簿 20 本，&实收资本&科目载有资金 600 万元；2008 年 12 月该企业&实收资本&科目所 载资金增加为 800 万元；计算该企业应纳印税。 〔答案〕 (1)领受房产证、工商营业执照、土地使用证应纳印花税=3×5=15 元 (2)转移专有技术使用权书据应纳印花税=.5‰=400 元 (3)产品购销合同应纳印花税=.3‰=450 元 (4)借款合同应纳印花税=.05‰=20 元 (5)企业设立营业帐簿应纳印花税=20×5+.5‰=4100 元模块九一、单项选择题： 1.在发生契税纳税义务之日起( 〔答案〕B 2.现行的契税暂行条例的发布是( 〔答案〕A契税习题)日内,纳税人向契税征收机关申报纳税.A：5 日 B：10 日 C：15 日 D：7 日 )A 国务院 B 人民代表大会 C 财政部 D 国家税务局 3.下列行为中不属于土地房屋权属转让的有( A 房屋赠与 〔答案〕B 4.下列行为中属于土地使用权转让的有( A 国有土地使用权转让 ) B 国有土地使用权出租 B 房屋出租 D 土地使用权赠与 C 土地使用权交换 )C 农村集体土地承包经营权转移 〔答案〕D 5.下列属于契税纳税人的有( )D 出售国有土地使用权A 出让土地使用权的国土局 B 承受土地房屋用于教学操场建设的学校 C 将土地使用权转让的某房地产公司 〔答案〕D 6、某外商投资企业 2008 年接受某国有企业以房产投资入股，房产市场价值为 100 万元，该企业还于 2008 年以自由房产与另一企业交换一处房产，支付差价 款 300 万元， 同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出 让金 150 万元，计算企业 2008 年应缴契税金额为（ ）元。 （该地规定契税税率 为 5％） 〔答案〕C 二、多项选择题： 1、下列有关契税的说法中正确的是（ ） 。 A 契税的纳税人是我国境内土地、房屋权属的承受者 B 契税的征税对象是我国境内产权发生转移的不动产 C 契税实行差别比例税率 D 契税纳税人不包括国有经济单位 E 契税纳税人不包括在我国境内承受土地权属的外国个人 〔答案〕AB 2、甲厂与乙厂互换房屋产权，甲厂房屋价格 100 万元，乙厂房屋价格为 120 万 元。成交后，甲厂支付乙厂 20 万元的房屋差价款。该省规定契税税率为 5%。此 项业务，下列项目中正确的有（ ） A 甲厂是纳税人 D 应纳契税 6 万元 〔答案〕AC 3.契税的征税对象包括( )。 A 国有土地使用权出让 B 国有土地使用权转让 C 房屋买卖 D 房屋交换 E 房屋赠与 〔答案〕ABCDE 4 下列免征契税的情形有( ) A 学校购买教学楼 B 城镇职工第一次购买公有住房 C 承包荒山种树 D 以土地作价投资 E 军事设施 〔答案〕ABCE B 乙厂是纳税人 E 应纳契税 5 万元 C 应纳契税 1 万元 D 购买花园别墅的用户5.张某将一栋私有房屋出售给王某,房屋的成交价格为 70000 元,张某另将一处 两室住房与李某交换成两处一室住房,李某支付换房差价款 12000 元,王某与李 某应缴契税分别为( )。 A2100 元 B4200 元 C360 元 D720 元 〔答案〕BD 6.转让土地使用权的单位应缴纳的税金有( ) A 营业税 B 土地增值税 C 印花税 D 契税 〔答案〕ABC 7.计征契税的计税依据有( ) A 房地产的成交价格 B 房地产的租金 C 房地产的市场价格 D 房地产交换时的价格差额 〔答案〕ACD 三.计算题 1.甲乙互换房屋,甲房屋价格为 10 万元,乙房屋价格为 12 万元,问由谁缴纳契税, 税额为多少(契税税率为 5%) 〔答案〕乙为纳税人,应纳税额=(12-10)×5%=1 千元 2.某企业接受赠房,该房的市场价格为 150 万元,税率为 5%,该企业应纳契税多 少. 〔答案〕企业应纳契税为 10×5%=0.5 万元
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