注册会计师
2016营改增最新消息：营改增前 会计人该做些什么？
导读：今年5月1日就要全面营改增了，那么在营改增之前，会计们需要做哪些具体事儿呢？本文为你一一讲解。
　　李总理的报告，让&&迅速成为热词，还有不到十多天的时间，营业税就将退出历史舞台了。营改增前们需要做哪些具体事儿呢，莫急，下面为您一一述说。
　　一、做好发票清点
　　马上要全面&营改增&了，到时候发票也得换成增值税专用发票了，既使是小规模纳税人，不使用增值税专用发票，也得使用国税的普通发票。发票的换版不是一件简单的事儿，作为会计人员，从现在开始就得做好清点造册工作，尤其是在地税申请印制了一大批有单位名称的衔头自印发票，量大点多，更是要提点盘点，控制用量，做好缴销查验准备。当然，地税发票咱还得至少用到5月1日，没有发票了，还得到地税局去领用，不然，影响了业务，老板又要发飙了。除了发票清点外，咱还得时时关注国税的相关信息，参加国税的发票管理培训。
　　二、抓紧清算税款
　　营业税要走了，咱得把账算算清楚，该结的得结了，欠的得还了，别让营业税带着遗憾走得别别扭扭的。另外，咱的税款清算，千万别只算营业税，其他的也得算，像房产税、土地使用税、企业所得税、个人所得税、以及城建税等附加税。国家最近又有一些很给力的新优惠，咱得算好账才能拿到手。另外，到5月1日，全国税务系统全部都要使用&金税三期&优化版软件了，国税、地税的软件是一样一样的，咱得配合税务局做好基础信息的采集和申报的事儿，为咱的税收信用添砖加瓦。
　　三、重点关注时间跨度较长的业务
　　这些业务既要经历营业税时代，更要经历增值税时代。咱得先把业务理理顺当，合同整整明白，账目算算清楚，千万不能糊里糊涂的。该结的账抓紧结，该修订的合同抓紧修订，并结合公司业务类型做好相关政策了解和核算转换工作，免得影响公司的正常运转和核算。
　　四、做好现在的账
　　全面&营改增&还有不到十天的时间，不管怎么样，营改增之前这段时间的账还是要做好，该缴营业税的还是要依法缴纳，增值税毕竟是5月1日后事儿了，只有做好现在才能拥有未来。
　　当然，营改增可不止这些事儿，会计们应尽早和老板做好沟通，并及时关注税务机关的最新动态，做好各项准备工作迎接营改增。
提升自己！拿高薪！就来2016新版！实惠、超值的学习课程、实操课程助你梦想成真。1、想了解更多课程内容，请添加微信号： 或添加QQ：咨询。2、想遇见更多志同道合的伙伴，加入会计交流群(群号：)。3、想直接报班，可以加会计网客服群(群号：)。
延伸阅读：
（责任编辑）
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
会计网官方微信
扫描二维码，即刻与小K亲密互动，还有劲爆优惠等你来拿！
订阅QQ邮件
第一时间获取热门财会资料！
版权所有 Copyright (C) 2010 - 2016
All Rights Reserved　
除特别注明外，作品版权归会计网所有。如果无意之中侵犯了您的权益，请，本站将在三个工作日内做出处理。您好，欢迎来到多练会计！
建筑业会计应如何应对营改增？
　　按国务院文件未来建筑业的增值税税率为11%，时间表为15年底前。作为建筑业财务的我们能为此主动做些什么呢？
　　其一、测算用去年和今年上半年的实际数据加上下半年预算测算假设按11%增值税实施今年和去年对损益表的影响。案例二中有思路的说明。
　　其二、与材料员一起对供应商增值税资格进行全面摸底。从现在开始尽力在价格不变情况下选择一般纳税人合作或者帮助现有供应商成为一般纳税人。
　　其三、与客户沟通，开诚布公商谈未来营改增。希望客户可以吸收部分营改增税负成本。
　　其四、对内部财务人员进行全面增值税财税知识培训和学习。
　　其五、制定公司营改增过渡期方案。充分合理合法应用过渡期税率差。
　　案例一：一起典型的&贪小利，吃大亏&的例子海南省地方税务局第五稽查局2014年6月份曝光的税务违法案件
& & 一、案件名称：吉林电力管道工程总公司
　　二、违法性质：开具假发票偷逃税款
　　三、违法事实
　　海南省地方税务局第五稽查局(以下简称第五稽查局)对华能海南发电股份有限公司东方电厂(以下简称华能电厂)发票检查时发现，吉林电力管道公司向华能电厂提供五张建安假发票。海南省地方税务局第五稽查局于日至日对吉林电力管道公司进行了立案检查。
　　经查，吉林电力管道公司向华能电厂开具的五张建安假发票系收取2009年-2010年工程进度款，票面金额合计17，863，434.00元，偷逃营业税金及企业所得税等。
　　四、税务处理
　　2014年6月，第五稽查局依法对吉林电力管道公司作出税务处理、处罚决定，追缴各项税费94.42万元，加收滞纳金64.41万元，并处罚款46.41万元。
　　目前，第五稽查局已依法将查补的税款、滞纳金、罚款合计205.24万元全部追缴入库。
　　五、本案启示
　　由于建设项目投资巨大，税基很大，营业税及附加对施工企业来说是一笔不小的开支，为了追求利润最大化，一些施工企业不惜冒着风险利用假发票偷漏国家税款，造成税收大量流失。但这类违法行为是公安机关和税务机关重点打击的对象，一经查实，纳税人将面临着严重的税收行政处罚，另外相关责任人也可能面临着刑事处罚。
　　在本案中，吉林电力管道公司如依法按期纳税，负担的税收成本为94.42万元。仅一念之差，该公司却额外增加税收成本110.82万元，且对公司信誉也带来了巨大的负面影响，还将因此可能被追究刑事责任。
　　这是一起典型的&贪小利，吃大亏&的例子，应引起纳税人的高度重视，莫报侥幸心理，切忌以身试法。
　　案例分析：
　　按常理来说，华能海南发电股份有限公司东方电厂和吉林电力管道公司都不是小型公司，会计核算和税务水平应该都不低，但吉林电力管道公司为什么还是为小利通过开具假发票偷逃营业税及其他税款。从以上案例可以看出建筑行业因为分包利润率低等原因现在存在大量的假发票。
　　营改增建筑业普遍存在的假发票现象会因为增值税防伪税控系统的存在无处隐匿。但是虚开增值税发票用于抵扣将会成为低成本高收益的手段，预计未来大量虚开增值税发票的大案要案将会在建筑业出现。但与假发票不同，恶意虚开增值税发票的在我国是重罪，与案例中只进行经济处罚是不同的，财务等主要责任人员将面对刑法的处罚。建筑业长期以罚代管的时代将要改变。
　　案例二：假设地产建筑同时营改增增值税率都是11%地产业还会要建筑业带料吗？
　　1、如果地产找到17%税率材料供应商在支付现金总价格不变的情况下，是不是还要让建筑商白赚17%和11%的税率差？并且地产商，无论在资金支付还是购买规模上都比建筑有优势.特别现在地产业强者恒强，地产国内己成几大品牌商的天下。
　　不带料了建筑商的税务局不干了，这价格不公允？是否建筑商又要被工程所在地税务局重新核定价格加上材料的部份呢？
　　2、既使地产商钱多人傻让建筑商带料，税务局就要怀疑是否有虚开了？
　　营改增不含材料损益表税负平衡点测算：
　　除去材料营改增后原来100元收入成为了90元收入下降10元，按原来30元机械工具折旧可以按17%抵加5.1元成本下降。人工和其他不可扣除费用不变。原营业税3元，改后应交增值税为4.9元，减少利润总额1.9元。要与营改增前税负一样需要41元的费用含17%的进项发票才能达到税负平衡点。以前前提还是在供应商不要求因为开具增值税发票加上税点涨价的前提下达到的。一般在实务中建筑业的供应商都是开具普通发票的小规模纳税人为主，主要为达价格最优为前提。
　　案例分析：
　　营改增含材料损益表税负平衡点测算：
　　1、按营业税时100元销售含3元营业税，改增值税后需要40.64元的含税17%的进项发票达到税负平衡点。如果增值税进项发票17%可以抵扣达到销售额的40.64%2、对建筑业的原材料中主要材料砂石、黄砂、混凝土等的进项税额都达不到17%，按简易征收率只有3%抵扣率。对建筑业的原材料中主要材料砂石、黄砂、混凝土等的进项税额都达到不17%，按简易征收率只有3%抵扣率。如果按为简化计算按加权平均进项税率11%计算可以抵扣达到销售额62.82%是可以达与营业税时一样的税负的。
　　一般建筑业人工费用占销售30%是无法抵扣的。产值利润率3.5%左右，管理费用按2.5%计算无法抵扣，还有其他社保业务费政府规费等无法抵扣费用10%。还余54%的可能可以抵扣费用，已经低于62.82%的平衡点了。现实就可能可以不提价获取的增值税发票更加低。
　　所以，单从以上营改增税负变化来看，未来建筑业要机器人等代替人工因为有17%的进项抵扣成本优势机械将大量出现，还有建筑模块化工厂一样会出现。建筑业会从劳动力密集型转向设备、资本、技术密集型。规范化/细分化/工厂化将是将是建筑业强者恒强的时代。
【发布最专业的会计实务、分享最靠谱的财税干货，财会人员最爱关注！微信号：duo-lian，多多在等你哦！】今日新帖：39　在线学员：6214
论坛等级：钻石会员
学术级别：助理会计师
回帖：3855
经验：10907
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal733
误区一销售额未达500万元不能办理一般纳税人资格《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定，应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。同时，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条规定，《试点实施办法》第三条规定的年应税销售额标准为500万元（含本数）。　因此，有些纳税人认为年应税销售额达不到500万元，就不能认定为一般纳税人。但是，《营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定，年应税销售额虽然未超过规定标准的纳税人，但只要会计核算健全，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，并能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。误区二一般纳税人不能按简易计税方法计税《营业税改征增值税试点实施办法》第十八条第二款规定，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。　《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（六）、（七）、（八）、（九）项，具体明确了一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税的应税行为。 误区三业务交际费的进项税额可以抵扣有些纳税人认为，企业支付的业务招待费等交际费用在企业所得税税前允许按一定比例扣除，因此，其发生的业务招待费等交际费用的增值税进项税额也应允许抵扣。《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第（一）、（六）款规定，纳税人购进货物用于集体福利或者个人消费的，以及购进的餐饮服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。同时明确，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。误区四贷款利息及相关费用的进项税额可以抵扣有些纳税人认为，企业支付的贷款利息属于财务费用，其进项税额可以抵扣销项税额。《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第（六）款规定，纳税人购进的贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。所谓贷款服务，指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。同时，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（四）款第3项明确，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。误区五应当办理一般纳税人而未办理的，可适用简易计税方法《营业税改征增值税试点实施办法》第三十三条规定，一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，或者应当办理一般纳税人资格登记而未办理的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。因此，应当办理一般纳税人资格登记而未办理的，不得选择适用简易计税方法计税。误区六小规模纳税人不能出具增值税专用发票《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。
最美女会计
会计实务各章节知识点小结
楼主其他文章
论坛等级：钻石会员
学术级别：助理会计师
回帖：3855
经验：10907
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal733
学习了，增值税的确是一大实务处理中的难题
会计实务各章节知识点小结
论坛等级：终极会员
学术级别：中级会计师
回帖：10134
经验：35988
鲜花：<span id='flower8
金币：<span id='medal87
论坛等级：★学员
学术级别：实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal60
你想成为什么样的人，你才会成为什么样的人，做什么样的事。你觉得已经晚了的时候，就是开始这件事的最早时候。
会计培训 正保培训项目
　　您尚未登录,发表回复前请输入学员代码和密码，或。
学员代码：
密　　码：
10.59.0.98:Execute time :0.6课程专业名称
原价/优惠价
￥1500 / ￥750
￥1500 / ￥680
￥1500 / ￥580
￥750 / ￥350
￥750 / ￥350
套餐包含：七大班级，科学搭配（含精讲+冲刺+习题+考点预测+应试技巧+真题+模考押题)
套餐优势：1、双名师团队锁定90%考点
2、定期直播密训
3、送word版名师学习计划
4、考试不过2018年免费重学
配套服务：
2、考前每科2套押题+视频题库
3、学员VIP群：（定期考点资料群分享+直播答疑+实时互动）
套餐包含：七大班级，科学搭配（含精讲+冲刺+习题+考点预测+应试技巧+真题+模考押题)
套餐优势：1、双名师团队锁定90%考点
2、定期直播密训
3、考试不过2018年免费重学
配套服务：
2、考前每科2套押题+视频题库
3、学员VIP群：（定期考点资料群分享+直播答疑+实时互动）
网校通过率
移动端/互动交流激动人心的营改增迫在眉睫，5月1日就要真正开始实施了，营改增纳税人和熟悉的营业税将要说再见了，终将要和陌生的增值税&长相厮守&。广大财会人已经进入到紧急的备战之中，准备时间已不多，网校为广大财会人总结了四大特别需要注意的问题，希望能够帮助到大家。
一、纳税申报期
（一）日新纳入营改增试点范围的纳税人（以下简称试点纳税人），2016年6月份增值税纳税申报期延长至日。
（二）根据工作实际情况，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局（以下简称省国税局）可以适当延长2015年度企业所得税时间，但最长不得超过日。
（三）实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
二、发票使用注意事项
自日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过日。
试点纳税人可在日前到主管国税机关领用，但应在日（含本日）后开具。
纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，日以后需要补开发票的，可于日前开具（税务总局另有规定的
三、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围
（一）纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应
发票信息的，仍可进行扫描认证。
（二）日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、
选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证
的有关规定。
四、营改增后，地税机关代征销售不动产和其他个人出租不动产税款、代开增值税发票
根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《》（财税[2016]36号）和《》（税总发[号）等有关规定，营业税改征增值税后由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务，以方便纳税人办税。自5月1日起执行。
注：转载本文请注明来源&中华会计网校&
相关法规阅读：《》
【】 责任编辑：泥巴姐
&&&&&&&&&&
实务课程分类