国家税务总局公告2014年第74号 国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告
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摘要：国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告
国家税务总局公告2014年第74号
对以招标、拍卖、挂牌方式取得土地的城镇土地使用税问题公告如下： 通过招标、拍卖......
国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告
国家税务总局公告2014年第74号&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
对以招标、拍卖、挂牌方式取得土地的城镇土地使用税问题公告如下：
通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照《》（）第二条规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
本公告自发布之日起施行。
特此公告。
关于《国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告》的解读
日　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &国家税务总局办公厅
为便于理解《国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告》内容，现将公告内容解读如下：
城镇土地使用税暂行条例第九条第一款规定：新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。这是基于上世纪八十年代由土地使用人直接征地的情形所做的规定。随着我国土地使用制度改革的深化和土地管理方式的逐步规范，目前土地出让的主要方式是，由地方土地储备中心征用土地，经过前期开发，然后以招标、拍卖、挂牌等方式出让给土地使用人。因此，文件规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
目前，地方土地储备中心征用耕地后，对应缴纳的耕地占用税有两种处理方式，一种方式是由地方土地储备中心缴纳，作为土地开发成本费用的一部分，体现在招拍挂的价格当中；另一种方式是由受让土地者缴纳耕地占用税。对后一种情形，需要进一步明确纳税义务发生时间的政策适用问题。
根据《中华人民共和国土地管理法》和《国务院关于促进节约集约用地的通知》（国发〔2008〕3号）的有关规定，未利用的土地出让前，应当完成必要的前期开发，经过前期开发的土地，才能依法由市、县人民政府国土资源部门统一组织出让。因此，通过招拍挂方式取得的土地都是建设用地，不属于直接取得耕地，无论耕地占用税以何种方式缴纳，都应当适用以出让或转让方式有偿取得土地使用权的纳税义务发生时间的政策规定。
因此，公告明确规定：通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人均应按照《》（）第二条规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
名词解释&&
土地使用权出让是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让渡给土地使用者，并由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。我国土地使用权的出让方式有四种：招标、拍卖、挂牌和协议方式。
（一）招标：是指市、县人民政府土地行政主管部门发布招标公告，邀请特定或者不特定的公民、法人和其他组织参加国有土地使用权投标，根据投标结果确定土地使用者的行为。（招标是一种不完全的竞争方式，它在体现土地市场价值的基础上，严格界定了出让地块的有关开发条件，激发了投标者对用地方案的积极研究，同时也给出让方留有选择余地。实际工作中，在确定土地使用权的中标者时，既要考虑到投标价，还要考虑到对投标规划设计方案和企业的资信情况，经过招标小组的综合评价，最后择优选定中标者。所以，招标出让通常较适用于一些大规模或关键性的发展计划和投资项目用地，除以获取较高出让金为主要目标外，还具有其他综合目标和特定的社会、公益建设条件，土地用途有特别限制的土地。）
（二）拍卖：是指市、县人民政府土地行政主管部门发布拍卖公告，由竞买人在指定时间、地点进行公开竞价，根据出价结果确定土地使用者的行为。（拍卖是一种完全的竞争方式。拍卖方式引进了竞争机制，实行现场集中报价，排除了任何主观因素，并使土地出让价格较好地反映了当时该地块的市场供求关系，政府也可获得较高收益，较大幅度增加财政收入。适用于区域条件合适、地理位置好、高赢利、竞争性强的房地产业、金融业、商业、旅游业等用地，以获取较高出让金为主要目标，土地建设条件和土地用途没有特别限制。实际工作中，多数为政府储备的地块。拍卖方式出让土地充分发挥了市场优化配置土地资源的基础性作用，是推动主动供地的重要形式。）
（三）挂牌：是指市、县人民政府土地行政主管部门发布挂牌公告，按公告规定的期限将拟出让宗地的交易条件在指定的土地交易场所挂牌公布，接受竞买人的报价申请并更新挂牌价格，根据挂牌期限截止时的出价结果确定土地使用者的行为。（挂牌出让报价时间较长，给予了投资者更加充分的理性思考的空间，避免了不理性竞争带来的炒作地价的现象，有利于投资者理性投资和公平竞争。挂牌出让适用于不具备招标拍卖出让条件的地块。实际工作中，多数为政府收回，需要进行旧城改造的地块。比如，某市的一旧城改造项目，因改造地块涉及的产权主体较多，拆迁面积较大，回迁安置复杂等，针对这一情况，土地管理部门应合理考虑多方面因素，采取挂牌方式出让，避免盲目投资，造成不良后果。）
招标、拍卖、挂牌三种出让方式，都引入了市场竞争机制，均具备公开、公平、公正特点，但在运行程序等方面又有所不同，在土地交易中所发挥的作用也存在着一定的差异。通俗地说，当一方要买，而多方争着卖时，买方根据一定的条件选择一个卖方的交易叫招标，招标方式可使买方的效益最大化；当一方想卖，而多方争着买，卖方按价高者得的原则选择一个买方的交易叫作拍卖，拍卖方式可使卖方的效益最大化。
底价是否公开
底价由谁确定
招标委员会
拍卖委员会
是否设定独立于委托人的集体决策组织
设立招标委员会
设立拍卖委员会
填写投标书
一次报价机会
可多次报价
可多次报价
竞买（投）人数
大于或等于2人
大于或等于2人
大于或等于1人
规定时间内价高者得
公告发布地点
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土地连同房屋建筑物出租，土地是否涉及缴纳房产税？
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我们公司出租土地连同上面的房屋建筑物，我的理解：
1.房屋建筑物按租金收入缴纳营业税及附加、房产税及印花税等；
2.土地出租收取的租金缴纳营业税、土地使用税，但拿不准的是土地租金是否缴纳房产税，因为根据（号文规定，土地价值需要并入房屋，缴纳房产税
问题：我们公司的土地是否缴纳房产税？如果缴纳，是按照原值*70%*1.2%的税率缴纳，还是按照租金的12%缴纳，亦或是按照121号文计算，按原值/土地面积*房屋面积*2*12%缴纳（容积率低于0.5）？
因为涉及金额较大，差异上千万，先在论坛请教，明天再咨询中介机构，谢谢。
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帮帮忙吧，现在还没吃饭，这个点了！上辈子造孽这辈子干财务
个人认为，先看该房产和土地在你公司账上如何做的帐，如果土地、房产单独入账并且符合会计规定也不违反税法，那么出租后这块土地不用按照租金收入缴纳房产税。
那如何缴纳房产税呢？
公司非常规范，都是单独入账的。
（号关于将地价计入房产原值征收房产税问题
已经很明白如果是按原值计征的话包含地价
如果按租金why要包含地价
签合同时应分开收取
，经检查发现，你这个租赁合同都没有税务局备案
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正在拟定，因为按成本租赁，要把税金计算进去。
你难道不知道那些东西需要税务备案嘛，这个狠重要，否则到时候损失可以是企业的&
（号关于将地价计入房产原值征收房产税问题
已经很明白如果是按原值计征的话包含地价
如果按租 ...
你的意思是收取租金，是否就按照租金的比例收取了？我也咨询了，给我的回答是，现在文件没有明确土地出租收取房产税，121号文不适用，为稳妥起见，将土地上有建筑物的土地租金单列，按12%征收房产税，其他的就仅上营业税了。
（号关于将地价计入房产原值征收房产税问题
已经很明白如果是按原值计征的话包含地价
如果按租 ...
你的意思是收取租金，是否就按照租金的比例收取了？我也咨询了，给我的回答是，现在文件没有明确土地出租收取房产税，121号文不适用，为稳妥起见，将土地上有建筑物的土地租金单列，按12%征收房产税，其他的就仅上营业税了。
个人认为，先看该房产和土地在你公司账上如何做的帐，如果土地、房产单独入账并且符合会计规定也不违反税法 ...
貌似这个有税收风险，土地不上税可能会成为避税的工具。
正在拟定，因为按成本租赁，要把税金计算进去。
还没签，还没去备案
从租计征房产税，计税依据不包括土地价值
房产属于自建，是否取得产权，房产备案时税局会做价值认定，登记备案价作为房产税的纳税基础。
我个人认为合同中分别列明土地出租金和房屋租金就行了.现又不是按原值缴税,而是按租金收入缴税.想得太复杂了.
觉得应该按照建筑物建筑面积将土地价值分摊进去，出租的就按早租金规定缴纳房产税，自用按照分摊的土地价值+建筑物价值按照规定缴纳房产说
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土地性质是国有划拨土地的上市交易需要交什么税
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安置房土地性质是国有划拨土地的上市交易需要交什么税，税收为多少？
您好！现就您的问政答复如下：买方缴纳契税。具体适用税率等情况请具体咨询12366或房产所在地地税机关，国有划拨土地使用者为个人的，缴纳个人所得税，国有划拨土地使用者为企业的，缴纳企业所得税，同时涉及营业税、土地增值税、印花税，个人销售购置的住房营业税按《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知 》（财税［2016］23号）的规定执行；个人买卖房屋暂免印花税；土地增值税需按项目进行清算，具体计算方法请到主管税务分局咨询。
您好，问政已收悉，我们将尽快予以回复，感谢您的关注。