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会计第六章笔记
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会计第六章笔记
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初级职称《初级会计实务》答疑精华：计算时用含税价格还是不含税价格
10:23 来源：中华会计网校&& |
<font face="楷体_GB2312" color="#15年备考已经进入最后的冲刺阶段，大家复习进度怎样呢？对于某些知识点、练习题，你是不是有些疑惑？为帮助更多学员高效备考，网校特从&答疑板&中提取学员普遍关注的知识点和大家分享，祝大家学习愉快、梦想成真！
问：怎么判断计算的时候用含税价格还是不含税价格？
答：首先我们要掌握，按税法规定增值税是用不含税（增值税）的价款计算的。
有时候题目不会说明价款是否含税，所以对于价格是否含税需要在多作习题中体会总结，下面是其中的部分总结，请参考。
1.增值税专用发票上的价格是不含增值税的；
2.普通发票上的价格是含税的；
3.一般纳税人的正常销售价格如果没有特别指明，则是不含税的；
4.零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的；
5.价外费用的价格是含税的；
6.对于一般纳税人企业而言其收取的加工费，如果题目没有特别的提示，则是按照不含增值税处理的。
具体问题在题目中也是要再具体分析的。
问：麻烦总结一下，什么时候用含税价格，什么时候用不含税价格？
答：关于是否含税的总结如下：
1. 增值税专用发票上的价格是不含增值税的；
2.普通发票上的价格是含税的；
3.一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的；
4.零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的；
5.价外费用和逾期包装物押金的价格是含税的；
6.对于一般纳税人企业而言其收取的加工费，如果题目没有特别的提示，则是按照不含增值税处理的；
7.对于运费。如果是销售货物的同时收取的运费，那么这是作为价外收入需要计算销项税的，价外收入都是含税的，因此需要换算（营改增之前），营改增之后按混业经营处理；
8.委托加工中的加工费与材料费，一般是不含税的；
9.小规模纳税人的销售价格是含税的；
10.混合销售中的&非增值税应税劳务&（如空调的安装费）视为含税收入；
11.组价成本中的金额是不含税的；
12.一般纳税人采用简易办法征税，销售额视同含税价。
通过上面的讲述，你清楚&如何判断计算时用含税价格还是不含税价格&了吗？考试可能会考的重难点，网校初级名师都在课堂进行了详细讲解，希望大家珍惜时间好好复习！。更多疑问，请大家及时向答疑板提问，各个击破疑难点，自信赴考场！
中华会计网校祝大家学习愉快、梦想成真！
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　　注：本文原创于中华会计网校（），不得转载！
【】 责任编辑：chaotalented
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电话：010-0现在，企业两套账已经是公开的秘密，会计为了自己不；有的企业更厉害，为了少缴税，记一套隐瞒收入的账；；想请问楼主，出纳和会计应该如何对帐，作为老板应该；――所说的对账，就是出纳的两本账（现金日记账和银；如何检查他们的账是否合格？；1.出纳按着上述说的，账实相符，就没问题了，其他；2.会计要及时处理每天的业务，及时记账，要什么数；从账上看，至少总账是平衡的，也就
　　现在，企业两套账已经是公开的秘密，会计为了自己不弄混，不约而同地称其为内账和外账
　　有的企业更厉害，为了少缴税，记一套隐瞒收入的账；为了多贷款，记一套利润高的账；为了自己　　做两套账，一般都有一套是假的，是对付税务机关的，说白了就是想少交税，如果税负低的，就别　　老板都希望有两套账，但是会计最不愿意做两套账，这是一对矛盾。
　　　想请问楼主，出纳和会计应该如何对帐，作为老板应该如何检查他们的工作是否合格。　　
　　――所说的对账，就是出纳的两本账（现金日记账和银行存款日记账）跟会计的总账余额核对。出　　
　　如何检查他们的账是否合格？
　　1.出纳按着上述说的，账实相符，就没问题了，其他的工作呢，比如收到支票或者现金要及时存到　　
　　2.会计要及时处理每天的业务，及时记账，要什么数据都能准确的给出来。
　　从账上看，至少总账是平衡的，也就是借贷要相等，这是最起码的；其次，每个月的账都不能积压　　
　　你可以每个月向会计要会计报表，根据总账看他的报表对不对。
　　你要知道他是否合格，首先你要懂得账的来龙去脉。说起来就多了，我前边写的那些哪里看不懂或　1，增值税进项税，销项税，怎么回事，怎么抵扣？
　　　　2，已经开发票的收入，必须走公司账户吗
　　逐一回答啊：
　　1.增值税进项税，销项税，怎么回事，怎么抵扣？
　　增值税是价外税，也就是说你销售货物全部价款是含税的，但是会计核算的时候指把不含税的作为　　
　　比如你是卖服装的，从厂家购进10 000元的服装，取得增值税专用发票，发票上显示在10 000元的　　
　　到了月末，销项税额减去进项税额，就是我们应该缴纳的增值税额。
　　根据上个例子，我们应该缴纳的增值税额是：
　　2 179.50-1 453=726.50元。
　　你可能觉得不对，进货10 000元，卖出15 000元，增值5 000元，按17%计算，应该是850元啊。　　如果你有这样的疑问，说明你还是没理解什么叫价外税。
　　服装采购进来的金额是含税的，也就是说10 000元里已经有17%的税金了，卖出去的服装也是含税的　　
　　你拿来收到的增值税专用发票和开出去的增值税专用发票，两个对比着看，上面有税金，开出去的　　
　　或者你用发票上销售金额减去进货金额，这是毛利，再乘以17%，就是你要交纳的税金。
　　为什么我这么费劲解释呢？因为我当会计的时候，跟老板就是这么仔细讲完他才听明白，我　　
　　2.已经开发票的收入，必须走公司账户吗？
　　必须的。
　　不管你是工业还是商业，不管你是小规模纳税人还是一般纳税人，只要开发票，就说明你有收入了　我就是不知道帐目的来龙去脉，确切的来说，我不是很明白，会计应该记些什么帐。公司是新成立的　　
　　另外：我是旅游服务行业
　　――的确，当老板的应该自己掌握点财务知识，偶尔跟会计说几句专业术语，让你觉得你很内行，　　
　　新建的企业，如果你找的是有经验的会计，他应该知道建什么账。
　　不管什么行业，建的账都差不多，因为会计制度是统一的，只是不同的行业，成本核算的会计科目　　
　　你可以根据我列出的账目去检查一下：
　　（一）日记账
　　企业必须有这两本账，一本是现金日记账――记载现金科目的，一本是银行存款日记账――记载银　　
　　（二）多栏式费用明细账
　　费用账都是横开的账本，账页里有很多的空栏，你可以按着费用项目自行设置。比如：管理费用、　　
　　（三）数字金额式商品账
　　这个账不仅有借贷余，还有数量和单价，适合“库存商品”、“材料”等需要记载数量的账户。　　
　　（四）固定资产账
　　这个有点特殊，与“固定资产”形影不离的“累计折旧”也要放在这里。
　　（五）应交税金账
　　主要记载“应交增值税”的，也是专门为一般纳税人预备的，明细科目都是现成的，直接记账就行　　旅行社交纳营业税，用不着这本账应交税金可以记在三栏式明细账上。
　　（六）三栏式明细账
　　除了上述专门的账以外，其余的没有着落的账户都在这里安家。比如往来账、所有者权益里的账户　　
　　（七）总账
　　与三栏式明细账的格式是一样的，只是账本的名称不同。
　　这样账簿就全了。
　　企业刚开始，不用建那么多，随着业务的发生，看需要什么再建。
　还有，下面说说各个账簿是怎样对应的。
　　1.现金账跟库存核对，银行账跟开户行的对账单核对，都有牵制。
　　2.总账跟所有的明细账核对，包括日记账。
　　这件事账账核对，开业后，还要定期做账实核对。
　　说完账说谁，财务税务不分家嘛。
　　旅游服务业，主要交纳营业税，如果你是查账征收的话，是差额纳税，也就是用全部的营业收入减　　
　　其他的还有附加税――城市维护建设税和教育费附加。有房屋的还要缴纳房产税和土地使用税，有我说的有点不清楚，我意思是说，开了发票了的收入，可不可以打入私人账户，一定要走公司的账户吗　　　　在账目上不可以算现金收入来表现吗？再另作一笔银行存款的账，这样可行不？
　　　　PS：lz的财务功底真扎实，现在lz是老师？
　　　　再提个问题，企业最后给股东分红，这部分需要交个人所得税吗，如果需要，应该是企业来代　　
　　――你一口气问了三个问题，我一个一个地回答啊。
　　1.你说的意思是在账上空走一笔吧，先入现金账和收入账，然后做一笔银行账假设把钱转出去了，　　
　　这样也可以，前提是没人查账的时候。因为会计做凭证的时候，入账没有存款单，转走的时候没有　　
　　相反的，已经落到账户上的钱，你就不能不走账。有些企业钱进来了马上转走，然后不入账。这样　　
　　我原来在的那家企业，老板就理直气壮地给别人提过现金，那人有一笔款，他没有账户，先落到我　　
　　当时我不知道，月底对银行账的时候发现的，我问老板娘，她告诉我是串现金了。我就觉得不太妙　　侥幸的是他们来查账的时候没看银行对账单，让我虚惊一场。
　　按理说，有了收入，应该存到本企业的账户里，收现金的记在现金账上，是转账就记在银行账上，　　
　　不过据我了解，现在很多的企业都使用个人账户，这样花起来的确方便。
　　会计做完凭证，就要记账了。每一个科目，都有一个相应的账户，这个账户要落在账页上。　　
　　不管什么行业，建的账都差不多，因为会计制度是统一的，只是不同的行业，成本核算的会计科目　　
　　一般企业使用三类账――日记账、明细账和总账。
　　以下是企业常用的账簿。
　　（一）日记账
　　企业必须有这两本账，一本是现金日记账――记载现金科目的，一本是银行存款日记账――记载银　　
　　（二）多栏式费用明细账
　　费用账都是横开的账本，账页里有很多的空栏，你可以按着费用项目自行设置。比如：管理费用、　　
　　（三）数字金额式商品账
　　这个账不仅有借贷余，还有数量和单价，适合“库存商品”、“材料”等需要记载数量的账户。　　
　　（四）固定资产账
　　这个有点特殊，与“固定资产”形影不离的“累计折旧”也要放在这里。
　　（五）应交税金账
　　主要记载“应交增值税”的，也是专门为一般纳税人预备的，明细科目都是现成的，直接记账就行　　
　　（六）三栏式明细账
　　除了上述专门的账以外，其余的没有着落的账户都在这里安家。比如往来账、所有者权益里的账户　　
　　（七）总账
　　与三栏式明细账的格式是一样的，只是账本的名称不同，是全体账簿的统帅。
　　记账的时候，按着凭证上的借贷方向，记在账本上的“借方”或者“贷方”。
　　记账，其实就是抄账。在财务软件里，就是点几下鼠标的事。
账务处理顺序
　　手工会计和电算会计的处理方法差不多，都是按下面的顺序做：
　　（一）根据原始凭证做记账凭证；
　　（二）根据记账凭证上科目记相应的账――日记账、明细账；
　　（三）把记账凭证汇总；
　　（四）依据记账凭证记总账；
　　（五）试算平衡后编制会计报表。
明细账和总账是什么关系？
　　刚才你不是知道了什么是总账，什么是明细账了吗？明细账，是记载每个科目的账，总账，是把科　　
　　比如，总账里的固定资产，翻到那个账页，只看到借方1 588 000元，余额也是这个金额，你看不到　　
　　想知道会计记的账对不对，一是看总账自身平不平，也就是借方余额和贷方余额是否相等；二是看　固定资产折旧怎么算啊！
　　　　比如买了一笔固定资产20万，分10年折旧，那每年折旧费多少？
　　　　我可是财务忙，弱弱的问一下！
　　――固定资产是有预计残值的，就是固定资产不能使用后还能换回来多少钱。以前税务有规定要按　　
　　例如：固定资产是20万元，预计残值5千元，设备使用最低年线是10年。
　　每年的折旧额：（200 000-5 000）/10=19 500元（元）
　　因为会计是按月计提折旧的，所以每个月要计提19 500/12=1 625（元）
　企业通过购入或者自建等方式取得固定资产后，会计记到账上的就叫“固定资产”，反映的是固定资　　
　　在固定资产使用的时候，它会随着年限的增加而磨损，这就是折旧。
　　折旧是每个月都要计提的，会计处理账务的时候使用“累计折旧”这个科目。
　　“累计折旧”是“固定资产”的备抵科目，固定资产消耗的价值都转移到这里。
　　计提折旧前，要用原价减去把预计净残值。
　　残值，是指固定资产不能使用后的废物处理收入，处理的时候还会有支出，因此就有了“预计净残　　
　　预计净残值=预计残值收入-预计清理费用
　　因为你不能确定将来能有多少收支，所以叫“预计”，计算折旧的时候要把这个金额先扣除。残值依据什么抵扣呢？
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