房产税计税基础的计税基础是什么？有哪些注意事项

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-09-30 07:35 标签： 独立基础施工注意事项
房产税计税基础
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】&咨询内容：计算缴纳房产税时，还需要合并计算房产所占用的那部分土地的价值吗？土地已按全部面积缴纳土地使用税，如果再把房产所占用的那部分土地价值再并入房产原值缴纳房产税，是不是存在重复征税啊？回复内容：尊敬的纳税人，您好！根据《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[号）第三条规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
房产税以房产原值为计税依据，房产原值按国家会计制度规定核算。20世纪90年代实行土地有偿使用后，会计制度明确要对土地进行价值核算：买地建房的，需要把有关地价结转到固定资产；直接购买房地产的，按买价计入固定资产。因此，房屋原值中是包含地价的。2007年开始实施的《企业会计准则》规定，企业可将土地单独进行会计核算，据此，地价就不再计入房产原值，这使得适用不同会计制度的企业，由于会计处理不同，有的要将地价计入房产原值，有的则不需计入，从而在纳税人之间产生了税负不公。更为严重的是，近年来还出现了为少缴房产税将已计入房产原值的地价剥离出来的情形。地随房走，房依地建，土地和房屋不可分割，按照《物权法》、《城市房地产管理法》等规定的“房地一致”原则，应将房产用地的价值计入房产原值征收房产税。这既在一定程度上提高了土地利用成本，有利于促进节约集约用地，同时，也符合下一步房地产税改革的方向。由于现行房产税计税依据为房产“原值”，为保持房、地价值计量口径的一致，计入房产原值的土地也应是“原值”，为此，规定计入房产原值的地价是指为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。考虑到将地价计入房产原值后，部分单位如仓储、物流企业等由于生产经营的特殊性，占地面积大，可能税负增加较多，对这类“大地小房”的情况需给予一定照顾，宗地容积率低于0.5的属于“大地小房”，可仅将部分土地的地价计入房产原值，计入的土地面积按应税房产建筑面积的2倍计算。
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广州房产税缴纳时间及房产税由谁缴纳的几大注意事项
[摘要] 对广州的个人和企业来说，什么时候缴纳房产税，房产税由谁缴纳、房产税计税方式以及房产税缴纳的相关注意事项有哪些？本期为你一一解答。
对广州的个人和企业来说，什么时候缴纳房产税，房产税由谁缴纳、房产税计税方式以及房产税缴纳的相关注意事项有哪些？本期为你一一解答。在广州，每年6月1日至9月30日为期4个月，是广州市内按房产原值缴房产税和城镇土地使用税的征期。纳税人在期间进行纳税申报及税款缴纳，缴纳方式为按年征收，一次缴交。为了让纳税人充分了解相关政策知识和申报缴纳税款，本期为大家分享房产税、房产税缴纳时间、房产税计算方式的那些税事。广州房产税缴纳时间及房产税缴纳的注意事项问：房产税、城镇土地使用税是由谁来缴纳？答:房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。有广州市民就疑惑了，我有一套住房啊，为什么不用缴这个税？因为《广东省房产税施行细则》（广东省人号民政府粤府〔号）第六条规定：&个人自有自用的非营业用的房产免征房产税。&城镇土地使用税是指国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计算征收的一种税。城镇土地使用税一般由土地使用权拥有者缴纳。看到这里可能又产生疑问了，我有住房，应该也算使用土地了吧，为啥还是不用缴纳城镇土地使用税？因为《广东省城镇土地使用税实施细则》（广东省人民政府令第130号）规定：&个人所有的居住房屋及院落用地，暂缓征收土地使用税。&解读：也就是说，在广州如果你有一套住房，是自有自住自用的，不是营业用途的不用缴纳房产税问：房产税、城镇土地使用税缴纳时间？答：缴纳房产税的时间根据具体情况而有所区别：情况一：凡以房产的计税余值为计税依据的，按年征收，每年6月至9月期间一次缴交；情况二：凡以租金收入为计税依据的，其纳税申报和税款的缴纳期限与营业税申报缴纳期限相同。城镇土地使用税按年计算，每年6月至9月期间一次缴交。广州市地税局提醒，纳税人应在规定期限里办理纳税申报和报送纳税资料，对逾期办理的纳税人将根据税收征管法规定由税务机关责令期限改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。解读：按时缴纳房产税很关键，切记问：在哪里缴纳房产税、城镇土地使用税？答：纳税人申报缴纳房产税和城镇土地使用税时，需到房产坐落地、土地所在地辖区的地方税务机关办理。拥有多处房产、土地的纳税人应分别向房产坐落地、土地所在地辖区的地方税务机关办理纳税申报和税款缴纳。问：企业或个人购置了房产以后，需要到地税办理什么手续吗？拥有土地使用权的纳税人呢，也需要到地税办理手续？答：将现有房产的座落、结构、幢数或间数、面积、原值或租金等情况据实向房产所在地的税务机关申报登记。申报登记后，纳税人变更地址，新建或购买的房产，产权转移，房屋添建、改建增减原值，免税房产出租或营业，应于变更、建成、购进、转移、添建、改建竣工和出租，营业之日起二十天内，向所在地税务机关申报。是的，纳税人应将使用土地的坐落地址、面积、用途等情况，据实向所在地主管地方税务机关申报登记。申报登记后，发生变更地址、新征土地、土地权属转移、土地面积增加或减少等事项，纳税人应在30日内，向所在地主管地方税务机关申报。问：如何计算房产税、城镇土地使用税呢？房产税有两种计税方式一是按照房屋原值一次减除30%以后的余值为计税依据，一般简称为从值计征，适用税率为1.2%，其公式为：应纳税额＝房产原值&（1－30%）&1.2%。例子：某企业的经营用房原值为1000万元，该企业全年应缴纳房产税税额为：1000万元&（1－30%）&1.2%=8.4万元。二是出租的房产，以房屋租金收入为计税依据，一般简称从租计征，适用税率为12%，其公式为：应纳税额＝房产租金收入&12%。例子：某公民出租自有房屋供他人经商，年租金收入30000元，该公民此项收入应纳房产税税额为：30000元&12%=3600元。以上就是广州房产税缴纳时间，房产税由谁缴纳、房产税计税方式、房产税缴纳的相关注意事项的解读。对于个人和企业来说，房产税需要按时缴纳，逾期缴纳将处以2000元以上1万元以下的罚款；并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。希望能帮到大家。&
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编者按：房产税改革的主要目标是健全以流转税和所得税为主体税种,财产税、环境资源税及其他特定目的税相协调,多税种、多环节、多层次调节的税收体系,充分发挥税收筹集国家财政收入的主渠道作用和调控经济、调节收入分配的职能作用.有关房产税的新政策有哪些呢?房产税改革主要包括以下三方面的改革：一方面是充分发挥税收调节收入分配的作用,实施个人所得税改革,推进个人收入申报和财产登记、信息沟通等社会征信系统建设,逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度.统筹推进房地产税费改革,对房地产交易环节征收的有关税种进行简并.总结个人住房房产税改革试点经验,研究逐步在全国推开,同时积极推进单位房产的房产税改革.其次是强化税收促进经济结构优化和发展方式转变的作用.在实施和完善消费型增值税的基础上,推进营业税改征增值税改革,最终实现货物与劳务税制的统一.合理调整消费税范围和税率结构,进一步推进资源税改革,选择防治任务繁重、技术标准成熟的税目开征环境保护税.最后是构建地方税体系,将财产行为类有关税收作为地方税体系的重要内容,不断增加地方税收收入.在统一税政的前提下,赋予省级政府适当税政管理权限,培育地方支柱税源.当前房地产交易环节征收的税种过多、税负偏重,本次房产税的改革,对房产税交易税种进行简并,未来我国房产交易环节税负有可能下降,购房者能够享受到更多的税收减负的优惠.专家认为：房产税改革最重要的就是要抓好新政的落实.前段时日,出现个别地区税务部门收取“过头税”的问题,税务部门对于国家政策的落实一直是税收征管中的一个重要问题.今后各级税务部门应该加大对未来税收优惠政策的落实力度,实施细则一定要制订得细致而且易于落实.再者,房产税改革,最重要的是先确立合理的免税空间,应该对家庭人口标准的认定予以明确.
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