单位自有住房免费提供给员工居住，是否免征房产税免征范围

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-09-23 08:05 标签： 免征房产税
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&&&&&&&&&&&&&&&&福建省地方税务局#####分页#####&您好：　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：&&&&民企购买一般商品房免费提供给内部员工居住应按规定缴纳房产税。&&&&上述回复仅供参考。有关具体事宜请直接向主管地税机关咨询。　&&欢迎您再次提问。&&2人赞同
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企业收取为内部员工提供住宿优惠是否需缴税?
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问题：本公司我公司将自有住房无偿或者以收取较低租金的形式提供给本公司内部职工作为宿舍使用。 请问，本公司我公司将自有住房无偿或者以收取较低租金方式取得的收入是否需要缴纳房产税、营业税？
答：一般来说，房屋出租收入同时涉及房产税及营业税房屋出租收入同时涉及房产税与营业税。
& & 我们对相关税收政策梳理如下：
& & 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第52号）《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，除视同发生应税行为外，有偿提供营业税应税劳务的行为应当缴纳营业税，所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
& & 所以，有偿将房屋租赁于他人而取得的租金收入应当缴纳营业税，无偿将房屋租赁给他人使用，不属于营业税征税范围。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
& & 根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）的规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，按照房屋租金收入的12%计算缴纳房产税。
& & 根据以及《财政部、 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔号）的规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。
& & 但为了配合国家住房制度改革，支持住房租赁市场的健康发展，对企业以较低价格租赁给本公司员工作为住房使用缴纳房产税、营业税应当区分不同情况：
& & （1）按照政府规定价格或低于政府规定价格出租的，根据《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔号）第一条的规定，对企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房暂免征收房产税、营业税。
& & 但需要满足“按政府法规价格出租”的前提条件，而对于“按政府法规价格出租”对于所谓“政府规定的价格”是指不高于政府规定的租金的价格，这个价格一般是以由当地每年市国土房管局和物价局公布的租赁住房租金的联合发文为标准，请咨询当地相关部门。
& & 从立法的出发点来看，按政府规定的价格向职工出租的单位自有住房暂免征收房产税、营业税，对低于政府规定的价格向职工出租的单位自有住房更应当免征收房产税、营业税。
& & （2）如果是按高于政府规定的价格向职工出租的单位自有住房，应当照章征收营业税。但在房产税上，根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（（财税〔2008〕24号））的规定，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
& & 日，财政部、国家税务总局又下发了《财政部、国家税务总局关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通知》（财税〔2013〕94号），该文对财税〔号第一条“暂免征收房产税、营业税的企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房”进行了缩小解释，根据该文件规定：“暂免征收房产税、营业税的企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，是指按照公有住房管理或纳入县级以上政府廉租住房管理的单位自有住房。”
& & 也就是说，自日起，对企业向职工出租的单位自有住房，并不是一概予以免税，而是只对属于“公有住房管理或纳入县级以上政府廉租住房管理的单位自有住房”的企业自有住房免征房产税、营业税。
& & 企业向职工出租的住房，如果不属于“公有住房管理或纳入县级以上政府廉租住房管理的单位自有住房”，则不应适用免征房产税、营业税政策。什么是公有住房管理或纳入县级以上政府廉租住房管理的单位自有住房呢？目前税法中没有明确的规定。
& & 根据有关廉租住房和共有住房的管理规定根据有关廉租住房和公有住房的管理规定，应符合以下三个基本条件：一是须按政府规定价格出租。根据《城镇廉租住房租金管理办法》（发改价格〔号）第五条规定，廉租住房租金实行政府定价。二是出租对象仅限于规定的保障对象。三是企业自有住房须纳入廉租住房和共有住房管理三是企业自有住房须纳入廉租住房和公有住房管理。
& & 案例：某公司为解决外地职工的住宿问题，2014年在厂区内新建了一幢职工宿舍楼，按政府规定价格出租给该公司外来务工人员和新就业职工，该公司已将该宿舍楼纳入了共有住房和廉租住房管理该公司已将该宿舍楼纳入了公有住房和廉租住房管理。两居室每月收取租金10000元。则该公司免征营业税、房产税。
& & 如果该公司没有纳入共有住房和廉租住房管理如果该公司没有纳入公有住房和廉租住房管理，用于职工个人居住，则应交营业税：10（元），应交房产税10（元）。
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1、政府规定价格？不都市场化了么
2、企业自建的职工宿舍楼可以纳入公有住房和廉租住房？有地区实施了？不是还在计划中么
目前政策的确有计划经济的特色。应该给予企业自主权，只要租金低于政府指导价就应该予以免税。
每个地区有区别，还得跟当地的税局核实，不过话说回来，有的工作人员还不如财务理解政策透呢
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企业向职工出租特定自有住房免征房产税、营业税
来源：厉征 &　　 |
财政部、国家税务总局日前发布的《关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房和政策的通知》规定，《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（以下简称125号文件）第一条所规定的，暂免征收房产税、营业税的企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，指按照公有住房管理或纳入县级以上政府廉租住房管理的单位自有住房。
据了解，2000年，为配合国家住房制度改革，支持住房租赁市场健康发展，财政部、国家税务总局发布了125号文件，该文件规定：对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税。近年来，在实际操作过程中，有部分企业认为，企业免费或低价出租给职工居住的宿舍应统一按照上述规定享受免税政策，而部分地区的税务机关认为，125号文件中规定的&公有住房和廉租住房&具有特定含义，企业免费或低价出租给职工居住的宿舍，如果不属于&公有住房和廉租住房&，就不能享受免税政策。
对于这种争议，财税部门认为，按照125号文件规定，对企业向职工出租的单位自有住房，并不是一概予以免税，而是只对属于&公有住房和廉租住房&的企业自有住房免税。企业向职工出租的住房，如果不属于&公有住房和廉租住房&，不应适用免税政策，但可按相关规定，享受减按4%的税率征收房产税（法定税率为12%）的优惠政策。为统一政策，规范执法，维护税收公平，财税部门此次对可以暂免征收房产税和营业税的&企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房&的范围作出进一步的规定。【】 责任编辑：zhwk
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企业将自有的房产作为员工宿舍免费提供给员工居住,对此部分房产是否征收房产税?
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