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:COSO风险管理整合框架
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&&&&&& 由于VaR、TRM、GRM一般只用于金融界，而ERM适用于大多数企业，是当今风险管理的发展趋势，并且将全面风险管理整合到企业实践中去今年来受到了学术届和企业届的高度重视。&&&&&&& COSO在2004年9月颁布的《企业风险管理——整合框架》为企业提供了一个识别、评估和管理风险的理论框架。 &&&&&&& COSO的风险管理整合框架中的风险管理概念、内容、框架构成了现代全面风险管理理论的核心。 COSO风险管理框架有三个维度 ： 一、风险管理目标维度 二、风险管理要素维度 三、企业组织层级维度 风险管理目标维度 战略目标 经营目标 报告目标 监管目标
COSO风险管理整合框架
风险管理要素维度 内部环境 目标设定 风险识别 风险评估 风险对策 控制活动 信息和交流 监控 企业组织层级维度 集团 部门 业务单元 分支机构&&&&&& 三个维度的关系是，全面风险管理的八个要素都是为组织的四个目标服务的；组织各个层级都要坚持同样的四个目标；每个层级都必须从以上八个方面进行风险管理，该框架适合各种类型的企业或机构的风险管理。当然也适合煤炭企业的风险管理。
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2004年美国COSO《企业风险管理整合框架》(沿用至今)
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导读：A、个人出租自有居住用房的收入B、个人出售已购公有住房的收入C、个人取得的教育储，A、个人出租自有居住用房的收入B、个人出售已购公有住房的收入C、个人取得的教育储蓄存款利息所得D、购买国家金融债券取得的利息11、资产管理的总体要求包括（ABC）。A、全面梳理资产管理流程B、查找资产管理薄弱环节C、健全和落实资产管控措施D、加强对仓库人员的管理12、人力资源管理的主要内容包括（ABCD）。A、引
A、个人出租自有居住用房的收入
B、个人出售已购公有住房的收入
C、个人取得的教育储蓄存款利息所得
D、购买国家金融债券取得的利息
11、资产管理的总体要求包括（ABC　）。
A、全面梳理资产管理流程
B、查找资产管理薄弱环节
C、健全和落实资产管控措施
D、加强对仓库人员的管理
12、人力资源管理的主要内容包括（ABCD　）。
13、下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有（ACD　　）。
A、保险赔款所得
B、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
C、国际组织颁发的环境保护奖金
D、职工的安家费
14、下列关于会计档案的保管期限表述正确的有（AB　　）。
A、会计档案的保管期限分为永久、定期两类
B、定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类
C、会计移交清册、销毁清册、保管清册应当永久保存
D、原始凭证和所有的日记账应当保存15年
15、关于会计档案借阅的说法正确的有（ABD　　）。
A、借阅会计档案人员，不得在案卷中标画，不得拆散原卷册，更不得抽换
B、经批准借阅会计档案，应限定期限，并由会计档案管理人员按期收回
C、借阅会计档案人员，不得将会计档案携带出外
D、外单位借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续
16、根据国家有关标准的要求，会计档案库房内的温度和湿度标准一般应当控制在（AC　）范围之内。
A、温度应控制在14℃～24℃
B、温度应控制在5℃～15℃
C、相对湿度应控制在45%～60%
D、相对湿度应控制在15%～40%
17、财务报告内部控制可能存在重大缺陷 包括（ABCD　）。
A、董事、监事和高级管理人员舞弊
B、企业更正已公布的财务报告
C、注册会计师发现当期财务报告存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报
D、企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效
18、关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有（AB　　）。
A、一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税
B、从境外取得所得的个人，在中国境内没有户籍的，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税
C、在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税
D、个体工商户向住所所在地主管税务机关申报
19、组织架构设计的一般原则包括（ABCD　）。
A、依据法律法规―公司法
B、有助于实现发展战略―利于形成核心竞争力
C、符合管理控制要求―可控性要求
D、能够适应内外环境变化―及时优化调整
20、企业层面控制的内容包括（ABCD　）。
A、与内部环境相关的控制
B、针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
C、企业的风险评估过程
D、对内部信息传递和财务报告流程的控制
21、发展战略的制定包括（ABCD　）。
A、制定发展目标
B、应突出主业
C、不能过于激进、盲目追逐热点、脱离实际
D、不能过于保守、多方研究论证
22、研发过程管理――自主研发的主要风险包括（ABCD　）。
A、研究人员配备不合理，导致研发成本过高、舞弊或研发失败
B、研发过程管理不善，费用失控或科技收入形成账外资产，影响研发效率，提高研发成本甚至造成资产流失
C、多个项目同时进行时，相互争夺资源，出现资源的短期局部缺乏，可能造成研发效率下降
D、研究过程中未能及时发现错误，导致修正成本提高
23、内部控制评价的一般程序包括 （ABCD　）。
A、制定评价工作方案
B、组成评价工作组
C、实施现场测试
D、汇总评价结果
24、企业合同管理至少应当关注的风险包括 （ABC　）。
A、未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈
B、合同未全面履行或监控不当
C、合同纠纷处理不当
D、合同单价不合理
25、下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（ABCD　　）。
A、国债利息和保险赔偿款免征个人所得税
B、个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税
C、残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税
D、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免征个人所得税
26、会计档案保管工作的基本任务是（ABCD　）。
A、维护会计档案的合理顺序
B、保证会计档案的完整与安全
C、便于财务管理、生产决策的利用
D、便于科学文化研究
27、会计档案保管期限的分类有哪些？（AB　）
28、下列各项所得中，属于个人所得税免税项目的有（ACD　　）。
A、离退休人员取得的工资
B、外籍个人以现金形式取得的住房补贴
C、个人取得的国债利息收入
D、外籍个人以实报实销形式取得的伙食补贴
29、企业文化的评估 包括（ABCD　）。
A、建立企业文化评估制度，明确评估的内容、程序和方法，落实评估责任制，避免企业文化建设流于形式
B、企业文化评估，应当重点关注
C、董监高在企业文化建设中的责任履行情况
D、全体员工对企业核心价值观的认同感
30、下列各项中，免征收个人所得税的所得有（ABC　　）。
A、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金
B、个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
C、军人的转业费、复员费
D、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得
31、下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有（BCD　　）。
A、外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人
B、个人所得税的扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税
C、纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝
D、扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除
32、下列关于文件备份说法正确的有（ABD　　）。
A、在一定的时间间隔内如一会计年度，把计算机系统中的所有会计数据拷贝（备份）存储到磁性介质或光盘上，从而形成了脱离于原计算机系统的会计档案
B、为了便于以后对会计核算软件的二次开发和外挂数据编程接口，应把会计核算软件的全套技术资料作为会计档案保存
C、在长期开展会计电算化的过程中，随着软件系统的不断升级，所调阅的会计档案的版本号与当前会计电算化系统版本号不一致，此时只需将你所需调阅的档案通过会计电算化系统中的数据恢复功能进行调阅即可
D、应注意电算化会计文档与对应的财务软件版本的一致性
33、有关方面在内控评价中的职责和任务 包括（ABCD　）。
A、董事会对内部控制评价承担最终的责任
B、经理层负责组织实施内部控制评价工作
C、内部控制评价机构根据授权承担内部控制评价的具体组织实施任务
D、各专业部门应负责组织本部门的内控自查、测试和评价工作
34、COSO风险管理的四个目标包括（ABCD　）。
A、战略目标（strategic）
B、经营目标（operations）
C、报告目标（reporting）
D、合规目标（compliance）
35、具备采用（ABCD　　）等介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。
D、微缩胶片
36、下列说法正确的有（ABCD　　）。
A、根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》的规定，财政部和国家档案局于对1984年制定的《会计档案管理办法》进行了修订，于日起施行（财会字[1998]32号）
B、会计档案室，是形成会计档案较多的单位建立在财会部门的专门性会计档案机构
C、综合档案室，是国家机关或企事业单位建立的一种负责收集和保管本单位各种门类档案的内部性档案管理机构
D、月度、季度、年度财务报告应分别装订立卷，一本为一卷
37、管理供应过程的主要风险，主要管控措施包括（ABCD　）。
A、跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，应出具书面报告并及时提出解决方案，采取必要措施，保证需求物资的及时供应
B、对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度
C、根据生产建设进度和采购物资特性等因素，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜
D、实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性
38、会计档案根据保管的方式可以分为（ABD　　）。
A、纸介质会计档案
B、电子数据会计档案
C、照片介质会计档案
D、计算机系统档案
39、制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策包括 （ABCD　）。
A、员工的聘用、培训、辞退与辞职
B、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩
C、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度
D、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定
40、内部控制的局限性包括 （ABCD　）。
A、成本限制
C、修订不及时
D、非经常事项的不适用性
41、在COSO风险管理八要素框架，风险评估被细分为（ABCD　）。
A、目标设定―五目标
B、风险识别―内外部主要风险因素
C、风险分析―定性与定量；可能性与重要性
D、风险应对―规避、降低、分担和承受
42、增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括有（ABCD ）。
A、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）
B、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》
C、《固定资产进项税额抵扣情况表》
D、《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）
43、下列项目中，应当征收消费税的有（CD ）。
A、鞭炮的引线
B、影视演员用的上妆油
C、价值为15000元的手表
D、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒
44、下列描述中应进项税额转出的有（BC ）。
A、地震自然灾害导致的存货损失
B、因管理不善导致的损失
C、被执法部门依法没收或强令自行销毁的货物
D、合理损耗的进项税额
45、增值税的税率包含的有（ABCD ）。
46、下列属于税务申报方式的有（ABCD ）。
A、直接申报
B、邮寄申报
C、简易申报
D、数据电文申报
47、下列描述属于交通运输业的项目的有（AB）
48、关于下列描述正确的有（ABD ）。
A、提供基础电信服务，税率为11%；
B、交通运输业，税率为11%
C、提供增值电信服务，税率为17%
D、有形动产租赁服务，税率为17%
49、下列各项中应在移送环节缴纳消费税的有（ACD ）。
A、小汽车生产企业将自产的小汽车赞助给汽车拉力赛
B、酒厂将自产的白酒移送勾兑低度酒
C、化妆品厂将自产的化妆品发给职工作为福利
D、制药厂将自产的酒精移送生产药膏
50、关于增值税的规定描述正确的有（ABC ）。
A、自产货物用于非增值税应税项目需要交纳增值税
B、自产货物用于管理部门不需要交纳增值税
C、自产货物用于财务办公室不需要交纳增值税
D、自产货物用于在建工程不需要交纳增值税
51、企业层面控制的内容包括（ABCD　）。
A、与内部环境相关的控制
B、针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
C、企业的风险评估过程
D、对内部信息传递和财务报告流程的控制
52、下列行为涉及的货物，不属于消费税征税范围的有（BC ）。
A、生产商销售给批发商雪茄烟
C、鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸
D、出国人员免税商店销售的金银首饰
53、对控制活动的分析可以从两个方面来展开，包括（AB　）。
A、一个是纵向，把控制活动分为决策层、管理层、执行层和操作层四个层次
B、一个是横向，指各个部门人、财、物之间的衔接
C、一个是横向，把控制活动分为决策层、管理层、执行层和操作层四个层次
D、一个是纵向，指各个部门人、财、物之间的衔接
54、对于增值税专用发票领取地点不包括的有（BCD ）。
55、试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。其有效证明包括有（ABCD ）。
A、扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证
B、融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证
C、缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证
D、支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证
56、下列消费品中，不属于消费税中小汽车税目征税范围的有（AC ）。
A、运输货车
C、电动汽车
D、中轻型商务用车
57、下列各项不属于消费税的征税范围的有（BCD ）。
B、调味料酒
C、木制一次性筷子
D、电动汽车
58、某企业以自产的8吨粮食白酒用于抵偿债务。已知同期白酒的最高售价是每吨5万元，平均售价是每吨3.8万元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元），则下列说法正确的有（AD ）。
A、该企业应缴纳消费税
B、不需要缴纳消费税
C、该企业应缴纳消费税80000元
D、该企业应缴纳消费税88000元
59、营改增之后，在2014年度属于差额计算增值税的有（ABCD）
A、融资租赁取得收入
B、客运场站服务
C、国际货物运输代理服务
D、知识产权代理服务
60、下列属于消费税纳税人的有（AD ）。
A、化妆品的生产销售商
B、销售卷烟的零售商店
C、加工应税消费品的受托方
D、零售金银首饰的商城
61、在从价定率计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售额乘以适用税率。下面关于销售额的确定的叙述正确的有（ABC ）。
A、销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用
B、实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，均应并入销售额征收消费税
C、一般情况下，包装物不作价随同产品销售而是收取押金的，押金应于逾期时并入销售额计征消费税
D、应税消费品的销售额包括应向购货方收取的增值税税款
62、根据消费税法的规定，下列（CD ）款项应并入销售额计算征收消费税。
A、企业销售货物价款中包含的增值税
B、黄酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金
C、白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费
D、向购货方收取的违约金
三、判断题
1、外籍个人以现金形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费免征个税。（错
2、出纳人员不得保管本企业的会计档案。（对　　）
3、企业应当以内部控制五要素为基础，建立内部控制核心指标体系，在以上评价内容的基础上，层层分解展开，进一步细化。（对　）
4、个体工商户发生的资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。（对
5、通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的五年。（对　　）
6、会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。（对　　）
7、采用电子计算机进行会计核算的单位，可以不用保存打印出的纸质会计档案。（错　）
8、CPA基于基准日（如年末12月31日）内部控制的有效性发表意见，也可以对财务报表涵盖的整个期间（如一年）的内部控制的有效性发表意见。（
9、单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案；单位分立后原单位解散的，会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。（对　　）
10、需求部门根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。（对　）
11、张某2014年将房屋出租按照20%税率缴纳个税。（错
12、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入免征个税。（错
13、实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，纳税人应在次月十五日内办理预缴纳税申报。（对
14、资金活动中可能存在的风险无一不是重要风险，一旦成为现实，危害重大。（对　）
15、两个或两个以上的部门或人员无意识地犯有同样错误的可能性很小，而有意识地合伙作弊的可能性低。（对　）
16、在资源分配、内部机构优化、企业文化培育、信息沟通、考核激励相关制度建设等方面的协调、平衡和决策作用 。（对　）
17、建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。（对　）
18、企业年金的个人缴费部分，可以在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。（错
19、同一作品再版取得的所得，应与作品出版视为一次所得纳税。（错
20、个体工商户应纳税所得额的计算，以收付实现制为原则。（错
21、会计档案移交时移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担相应的法律责任。（对　　）
22、采购业务流程主要涉及的九大环节包括：编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收（退货）、付款、会计控制等。（对）
23、如果使用非COSO内部控制框架，就必须证明该框架优于COSO内部控制框架。（对　）
24、有效的风险管理要求管理者选择可以使企业风险发生的可能性和影响都落在风险容忍度之外的风险反应方案。（错　）
包含总结汇报、自然科学、农林牧渔、教学研究、人文社科、经管营销、医药卫生以及继续教育答案 等内容。本文共3页
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