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历史上的今天
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blogTitle:'应付账款转销时的会计分录',
blogAbstract:'应付账款转销时的会计分录处理
企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。&&企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。&&&& 【例】20×7年12月31日，丁企业确定一笔应付账款4000元为无法支付的款项，应予转销。该企业的有关
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支付保险费会计分录
支付保险费会计分录
导读：　支付保险费会计分录篇一《财产保险行业会计分录大全》
欢迎来到招生考试网/推荐栏目，本文为大家带来《支付保险费会计分录》，希望能帮助到你。
支付保险费会计分录篇一《财产保险行业会计分录大全》
保险行业主要会计分录参照表
一、 涉及资金类
贷：银行存款
现金流量：现金内部流动
借：银行存款
现金流量：现金内部流动
3、收回应收保费（通过收付员到款确认产生，非手工录入）
借：银行存款（收入户）
贷：应收保费/ 险种
其他应付款/代扣车船税/本年
现金流量：现金保费、暂收款项
4、收到未到起保期保单保费
借：银行存款
贷：预收保费/险种
现金流量：现金保费
5、支付赔款（通过收付员领款确认产生，非手工录入）
借：应付赔付款/险种
贷：现金/银行存款（支出户）
现金流量：现金支付赔款
6、支付退保保费（通过收付员领款确认产生，非手工录入）
借：应收保费（预收保费）/险种
贷：现金/银行存款
现金流量： 现金保费
7、支付职工工资
借：应付职工薪酬/工资
贷：应付职工薪酬/住房公积金
贷：应付职工薪酬/养老金
贷：应付职工薪酬/医疗保险
贷：应付职工薪酬/失业保险
贷：应交税费/本公司/个人所得税
贷：银行存款
现金流量： 现金支付职工营业费用
8、缴纳住房公积金
借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/住房公积金/其它
（单位部分）
借：应付职工薪酬/住房公积金（个人部分）
贷：现金/银行存款
现金流量：现金支付职工营业费用
9、缴纳养老金、医疗、失业等
借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/社会统筹保险费/险种
（单位部分）
借：应付职工薪酬/养老金 （失业保险/医疗保险）（个人部分）
贷：现金/银行存款
现金流量：现金支付职工营业费用
10、银行利息收入
借：银行存款
贷：利息收入/银行存款/活期存款
现金流量：活期存款现金利息
11、缴纳营业税
借：应交税费/本公司/营业税
贷：现金/银行存款
现金流量：支付营业税款
12、缴纳城建税
借：应交税费/本公司/城市维护建设税
贷：现金/银行存款
现金流量：支付其他税费
13、缴纳教育费附加
借：应交税费/本公司/教育费附加
贷：现金/银行存款
现金流量：支付其他税费
14、缴纳印花税
借：应交税费/本公司/印花税
贷：现金/银行存款
现金流量：支付其他税费
15、缴纳车船税
借：其他应付款/代扣车船使用税/本年（上年）
贷：现金/银行存款
现金流量：现金退暂收款
16、缴纳个人所得税
借：应交税费/本公司/个人所得税
贷：现金/银行存款
现金流量：现金支付个人所得税
17、各类借款
借：其他应收款
贷：现金/银行存款
现金流量：支付职工借款及备用金
18、员工还款
借：现金/银行存款
贷：其他应收款
现金流量：收回职工借款及备用金
19、 报销各类费用
借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/具体费用明细/险种
贷：现金/银行存款
现金流量：现金支付其他营业费用
20、购入固定资产（固定资产卡片初始录入）
借：固定资产/机器设备（交通运输设备/…）/电子计算机（/…）
贷：现金/银行存款
现金流量：购置其他固定资产
21、支付间接理赔费用（通过财务全流程）
借：待摊费用/理赔查勘费/间接理赔费用/具体费用明细
贷：现金/银行存款
现金流量：现金支付赔款
22、支付直接理赔费用
借：待摊费用/理赔查勘费/直接理赔费用
贷：现金/银行存款
现金流量：现金支付赔款
23、支付代查勘费
借：其他业务支出/代查勘费
贷：银行存款
现金流量：代查勘支付的现金
24、通赔往来（非机构所属赔款，非手工录入）
借：通赔往来/险种
贷：现金/银行存款
支付保险费会计分录篇二《费用会计分录专辑》
费用会计分录专辑
虚假发票税局罚款的分计分录
真杯具，应计入营业外支出，如果有子科目，可以计入罚款支出
即：借：营业外支出-罚款支出
贷：现金或银行存款
车辆违规罚款怎么做会计分录
借：营业外支出--罚没
贷：银行存款或现金
如果单位有规定要扣收责任人的则：
借：其他应收款--XX
贷：银行存款或现金
处理过期食品的会计分录
要经过公司管理层审批后再做处理，可以先做分录。
1、食品过期处理时：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2、经过公司管理层审批后：
借：管理费用
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
员工午餐费的会计分录
建议记录管理费用中的福利费科目中。
借：管理费用--福利费
员工会餐的会计分录
如果按照新会计准则，会计分录：
借：应付职工薪酬--职工福利
贷：库存现金
2、月末分配时
借：管理费用--福利费
贷：应付职工薪酬--职工福利
工人报销餐费怎么做会计分录？
制造工人报餐费：
借：制造费用
支付股票相关交易费用的分录
借：投资收益
贷：其他货币资金--存出投资款
低值易耗品购进和摊销的会计分录
低值易耗品不属固定资产，应分期摊销到费用科目中去。
（1）如果作为低值易耗品核算，购进时
借：低值易耗品
贷：现金等
（2）月末摊销时，可以采用一次摊销法
借：管理费用--低值易耗品摊销
贷：低值易耗品
出差预借和报销差旅费的会计分录
预借费用可以计入其他应收款，等报销时再从其他应收款中转入相关费用科目，
借：其他应收款
报销时：借：销售费用或管理费用
贷：其他应收款
机动车保险费的会计分录
如果是新车,保险费可以进成本.分录:
借:固定资产1017
借:管理费用360
贷:银行存款(或现金)1377
如果是旧车,都可以进管理费用.分录:
借:管理费用_保险费1017
借:管理费用_车船税360
贷:银行存款(或现金)1377
高温费和降温费的会计分录
给员工发放福利性质的奖励，需要计入应付职工薪酬，计算个人所提税。
发现金时：
借：应付职工薪酬——福利费
贷：现金/银行存款
发实物时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利费
贷：库存商品（发放企业自制的商品）/银行存款（外购商品）
根据新会计准则，高温费也要计入应付职工薪酬范围之内的
检测费的会计分录
检测费要根据其花费的去向，如果是为了经营方面的，可以计入经营费用，如果用于管理支出的，可以计入管理费用。等等
过节费的会计分录
每年都有好多节目，过节要给员工发过节费，可以做把过节费直接计入“应付员工薪酬”科目中，即：借：应付职工薪酬--职工福利
贷：库存现金
报关费和海运费的会计分录
报关费可以直接计入营业费用或管理费的明细科目报关费，海运费可以计入营业费用即：
借：营业费用或管理费用-报关费
借：营业费用-海运费
贷：银行存款或现金
代交员工社保费的会计分录
1、如果公司社保费不提取
（1）缴纳社保费费时
借：其他应付款--社保（个人） 378
贷：管理费用--劳动保险费 780
贷：银行存款 1158
（2）付工资时，代扣个人社保
借：应付工资
贷：其他应付款--社保 378
2、如果公司社保提取
（1）提取时
借：管理费用--劳动保险费 780
贷：其他应付款--社保 780
（2）支付工资时
借：应付工资
贷：其他应付款--社保 378
（3）缴纳社保时
借：其他应付款--社保（单位+个人） 1158
贷：银行存款 1158
应付福利费的会计分录做法
计题应付福利费时，分录如下
借：管理费用－福利费1000
贷：应付职工薪酬－福利费1000
借：应付职工薪酬－福利费1000
贷：银行存款或库存现金1000
员工加班费的会计分录
加班班一般算入到工资里，即：
借：管理费用或制造费用或销售费用
贷：应付工资薪酬
实际发放时
借：应付工资薪酬
贷：银行存款或现金
劳动保护费用的会计分录
劳动保护费用劳动保护费支出的规定
根据《国家税务总局关于印发&企业所得税税前扣除办法&的通知》（国税发[号）第十五条和第五十四条有关规定：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服，手套，安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出
一般是全体员工都会发生的，需要按人员的部门性质来分，相应计入各部门费用的“劳动保护”明细科目中。 一般的人员费用的归类方法为：
1、管理行政部门、财务部门、总经办等部门发生的劳动保护费，计入“管理费用--劳动保护”科目中；
2、业务部门发生的劳动保护费，计入“销售费用--劳动保护”科目中；
3、生产部门、技术部门、仓储等部门发生的劳动保护费，计入“制造费用--劳动保护”科目中；
会计分录为：
借：管理费用/销售费用/制造费用--劳动保护
贷：应付帐款/银行存款/库存现金
预付广告费的会计分录
发票拿到时
借：销售费用-广告费 33333
（按一年期算的
不知具体实际情况）
预付账款-广告费 166667
（因为新准则取消了待摊费用科目 而且属于预付了好几个月）
贷：银行存款-XX行
支付广告费的会计分录怎么做
答：广告费属销售费用，所以一般进入营业费用。即：
借：营业费用或销售费用-广告费
贷：银行存款或现金
如果要分期摊销，则计处入待摊费用
借：营业或销售费用-广告费（第一个月的）
借：待摊费用
贷：银行存款或现金
快递费怎么做会计分录
答：快递费“谁消费，谁负担”。如果是销售部门发生的进“销售费用——物流费”，如果是公司日常办公发生的进“管理费用——办公费”。
【账务处理】
可以设置一本辅助账，由销售部门或者公司前台，每周或每月汇总一下金额。然后传递到会计这里登账。
【？？？】
有必要提醒一下，除非你公司特别小，或者领导对快递费特别“有趣味”，自己账上练练笔头。这年头，快递公司可以月结打折的，每月和他们月结一次就可以了，省得账务麻烦。要节约快递费，货比三家
深圳的堤围费
深圳从日起开征堤围防护费。市水务局负责人表示，该费为国家规定的行政事业性收费，其征收标准为周边城市的1／3到1／2。按该《办法》规定，在深圳从事生产经营活动的单位和个人，必须缴纳堤围防护费。堤围防护费按缴费人申报流转税时的销售额或营业额比例计算征收，其计征方式为超额累退费税率法，即销售额越大，计征费率越低。销售（营业）额在1亿元以下部分，按0.5‰费率计征；销售（营业）额在1亿~10亿元、10亿~20亿元及20亿~30亿元之间的部分，分别按0.4‰、0.3‰、0.2‰费率计征；销售（营业）额在30亿元以上部分，按0.1‰费率计征。另外，对政策性银行以及未达到我市增值税或营业税起征点的缴费人免征堤围防护费。堤围防护费列入企业生产经营成本，在计征所得税时准予抵扣。
厂租赁收回的租赁费的会计分录
是让渡资产使用权而获得的收益，记入其他业务收入，新的企业所得税法，对租凭费什么时候缴纳有筹划的空间，先全额开票，不管你是不是全额确认收入，都要缴纳的，如果分期开具，按发票开具时间来的所以会计分录为：
借：银行存款
贷：其他业务支出
所以会计分录为：
借：银行存款
贷：其他业务支出
员工工伤赔偿的会计分录
收到员工的工伤报销单未付款
支付保险费会计分录篇三《会计分录例题》
假定某工业企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元，辅助生产车间1800元，企业行政管理部门2700元，专设的销售机构1200元。
支付时的会计分录为：
借：待摊费用——预付保险费12600
贷：银行存款12600
10月份该企业要编制待摊费用分配表（略），然后，根据待摊费用分配表编制会计分录如下：
借：生产成本----保险费 2300
制造费用——保险费 600
管理费用——保险费 900
营业费用——保险费 400
贷：待摊费用——待摊保险费4200
该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。
假定某工业企业某生产车间的固定资产大修理费用，采用按年度的计划修理费用分月平均预提、年末将预提修理费用与实际修理费用结平的方法。该企业该生产车间年度计划修理费用为26400元，每月平均预提2200元。该车间实际支付的修理费用为：4月份13000元，8月份14000元。修理费用均用支票支付。
企业根据年度计划编制预提费用分配表（略），其会计分录如下：
1—3月份，每月末预提修理费用时：
借：制造费用——修理费2200
贷：预提费用——预提修理费用2200
4月份支付修理费用时：
借：预提费用——预提修理费用13000
贷：银行存款 13000
4月末预提修理费用时：
借：制造费用——修理费2200
贷：预提费用——预提修理费用2200
此时，4月末预提费用账面是借方余额4200（元）
5—7月份，每月末预提修理费用时：
借：制造费用——修理费2200
贷：预提费用——预提修理费用2200
此时，7月末预提费用账面是贷方余额2400（元）
8月份支付修理费用时：
借：预提费用——预提修理费用14000
贷：银行存款 14000
此时，预提费用账借方发生额＝1＝27000（元）
而实际的预提数＝400（元）
所以还应预提数额＝2＝11600（元）
即8－12月5个月内每月应提修理费用＝120（元）
8－12月份，每月计提修理费用时：
借：制造费用——修理费2320
贷：预提费用——预提修理费用2320
此时，12月末预提费用账面已无余额。
支付保险费会计分录篇四《计提社会养老保险费的会计分录》
计提社会养老保险费的会计分录
其他公司计提和支付社保费这个会计分录是怎么做帐的?是通过其他应交款__社会保险金,和其他应付款___代扣个人社保金这两个会计科目? 还是只通过其他应付款___代扣个人社保金这个会计科目?
借：营业费用＿＿社会保险费
其他应付款＿＿代扣个人社保金
贷：其他应交款＿＿社会养老保险费
借：其他应交款＿＿社会养老保险费
贷：银行存款
借：应付工资
贷：其他应付款＿＿代扣个人社保金
应交税金＿＿应交个人所得税
例如：A月工资2000元，公司为A代扣代缴四金250元、个人所得税20元，实得工资1730元，公司负担A的社保费用650元
计提职工工资：
借：管理费用 2000
贷：应付职工薪酬 2000
确认代扣代缴的四金：
借：应付职工薪酬 250
贷：其他应付款
实际支付时：
借：其他应付款 250
贷：银行存款 250
确认代扣代缴的个人所得税：
借：应付职工薪酬 20
贷：应交税费——应交个人所得税 20
实际支付时：
借：应交税费——应交个人所得税 20
贷：银行存款
企业替职工支付的社保费也是计入应付职工薪酬的，所以计提时：
借：管理费用 650
贷：应付职工薪酬 650
实际支付时：
借：应付职工薪酬 650
贷：银行存款
然后应付职工薪酬的合计得到职工总的应付职工薪酬。
支付保险费会计分录篇五《社会保险费会计分录》
1、计提工资时，
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬——工资
贷：应付职工薪酬——社保费等（公司承担部分）
2、发放时，
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款
贷：应交税费——应交个人所得税
贷：应付职工薪酬——社保费等（个人承担部分）
3、缴纳税费时
借：应付职工薪酬——社保费等（公司承担部分）
借：应付职工薪酬——社保费等（个人承担部分）
借：应交税费——应交个人所得税：
财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知
财企[2003]61号
国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务
局，各中央管理企业：
随着保险业的发展，企业和职工的保险意识逐渐增强。据一些地方和企业反映，企业在国家规定的社会保险统筹之外，为职工个人购买商业保险所需资金如何列支，不同行业、不同所有制的企业财务处理不一致，不利于财务管理规范化。为了加强企业财务管理，维护企业所有者和职工的合法权益，促进保险业
的健康发展，现就企业为职工购买保险有关财务处理问题通知如下：
一、各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险费以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支；由职工缴纳的社会保险费从职工个人
的应发工资中扣缴。
一、会计处理
此条规定了社会保险费的基本处理原则
1、执行本通知规定的企业包括各类型、各所有制的企业；
2、由企业负担的基本医疗保险，计提时，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”；
3、由企业负担的基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险，虽然文件只提到“作为劳动保险费列入成本（费用）”，未明确规定应在哪个具体的成本费用科目核算，但由于社会保险费是按国家规定统一上缴的一项收费，不是工资总额的组成部分，只是以工资总额做为计算依据，并不是企业的人工费用，不属于生产成本中的直接人工，所以应该作为期间费用，直接记入管理费用科目。计提时，借记“管理费用”，
贷记“其他应付款”；
4、由职工个人负担的社会保险费，由企业代扣代缴，从职工工资中代扣时，借记“应付工资”，贷记“其
他应付款－职工个人保险费”
二、税务处理：
1、国税发［号《企业所得税税前扣除办法》第四十九条规定“纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关，劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费，基本医疗保险费，基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人
身安全保险，可以扣除”
国税发[2003]45号文第五条规定“企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴
的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除”
由此可以看出，企业按国家规定缴纳、补缴的基本社会保险费，不区分是医疗保险还是其他保险，都
是可以税前扣除的。
这个规定就使会计与税法在基本医疗保险的处理上出现了差异，这种差异是永久性的。会计上在“应付福利费列支，不能在税前列支。税法上做为一项费用税前扣除，同是按计税工资标准计提的应付福利费仍然可以税前扣除。这就要求企业在填报企业所得税申报表时，要额外加计扣除当年发生的基本医疗保险费，
也就是要在本年利润的基础上经过调减处理计算出当期应纳税所得额。
二、有条件的企业为职工建立补充养老保险，辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在工资总额4％以内的部分，作为劳动保险费列入成本（费用）；非试点地区的企业，从应付福利费中列
支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。
参加基本医疗保险的企业，为职工建立补充医疗保险，所需费用在工资总额4%以内的部分，从应付
福利费中列支，应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本（费用）。
一、会计处理
1、非试点地区交纳的补充养老保险，也就是《企业年金试行办法》中的“企业年金”，年金的建立要符
合一定的前提条件，《企业年金试行办法》规定“符合下列条件的企业，可以建立企业年金：
（一）依法参加基本养老保险并履行缴费义务；
（二）具有相应的经济负担能力；
（三）已建立集体协商机制。
建立企业年金的企业，计提时，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”，但是不得因此导致应付福利费发生赤字。对于应付福利费不足以缴纳企业年金的企业，为不影响职工利益，可以“待摊费用”中设立明细科目先行挂账，借记“待摊费用”，贷记“其他应付款”，等企业应付福利费余额足够核销时，借记“应付福
利费”，贷记“待摊费用”，但此办法会导致企业虚增资产，但对所有者权益是不影响的；
2、试点地区建立企业年金的企业，提取额在工资总额4％以内的部分，借记“管理费用”，贷记“其他应付款”，超过4％的部分，可在应付福利费科目列支，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”3、对于建立补充医疗保险的企业，所需费用在工资总额4%以内的部分，提取时，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”。超过4％的部分，借记“管理费用”，贷记“其他应付款”，这与企业交纳基本医疗保险的处理是不同
的，企业交纳的基本医疗保险全部在“应付福利费”科目列支。
二、税务处理
1、国税发[2003]45号文第五条第一款规定“企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除”，第二款规定“企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除”。
以上规定可以看出，对于企业按规定标准缴纳、补缴的补充养老保险、补充医疗保险，与会计处理不
一样，在所得税处理上都是可以税前扣除的，同样，这项差异也是永久性的。
2、非试点地区企业建立的企业年金，由于会计上在应付福利费列支，所以在企业所得税申报时，在扣除按计税工资标准计算的应付福利费的同时，还可以加计扣除缴纳或补缴的企业年金，即在利润总额的基础上调减应纳税所得额；试点地区企业，在工资总额4%以内的缴纳的部分，与会计处理一致，税前扣
除，超过4％的部分，按非试点地区的办法进行税务处理。
3、建立补充医疗保险的企业，缴费额在工资总额4％以内的部分，由于会计上在应付福利费科目列支，
所以也要在所得税汇算时做调减处理。
超过4％的部分，由于会计上允许计入管理费用科目，所以在所得税汇算时不必进行纳税调整，这与
基本医疗保险的税务处理是不同的。
三、职工向商业保险公司购买财产保险、人身保险等商业保险，属于个人投资行为，其所需资金一律
由职工个人负担，不得由企业报销。
职工个人购买的商业保险，不属于企业行为，不能由企业报销，这一点与税务处理是一致的。
四、企业按照内部议事规则，经过董事会或者经理（厂长）办公会决议，改革内部分配制度，在实际发放工资和社会保险统筹之外，为职工购买商业保险，作为职工奖励的，所需资金从应付工资中列支；作为职工福利的，所需资金从结余的应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。涉及的税收
问题，按照国家税收政策的有关规定处理。
一、会计处理
这一条与第三条的差别是，本条规定了企业为职工购买商业保险的会计处理，第三条是明确职工个人购买商业保险的会计处理。对于企业为职工购买的商业保险，按目的不同，其会计处理是不同的，作为职工奖励的，借记“应付工资”，贷记“银行存款”。作为职工福利的，借记“应付福利费”，贷记“银行存款”，但不得因此导致应付福利费发生赤字，与非试点地区的企业年金一样，也可以先行挂账，再转入应付福利费。职工奖励与职工福利的区别在于，职工奖励是奖励给有贡献的员工，不是人人有份的；而职工福利是
人人有份的福利性支出。
二、税务处理
《企业所得税税前扣除办法》规定“纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除”，此条明确了，企业为雇员购买的商业保
险不得税前扣除；但这一条关于补充保险的规定已经被国税发[2003]45号文件所修正。
由于在会计上，企业为职工购买的商业保险区分目的，分别在应付工资和应付福利费科目列支，没有
直接在税前列支，所以不必进行纳税调整。
五、公益金属于企业所有者权益的组成部分，企业在正常生产经营期间，按规定应当用于职工集体福
利设施方面的资本性支出，不得用于支付职工的保险费用。
这一规定与《企业会计制度》的原则是一致的，但是更加明确。
六、本通知自日起执行。财政部《关于商贸金融企业有关保险资金列支渠道问题的通
知》（财商字[号）同时废止。其他文件与本通知相抵触的，以本通知为准。
补充说明：对于在“应付福利费”科目列支的基本医疗保险费、补充养老保险和补充医疗保险，按会计和税务的相关文件字面教条的理解，在所得税汇算时是应该做纳税调减处理的。但是应付福利费也是来源于成本费用，在应付福利费科目列支，也就相当于在税务上承认了这部分费用支出。国税发[2003]45号文第五条的规定有可能是起草文件时的失误，没有考虑到这种文字表述可能会带来纳税调减的操作。实务中也很少有真的做调减处理的，既麻烦又没有必要，只要企业的社会保险费是按规定标准缴纳的，是按会计制度规定进行会计核算的，即不调增也不调减。很多税务机关也是这样操作的，企业按规定提取的社会保险费，应在成本（费用）列支的，税前承认扣除；应在应付福利费列支的，不予调整，应付福利费不足
部分作为劳动保险费直接列入成本（费用）。
在市场经济条件下，个人认为不应该再规定企业按工资总额的14％计提职工福利费了，内资企业应该与外资企业一样，发生职工福利支出直接计入期间费用。计提职工福利费并不能保证职工福利，有些企业计提的福利费长期不用，积累了相当大的余额，职工并没有实际得到这部分利益，企业却把这部分积累都
税前扣除了。
支付保险费会计分录篇六《保险会计分录大全》
保险会计分录大全
一 货币资金
1．收到投资者投人的现金
借：银行存款
贷：实收资本(在注册资本中应占份额资本公积(实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额)
2．收到保户交纳的保费
贷：保费收入
3．收到应收款项
借：银行存款等
贷：应收保费
分保业务往来
4．收回备用金和其他应收款
借：银行存款
贷：其他应收款
5．收到接受捐赠的现金
借：银行存款
贷：营业外收入
6．收到银行存款利息
借：银行存款
贷：利息收入
保险保障基金
7．归还借款
借：短期借款
贷：银行存款
8．交纳税金
借：应交税金
贷：银行存款
9．支付应付的手续费、佣金
借：应付手续费
10．支付职工工资
借：应付工资
11．购人物料用品、低值易耗品
借：物料用品
低值易耗品
12．购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
贷：银行存款等
13．购人工程物资
借：在建工程
贷：银行存款等
14．预支职工差旅费
借：其他应收款
15．拨付备用金
借：其他应收款
补充备用金
借：有关科目
贷：银行存款
16．支付待领工资、暂存款和其他应付款项
借：其他应付款
17．支付保险业务支出和营业外支出
借：赔款支出
死伤医疗给付
手续费用支出
营业外支出等
18．支付现金利润
借：应付利润
贷：银行存款
19．按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时
借：实收资本
二 短期投资
1．购入的各种债券，按照实际支付的价款
借：短期投资
贷：银行存款
2．购买的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息
借：短期投资(实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息)
应收利息(已到付息日但尚未领取的利息)
贷：银行存款(实际支付的价款)
3．收到债券利息
借：银行存款
贷：应收利息(已记入“应收利息”科目的利息)
投资收益(短期债券持有期间实现的利息)
4．出售债券或到期收回债券
借：银行存款(实际收到的金额)
投资收益(实际收到的金额小于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)
贷：短期投资(实际成本)
应收利息(已到付息日但尚未领取的利息)
投资收益(实际收到的金额大于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)
三 拆出资金、保户质押贷款
1．拆出资金
借：拆出资金
贷：银行存款
2．收到拆出资金利息
借：银行存款
贷：利息收入
3．收回拆出资金本息
借：银行存款
贷：拆出资金
4．人寿险业务根据保险条款规定向保户提供质押贷款时
借：保户质押贷款
5．取得保户质押贷款利息
借：银行存款
贷：利息收入
6．收回保户质押贷款
借：银行存款
贷：保户质押贷款
四 应收利息
1．长期债券投资已到付息日但尚未领取的利
借：应收利息
贷：长期债券投资——应计利息
2．收到利息
贷：应收利息
3．经确认为坏账的应收利息
借：坏账准备
贷：应收利息
4．收回已确认坏账并转销的应收利息
借：应收利息
贷：坏账准备
贷：应收利息
五 应收保费
1．发生应收保费
借：应收保费
贷：保费收入
2．收到应收保费
贷：应收保费
3．经确认为坏账的应收保费
借：坏账准备
贷：应收保费
4．收回已确认坏账并转销的应收保费
借：应收保费
贷：坏账准备
贷：应收保费
1．发生预付赔款
借：预付赔款
2．结案后将预付赔款转为赔款支出
借：赔款支出
贷：预付赔款
3．按照分出公司分保业务账单转销预付分保款时
借：分保赔款支出
贷：预付赔款
1．购入物料用品
借：物料用品(支付的价款以及运杂费等费用)
贷：银行存款等
2．接受捐赠的物料用品
借：物料用品(按捐赠实物的发票、报关单、有关协议以及同类实物的市场价格)
贷：资本公积
3．收回损余物资
借：物料用品
贷：赔款支出
4．将工程物资转作物料用品
借：物料用品
贷：在建工程–––––工程物资
5．领用物料用品
借：营业费用等
贷：物料用品
6．出售物料用品
借：银行存款等
贷：其他收入
同时，结转成本
借：其他支出
贷：物料用品
7．购入、接受捐赠以及出售低值易耗品，比照“物料用品”科目的方法进行核算
8．一次摊销的低值易耗品，领用时
借：营业费用等
贷：低值易耗品
报废时，残料价值冲减营业费用等
借：物料用品(残料价值)
贷：营业费用等
9．分次摊销的低值易耗品，领用时
借：待摊费用
长期待摊费用
支付保险费会计分录篇七《会计分录题财产保险公司业务核算》
会计分录题
财产保险公司业务核算
一、目的:练习财产保险业务各项收入的核算。
二、资料:某财产保险公司发生下列经济业务:
1．业务部门交来家财险保费日报表和保费收据存根，以及现金50 000元，该业务是保单生效时收到全部保费。
2．收到业务部门交来的某企业货运险保费日报表、保费收据存根以及银行收账通知，共计1 000 000元。该业务自下月10日起，保险公司承担保险责任。
3．10日，上述业务保险责任开始生效。保费收入50 000 000,又收到现款（由银行转账）3 140 000元；余款尚未收到。
4．某厂投保企业财产财产险，保费120 000元，约定一个月后缴付。
5．公司收到上述保费120 000元。
6．收到家庭财产两全保险保户储金20 000元，存入银行。
7．计算此保户储金当年利息396元，并转作保费收入。
8．公司某车险出险赔偿后，向第三者追偿80 000元入账。
9．某厂投保企财险半年后，因特殊情况退保，应退55 00元，但该厂尚有应收保费4 300元未收。
10．接银行通知，转入公司活期存款户利息46 430元。
11．公司接受其他保险公司委托，代理进行损失检验，并获得手续费800元。
12．保险公司获得咨询收入1 200元，存入银行。
13．某企业投保财产综合险，与某财产保险公司签订保险单，双方约定保费为200 000元，分期付款。首期已收到40 000元,其余保费分8期，每期20 000元收取。
14．某集团公司为其管理职员100人投保1年期团体人身意外伤害险，保险金额为50 000元，每人每年缴保费80元，合计8 000元。该笔保费已收妥人账。
15．某中学为在校学生3000人投保l年期学生团体平安险，保险金额为5 000元，按规定每人每年缴保费10元，合计30 000元，经特别约定分两次缴清，投保时支付80% 两个月后支付20%。
16．批准同意将理赔中收回的复印机一台转为自用，该复印机评估价为30 000元。
三、要求:根据上述资料，编制有关会计分录。
一、目的:练习财产保险准备金的核算。
1．某公司2005年6月已决赔款累计数为450 000元，2004年年6月已决赔款累计数为495 000元，业务部门提供未决赔款清单上已报案的未决赔款金额为940 000元，上月末已报案赔款准备金余额为100 000元。己发生未报案赔款准备金提取比例为4%。
2．某公司2004年已提已发生已报案未决赔款准备金45 3000元，已提已发生未报案未决赔款准备金 560 000元， 根据精算部门计算结果，本年应提已发生已报案未决赔款准备
金420 000元，应提已发生未报案未决赔款准备金 850 000元。
3．某财产保险公司全年一年期直接承保的保费收人为80 000 000元，分保费收人为20 000 000元，分保费支出为18 000 000元，按二分之一法提取未到期责任准备金，并转回上年同期提存未到期责任准备金40 000 000元。
4．某公司财产保险综合险一年期保单订立于第二季度和第四季度，其保费分收入别为120万、150万，试按1/8法计算该公司年末未到期责任准备金的数额。
5．某公司机动车辆保险一年期保单订立于2月、4月、7月、9月，其保费收入分别为80万、60万、100万、110万，试按1/24法计算该公司9月末和12月末未到期责任准备金的数额。
6．某公司7月份提取未到期责任准备金300 000元,转回未到期责任准备金未450 000元, 分保比例为15%%,试计算该公司7月末应提取和转回的分保未到期责任准备金并作有关会计分录。
一、目的:练习财产保险公司各项支出的核算。
二、资料:某财产保险公司发生下列经济业务:
1．A厂财产因火灾出险，保险公司现场勘查后估损金额为20 000元，为尽抉恢复生产同意预付10 000元。
2．三个月后，上述业务结案，业务部门交来赔款计算书，应赔款12 500元，经审核，开出转账支票赔付。
3．上述赔案理赔过程中，支付查勘费20 000元，以银行存款支付。
4．出售损余物资获得收入10 000元。
5．损余物资作价8 000元，保险公司收回并已人库。
6．追回某骗赔案的已付全部赔款15 000元。
7．收回损余物资800 000元，其中，当即变卖处理200 000元，收到款项存入银行，其余验收入库。
8．将上述损余物资全部变卖，实际收回现款750 000元存入银行。
9．某旅客投保公路旅客人身意外伤害险，保险金额确定为20 000元，现因车祸造成一肢永久残废，并由医院出据伤残证明及检查，经审查核实，同意按保险金20 000元给付，并全部免缴保费，保单继续有效，当即以现金支付。
10．业务部门转来手续费计算清单，应支付某个人代理人手续费共2 000元，代扣个人所得税20元，以现金支付。
11．某代办单位将本季度代收的企业财产保险费250000元转来，并随同交来银行转账支票200 000元，其余50 000元下月交清，手续费率8%。
12．公司本月应税险种保费收入300 0000元，本月拆出资金利息收入60 000元，销售不动产收入120 0000元，咨询服务收入20 000元。分别按5%、7%和3%计算应交营业税、城市维护建设税和教育费附加。
13．公司计算本月应交车船使用税2 000元。
14．购印花税票3 400元。
15．公司支付常年法律顾问费50 000元。
16．印刷各种保单、保费收据等1 600元，用转账支票付讫。
17．支付办公用租金3 800元，水电费1 430元，开出转账支票付讫。
18．接待外宾，租用轿车一辆，付租金500元，以现金支付。
19．购入宣传用报纸5种，刊物6种，开出转账支票付订金3 200元。
20．以现金支付支付某代理人手续费3 800元。
21．以银行存款支付车船使用税200元。
22．期末计算分配应支付职工的工资80 000元，其中业务及管理人员工资70 000元，医务福利人员工资10 000元。
23．按上工资总额的14％提取福利费。
24．某公司2000年全年保费收入8 000万，分保比例20%，按规定提取保险保障基金。
25．某公司为其他公司提供咨询服务，收入65 000元，发生有关支出18 000元，按5%营业税率计算应交营业税。
2６．某营业大楼自保，保费50 000元。
三、要求:根据上述资料，编制有关会计分录。
一．目的:练习财产保险公司利润的核算。
二、资料:某财产保险公司发生下列经济业务:
1．某财产保险公司损益类科目全年发生额情况如下：
2．某财险公司2004年税前利润为50 00万元，“利润分配—未分配利润”贷方余额500万元，国库券利息收入80万元 ，公益救济性捐赠100万元，业务宣传费超标35万元，税收罚
款5万元，非广告性赞助支出20万元，所得税税率为33%，分别按税后利润10%提取法定盈余公积和公益金，按15%提取总准备金，剩余部分按70%向股东分红。
3．某保险公司2003年核定的全年计税工资总额为200 000元，2003实际发放的工资为250 000元，该保险公司固定资产折旧采用直线法，2003年的折旧额为7 0000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为95 000元，该保险公司2003年利润表上反映的税前会计利润为450 000元，所得税率为33%。分别采用应付税款法和纳税影响会计法计算应交所得税。
4． 承上题,假设某保险公司2004年所得税率改为 30%，本年实现的税前会计利润与2003年度相同，其他资料如上例。分别采用递延法和债务法计算应交所得税。
５．2004年年终决算发现上年短期借款利息应提未提5 000元， 预收保费80 000已到责任生效期但尚未入账。
三、要求:根据上述资料，编制有关会计分录。
一、目的：练习外币业务外币分账制的核算。
二、资料：假设长江保险公司的业务核算是以发生当日的汇率作为记账汇率，以下为该公司当月发生的外币业务：
1．长江保险公司从美元存款中取出200 000美元，向银行兑换成人民币，按1美元=8．278元人民币兑换，当日汇率为1美元=8．280元人民币。
2．长江保险公司因对外支付需要，从银行购入100 000日元，当日银行卖出价为100日元=7．72元人民币，当日汇率为100日元=7．70元人民币。
3．长江保险公司承保某石化企业海上运输保险，收到保费36 000美元，当日汇率为1美元=8．277元人民币。
4．长江保险公司付给国外代理保险公司代理货损险赔案的周转金，共计150 000美元，结案后，收回30 000美元，当日汇率为1美元=8．272元人民币。
三、要求：根据上述资料，按外币分账制记账方法编制有关会计分录。
一、目的：练习外币业务外币统账制的核算。
二、资料：沿用习题五的外币业务资料。
三、要求：根据上述资料，按外币统账制记账方法编制有关会计分录。
人寿保险公司业务核算
一、目的：练习寿险公司保险业务收入的核算。
二、资料：某寿险公司12月份发生业务如下:
1．收到某保户交来终身寿险保费20 000元，存入银行。
2．某保户投保健康保险，保费为6 000元，约定三次交付。
3．某单位为其职工3 000人投保终身寿险，保险金额为50 000元，按规定每人每年缴保费10元，合计30 000元，经特别约定分两次清，投保时支付60％，两个月后支付40％。
4．收到某单位预交团体养老保险保费，转账支票8 000元。
5．交费期已到，将上述预交保费转作保费收入。
6．某保户交费已满两年，因经济原因暂时不能缴费，公司垫缴500元，两个月后收回，利率2．5‰。
7．某投保养老金险保户，因经济困难，未按期缴费，保单生效一年后，该保户申请复效，经审查，公司同意复效，计算应补保费1 500元，利息52元，投保人缴来现金。
三、要求：根据上述资料，编制有关会计分录。
一、目的：练习寿险公司保险业务支出的核算。
二、资料：某寿险公司发生业务如下:
1．某简身险保户保险期满，持有关证件向保险公司申请领取保险金4 000元,经审核无误后，以现金付讫。
2．某简易人寿保险保户因病死亡，其受益人提出死亡给付申请，经业务部门审查，同意给付全部保险金5 000元，另外，该保户还有当月应缴而未缴保费50元。会计部门审核后，以现金支付余额。
3．某保户投保终身年金保险，每月缴保费150元，现已到约定年金领取年龄。该投保人持有关证件向本公司办理领取手续，按规定每月领取保险金480元，经复核以现金支付。
4．某简寿险保户要求退保，经审核同意退保，应付给退保金5 000元，但此人尚有400元借款未还，借款利息58元。
5．某养老保险保户因经济困难而要求退保，经业务部门审查，同意支付退保金6 000元，另外，该保户尚有预缴3个月的保费150元。会计部门核对有关单证后，以现金付讫。
6．某长期健康险保单的被保险人患重大疾病，向保险人提出给付申请，保险人审查后，同意给付全部保险金50 000元，但须扣除宽限期内尚未缴付的保费4 300元和保单质押贷款5 100元(其中利息为100元)。
7．某保户投保五年期简身险，已交保费2年，现因意外事故一腿致残，经业务部门批准支付保险金5 000元。
8．某公司投保l年期团体人身意外伤害险后，该单位王明因意外伤害事故身亡，并由医院出据死亡证明及验尸报告，经查证核实，同意按保险金20 000元给付，当即以现金支付。
9．某高等院校投保l年期学生住院医疗险后，有位学生因患病需住院治疗，在住院院间发生规定的医疗费用10 000元，按分级累进90％计算为9 000元，经审核后当即以现金支付。
10．某简寿险保户要求退保，经审核同意退保，应付给退保金2 200元，但此人尚有400元保费未交。
11．以现金支付某保户借款3 000元，期限为6个月，利率为2．28％。
12．上述借款6个月到期，收回本金和利息。
13．业务部门转来佣金发放表，应提取佣金50 000元，代扣代缴个人所得税500元。
14．某公司寿保险业务和长期健康保险业务2000年全年保费收入8 000万，分保比例20%，按规定提取保险保障基金。
15．期末按精算部门转来数据应付保户红利100 000元。
16．以银行存款支付支付某保户红利150大000万元。
17．以现金支付支付某个人代理人代理的终身寿险业务佣金860元。
三、要求:根据上述资料，编制有关会计分录。
支付保险费会计分录篇八《会计分录题》
四、会计分录题
22、20X1年1月1日，红星公司从建设银行取得一笔为期两年的借款500万元，款项收存银行，年利率为7%，该借款用于基建工程（工期1年），借款利息按年支付，借款本金到期后一次还清。
（1）编制借入款项时的会计分录
（2）计算每年利息金额。
（3）编制第一年末支付利息的会计分录（利息应予以资本化，计入工程成本）
（4）编制第二年末支付利息的会计分录（利息费用化直接计入损益）
（5）编制第二年末归还本金的会计分录。
23、某企业为一般纳税人，材料按实际成本核算，本月发生以下经济业务：
（1）用银行汇票300万，购入材料一批216万，增值税36.72万，对方代垫运费1.8万，材料已入库，余款已退回银行账户。
（2）用商业承兑汇票购入材料196万，增值税33.32万，代垫保险费0.4万，材料已验收入库。
（3）收到投资者投入的材料，发票上的价款为1415万，增值税240.55万。材料已入库，假定价值公允，也不存在资本溢价。
（4）本月领用材料，生产车间领用560万，车间管理部门领用192万，行政管理部门领用163万，销售部门领用120万。
要求编制会计分录，金额单位用万元表示。
（1）编制用银行汇票购入材料的会计分录。
（2）编制收到银行汇票余款的会计分录。
（3）编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。
（4）编制收到投资材料的会计分录。
（5）编制发出材料的会计分录。
24、某企业发生如下业务：（写会计分录）
（1）购入原材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，款项已通过银行存款支付。
（2）对外销售商品一批，价值5 000元，增值税为850元，款项已收到并存入银行。
（3）购入一台不需要安装设备，价款20 000元，增值税为3 400元，款项尚未支付。
（4）以银行存款归还短期借款10 000元，利息500元。
（5）经核实，某公司已破产，且银行结算账户已撤销，确认无法支付该公司货款5 000元，予以核销。
25、某企业年初未分配利润贷方余额为150万元，本年利润余额400万元。（假设不考虑所得税的调整，所得税税率为25%，单位：万元）
（1）计算该企业本年度的所得税费用
（2）编制确认所得税的会计分录
（3）分别按照10%和5%来计提法定盈余公积和任意盈余公积，并编制会计分录。
（4）宣告发放股利40万元，编制会计分录
（5）计算本企业年末未分配利润的余额
26、甲公司年发生的无形资产的相关业务如下：
（1）、甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费
用 10万元，编制有关会计分录。
（2）、甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制会计分录。
（3）、2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已存入银行），编制会计分录。
（4）、计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录。
（5）、计算转让该项无形资产取得的净收益。
27、根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000，企业行政管理人员工资为60000元。
（1）编制向银行提取现金的会计分录
（2）编制发放工资的会计分录
（3）编制代扣款项的会计分录
（4）编制将有关工资、费用结转至生产成本的会计分录
（5）编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录
28、某企业为增值税一般纳税人，20X9年5月发生的有关经济业务如下：
（1）从银行提取现金10万
（2）向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。原已向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本300万元。
（3）购入A材料900千克，每千克0.50万元，保险费26万元，增值税76.5万元，相关款项以银行存款支付，材料已验收入库。
（4）本月领用材料1800万元，其中：制造产品领用1200万元，车间一般耗用400万元，企业行政管理部门领用200万元。
（5）本月计提固定资产折旧260万元，其中：车间使用的固定资产计提折旧200万元，企业行政管理部门使用的固定资产计提折旧60万元。
要求：根据以上资料，逐笔编制相应的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
29、ABC公司由ABC三人组成，注册资本为900万元，各占三分之一的股权，A出资固定资产，固定资产原值为500万元，折旧100万元，公允价为300万元。B出资固定资产200万元，专利100万元。C出资货币资金300万元。一年以后DE两人加入到ABC公司，现改名为ABCDE公司，注册资本为1500万元，各占20%的股权。D出资一项土地，价值400万元。E出资固定资产400万元。要求写出ABCDE的出资的分录
（1）A出资的分录
（2）B出资的分录
（3）C出资的分录
（4）D出资的分录
（5）E出资的分录
30、A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际
成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：
（1）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
（2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
（3）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
（4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的保险费14万元，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
（5）计算并确认本年应交所得税53.75万元。假定不存在所得税纳税调整事项。
要求：逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
31、写出以下五个小题的会计分录：
（1）提取现金500元备用。
（2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10 000元，增值税1 700元，货已入库，款未付。
（3）销售商品1 000件，每件售价100元，每件成本50元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。
（4）从银行存款户中归还短期借款17 000元以及本月借款利息180元。
（5）收到其他单位所欠货款30 000元，存入银行。
32、20×9年，甲公司发生下列交易事项：
（1）、2月1日，甲公司从银行向A证券公司划出资金元，用于证券投资
（2）、3月12日，甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200000股，每股市价8元，另支付相关交易费用3500元，甲公司将其划为交易性金融资产进行核算
（3）、4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5200元
要求：（1）、编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录
（2）、编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录
（3）、编制购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录
（4）、编制出售B公司股票的会计分录
（5）、计算甲公司20×9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额
33、某公司某年6月发生经济业务如下：
（1）、出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资
（2）、以现金发放本月工资30000元
（3）、购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付
（4）、购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行支付
（5）、向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户
34、20×9年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：写出以下会计分录。
（1）编制甲公司划出投资款的会计公录；
（2）编制甲公司购入股票的会计分录；
（3）编制甲公司支付交易费用的会计分录；
（4）编制甲公司出售股票的会计分录；
（5）计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额。（答案中的金额单位用万元表示）
35、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，采用备抵法核算坏账。20X8年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为200万元， “坏账准备”科目贷方余额25万元。12月份，甲企业发生如下相关业务：
（1）12月5日，向乙企业销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税8.5万元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款5万元不能收回，确认为坏账损失
（3）12月21日，收到乙企业的销货款30万，存入银行。
（4）12月31日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计未来净现金流入量的现值是170万。
要求：（1）根据第一笔业务做分录
（2）根据第二笔业务做分录
（3）根据第三笔业务做分录
（4）计算本期应计提的坏账准备金额
（5）做计提坏账准备的分录
36、甲公司为增值税一般纳税人，20*9年3月份发生如下业务，要求按顺序编制会计分录：
（1）3月2日，销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款800000元，增值税额136000元，商品已发出，货款尚未收到，该批商品的成本为600000元。
（2）3月10日，销售一批原材料，开具增值税专用发票注明价款60000元，增值税额10200元，款项由银行收，该批原材料实际成本34000元。
（3）3月份，销售部门发生费用340000元，其中，销售人员薪酬250000元，销售部门专用办公设备折旧费90000元。
（4）3月份，行政管理部门发生费用210000元，其中，行政人员薪酬100000元，行政部门专用办公设备折旧费35000元，报销行人员差旅费25000元，(假定报销人未预借差旅费)，发生业务招待费50000元。（以银行存款支付）
（5）3月31日，发生公益性捐赠40000元，通过银行转账支付。
37、按顺序编制以下业务的会计分录：
（1）公司购入一批材料，价款10万，增值税17000，材料已验收入库，款未付。
（2）从银行提现金480元备用。
（3）厂部张某出差，借支差旅费500，以现金付讫。
（4）购入电脑一台，增值税专用发票上价款8000，增值税1360，签一张转帐支票支付。
（5）收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为120000元，产品已验收入库，款项已付。
38、（1）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为了17%，4月份发生以下经济业务：对外销售商品一批开具增值税专用发票上注明的销售售价为10万，增值税为17%，商品已发，已办妥银行托收。该批商品实际成本10万。
（2）向其它单位捐赠产成品一批10000元的分录。
（3）收到某公司前欠贷款30000，存入银行。
（4）从银行借入3个月份借款100000，存入银行。
39、东方公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的账务处理如下：
(1)按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款40 000元，款项以存款支付，编制的会计分录为：
借：在建工程 40 000
贷：银行存款40 000
(2)用银行存款预付建造固定资产的工程价款60 000元，编制的会计分录为：
借：在建工程 60 000
贷：银行存款 60 000
在过账时，“在建工程”账户记录为45 000元。
(3)用现金支付职工生活困难补助7 000元，编制的会计分录为：
借：管理费用 7 000
贷：库存现金 7 000
(4)计提车间生产用固定资产折旧4 500元，编制的会计分录为：
借：制造费用 45 000
贷：累计折旧 45 000
(5)用现金支付工人工资65 000元，编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬 6 500
贷：库存现金 6 500
要求：指出上述企业原账务处理是否正确。如果错误，指明应采用何种更正方法，并编制错账更正的会计分录。
40、A公司为增值税一般纳税人，2009年月12月份发生下列业务：
（1）用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；
（2）从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；
（3）经计算本月份应提固定资产折旧20000元,其中厂部使用的固定资产应提折旧8000元,车间使用固定资产应提折旧12000元
（4）用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；
（5）采购原材料，价款20 000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。不考虑增值税等因素。
要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。
支付保险费会计分录篇九《社保费的会计分录》
社保费的会计分录
来源：财务学习网
发布时间：
企业为员工办理的社保。费用由公司和个人分别负担。在发工资时，由企业扣除代扣代缴，相关会计分录如下：
计提：借：制造（管理＼生产）
贷：应付工资
其他应付款－－－医疗（个人）
其他应付款－－－养老（个人）
支付：借：应付工资
借：管理费用
贷：其他应付款－－－医疗（公司）
其他应付款－－－养老（公司）
拿到社保的单子后：
借：其他应付款－－－医疗（公司+个人）
其他应付款－－－养老（公司+个人）
贷：银行存款
每月按期申报,待银行扣款收到回单后:
借:管理费用--保险费--养老保险
--医疗保险`
--失业保险等(企业应承担部分)
其他应收款--代缴员工应纳保险费--养老保险
--医疗保险
--失业保险等(个人应承担部分)
贷:银行存款
当月工资中代扣:
借:应付工资
贷:其他应收款--代缴员工应纳保险费
现金/银行存款
支付保险费会计分录篇十《常用会计分录》
企业会计分录（新手必看）
1日，取现备用40 000。
借:库存现金
贷:银行存款-工行
1日，购现金支票，支付工本费20元。
借:管理费用-办公费
贷:银行存款-工行20
1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。
本月会计处理：
借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000
贷:银行存款-工行18 000
上月计提会计处理:
借:管理费用-社会保险费 18 000
贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 000
1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。
本月会计处理:
借:应交税费—应交营业税5 000
--城市维护建设税6 300
--教育费附加2 700
应交税费—未交增值税85 000
贷:银行存款
上月计提会计处理:
借:营业税金及附加14 000
贷:应交税费--应交营业税5 000
--城市维护建设税6 300
--教育费附加2 700
借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500
贷:应交税费—未交增值税85 000
1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。
借:应收账款-华福商场1 053 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 153 000
引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为
借:应收账款-华福商场954 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000
应交税费—应交增值税54 000
1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付款。
借:在途物资- 木料27 000
应交税费—应交增值税（进销税额）4 590
贷:银行存款- 工行31 590
引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为
借:在途物资- 木料31 590
贷:银行存款- 工行31 590
2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。 借:原材料- 布料80 000
应交税费—应交增值税（进销税额）13 600
贷:银行存款- 工行91 360
引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本
借: 原材料- 布料91 360
贷:银行存款- 工行91 360
2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。 借:库存现金100
贷:其他业务收入100
2日，购买办公用胶水。
借:管理费用-办公费250
贷:库存现金250
2日，收到临时工刘岚交来押金。
借:库存现金250
贷:其他应付款-刘岚250
2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。
借:原材料-木料892 500
应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300
贷:银行存款-工行1 043 800
引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)
借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2000*7%)
应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%)
贷:银行存款-工行1 043 800
引申:如企业为商业企业,可如下核算：
借:原材料-木料890 000
应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300
贷:银行存款-工行1 041 300
借:销售费用-运杂费2 500
贷:银行存款-工行2 500
注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。―运七、废十、农十三‖
3日，付电视台广告费。
借:销售费用-广告费10 000
贷:银行存款-工行10 000
3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。
借:应收账款-南亚家俱城1 755 000
贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 255 000
1、商业折扣；先折扣，后销售
2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）
3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。
商业折扣账务处理：（6折）
借:应收账款-南亚家俱城1 053 000
贷:主营业务收入- 公桌椅900 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 53 000
销售折让账务处理：
正常销售时：
借:应收账款-南亚家俱城1 755 000
贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000
应交税费—应交增值税（销项税额）255 000
发生销售折让时，做红字分录冲销
借:应收账款-南亚家俱城585 000
贷:主营业务收入- 公桌椅500 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 85 000
3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。 借:银行存款-工行300 000
贷:预收账款- 大华商场300 000
引申:实现销售收入时：
借:预收账款-大华商场351 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000
应交税费—应交增值税（销项税额）51 000
收到对方补付货款
借:银行存款-工行51000
贷:预收账款- 大华商场51 000
引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置―预收账款‖，发生预收账款，可记放―应收账款‖的贷方
借:银行存款-工行300 000
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